2023年收集高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自測(cè)模擬預(yù)測(cè)題庫(名校卷)

2023年收集高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自測(cè)模擬預(yù)測(cè)題庫(名校卷)

大題（共10題）一、甲公司是能源類上市公司，當(dāng)年取得的利潤(rùn)下年分配。2019年凈利潤(rùn)12000萬元，甲公司采用低正常股利加額外股利政策，低正常股利2000萬元，額外股利是凈利潤(rùn)扣除正常股利后的16%。要求：計(jì)算甲公司的股利分配額與股利支付率。【答案】股利分配額=2000+（12000-2000）×16%=3600（萬元）股利支付率=3600/12000=30%二、某市衛(wèi)生局按照工作計(jì)劃，擬集中在2018年6月辦理幾項(xiàng)資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)（均達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上，并列入當(dāng)年經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算）。6月2日，該局分管財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的副局長(zhǎng)召集財(cái)務(wù)處和其他相關(guān)處室負(fù)責(zé)人召開資產(chǎn)管理工作會(huì)議，就資產(chǎn)購置及發(fā)揮資產(chǎn)使用效益等事項(xiàng)進(jìn)行了討論，有關(guān)情況及形成的決議如下：.（1）擬購買一批專用檢測(cè)設(shè)備（不屬于集中釆購目錄范圍）。該種設(shè)備具有較強(qiáng)的特殊性，本地供應(yīng)商有1家，國(guó)內(nèi)另外2家供應(yīng)商在偏遠(yuǎn)省份。會(huì)議決定直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購該批設(shè)備。（2）擬購買一批數(shù)字分析儀器（不屬于集中采購目錄范圍），經(jīng)批準(zhǔn)的采購項(xiàng)目預(yù)算為1500萬元。由于該局對(duì)擬購儀器的價(jià)格、供應(yīng)商等市場(chǎng)情況不熟悉，會(huì)議采納資產(chǎn)采購處的建議，決定委托與該局有過業(yè)務(wù)合作關(guān)系、信譽(yù)良好、具有政府采購代理機(jī)構(gòu)乙級(jí)資格的X公司代理采購。（3）該局于當(dāng)年4月接受某企業(yè)捐贈(zèng)收到2臺(tái)大型精密測(cè)試儀器，尚未安排使用。根據(jù)會(huì)議采納資產(chǎn)管理處的提議，決定：①上報(bào)本局局長(zhǎng)辦公會(huì)同意后，將2臺(tái)儀器對(duì)外出租；②每年收取50萬元租金，并將2018年收取的租金撥付給下屬A事業(yè)單位彌補(bǔ)其項(xiàng)目資金缺口。（4）下屬B事業(yè)單位因申請(qǐng)銀行借款請(qǐng)求該局提供擔(dān)保。會(huì)議經(jīng)充分討論，決定上報(bào)本局局長(zhǎng)辦公會(huì)同意后，以本局的一棟閑置舊辦公樓為該事業(yè)單位提供借款擔(dān)保。要求：根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷決議（1）～決議（4）是否正確，如不正確，請(qǐng)指出不正確之處并簡(jiǎn)要說明理由。【答案】1.決議（1）不正確。不正確之處：由該局直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購設(shè)備。理由：該局所采購設(shè)備存在多個(gè)供應(yīng)商，并不符合采用單一來源方式釆購的條件。2.決議（2）不正確。不正確之處：該局委托X公司代理采購。理由：X公司具有政府采購代理機(jī)構(gòu)乙級(jí)資格，只能代理單項(xiàng)政府采購項(xiàng)目預(yù)算金額在1000萬元人民幣以下的政府采購項(xiàng)目，而該局的采購項(xiàng)目預(yù)算金額超過了1000萬元。3.決議（3）不正確。不正確之處：①該局上報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)同意將測(cè)試儀器對(duì)外出租。②該局?jǐn)M將2018年收取的租金撥付給下屬A事業(yè)單位。理由：①根據(jù)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，行政單位將國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租的須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。②根據(jù)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，行政單位出租國(guó)有資產(chǎn)形成的收入應(yīng)在扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時(shí)、足額上繳國(guó)庫，嚴(yán)禁隱瞞、截留、坐支和挪用。4.決議（4）不正確。不正確之處：該局以舊辦公樓對(duì)下屬B事業(yè)單位提供借款擔(dān)保。三、M公司為一家中央國(guó)有企業(yè)，擁有兩家業(yè)務(wù)范圍相同的控股子公司A、B，控股比例分別為52%和75%。在M公司管控系統(tǒng)中，A、B兩家子公司均作為M公司的利潤(rùn)中心。A、B兩家公司2009年經(jīng)審計(jì)后的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下（金額單位為萬元）：2010年初，M公司董事會(huì)在對(duì)這兩家公司進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與分析比較時(shí)，出現(xiàn)了較大的意見分歧。以董事長(zhǎng)為首的部分董事認(rèn)為，作為股東應(yīng)主要關(guān)注凈資產(chǎn)回報(bào)情況，而A公司凈資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)高于B公司，因此A公司的業(yè)績(jī)好于B公司。以總經(jīng)理為代表的部分董事認(rèn)為，A、B兩公司都屬于總部的控股子公司且為利潤(rùn)中心，應(yīng)當(dāng)主要考慮總資產(chǎn)回報(bào)情況，從比較兩家公司總資產(chǎn)報(bào)酬率（稅后）結(jié)果分析，B公司業(yè)績(jī)好于A公司。假定不考慮所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)和其他有關(guān)因素。要求：【答案】(1)A公司凈資產(chǎn)收益率=(150-700*6%)*(1-25%)/500=16.2%(2)B公司凈資產(chǎn)收益率=（100–200*6%）*(1-25%)/700=9.43%(3)A公司總資產(chǎn)報(bào)酬率（稅后）=（150-700×6%）*(1-25%)/1500=5.4%(4)B公司總資產(chǎn)報(bào)酬率（稅后）=(100-200*6%)*(1-25%)/1000=6.6%四、甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的A原材料主要在國(guó)際市場(chǎng)上采購，每季度需要進(jìn)口1600萬噸A材料。由于國(guó)際市場(chǎng)上A原材料價(jià)格波動(dòng)較大且總體上漲趨勢(shì)明顯，甲公司股東會(huì)批準(zhǔn)公司業(yè)務(wù)部門使用套期保值方式規(guī)避原材料價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)。2018年1月，甲公司與供貨方簽訂了一季度進(jìn)口1600萬噸A原材料的合同，同時(shí)在期貨市場(chǎng)建倉并持有了3個(gè)月內(nèi)賣出5200萬噸A材料的期貨合約。要求：請(qǐng)以套期保值原則分析甲公司在期貨交易上存在的問題?！敬鸢浮考坠緵]有按照股東會(huì)批準(zhǔn)使用套期保值方式來規(guī)避原材料價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，建立了錯(cuò)誤的期貨合約，違背了套期保值原則。1.方式不正確。甲公司為回避A原材料價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采用買入套期保值，甲公司建倉并持有賣出期貨合約的方式是錯(cuò)誤的。2.原則不正確。（1）不符合“數(shù)量相等或相當(dāng)”原則。甲公司需要A原材料1600萬噸，在期貨市場(chǎng)上持有A原材料5200萬噸的期貨合約數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于現(xiàn)貨需要量。（2）不符合“方向相反”原則。甲公司2018年1月應(yīng)在期貨市場(chǎng)上買入與其未來現(xiàn)貨數(shù)量相等、交割日期相同或相近的A原材料期貨合約，才能在未來現(xiàn)貨市場(chǎng)上買入A原材料時(shí)通過賣出期貨合約實(shí)現(xiàn)對(duì)沖平倉，以符合方向相反原則。甲公司在2018年1月持有的賣出期貨合約在對(duì)沖平倉時(shí)為買入，與現(xiàn)貨交易方向相同而不是相反。五、靜觀公司是一家生產(chǎn)和銷售新能源照明產(chǎn)品的股份有限公司，擁有專業(yè)研發(fā)中心、制造基地、運(yùn)營(yíng)中心和品牌專賣店，其母公司為泰和集團(tuán)公司。為實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?jīng)營(yíng)、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，靜觀公司進(jìn)行了多次融資并成功進(jìn)行了多次并購，迅速擴(kuò)大和提高了公司的生產(chǎn)能力和技術(shù)創(chuàng)新能力，奠定了公司在行業(yè)中的地位，實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。請(qǐng)分析如下相關(guān)業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相應(yīng)的分析處理：1.2012年初，靜觀公司為其研發(fā)中心200名專業(yè)人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。靜觀公司在2012年12月31日，全體專業(yè)人員提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額取決于公司股票的公允價(jià)值或職工認(rèn)可價(jià)格的較低值確定。2.靜觀公司實(shí)施對(duì)潤(rùn)迅公司的收購。經(jīng)過行業(yè)分析，靜觀公司強(qiáng)烈地意識(shí)到，全球性的環(huán)境和能源危機(jī)進(jìn)一步加劇，節(jié)能減排成為政府、社會(huì)以及個(gè)人的迫切需求。為提高產(chǎn)品在節(jié)能燈生產(chǎn)方面的技術(shù)含量、擴(kuò)大節(jié)能燈的生產(chǎn)規(guī)模、在更大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工協(xié)作，靜觀公司收購了研發(fā)力量雄厚的潤(rùn)迅公司。潤(rùn)迅公司是泰和集團(tuán)公司于2000年設(shè)立的一家全資子公司，其主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售新型節(jié)能燈。2015年6月30日，靜觀公司采用承擔(dān)潤(rùn)迅公司全部債務(wù)的方式收購潤(rùn)迅公司，取得了控制權(quán)。當(dāng)日，靜觀公司的股本為50億元，資本公積(股本溢價(jià))為60億元，留存收益為25億元；潤(rùn)迅公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為0.3億元(公允價(jià)值為0.5億元)，負(fù)債合計(jì)為0.5億元(公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。3.靜觀公司收購潤(rùn)達(dá)公司。經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)研，靜觀公司得知潤(rùn)達(dá)公司為一家燈具配件制造企業(yè)，為靜觀公司燈飾配件的供應(yīng)商，其主要產(chǎn)品是格柵燈盤、支架和筒燈等。潤(rùn)達(dá)公司與靜觀公司并購前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為實(shí)現(xiàn)專業(yè)化生產(chǎn)，縮短生產(chǎn)周期并節(jié)約倉儲(chǔ)費(fèi)用，2014年3月31日，靜觀公司支付現(xiàn)金3億元(通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券募得)成功收購了潤(rùn)達(dá)公司的全部可辨認(rèn)凈資產(chǎn)(賬面價(jià)值為2.6億元，公允價(jià)值為2.8億元)，取得了控制權(quán)。并購?fù)瓿珊?，靜觀公司對(duì)潤(rùn)達(dá)公司引入了科學(xué)運(yùn)行機(jī)制、管理制度和先進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念，將其主燈生產(chǎn)業(yè)務(wù)剝離出來，使其業(yè)務(wù)更加集中于燈飾配件，同時(shí)追加資金0.8億元對(duì)潤(rùn)達(dá)公司的生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行改造，極大地提高了潤(rùn)達(dá)公司產(chǎn)品質(zhì)量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。4.靜觀公司收購山水公司。如何實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈延伸，靜觀公司將并購的眼光聚焦于山水公司。山水公司是一家燈飾產(chǎn)品的經(jīng)銷商，在全國(guó)擁有2000多家銷售網(wǎng)點(diǎn)，與靜觀公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。為取得山水公司的銷售網(wǎng)絡(luò)資源，靜觀公司對(duì)其實(shí)施了并購。2013年3月1日，靜觀公司以公允價(jià)值為2.5億元的非貨幣性資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)購買了山水公司35%的有表決權(quán)股份，該日，山水公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7.0億元、公允價(jià)值為7.1億元；2015年下半年，靜觀公司采取發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的方式籌集到足夠資金，以現(xiàn)金4億元作為對(duì)價(jià)再次購買了山水公司45%的有表決權(quán)股份，該日，山水公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8億元、公允價(jià)值為9億元，靜觀公司之前所取得的35%的股份的公允價(jià)值為3.10億元。5.收購步興公司。為進(jìn)取西北地區(qū)的市場(chǎng)發(fā)展，2014年12月1日，以現(xiàn)金0.24億元作為對(duì)價(jià)購買了不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的步興公司90%的有表決權(quán)股份。步興公司為2012年新成立的公司，截至2014年11月30日，步興公司持有貨幣資金為0.26億元，實(shí)收資本為0.2億元，資本公積為0.06億元。假定不考慮其他情況。要求：針對(duì)靜觀公司的股份支付業(yè)務(wù)，分析判斷其在2012年的會(huì)計(jì)處理是否正確，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)說明理由?！敬鸢浮?012年12月31日的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，理由：在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。六、（2019年真題）甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事M產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，系國(guó)內(nèi)同行業(yè)中的龍頭企業(yè)。2019年初，甲公司召開經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)工作專題會(huì)議。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：（2）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司業(yè)務(wù)在2017年經(jīng)歷了快速發(fā)展，營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)38%。但是債務(wù)規(guī)模也隨之大幅攀升，2017年末資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)85%，顯示出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重大。2018年，公司努力優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，主要做了以下工作：①適度壓縮債務(wù)規(guī)模，提高留存收益比例；②綜合采用吸收直接投資、引入戰(zhàn)略投資者和非公開定向增發(fā)等方式進(jìn)行權(quán)益融資（增發(fā)定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)為每股17元；增發(fā)前公司總股本數(shù)量為25億股）；③嚴(yán)格控制賒銷條件，強(qiáng)化應(yīng)收賬款催收力度，大幅度改善應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；④嚴(yán)格控制并購事項(xiàng)，慎重進(jìn)入核心能力之外的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。2018年末，公司資產(chǎn)負(fù)債率同比下降了10個(gè)百分點(diǎn)，為充分利用現(xiàn)有資源、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)。2019年，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況確定與之匹配的發(fā)展速度。要求：（2）根據(jù)資料（2），從資本籌措與使用特征的角度，判斷財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)言所體現(xiàn)的公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具體類型，并說明理由?！敬鸢浮科摺股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)是從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的大型上市企業(yè)。2004年9月，為了取得原材料供應(yīng)的主動(dòng)權(quán)，A公司董事會(huì)決定收購其主要原材料供應(yīng)商B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)的全部股權(quán)，并聘請(qǐng)某證券公司作為并購顧問。有關(guān)資料如下：1.并購及融資預(yù)案(1)并購計(jì)劃B公司全部股份l億股均為流通股。A公司預(yù)計(jì)在2005年一季度以平均每股l2元的價(jià)格收購B公司全部股份，另支付律師費(fèi)、顧問費(fèi)等并購費(fèi)用0.2億元，B公司被并購后將成為A公司的全資子公司。A公司預(yù)計(jì)2005年需要再投資7.8億元對(duì)其設(shè)備進(jìn)行改造，2007年底完成。(2)融資計(jì)劃A公司并購及并購后所需投資總額為20億元，有甲、乙、丙三個(gè)融資方案：甲方案：向銀行借入20億元貸款，年利率5%，貸款期限為1年，貸款期滿后可根據(jù)情況申請(qǐng)貸款展期。乙方案：按照每股5元價(jià)格配發(fā)普通股4億股，籌集20億元。丙方案：按照面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券20億元(共200萬張，每張面值1000元)，票面利率為2.5%，每年年末付息。預(yù)計(jì)在2008年初按照每張債券轉(zhuǎn)換為200股的比例全部轉(zhuǎn)換為A公司的普通股。2.其他相關(guān)資料(1)B公司在2002年、2003年和2004年的凈利潤(rùn)分別為l.4億元、1.6億元和0.6億元?！敬鸢浮考追桨改軡M足股東要求，但不能滿足銀行要求;乙方案能滿足銀行要求，但不能滿足股東要求;丙方案能同時(shí)滿足銀行和股東要求，故可接受丙方案。八、甲公司于2011年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價(jià)為102元），乙公司有權(quán)以每股102元的價(jià)格從甲公司購入普通股10000股。其他有關(guān)資料如下：①合同簽訂日2011年2月1日，期權(quán)的公允價(jià)值5000元。②行權(quán)日（歐式期權(quán)，即到期日才能行權(quán)）2012年1月31日。甲公司股價(jià)：2011年2月1日100元/股；2011年12月31日104元/股；2012年1月31日104元/股。要求：判斷在下列不同的情形下，發(fā)行的期權(quán)應(yīng)如何確認(rèn)。情形1：約定期權(quán)以“現(xiàn)金凈額結(jié)算”。情形2：約定期權(quán)將以“普通股凈額結(jié)算”情形3：以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算（以普通股總價(jià)結(jié)算）【答案】1.以“現(xiàn)金凈額結(jié)算”，指購買方通過收取期權(quán)公允價(jià)值凈額方式行權(quán)。在這種情況下發(fā)行方以現(xiàn)金結(jié)算該期權(quán)。故，發(fā)行方應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)“金融負(fù)債”。乙公司行權(quán)，甲公司應(yīng)向乙公司支付的現(xiàn)金（公允價(jià)值104-行權(quán)價(jià)102）×標(biāo)的數(shù)量10000=20000元2.以“普通股凈額結(jié)算”指購買方以收取期權(quán)公允價(jià)值凈額等值的發(fā)行方權(quán)益工具行權(quán)。即，發(fā)行方需要“交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具”。此情況下，發(fā)行方交付的普通股實(shí)質(zhì)上是現(xiàn)金的替代品，故，應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債。乙公司行權(quán)，甲需交付的股票數(shù)=（市場(chǎng)價(jià)104-行權(quán)價(jià)102）×10000÷普通股市價(jià)104=20000/104=192.3（股），不足1股部分支付現(xiàn)金0.3×104=31.2元。3.以現(xiàn)金換普通股，是指購買方以按約定價(jià)格，購買發(fā)行方固定數(shù)量權(quán)益工具的方式行權(quán)。此情況下，購買方交付固定