第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課件

第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1感謝你的觀(guān)看2019年8月3第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1感謝你的觀(guān)看2019年8月3第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括籌集資金、組織生產(chǎn)資料供應(yīng)、組織產(chǎn)品生產(chǎn)、組織產(chǎn)品銷(xiāo)售、資金投資和分配經(jīng)營(yíng)成果等過(guò)程。(P67)2感謝你的觀(guān)看2019年8月3第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括籌集資金第二節(jié)資金籌集的核算

一、投資者投入資金的核算(P68)

(一)、投入資金核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)

1．“實(shí)收資本”賬戶(hù)

2．“銀行存款”賬戶(hù)

3．“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)

4．“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)

3感謝你的觀(guān)看2019年8月3第二節(jié)資金籌集的核算一、投資者投入資金的核算(P68)(二)、投入資本的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

【例1】

收到國(guó)家投入資本5000000元，款項(xiàng)已存入銀行。(P71)

【例2】

收到永生公司投入全新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值10000元；投入專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng)價(jià)值55000元。(P71)

4感謝你的觀(guān)看2019年8月3(二)、投入資本的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算4感謝你的觀(guān)看2019年二、借入資金的核算

(P71)(一)、借入資金核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)

1．“短期借款”賬戶(hù)

2、長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)

5感謝你的觀(guān)看2019年8月3二、借入資金的核算(P71)(一)、借入資金核算需設(shè)置和運(yùn)(二)、借入資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

[例3]向銀行借入期限為3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款110000元，款項(xiàng)已存入本企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。

(P72)[例4]向銀行借入人民幣200000元，用于購(gòu)置卡車(chē)，年利率10％，兩年后一次歸還本息，款項(xiàng)存入銀行。(P72)

[例5]以銀行存款購(gòu)入卡車(chē)一輛，價(jià)款共計(jì)200000元，卡車(chē)已運(yùn)抵企業(yè)。

(73)6感謝你的觀(guān)看2019年8月3(二)、借入資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算6感謝你的觀(guān)看2019年8第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算

(P74)一、供應(yīng)過(guò)程核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)

(一)、“在途物資”賬戶(hù)

（二）、“原材料”賬戶(hù)

（三）、“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)

（四）、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)

（五）、“預(yù)付賬款”賬戶(hù)

(六)、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)

7感謝你的觀(guān)看2019年8月3第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算(P74)一、供應(yīng)過(guò)程核算需設(shè)置和運(yùn)二、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

【例6

】向利華公司購(gòu)入A材料20噸，每噸200元，計(jì)買(mǎi)價(jià)4,000元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款680元，貨款及稅金均未支付。(P78)【例7

】上項(xiàng)A材料已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。(P78)【例8】以銀行存款償還購(gòu)入A材料所欠利華公司的款項(xiàng)。(P79)【例9

】向東新公司購(gòu)入B材料40噸，每噸250元，計(jì)買(mǎi)價(jià)10000元，C材料60噸，每噸280元，計(jì)買(mǎi)價(jià)16800元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4556元。開(kāi)出31356元商業(yè)匯票一張抵付貨款。(P79)8感謝你的觀(guān)看2019年8月3二、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算8感謝你的觀(guān)看2019年8月3【例10】企業(yè)以銀行存款1000元，支付上述從東新公司購(gòu)入B、C材料外地運(yùn)雜費(fèi)。(P79)

【例11】上項(xiàng)B、C兩種材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。(P80)【例12】以銀行存款向申達(dá)公司預(yù)付貨款20000元，準(zhǔn)備用于采購(gòu)D材料。(P80)【例13】收到申達(dá)公司的D材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)收到申達(dá)公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料款20000元，增值稅款為3400元?！纠?4】以銀行存款3400元，補(bǔ)足申達(dá)公司的貨款。(P80)9感謝你的觀(guān)看2019年8月3【例10】企業(yè)以銀行存款1000元，支付上述從東新公司三、物資采購(gòu)成本計(jì)算

(P81)（一）物資采購(gòu)成本的內(nèi)容

（

二）物資采購(gòu)成本計(jì)算的步驟和方法

1、確定物資采購(gòu)成本計(jì)算對(duì)象

2、確定物資采購(gòu)成本項(xiàng)目

3、分配費(fèi)用

4、登記各種材料的“在途物資”明細(xì)分類(lèi)賬

5、編制物資采購(gòu)成本計(jì)算表

10感謝你的觀(guān)看2019年8月3三、物資采購(gòu)成本計(jì)算(P81)（一）物資采購(gòu)成本的內(nèi)容1第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)的核算

(P85)一、生產(chǎn)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)

(一)、“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)

(二)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)

（三）、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)

（四）、“累計(jì)折舊”賬戶(hù)

（五）、“庫(kù)存商品”賬戶(hù)

（六）、“管理費(fèi)用”賬戶(hù)

（七）、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)

（八）、“應(yīng)付利息”賬戶(hù)

11感謝你的觀(guān)看2019年8月3第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)的核算(P85)一、生產(chǎn)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)二、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

（一）、材料費(fèi)用的核算

(P89)【

例15】

根據(jù)領(lǐng)料單匯總，本月材料領(lǐng)用

情況

（二）人工費(fèi)用的核算

(P90)【例16】根據(jù)工資的用途，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月工資費(fèi)用，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000

生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000

車(chē)間管理人員工資10000

行政管理部門(mén)人員工資8000

合計(jì)6800012感謝你的觀(guān)看2019年8月3二、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（一）、材料費(fèi)用的核算(P8【例17】從銀行提取現(xiàn)金68000元，以備發(fā)放工資。【例18】以現(xiàn)金68000元支付本月職工工資13感謝你的觀(guān)看2019年8月3【例17】從銀行提取現(xiàn)金68000元，以備發(fā)放工資。13感（三）、制造費(fèi)用的核算(P91)【例19】按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊18500元，其中車(chē)間使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊13000元，行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊5500元。【業(yè)務(wù)20】以銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間辦公費(fèi)1800元，行政管理部門(mén)辦公費(fèi)2000元?！纠?1】以銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)2100元，其中車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)900元，管理部門(mén)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。14感謝你的觀(guān)看2019年8月3（三）、制造費(fèi)用的核算(P91)14感謝你的觀(guān)看2019年8（四）、其他費(fèi)用的核算(P92)

【例22】根據(jù)企業(yè)的短期借款，計(jì)算應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1200元?！纠?3】總務(wù)部門(mén)采購(gòu)員王強(qiáng)因公出差，暫支差旅費(fèi)800元，當(dāng)即以現(xiàn)金支付?！纠?4】王強(qiáng)出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)700元，交回現(xiàn)金100元。15感謝你的觀(guān)看2019年8月3（四）、其他費(fèi)用的核算(P92)15感謝你的觀(guān)看2019年8

（五）、分配制造費(fèi)用

(P93)【例25】分配結(jié)轉(zhuǎn)本月的制造費(fèi)用27090元，其中甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)16254元，乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)10836元（六）、計(jì)算完工產(chǎn)品成本，并轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)

(P93)【例26】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：甲產(chǎn)品100件，全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本，乙產(chǎn)品未完工。

16感謝你的觀(guān)看2019年8月3（五）、分配制造費(fèi)用(P93)16感謝你的觀(guān)看2019年三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算(P94)

（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容

1、勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)，即各種原材料、輔助材料、燃料及動(dòng)力等耗費(fèi)；2、勞動(dòng)資料的耗費(fèi)，即房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等；3、活勞動(dòng)的耗費(fèi)，即職工薪酬等；4、其他費(fèi)用支出，即為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

17感謝你的觀(guān)看2019年8月3三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算(P94)（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容（二）、產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的步驟

1、確定生產(chǎn)成本計(jì)算對(duì)象

2、確定生產(chǎn)成本項(xiàng)目

3、分配制造費(fèi)用

4、登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬

5、編制完工產(chǎn)品成本計(jì)算表

18感謝你的觀(guān)看2019年8月3（二）、產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的步驟18感謝你的觀(guān)看2019年8第五節(jié)

產(chǎn)品銷(xiāo)售的核算

(P97)一、銷(xiāo)售過(guò)程核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)

（一）、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)

（二）、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)

（三）、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)

（四）、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)

（五）、“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)

（六）、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)

（七）、“預(yù)收賬款“賬戶(hù)

（八）、“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)

（九）、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)

19感謝你的觀(guān)看2019年8月3第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售的核算(P97)一、銷(xiāo)售過(guò)程核算需設(shè)置和二、銷(xiāo)售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算(P101)

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算

【例27】向大華公司出售甲產(chǎn)品100件，每件售價(jià)2000元，貨款200000元和增值稅34000元已通過(guò)銀行收訖。

【例28】向永利公司出售乙產(chǎn)品20件，每件售價(jià)800元，收取的增值稅2720元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。

【例29】銷(xiāo)售乙產(chǎn)品50件給中聯(lián)公司，每件售價(jià)800元，共計(jì)40000元，增值稅為6800元，收到購(gòu)貨方已承兌的商業(yè)匯票一張，面值46800元。

【例30】收到永利前欠公司貨款18720元，存入銀行。

【例31】接受利群公司的定貨，按合同約定利群公司預(yù)付甲產(chǎn)品購(gòu)貨款

100000元，款項(xiàng)已收訖并存入銀行。

【例32】按合同規(guī)定向利群公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品150件，每件售價(jià)2,000元，貨款計(jì)300000元，增值稅為51000元。其中100000元為預(yù)收貨款，其余款項(xiàng)收到并存入銀行。

20感謝你的觀(guān)看2019年8月3二、銷(xiāo)售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算(P1012、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算

【例33】結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售的甲產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本75000元，乙產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本10000元。

21感謝你的觀(guān)看2019年8月32、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算21感謝你的觀(guān)看2019年8月3（二）、其他業(yè)務(wù)收支的核算

1、其他業(yè)務(wù)收入的核算

(P104)【例34】銷(xiāo)售材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明A材料銷(xiāo)售貨款為10000元，增值稅額為1,700元，價(jià)款已全部收取并存入銀行。22感謝你的觀(guān)看2019年8月3（二）、其他業(yè)務(wù)收支的核算1、其他業(yè)務(wù)收入的核算(P102、其他業(yè)務(wù)成本的核算(P104)【例35】結(jié)轉(zhuǎn)上述A材料的銷(xiāo)售成本7,000元。

23感謝你的觀(guān)看2019年8月32、其他業(yè)務(wù)成本的核算(P104)23感謝你的觀(guān)看2019年（三）、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算(P105)

【例36】結(jié)算本期應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅2300元，教育費(fèi)附加為1020元。24感謝你的觀(guān)看2019年8月3（三）、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算(P105)【例36】結(jié)算本（四）、銷(xiāo)售費(fèi)用的核算(P105

【例37】

以銀行存款支付廣告費(fèi)10000元。

【例38】

開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付產(chǎn)品展覽費(fèi)2000元。

25感謝你的觀(guān)看2019年8月3（四）、銷(xiāo)售費(fèi)用的核算(P105【例37】以銀行存款支第六節(jié)資金投資的核算

(P106)一、交易性金融資產(chǎn)的核算

(P106)（一）、交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(hù)

2、“應(yīng)收股利”賬戶(hù)

3、“應(yīng)收利息”賬戶(hù)

4、“投資收益”賬戶(hù)

5、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶(hù)

26感謝你的觀(guān)看2019年8月3第六節(jié)資金投資的核算(P106)一、交易性金融資產(chǎn)的核算（二）、交易性金融資產(chǎn)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

(P109)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

2、持有期間的股利或利息3、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)4、出售交易性金融資產(chǎn)27感謝你的觀(guān)看2019年8月3（二）、交易性金融資產(chǎn)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算(P109)27感【例題39－1】2008年5月，企業(yè)以482萬(wàn)元購(gòu)入星湖公司股票60萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，其中2萬(wàn)元為已宣告未支付的現(xiàn)金股利。另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。【例題39－2】6月5日，收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告股利2萬(wàn)元，存入銀行?！纠}39－3】2007年6月30日該股票每股市價(jià)為7元，假定企業(yè)每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。【例題39－4】2007年8月10日，星湖公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元【例題39－5】8月20日，企業(yè)收到分派的現(xiàn)金股利，存入銀行【例題39－6】至12月31日，企業(yè)仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為10元【例題39－7】2008年1月3日以650萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)28感謝你的觀(guān)看2019年8月3【例題39－1】2008年5月，企業(yè)以482萬(wàn)元購(gòu)入星湖公司【例題40－1】2007年1月1日，甲公司購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4％的A債券。取得時(shí)，支付價(jià)款104萬(wàn)元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)?！纠}40－2】2007年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元。【例題40－3】2007年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元?！纠}40－4】2007年12月31日，計(jì)算應(yīng)收的A債券的利息4萬(wàn)元【例題40－5】2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬(wàn)元【例題40－6】2008年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元29感謝你的觀(guān)看2019年8月3【例題40－1】2007年1月1日，甲公司購(gòu)入面值為100萬(wàn)二、持有至到期投資(P114)

（一）、持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)

“持有至到期投資”賬戶(hù)

30感謝你的觀(guān)看2019年8月3二、持有至到期投資(P114)（一）、持有至到期投資核算應(yīng)（二）、持有至到期投資的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

(P114)1、企業(yè)取得的持有至到期投資

2、持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

3、將持有至到期投資轉(zhuǎn)換

4、出售持有至到期投資

31感謝你的觀(guān)看2019年8月3（二）、持有至到期投資的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算(P114)31感三、可出售金融資產(chǎn)

(P115)（一）、可出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)

(P116)“可出售金融資產(chǎn)”賬戶(hù)

32感謝你的觀(guān)看2019年8月3三、可出售金融資產(chǎn)(P115)（一）、可出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)（二）、可出售金融資產(chǎn)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1、企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)(P116)

2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

3、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

4、資產(chǎn)負(fù)債表日減值

5、減值損失轉(zhuǎn)回

6、將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

7、出售可供出售的金融資產(chǎn)

33感謝你的觀(guān)看2019年8月3（二）、可出售金融資產(chǎn)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算33感謝你的觀(guān)看2第七節(jié)

財(cái)務(wù)成果的核算

一、財(cái)務(wù)成果形成的核算(P118)

、（一）利潤(rùn)的構(gòu)成

（二）、利潤(rùn)形成過(guò)程應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)

1、“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)

2、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)

3、“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)

4、“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)

34感謝你的觀(guān)看2019年8月3第七節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算一、財(cái)務(wù)成果形成的核算(P118)（三）、利潤(rùn)形成的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(P122)

【例41】與兆維公司簽訂的一項(xiàng)合同，因?qū)Ψ讲荒馨磿r(shí)履行合同，收到兆維公司支付的合同違約金3000元，存入銀行。

【例42】以銀行存款支付公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)2000元。

【例43】企業(yè)月末將各收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。

【例44】假定無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，根據(jù)本月利潤(rùn)總額的25%的所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅。

【例45】將“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)

35感謝你的觀(guān)看2019年8月3（三）、利潤(rùn)形成的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(P122)35感謝你的觀(guān)看2二、利潤(rùn)分配的核算

(P124)（一）利潤(rùn)分配的順序

1、提取法定盈余公積。

2、提取任意盈余公積。

3、向投資者分配利潤(rùn)或股利。

36感謝你的觀(guān)看2019年8月3二、利潤(rùn)分配的核算(P124)36感謝你的觀(guān)看2019年8（二）利潤(rùn)分配應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)

1、“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)

2、“盈余公積”賬戶(hù)

3、“應(yīng)付股利”賬戶(hù)

37感謝你的觀(guān)看2019年8月3（二）利潤(rùn)分配應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)37感謝你的觀(guān)