審計(jì)學(xué)試題試卷答案真題

審計(jì)學(xué)試卷一、單項(xiàng)選擇題(每題1分，共20分)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)福運(yùn)股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),知悉該公司可能存在重大舞弊行為,則應(yīng)采取的措施是()。A.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊B.運(yùn)用專業(yè)知識(shí),判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為C.與該公司管理當(dāng)局討論,并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿D.向證券監(jiān)管部門報(bào)告,并要求通知廣大股東2.宋代審計(jì)司的建立,是我國(guó)“審計(jì)”的正式命名,從此,“審計(jì)”一詞便被稱為()。A.財(cái)會(huì)審核B.經(jīng)濟(jì)司法C.經(jīng)濟(jì)執(zhí)法D.財(cái)政監(jiān)督3.對(duì)尚未建立會(huì)計(jì)賬目的被審驗(yàn)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.拒絕接受驗(yàn)資委托B.將建立賬目作為驗(yàn)資工作的一部分C.在了解時(shí)代為建立D.在實(shí)地審驗(yàn)之前提請(qǐng)其建立必要的會(huì)計(jì)賬目4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的,不應(yīng)包括()。A.確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性5.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)只起間接證明作用,需要與其他證據(jù)結(jié)合起來(lái),經(jīng)過(guò)分析、判斷、核實(shí)才能證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)是()。A.口頭證據(jù)B.加工證據(jù)C.間接證據(jù)D.輔助證據(jù)6.在以下關(guān)于期后事項(xiàng)及或事項(xiàng)的論述中,不正確的是()。A.期后事項(xiàng)在一定條件下可以轉(zhuǎn)化為或有事項(xiàng)B.期后事項(xiàng)已發(fā)生完畢,而或有事項(xiàng)尚未完全結(jié)束C.或有事項(xiàng)在一定條件下可以轉(zhuǎn)化為期后事項(xiàng)D.期后事項(xiàng)不可能轉(zhuǎn)化為或有事項(xiàng)7.我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,是規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行()。A.咨詢業(yè)務(wù)B.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)業(yè)務(wù)D.管理業(yè)務(wù)8.在下列四個(gè)關(guān)于存貨審計(jì)的選項(xiàng)中,正確的是()。A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序B.對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨,應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D.存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單),確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)9.丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與D公司于2000年元月20日簽訂了2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),作為審計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)()。A.至少保存至2002年B.至少保存至2006年C.至少保存至2011年D.長(zhǎng)期保存10.按照國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的職業(yè)道德規(guī)范,出現(xiàn)以下()情況時(shí),鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會(huì)受到“自我復(fù)核威脅”。A.鑒證人員現(xiàn)在是或最近是鑒訂客戶的董事或經(jīng)理B.鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工C.在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人D.從鑒證客戶處接受禮品或招待11.審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立的是()。A.政府審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)12.順查法不適用于()。A.規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量少的審計(jì)項(xiàng)目B.內(nèi)部控制制度較差的審計(jì)項(xiàng)目C.規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較大的審計(jì)項(xiàng)目D.重要的審計(jì)事項(xiàng)13.黃張陳事務(wù)所都是屬于()。A.地方性會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.合作性會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.合伙性會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.合資性會(huì)計(jì)師事務(wù)所14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)在意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段,明確說(shuō)明理由,并在可能情況下,指出其()。A.對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響B(tài).對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D.被審計(jì)單位的態(tài)度15.下列關(guān)于籌資與投資循環(huán)的觀點(diǎn)不正確的是()。A.該循環(huán)的總目標(biāo),是評(píng)價(jià)該循環(huán)各項(xiàng)目的余額是否公允表達(dá)B.該循環(huán)的交易數(shù)量較多,而每筆交易的金額通常較小C.該循環(huán)中,漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤,從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大影響D.該循環(huán)的交易必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定16.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)初步了解的被審計(jì)單位的基本情況不包括()。A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.以前年度接受審計(jì)的情況17.固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括()。A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)B.確定折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定C.確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守D.確定折舊額的計(jì)算是否正確18.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí),如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多,可直接進(jìn)行()。A.內(nèi)部控制調(diào)查B.符合性測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.穿行測(cè)試19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn),是()。A.檢查所有現(xiàn)金支出憑證和已開(kāi)出支票B.核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額是否與總賬相符C.檢查所有收款憑證,包括現(xiàn)金收款憑證及銀行存款收款通知單D.將現(xiàn)金、銀行存款賬戶的有關(guān)憑證與現(xiàn)金、銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)20.下列各種表述中,正確的是()。A.樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高B.樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低C.樣本量與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成正比D.樣本量與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)二、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共20分)1.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中,屬于內(nèi)部證據(jù)的有()。A.被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表B.被審計(jì)單位提供的銷售合同C.被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)2.對(duì)工業(yè)企業(yè)制造費(fèi)用的審計(jì),應(yīng)主要審查的內(nèi)容是()。A.分配依據(jù)是否正確、前后一致B.是否留有期末余額,余額是否正確C.制造費(fèi)用的計(jì)劃完成情況、支出數(shù)額的準(zhǔn)確性D.制造費(fèi)用是否完成了交互分配E.制造費(fèi)用的使用是否完成了預(yù)計(jì)產(chǎn)出3.評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)著重考慮()。A.行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化B.重大的關(guān)聯(lián)方交易C.會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜D.內(nèi)部控制薄弱E.存在未決訴訟和或有負(fù)債4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須遵循的行為規(guī)范有()。A.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》B.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》C.《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》D.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》5.下列各項(xiàng)中,屬于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)內(nèi)容的是()。A.各級(jí)政府的財(cái)政收支和管理活動(dòng)B.企業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支和管理活動(dòng)C.行政單位的資金使用和管理活動(dòng)D.固定資產(chǎn)投資及其管理活動(dòng)E.無(wú)形資產(chǎn)攤銷及其管理活動(dòng)6.審計(jì)報(bào)告是各方面的使用者了解情況和處理問(wèn)題的重要依據(jù),其作用具體表現(xiàn)為()。A.鑒證作用B.保護(hù)作用C.檢查作用D.制約作用E.建設(shè)性作用7.內(nèi)部控制是當(dāng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)之一。在以下關(guān)于內(nèi)部控制的論斷中,你認(rèn)可的是()。A.建立、健全內(nèi)部控制是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任B.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任C.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符D.對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度受制于成本效益的原則8.在樣本的設(shè)計(jì)過(guò)程中,同樣本量成正向關(guān)系的因素有()。A.審計(jì)對(duì)象總體B.可信賴程度C.可容忍誤差D.預(yù)期總體誤差9.對(duì)預(yù)付賬款的內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí),其范圍包括()。A.購(gòu)貨合同B.購(gòu)貨發(fā)票C.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D.付款憑證E.記賬憑證10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)包括()。A.雙向獨(dú)立B.強(qiáng)制審計(jì)C.有償審計(jì)D.受托審計(jì)三、判斷題(每題1分，共10分)1.驗(yàn)收商品時(shí),企業(yè)驗(yàn)收部門首先應(yīng)當(dāng)比較所收商品是否與驗(yàn)收單上所列的商品相符,包括商品的名稱、說(shuō)明、數(shù)量、到貨時(shí)間等,然后再盤點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞。()2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí),無(wú)論是對(duì)控制環(huán)境的了解、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的了解,還是對(duì)控制程序的了解,目的都是為了合理制定審計(jì)計(jì)劃。()3.審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。()4.只有審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)獲得的重要資料,才能作為審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程之外獲得的資料,不能作為審計(jì)證據(jù)。()5.各費(fèi)用成本賬戶如果有期末余額,則既是成本費(fèi)用審計(jì)的內(nèi)容,又是資產(chǎn)審計(jì)中存貨審計(jì)的內(nèi)容。()6.由于利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí),可以了解其內(nèi)部審計(jì)情況,以決定是否利用其工作成果。()7.每一個(gè)符合性測(cè)試目標(biāo)都有一個(gè)相對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試目標(biāo)。()8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證實(shí)投資證券的真實(shí)存在性時(shí),應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)投資資產(chǎn),并函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的有價(jià)證券。()9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只將審計(jì)報(bào)告提交給委托人而不向其他單位提供,也不必經(jīng)其他單位審定。但若經(jīng)委托人允許或法律規(guī)定、職業(yè)責(zé)任要求公布的,可以提供給第三者。()10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定預(yù)期總體誤差時(shí),無(wú)須考慮可信賴程序、抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍誤差和是否對(duì)總體進(jìn)行分層等因素。()四、填空(每題1分，共10分)1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是()與()共同簽訂的,據(jù)以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的(),明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的()。2.內(nèi)部控制五要素包括()、()、()、()及()。3.審計(jì)報(bào)告按詳細(xì)程度可以劃分為()和()兩類。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)咨詢,實(shí)際上參與了委托企業(yè)的(),因此,從獨(dú)立性的要求出發(fā),不應(yīng)由同一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師向同一位委托人提供會(huì)計(jì)咨詢和()。5.存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)控制程序的主要內(nèi)容是()、()和()。6.或有損失按照性質(zhì)與成因可分為()和()。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資過(guò)程中如需要可配備助理人員,對(duì)于助理人員的工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予切實(shí)的()、(),并對(duì)其工作結(jié)果()。8.審計(jì)作用與審計(jì)職能緊密相連,是審計(jì)職能發(fā)揮而取得的效果。審計(jì)應(yīng)發(fā)揮()、()、()。9.審計(jì)工作底稿的作用之一是便于編制、()和()審計(jì)報(bào)告。10.對(duì)于特定的審計(jì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō),重要性水平(),所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就()。五、綜合題(計(jì)算與分析)(共2題，共10分)1.（5分）［資料］審計(jì)人員審查某儀器制造廠,對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查。該廠應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的實(shí)施程序是:(1)業(yè)務(wù)部門收到訂貨單后,首先進(jìn)行登記,然后審核訂貨單的內(nèi)容和數(shù)量,確定能夠如期供貨后,編制一式兩聯(lián)的銷貨通知單,自留一聯(lián),另一聯(lián)傳給信用部門。(2)信用部門根據(jù)銷貨通知單進(jìn)行資信調(diào)查,并批準(zhǔn)賒銷。在銷貨通知單上簽字蓋章并傳給運(yùn)輸部門。(3)倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)運(yùn)輸部門持有的經(jīng)信用部門批準(zhǔn)的銷貨通知單核發(fā)貨物。填制出庫(kù)單一式三聯(lián),自留一聯(lián)并登記有關(guān)存貨賬簿,傳給會(huì)計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門各一聯(lián)。(4)運(yùn)輸部門辦理托運(yùn),取得運(yùn)單并交給開(kāi)票部門。(5)會(huì)計(jì)部門根據(jù)出庫(kù)單和運(yùn)單開(kāi)具銷貨發(fā)票,并根據(jù)銷貨發(fā)票及出庫(kù)單和運(yùn)單編制記賬憑證、登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬,并進(jìn)行總分類核算。(6)出納人員收到貨款應(yīng)登記銀行存款日記賬,收到商業(yè)匯票時(shí),應(yīng)登記應(yīng)收票據(jù)登記簿,然后交給會(huì)計(jì)人員制單、記賬。(7)會(huì)計(jì)部門及時(shí)催收尚未付清的應(yīng)收賬款。對(duì)確已無(wú)法收回的,經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬處理。對(duì)已沖銷的壞賬,進(jìn)行登記并加以控制,以免已沖銷的壞賬日后收回時(shí)被有關(guān)人員貪污。［要求］(1)對(duì)該廠的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審,并指出其控制的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)。(2)針對(duì)弱點(diǎn),提出改進(jìn)意見(jiàn)。2.（5分）[資料]某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某股票上市公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司本期將數(shù)額較大、應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的技術(shù)改造工程領(lǐng)用的原材料,按入賬的實(shí)際成本計(jì)入了本期輔助生產(chǎn)費(fèi)用,在會(huì)計(jì)期末直接轉(zhuǎn)入了制造費(fèi)用。經(jīng)過(guò)對(duì)該類材料明細(xì)賬及其原始憑證的核對(duì)查明,該類材料的購(gòu)入成本為每噸1000元,增值稅稅率為17％,在建工程領(lǐng)用了該類材料20噸。該公司的所得稅稅率為33％。〔要求〕對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行分析,提出審計(jì)建議。六、簡(jiǎn)答題(共2題，共10分)1.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的作用是什么?（5分）2.（5分）XYZ公司是一定專營(yíng)商品零售的股份公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后,派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該審計(jì)的項(xiàng)目外勤負(fù)責(zé)人,并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)審計(jì)預(yù)備調(diào)查,L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,同時(shí)決定根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo),并選擇相應(yīng)在的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求:假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定,L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么?(根據(jù)表后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序,分別選擇一項(xiàng),并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入答題第2頁(yè)給定的表格中。對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序,可以選一次、多次或不選。)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序

公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)

記錄的存貨包括了公司所有的在庫(kù)存貨

已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值

存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確

存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序(1)完整性(2)存在或發(fā)生(3)表達(dá)和披露(4)權(quán)利和義務(wù)(5)估價(jià)或分?jǐn)?6)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表(7)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表(8)在監(jiān)盤存貨時(shí),選擇一定樣本,確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)(9)選擇一定樣本量的貨會(huì)計(jì)記錄,檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票(10)在監(jiān)盤收貨時(shí),選擇盤點(diǎn)內(nèi)一定樣本量的存貨記錄,確定存貨是否在庫(kù)(11)測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性七、名詞解釋(共2題，共10分)1.健全性測(cè)試（5分）2.發(fā)現(xiàn)抽樣（5分）八、論述(共2題，共10分)1.試述會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基本程序。（5分）2.試述審計(jì)報(bào)告的主要作用與編制步驟。（5分）--------------------------------答案-------------------------------一、單項(xiàng)選擇題1.

C

2.

D

3.

D

4.

C

5.

C

6.

A

7.

C

8.

D

9.

D

10.

A

11.

D

12.

C

13.

C

14.

B

15.

B

16.

C

17.

A

18.

C

19.

B

20.

B

二、多項(xiàng)選擇題1.

ABD

2.

ABC

3.

ABCDE

4.

AC

5.

ABCD

6.

ABE

7.

ACD

8.

ABD

9.

ABCDE

10.

ACD

三、判斷題1.

錯(cuò)2.

錯(cuò)3.

對(duì)4.

對(duì)5.

對(duì)6.

錯(cuò)7.

對(duì)8.

對(duì)9.

對(duì)10.

對(duì)

四、填空1.

空（1）：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所空（2）：

委托人空（3）：

委托受托關(guān)系空（4）：

書(shū)面合約2.

空（1）：

控制環(huán)境空（2）：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估空（3）：

控制活動(dòng)空（4）：

信息和傳遞空（5）：

監(jiān)督3.

空（1）：

簡(jiǎn)式(或短文式)審計(jì)報(bào)告空（2）：

詳式(或長(zhǎng)文式)審計(jì)報(bào)告4.

空（1）：

管理決策空（2）：

審計(jì)業(yè)務(wù)5.

空（1）：

成本會(huì)計(jì)控制空（2）：

永續(xù)盤存控制空（3）：

期末計(jì)價(jià)控制6.

空（1）：

直接或有損失空（2）：

間接或有損失7.

空（1）：

指導(dǎo)空（2）：

監(jiān)督空（3）：

負(fù)責(zé)8.

空（1）：

保證作用空（2）：

促進(jìn)作用空（3）：

調(diào)控作用9.

空（1）：

佐證空（2）：

解釋10.

空（1）：

越低空（2）：

越大

五、綜合題(計(jì)算與分析)1.

(1)控制強(qiáng)點(diǎn)為:第一,審核訂貨單并進(jìn)行登記,可以保證銷售貨物的規(guī)格、品種、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容符合規(guī)定,編制銷貨通知單有利于控制銷售業(yè)務(wù)的過(guò)程;第二,信用部門進(jìn)行資信調(diào)查,可以防止壞賬的發(fā)生,有利于保證貨款的及時(shí)收回;第三,倉(cāng)庫(kù)部門填制出庫(kù)單并進(jìn)行登記,可以保證存貨實(shí)物數(shù)量的正確性;第四,會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷貨發(fā)票及出庫(kù)單和運(yùn)單,以及收到貨款或商業(yè)票據(jù)后及時(shí)登記賬簿并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,這樣可以保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性;第五,會(huì)計(jì)部門及時(shí)催收尚未付清的應(yīng)收賬款,對(duì)壞賬的及時(shí)處理和控制有利,并可以及時(shí)地反映應(yīng)收賬款的真實(shí)性。控制弱點(diǎn)為:第一,銷貨時(shí)缺少會(huì)計(jì)控制,會(huì)計(jì)部門不能及時(shí)掌握貨物銷售的情況,不能發(fā)現(xiàn)和防止銷貨是否符合本廠規(guī)定的政策,尤其是價(jià)格的合理性問(wèn)題;第二,倉(cāng)庫(kù)核發(fā)貨物沒(méi)有會(huì)計(jì)控制,不利于控制客戶應(yīng)收賬款的數(shù)額;第三,沒(méi)有制定銷貨退回的處理方法;第四,沒(méi)有制定內(nèi)部審計(jì)制度,沒(méi)有及時(shí)與客戶進(jìn)行核對(duì)的制度。(2)改進(jìn)建議:第一,銷貨通知單應(yīng)當(dāng)采用一式三聯(lián),傳給會(huì)計(jì)部門一聯(lián);第二,信用部門批準(zhǔn)的銷貨通知單應(yīng)傳給會(huì)計(jì)部門,會(huì)計(jì)部門據(jù)此開(kāi)具銷貨發(fā)票,運(yùn)輸部門憑銷貨發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)提貨;第三,制定銷貨退回的處理辦法;第四,制定內(nèi)部審計(jì)制度,及時(shí)與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額。2.

由于技術(shù)改造工程屬于資本性支出,不應(yīng)作為收益性支出計(jì)入成本費(fèi)用。該公司這樣處理會(huì)造成本期成本費(fèi)用升高、利潤(rùn)減少的后果;同時(shí),也不符合現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定,減少了應(yīng)繳納的增值稅。具體數(shù)據(jù)為:(1)由于將應(yīng)計(jì)入技改工程的原材料計(jì)入本期費(fèi)用,使本期的成本費(fèi)用增加了20000元(1000×20),應(yīng)該調(diào)整該公司的賬面記錄,沖減計(jì)入成本費(fèi)用的數(shù)額,同時(shí)將其轉(zhuǎn)入技改工程成本。應(yīng)作的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為:借:在建工程20000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000(2)由于在結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本時(shí)沒(méi)有按稅法要求處理增值稅,應(yīng)按3400元(20000×17％)進(jìn)行增值稅的賬項(xiàng)調(diào)整。借:在建工程3400貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400(3)該公司還應(yīng)在調(diào)整成本費(fèi)用數(shù)額之后計(jì)算、補(bǔ)繳本期的所得稅6600元(20000×33％)。借:所得稅6600貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅6600借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅6600貸:銀行存款6600(與稅后利潤(rùn)分配相關(guān)的賬項(xiàng)調(diào)整略)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按上述情況向被審計(jì)公司提出調(diào)賬要求。如果被審計(jì)單位調(diào)整了賬項(xiàng),該注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。還應(yīng)注意:該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審查出的上述事項(xiàng),對(duì)該公司提出健全內(nèi)部控制制度的要求,避免類似事件再次發(fā)生。

六、簡(jiǎn)答題1.

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有十分重要的作用:(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)可以促進(jìn)簽約雙方的相互了解,尤其是促使委托人了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和需要提供的合作;(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是鑒定簽約雙方責(zé)任和義務(wù)履行情況的依據(jù);(3)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是表明簽約雙方各自責(zé)任的依據(jù)。2.

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序序號(hào)(4)公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)(9)(1)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨(8)(5)已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨價(jià)值(6)(5)存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確(11)(3)存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露(7)

七、名詞解釋1.

健全性測(cè)試是指對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否完善、健全所進(jìn)行的測(cè)試,以便評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷和不足。2.

發(fā)現(xiàn)抽樣是指在既定的可信賴程度下,在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下,至少可查出一個(gè)誤差的抽樣方法。它是屬性抽樣的一種特殊形式,主要用于查找重大舞弊事件。

八、論述1.

一般說(shuō)來(lái),會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的程序包括三個(gè)階段,即審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段及審計(jì)報(bào)告階段。(1)審計(jì)計(jì)劃階段。審計(jì)人員在接受委托之前,應(yīng)當(dāng)主要考慮下列因素并做好相應(yīng)的工作,以確定是否接受委托:1)了解被審計(jì)單位的基本情況;2)同委托人就審計(jì)約定事項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行商談;3)考慮其自身的勝任能力;4)考慮其在審計(jì)中能否保持獨(dú)立性;5)初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。在綜合考慮了上述因素并做好相應(yīng)工作的基礎(chǔ)上,如果決定接受委托,承辦審計(jì)業(yè)務(wù),則由其所在的審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理并與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),詳細(xì)規(guī)定和說(shuō)明上述有關(guān)內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在充分了解審計(jì)約定事項(xiàng)和被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況后,制定審計(jì)計(jì)劃,以對(duì)整個(gè)審計(jì)工作作出合理的安排。當(dāng)然,審計(jì)計(jì)劃制定后,仍須關(guān)注審計(jì)過(guò)程中的情況變化,以便據(jù)此及時(shí)修改和補(bǔ)充計(jì)劃。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的要求和在對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、研究及評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,審計(jì)人員可以確定審計(jì)的程序和方法,并根據(jù)審計(jì)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中的情況變化,及時(shí)修改和調(diào)整相應(yīng)的審計(jì)程序和方法。(2)審計(jì)實(shí)施階段。在審計(jì)計(jì)劃制定后,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)?，F(xiàn)代審計(jì)的重要特征之一就在于抽樣審計(jì)方法的廣泛運(yùn)用。因此,審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí),一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)的方法。但在必要時(shí),審計(jì)人員也可以采用詳細(xì)審計(jì)的方法。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的,審計(jì)人員必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所謂充分,意指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以使審計(jì)人員形成審計(jì)意見(jiàn);所謂適當(dāng),則指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián),并能反映客觀事實(shí)。因此,審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)采用恰當(dāng)?shù)姆椒?包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等。需要指出的是,在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額、期后事項(xiàng)、或有損失及被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注,對(duì)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄并形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí),可根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員。但是,這些業(yè)務(wù)助理人員在專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)上尚不足以獨(dú)立完成審計(jì)工作,從而需要審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查,并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。此外,由于審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的局限性,其在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)遇到自己專業(yè)所不及的問(wèn)題,從而需要聘請(qǐng)有關(guān)專家來(lái)協(xié)助工作。此時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮其能力和獨(dú)立性,并對(duì)他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。為防止由于業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)不足或其他人員的疏忽和遺漏而造成較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),避免給審計(jì)人員及其所在的審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)不利的影響和損失,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立逐級(jí)檢查和復(fù)核制度,對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核。特別是在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核,審核的主要內(nèi)容包括:審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)程序和方法是否恰當(dāng);已取得的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng);審計(jì)過(guò)程中是否存在重大遺漏;審計(jì)工作是否符合審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制要求等。通過(guò)這種最終復(fù)核,實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制,保證審計(jì)工作符合審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量要求,抵制妨礙審計(jì)人員判斷的偏見(jiàn),以便作出客觀的、實(shí)事求是的審計(jì)結(jié)論。(3)審計(jì)報(bào)告階段。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù),通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)論的分析、評(píng)價(jià),并根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題的處理情況,考慮審計(jì)范圍是否受到限制、是否存在未調(diào)整事項(xiàng)及未充分披露事項(xiàng)等及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度,形成不同的審計(jì)意見(jiàn),出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告中,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主要說(shuō)明下列事項(xiàng):1)審計(jì)范圍;2)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任;3)審計(jì)依據(jù);4)已實(shí)施的主要審計(jì)程序等。在審計(jì)報(bào)告中,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)明確表明其審計(jì)意見(jiàn),以說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,在所有重大方面是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況,以及所采用的會(huì)計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則。審計(jì)人員根據(jù)不同情況,分別出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在表示保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)明確說(shuō)明理由,并在可能的情況下,指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度。2.

用以表明審計(jì)意見(jiàn)、提出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)報(bào)告,經(jīng)審計(jì)人員簽發(fā)后,可為不同的使用人所使用,從而發(fā)揮下列一些主要作用:(1)鑒證作用。這是指審計(jì)人員以獨(dú)立的第三者身份,通過(guò)審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況等是否合法、公允、一貫,發(fā)表自己的意見(jiàn),作出客觀的鑒證。這種鑒證作用,在民間審計(jì)的審計(jì)報(bào)告中尤其突出。審計(jì)人員簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告所發(fā)揮的鑒證作用,能夠得到政府有關(guān)部門及社會(huì)各界的普遍認(rèn)同。它可以為政府有關(guān)部門,如財(cái)政部門、稅務(wù)部門及有關(guān)綜合管理部門,了解企業(yè)真實(shí)情況提供重要依據(jù),以利于其作出有關(guān)宏觀調(diào)控決策,也可以為企業(yè)的投資者和債權(quán)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供主要依據(jù)。(2)保護(hù)作用。這是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位出具不同類型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,以提高或降低會(huì)計(jì)報(bào)表信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的信賴程度,尤其是揭露被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)誤和舞弊行為,從而能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的投資者、債權(quán)人及其他利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。比如,投資者在進(jìn)行投資之前,通過(guò)查閱企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告,可以了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況,以便減少投資風(fēng)險(xiǎn),作出合理的投資決策。(3)證明作用。這是指審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性與正確性給予證明。經(jīng)過(guò)審計(jì)人員證明的會(huì)計(jì)報(bào)表,才能受到社會(huì)各界的信任。例如,債權(quán)人在發(fā)放貸款之前,通過(guò)查閱企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告,可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和成長(zhǎng)潛力,掌握其財(cái)務(wù)彈性與償債能力,尤其是企業(yè)的資信品質(zhì),從而作出合理的信貸決策。在西方國(guó)家,20世紀(jì)30年代以前的審計(jì)更多是重視慣例,主要憑審計(jì)人員個(gè)人的聲望和能力,而在30年代以后有了會(huì)計(jì)原則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),從而增大了審計(jì)的社會(huì)性。在我國(guó),隨著體制的改革與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)與審計(jì)工作已步入了國(guó)際化與規(guī)范化的軌道,特別是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的陸續(xù)頒布和實(shí)施,審計(jì)報(bào)告的證明作用進(jìn)一步地得以發(fā)揮。此外,作為對(duì)審計(jì)人員審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果的總結(jié),審計(jì)報(bào)告可以證明審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中是否完成了必要的審計(jì)程序,是否遵循了應(yīng)有的規(guī)范,是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致,審計(jì)工作質(zhì)量是否符合要求等。因此,審計(jì)報(bào)告對(duì)于審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)人員擔(dān)負(fù)的審計(jì)責(zé)任及其履行情況,也起到證明作用。(4)促進(jìn)作用。這是指審計(jì)人員針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),通過(guò)審計(jì)報(bào)告提出改進(jìn)措施和合理化建議,從而促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。特別是內(nèi)部審計(jì)部門及其審計(jì)報(bào)告,在促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面能夠發(fā)揮更大的作用。另外,政府審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)人員(包括國(guó)家審計(jì)人員和委托審計(jì)人員)提出的審計(jì)報(bào)告,可以了解宏觀調(diào)控方面的失誤或不足,從而加強(qiáng)宏觀調(diào)控,發(fā)揮其促進(jìn)作用。政府審計(jì)報(bào)告通常由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。編制審計(jì)報(bào)告時(shí),審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)仔細(xì)查閱審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作底稿,并認(rèn)真檢查審計(jì)人員的審計(jì)是否嚴(yán)格遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的要求,被審計(jì)單位是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定以及有關(guān)協(xié)議、合同、章程的要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表,進(jìn)行會(huì)計(jì)工作,使審計(jì)人員能夠在按照審計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行審計(jì)并形成一整套審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上,根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和經(jīng)濟(jì)關(guān)系人的有關(guān)要求及執(zhí)行情況,提出客觀、公正、實(shí)事求是的審計(jì)意見(jiàn)。

一般說(shuō)來(lái),、審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告需要經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟:(1)整理和分析審計(jì)工作底稿。在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員所積累的很多審計(jì)工作底稿是分散的、不系統(tǒng)的。在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí),首先就需整理這些審計(jì)工作底稿。在整理過(guò)程中,要對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析,把那些有價(jià)值的、重要的審計(jì)工作底稿挑選出來(lái),形成初步的審計(jì)結(jié)論,作為編制審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)小組的每位成員都應(yīng)整理好自己的審計(jì)工作底稿,回顧是否有遺漏的環(huán)節(jié),著重列舉審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)全部審計(jì)工作底稿中的記錄、證據(jù)和有關(guān)結(jié)論,進(jìn)行檢查、復(fù)核和分析。通過(guò)對(duì)審計(jì)工作底稿的檢查、復(fù)核和分析,進(jìn)行去偽存真、去粗取精、由此及彼、由表及里的思考篩選,按其重要性從中提煉出有價(jià)值的資料,并對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中是否嚴(yán)格遵循了審計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行檢查,從而全面總結(jié)審計(jì)工作,作出綜合結(jié)論。對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理和分析的情況,也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式在審計(jì)工作底稿中予以記錄和說(shuō)明。(2)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)人員在整理和分析審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上,向被審計(jì)單位通報(bào)審計(jì)情況、初步結(jié)論和對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)、報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整意見(jiàn),提請(qǐng)被審計(jì)單位予以調(diào)整。一般說(shuō)來(lái),對(duì)于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄或確認(rèn)與計(jì)量上的錯(cuò)誤和差錯(cuò),審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正,并相應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理不當(dāng)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng),審計(jì)人員應(yīng)分別不同情況提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表,或在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露,有的需要審計(jì)人員在其審計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告用于公布目的時(shí),應(yīng)附有被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表。如果確認(rèn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的各個(gè)項(xiàng)目是真實(shí)的,能夠公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況,那么被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表就可以不經(jīng)調(diào)整直接作為審