《稅法》第十三章

第十三章稅收征收管理法目錄法律責(zé)任6稅收征收管理法概述1“一照一碼”的基本內(nèi)容2賬簿、憑證及納稅申報(bào)3稅款征收4稅務(wù)檢查5第一節(jié)稅收征收管理法概述√稅收征收管理法的適用范圍√稅收征收管理法的遵守主體√稅收主體的權(quán)利和義務(wù)一、稅收征收管理法的適用范圍《稅收征管法》第二條規(guī)定：“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法?！蔽覈愂盏恼魇諜C(jī)關(guān)有稅務(wù)、海關(guān)等部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅。《稅收征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅和契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定。二、稅收征收管理法的遵守主體（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅務(wù)總局應(yīng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。二、稅收征收管理法的遵守主體（二）納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款及代扣代繳、代收代繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。二、稅收征收管理法的遵守主體（三）有關(guān)單位和部門地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。三、稅收主體的權(quán)利和義務(wù)（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)1．稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利征稅主體在享有法律賦予的權(quán)力之時(shí)，還必須履行法律所規(guī)定的義務(wù)和職責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┒愂照鞴埽坏们趾{稅人的合法權(quán)益；應(yīng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)；依法為納稅人辦理稅務(wù)登記和開具完稅憑證；對(duì)知悉的納稅人的信息負(fù)有嚴(yán)格保密義務(wù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)力主要有稅款征收權(quán)、稅收行政立法權(quán)、稅法解釋權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅款追征權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)等。2．稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)三、稅收主體的權(quán)利和義務(wù)（二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)1．納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利納稅主體享有法律賦予的知情權(quán)、保密權(quán)；依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利；依法享有申請(qǐng)延期申報(bào)納稅權(quán)、稅收救濟(jì)權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)等權(quán)利；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利；有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。2．納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)主要是必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款及代扣代繳、代收代繳稅款。此外，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息；并應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。第二節(jié)“一照一碼”的基本內(nèi)容√實(shí)行“一照一碼”后的設(shè)立稅務(wù)登記√實(shí)行“一照一碼”后的變更稅務(wù)登記√實(shí)行“一照一碼”后的注銷稅務(wù)登記一、實(shí)行“一照一碼”后的設(shè)立稅務(wù)登記“三證合一”，指將企業(yè)登記時(shí)依次申請(qǐng)，分別由工商行政管理部門核發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請(qǐng)、由工商行政管理部門核發(fā)一個(gè)營業(yè)執(zhí)照的登記制度?！耙徽找淮a”則是在此基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，通過“一口受理、并聯(lián)審批、信息共享、結(jié)果互認(rèn)”，實(shí)現(xiàn)由工商行政管理部門核發(fā)載有18位的“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”的營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記，也不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用?！耙徽铡奔礌I業(yè)執(zhí)照，“一碼”即統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。“三證合一，一照一碼”登記制度從2015年10月1日起在全國推行。（一）“三證合一、一照一碼”登記制度一、實(shí)行“一照一碼”后的設(shè)立稅務(wù)登記2016年6月30日，國務(wù)院辦公廳頒發(fā)《關(guān)于加快推進(jìn)“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》，在“三證合一”登記制度改革的基礎(chǔ)上，再整合社會(huì)保險(xiǎn)登記證和統(tǒng)計(jì)登記證，實(shí)現(xiàn)“五證合一、一照一碼”，“五證合一、一照一碼”制度從2016年10月1日起正式實(shí)施。（二）“五證合一、一照一碼”登記制度二、實(shí)行“一照一碼”后的變更稅務(wù)登記（1）企業(yè)涉稅信息如生產(chǎn)經(jīng)營地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集，在稅務(wù)管理過程中，上述信息發(fā)生變化的，由企業(yè)持納稅人信息變更的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完生產(chǎn)經(jīng)營地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式等事項(xiàng)變更后，應(yīng)當(dāng)即時(shí)將上述事項(xiàng)的變更信息共享到交換平臺(tái)。除上述三項(xiàng)信息外，企業(yè)在登記機(jī)關(guān)新設(shè)時(shí)采集的信息發(fā)生變更，均由企業(yè)向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更。（2）三、實(shí)行“一照一碼”后的注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生納稅義務(wù)終止或作為納稅主體資格消亡，或因其住所、經(jīng)營地點(diǎn)變更而涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的情形時(shí)，需要辦理注銷稅務(wù)登記。已實(shí)行“五證合一、一照一碼”的企業(yè)注銷登記，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫《清稅申報(bào)表》。企業(yè)可向國稅、地稅任何一方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)將企業(yè)清稅申報(bào)信息同時(shí)傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)，國稅、地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)分別清稅，限時(shí)辦理。清稅完畢后一方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將本部門的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺(tái)。納稅人憑《清稅證明》向工商登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷。第三節(jié)賬簿、憑證及納稅申報(bào)√賬簿、憑證管理√納稅申報(bào)管理一、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證管理1．關(guān)于對(duì)賬簿、憑證的管理（1）設(shè)置賬簿的范圍賬簿是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。一、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證管理（2）對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前，將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。1．關(guān)于對(duì)賬簿、憑證的管理

納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿

賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。一、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證管理2．關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理（1）備案制度凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（2）財(cái)會(huì)制度、辦法與稅收規(guī)定相抵觸的處理辦法當(dāng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人所使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)稅收方面的規(guī)定相抵觸時(shí)，納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院制定的稅收法規(guī)規(guī)定或者財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定的有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)繳稅款。一、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證管理3．關(guān)于賬簿、憑證的保管“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀?！薄百~簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！币?、賬簿、憑證管理（二）發(fā)票管理1．發(fā)票印制管理增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。2．發(fā)票領(lǐng)購管理依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。對(duì)無固定經(jīng)營場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。發(fā)票保證金應(yīng)設(shè)專戶儲(chǔ)存，不得挪作他用。納稅人可以根據(jù)自己的需要申請(qǐng)領(lǐng)購普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。一、賬簿、憑證管理（二）發(fā)票管理3．發(fā)票開具、使用、取得的管理普通發(fā)票開具、使用、取得的管理，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：①銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票。②購買方按規(guī)定索取發(fā)票。③納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票。④發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。⑤發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。⑥開具發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。⑦開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并證明“作廢”后，重新開具發(fā)票。一、賬簿、憑證管理（二）發(fā)票管理4．發(fā)票保管管理根據(jù)發(fā)票管理的要求，發(fā)票保管分為稅務(wù)機(jī)關(guān)保管和用票單位、個(gè)人保管兩個(gè)層次。每個(gè)層次都必須建立嚴(yán)格的發(fā)票保管制度，包括專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接制度、定期盤點(diǎn)制度。5．發(fā)票繳銷管理發(fā)票繳銷包括發(fā)票收繳和發(fā)票銷毀。發(fā)票收繳是指用票單位和個(gè)人按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票；發(fā)票銷毀是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一將自己或者他人已使用或者未使用的發(fā)票進(jìn)行銷毀。發(fā)票收繳與發(fā)票銷毀既有聯(lián)系又有區(qū)別，發(fā)票要銷毀首先必須收繳；但收繳的發(fā)票不一定都要銷毀，一般要按照法律法規(guī)保存一定時(shí)期后才能銷毀。一、賬簿、憑證管理（二）發(fā)票管理6．增值稅電子普通發(fā)票的推廣與應(yīng)用（1）規(guī)定了增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票票樣。（2）增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。（3）增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2～5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6～7位代表年度，第8～10位代表批次，第11～12位代表票種（11代表增值稅電子普通發(fā)票）。發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。（4）除北京市、上海市、浙江省、深圳市外，其他地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人，應(yīng)于2015年12月31日前完成相關(guān)系統(tǒng)對(duì)接技術(shù)改造，2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票，其他開具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時(shí)停止使用。一、賬簿、憑證管理（三）稅控管理稅控管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用稅控裝置對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，以保障國家稅收收入，防止稅款流失，提高稅收征管工作效率，降低征收成本的各項(xiàng)活動(dòng)的總稱。國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改變稅控裝置。二、納稅申報(bào)管理（一）納稅申報(bào)的對(duì)象納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。二、納稅申報(bào)管理（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容納稅申報(bào)的內(nèi)容主要在各稅種的納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中體現(xiàn)，還有的在隨納稅申報(bào)表附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)納稅資料中體現(xiàn)。納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限，延期繳納的稅款、欠稅、滯納金等。二、納稅申報(bào)管理（三）納稅申報(bào)的要求《稅收征管法》規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照法定的期限辦理納稅申報(bào)。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料。（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。（3）稅控裝置的電子報(bào)稅資料。（4）外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證。（5）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。（7）扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。二、納稅申報(bào)管理（四）納稅申報(bào)的方式1231．直接申報(bào)直接申報(bào)是指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。這是一種傳統(tǒng)申報(bào)方式。2．郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。3．?dāng)?shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)電文是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞睫k理納稅申報(bào)的方式。二、納稅申報(bào)管理（五）延期申報(bào)管理延期申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。第四節(jié)稅款征收√稅款征收的原則√稅款征收的方式√核定應(yīng)納稅額一、稅款征收的原則（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體原則。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收稅款或者攤派稅款（六）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款2134567（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單（七）稅款優(yōu)先的原則1．稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；2．納稅人欠繳的稅款發(fā)生在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；3．稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得二、稅款征收的方式（一）查賬征收查定征收查驗(yàn)征收（二）（三）（四）定期定額征收委托代征稅款郵寄納稅（五）（六）其他方式（七）三、核定應(yīng)納稅額（一）稅額核定制度①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。三、核定應(yīng)納稅額（一）稅額核定制度

參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定。按照成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定。按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。按照其他合理的方法核定。

④目前稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額的方法主要有以下四種：三、核定應(yīng)納稅額（二）稅收調(diào)整制度稅收調(diào)整制度，主要指的是關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度。企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。調(diào)整期限：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。第五節(jié)稅務(wù)檢查√稅務(wù)檢查的方法√稅務(wù)檢查的職責(zé)一、稅務(wù)檢查的方法（一）全查法抽查法順查法（二）（三）（四）逆查法現(xiàn)場(chǎng)檢查法調(diào)賬檢查法（五）（六）比較分析法（七）一、稅務(wù)檢查的方法（十一）觀察法盤存法（十三）（八）控制計(jì)算法審閱法核對(duì)法（九）（十）交叉稽核法（十四）外調(diào)法（十二）二、稅務(wù)檢查的職責(zé)職責(zé)內(nèi)容（3）納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，不得拒絕、隱瞞。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（6）稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。（2）有權(quán)按照批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的資料、場(chǎng)所、產(chǎn)品等進(jìn)行稅務(wù)檢查

（4）有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。第六節(jié)法律責(zé)任√違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的法律責(zé)任√扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任√納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任√對(duì)偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任√進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任√逃避追繳欠稅的法律責(zé)任√騙取出口退稅的法律責(zé)任√抗稅的法律責(zé)任√在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任√扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任√不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任√非法印制發(fā)票的法律責(zé)任√有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的法律責(zé)任（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的。⑥未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。（2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（3）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。四、對(duì)偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外?！?/p>

五、進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。六、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。七、騙取出口退稅的法律責(zé)任以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。八、抗稅的法律責(zé)任以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。九、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。十、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人