內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則與方法

企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）本章概要第一節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則第二節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法第七章內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則與方法第一節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的總體思路是：借鑒內(nèi)部控制理論，參考內(nèi)部控制范例，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合本公司管理實(shí)際。設(shè)計(jì)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)變化而隨時(shí)修訂。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）99

一、合法性原則合法性原則是指企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。要求：(1)遵循一般法律法規(guī)，如?中華人民共和國公司法?、稅法、?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范?等;(2)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和性質(zhì)，遵循行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，如?上市公司治理準(zhǔn)則?等。

二、適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則要求內(nèi)部控制制度必須符合管理者的要求，對(duì)其經(jīng)營管理有用。即內(nèi)控制度是切實(shí)可行的規(guī)定，是管理者的控制工具。

因此，內(nèi)控應(yīng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。

三、全面性原則公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)和部門。同時(shí)，各項(xiàng)控制要素、各項(xiàng)業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制目標(biāo)，必須對(duì)應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。全面性原則要求：內(nèi)部控制在層次上，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工；在對(duì)象上，應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)；在流程上，應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)控出現(xiàn)空白和漏洞。

四、相互牽制原則一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個(gè)以上的有相互制約環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的的幾率就很低。就具體的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個(gè)方面的制約關(guān)系。從橫向關(guān)系來講，完成某個(gè)環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關(guān)系來講，完成某個(gè)工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。例如，在材料采購控制系統(tǒng)中，采購部門只有憑領(lǐng)導(dǎo)審批后的采購單或合同（縱向牽制）進(jìn)行采購，而采購的材料必需經(jīng)過驗(yàn)收（橫向牽制）后，才能辦理有關(guān)手續(xù)。因而只有經(jīng)過橫向關(guān)系和縱向關(guān)系的核查和制約，以使發(fā)生的錯(cuò)弊減少到較低程度，或者即使發(fā)生問題，也易盡早發(fā)現(xiàn)，便于及時(shí)糾正。

五、協(xié)調(diào)性原則

協(xié)調(diào)性原則要求各部門之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動(dòng)連續(xù)、有效地進(jìn)行。

在內(nèi)部控制中相互牽制是基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)配合是升華，因而，協(xié)調(diào)配合對(duì)人員素質(zhì)的要求是很高的，內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人來行使，如果企業(yè)行使控制監(jiān)督職能的人員在思想道德上、心理素質(zhì)上、技能上和行為方式上未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制的程序和要求含混不清，連最基本的崗位責(zé)任也不能執(zhí)行到位，那么，再談協(xié)調(diào)配合顯然已不能勝任。

六、有效性原則

有效性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠能為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

它包含兩層含義：

（1）各種內(nèi)部控制制度，包括最高決策層指定的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的要求，必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實(shí)處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動(dòng)指南；（2）執(zhí)行內(nèi)部控制制度不能存在任何例外，任何人，包括管理不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。

七、成本效益原則

貫徹成本效益原則，即要求公司力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，也就是說，因?qū)嵭袃?nèi)部控制制度所花費(fèi)的代價(jià)不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。

控制成本包括便于歸屬計(jì)量的直接成本和不便于歸屬計(jì)量的間接成本?？刂菩б姘ǘ唐谛б妗㈤L期效益、企業(yè)自身效益和社會(huì)效益等。

企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯(cuò)弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動(dòng)造成的控制成本就越高。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來講，只要對(duì)那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。對(duì)那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點(diǎn)，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行控制。防止由于一般控制點(diǎn)設(shè)立過多、手續(xù)操作繁雜，造成企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)不能正常、迅捷地運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，控制點(diǎn)設(shè)定的數(shù)量需根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)立、易于操作，千萬不要因不必要控制點(diǎn)的設(shè)立，造成投入產(chǎn)出的得不償失，力爭(zhēng)以最小的控制成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效果。

八、授權(quán)控制原則

授權(quán)控制原則，是指公司應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。

內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。責(zé)任和權(quán)力是崗位責(zé)任原則中的關(guān)鍵因素，有什么樣的崗位責(zé)任，就要賦予此崗位完成任務(wù)所必須的權(quán)力，切忌出現(xiàn)崗位責(zé)任不明確、權(quán)力不清楚的現(xiàn)象。崗位責(zé)任主要解決的是不相容職務(wù)的分離，在設(shè)置崗位時(shí)必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責(zé)的劃分，各部門和人員之間相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。另外，必須注意讓員工理解其各自的控制責(zé)任，一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，即操作規(guī)程和處理程序；另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行職責(zé)的重要性。

九、可容性原則可容性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅要體現(xiàn)公認(rèn)的管理原則，要能夠被外部環(huán)境所接受，同時(shí)還要體現(xiàn)一致性原則，即企業(yè)內(nèi)外部同類業(yè)務(wù)在不同部門、不同年度的處理要保持一致。更重要的是內(nèi)部控制制度的基本架構(gòu)要保持一定的彈性，以增強(qiáng)其可容性。

十、獨(dú)立性原則

獨(dú)立性原則要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)部門必須獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員報(bào)告工作。

十一、預(yù)防為主原則內(nèi)部控制制度的總體性質(zhì)屬于預(yù)防性控制，同時(shí)包括部分事后查處性控制。它表現(xiàn)為一種事前控制手段，如單位采取的組織控制、人事控制、程序控制等；同時(shí)，有些問題是無法預(yù)防的，因此需要輔以一些事后控制措施，如內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)等。企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）100

十二、電子信息技術(shù)基礎(chǔ)原則按照電子信息技術(shù)基礎(chǔ)原則的要求，各項(xiàng)控制點(diǎn)應(yīng)在企業(yè)管理模式的控制之下，設(shè)立要齊全且點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。

各個(gè)控制點(diǎn)的設(shè)立必須考慮到控制環(huán)境、控制活動(dòng)對(duì)它的影響?？刂骗h(huán)境和控制活動(dòng)構(gòu)成了企業(yè)的氛圍，它主要包括員工的誠實(shí)性和道德觀、崗位匹配能力、組織結(jié)構(gòu)、管理模式和經(jīng)營風(fēng)格以及人力資源管理政策等，無論哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，其對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施都會(huì)帶來極大的負(fù)面影響，因而，建立必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和監(jiān)督機(jī)制，隨時(shí)適應(yīng)新情況，適時(shí)調(diào)整不適合的控制點(diǎn)，以保證整個(gè)網(wǎng)絡(luò)下的控制點(diǎn)連成一片，協(xié)調(diào)順暢地發(fā)揮作用。第二節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方法，是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作的方法，是解決如何設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的問題。

科學(xué)合理的方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作順利進(jìn)行以及保證設(shè)計(jì)質(zhì)量具有重要作用。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方法因企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同而不同，也應(yīng)設(shè)計(jì)人習(xí)慣的不同而不同，可以說沒有固定不變的方法。

企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）101

一、組織系統(tǒng)圖設(shè)計(jì)組織系統(tǒng)圖主要描述企業(yè)內(nèi)部各階層的組織結(jié)構(gòu)，顯示每一個(gè)職位在企業(yè)中的地位及其上下隸屬與縱橫關(guān)系。

現(xiàn)代企業(yè)組織龐大、部門眾多、層次不一、關(guān)系復(fù)雜，因此只有以組織系統(tǒng)圖的方法描述出來，才能使人一目了然。圖7-1是一張完整的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖。企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）102圖7—1企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖

二、職責(zé)劃分設(shè)計(jì)

一個(gè)企業(yè)有很多業(yè)務(wù)從而產(chǎn)生了很多部門。各個(gè)部門職責(zé)的劃分應(yīng)詳細(xì)、明確，使每一事項(xiàng)的發(fā)生都有部門負(fù)責(zé)辦理，而且要做到不重復(fù)也無遺漏。企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）103

1.市場(chǎng)部的職責(zé)

(1)實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售目標(biāo)。

(2)制訂和實(shí)施銷售計(jì)劃。

(3)銷售管理,銷售政策的制定與施行,銷售人員管理。

(4)市場(chǎng)調(diào)研與市場(chǎng)預(yù)測(cè)。

(5)策劃。

(6)銷售工作的監(jiān)察與評(píng)估。

2.技術(shù)服務(wù)部的職責(zé)

(1)擬訂企業(yè)年度技術(shù)支持、技術(shù)服務(wù)工作開展計(jì)劃,并組織協(xié)調(diào)計(jì)劃的分解和落實(shí)。

(2)負(fù)責(zé)企業(yè)技術(shù)支持系統(tǒng)的建立和完善。

(3)搜集國家、地區(qū)及行業(yè)的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定,并負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)宣傳和推廣。

(4)負(fù)責(zé)企業(yè)范圍內(nèi)技術(shù)問題的匯總分析,擬訂解決方案,并組織、協(xié)調(diào)各部門。

(5)面向企業(yè)其他部門進(jìn)行技術(shù)咨詢,提供技術(shù)支持和服務(wù),并接受一定范圍內(nèi)的技術(shù)投訴。

(6)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)技術(shù)服務(wù)體系人員的指導(dǎo)、考核和監(jiān)督。

(7)對(duì)企業(yè)內(nèi)其他員工進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)及指導(dǎo)。

(8)負(fù)責(zé)解答客戶的相關(guān)技術(shù)問題。企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）104

3.人力資源部的職責(zé)

(1)編寫并組織實(shí)施企業(yè)的人力資源規(guī)劃,制定企業(yè)的人力資源管理制度。

(2)有效開發(fā)與合理配置企業(yè)的人力資源。

(3)負(fù)責(zé)公司企業(yè)文化建設(shè)的規(guī)劃,并組織貫徹實(shí)施。

(4)參與對(duì)企業(yè)管理人員的考核與管理。

(5)審核、辦理機(jī)關(guān)員工出差任務(wù)單。

(6)擬訂并審核企業(yè)的人員招聘計(jì)劃,負(fù)責(zé)組織員工的招聘和培訓(xùn)工作。

(7)審核企業(yè)的定員編制、工資總額、經(jīng)營管理者的薪酬分配。

(8)負(fù)責(zé)擬訂企業(yè)的崗位設(shè)置、人員編制及工資分配方案。

(9)負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)費(fèi)用的計(jì)劃與監(jiān)控。

(10)檢查人力資源規(guī)劃和有關(guān)制度的貫徹落實(shí)情況。

(11)辦理企業(yè)員工人事關(guān)系的轉(zhuǎn)移、職稱評(píng)定及因公出國人員的審批手續(xù)。

(12)負(fù)責(zé)企業(yè)員工的工資發(fā)放、社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)、勞動(dòng)合同的簽續(xù)訂和人事檔案的管理工作。

4.財(cái)務(wù)部的職責(zé)

(1)嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)工作規(guī)定和公司規(guī)章制度,認(rèn)真履行其工作職責(zé)。

(2)組織編制公司年、季度成本、利潤、資金、費(fèi)用等有關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)劃。

(3)負(fù)責(zé)制定公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算管理制度。企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）105

(4)負(fù)責(zé)按規(guī)定進(jìn)行成本核算,定期編制年、季、月度財(cái)務(wù)報(bào)表,做好年度會(huì)計(jì)決算工作。

(5)負(fù)責(zé)編寫財(cái)務(wù)分析及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告。

(6)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及專項(xiàng)基金的管理。

(7)負(fù)責(zé)流動(dòng)資金的管理。

(8)負(fù)責(zé)對(duì)公司低值易耗品盤點(diǎn)核對(duì)。

(9)負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的核算工作,制定規(guī)范的成本核算方法,正確分?jǐn)偝杀举M(fèi)用。

(10)負(fù)責(zé)公司資金繳、拔,按時(shí)上繳稅款。

(11)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)稽核工作。

(12)負(fù)責(zé)進(jìn)銷物資貨款把關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）106

三、工作說明書設(shè)計(jì)工作說明書是描述工作性質(zhì)的文件，是職工工作的說明。其具體表現(xiàn)方式是對(duì)單位每一個(gè)工作職位編制一份詳細(xì)的說明，用來反映擔(dān)任那個(gè)崗位的人應(yīng)該履行的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）107表7—1財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位工作說明書職位名稱財(cái)務(wù)總監(jiān)(CFO)職位代碼

所屬部門

職系

職等職級(jí)

直屬上級(jí)企業(yè)總經(jīng)理薪金標(biāo)準(zhǔn)

填寫日期

核準(zhǔn)人

職位概要:主持企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作,籌集企業(yè)運(yùn)營所需的資金,完成企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃工作內(nèi)容:1.利用財(cái)務(wù)核算與會(huì)計(jì)管理原理為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù),協(xié)助總經(jīng)理制定企業(yè)戰(zhàn)略,并主持企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定2.建立和完善財(cái)務(wù)部門,建立科學(xué)、系統(tǒng)符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系,進(jìn)行有效的內(nèi)部控制3.制訂企業(yè)資金運(yùn)營計(jì)劃,監(jiān)督資金管理報(bào)告和預(yù)、決算4.負(fù)責(zé)制訂企業(yè)的利潤計(jì)劃,制定資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算及成本標(biāo)準(zhǔn)5.對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)所需要的資金籌措方式進(jìn)行成本計(jì)算,并提供最為經(jīng)濟(jì)的籌資方式6.籌集企業(yè)運(yùn)營所需的資金,保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的資金需求,審批企業(yè)重大資金流向7.主持對(duì)重大投資項(xiàng)目和經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、指導(dǎo)、跟蹤和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制8.協(xié)調(diào)企業(yè)同銀行、工商、稅務(wù)等政府部門的關(guān)系,維護(hù)企業(yè)利益9.參與企業(yè)重要事項(xiàng)的分析和決策,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展及對(duì)外投資等事項(xiàng)提供財(cái)務(wù)方面的分析和決策依據(jù)10.審核財(cái)務(wù)報(bào)表,提交財(cái)務(wù)管理工作報(bào)告11.監(jiān)督企業(yè)遵守國家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律,以及董事會(huì)決議12.完成總經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他任務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）108表7—1財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位工作說明書

任職資格:教育背景:◆會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)或相關(guān)專業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷培訓(xùn)經(jīng)歷:◆接受過管理學(xué)、戰(zhàn)略管理、組織變革管理、人力資源管理、經(jīng)濟(jì)法、企業(yè)產(chǎn)品的基本知識(shí)等方面的培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn):◆8年以上跨國企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)技能技巧:◆具有較全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)、現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí),熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和制度◆熟悉國家、地方各項(xiàng)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)稅、金融、經(jīng)濟(jì)政策及行業(yè)管理辦法◆熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、投資、進(jìn)出口貿(mào)易、企業(yè)財(cái)務(wù)制度和流程◆參與過較大投資項(xiàng)目的分析、論證和決策◆熟悉稅法政策、營運(yùn)分析、成本控制及成本核算◆具有豐富的財(cái)務(wù)管理、資金籌劃、融資及資本運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)◆具有良好的口頭及書面表達(dá)能力態(tài)度:◆工作細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn),并具有戰(zhàn)略前瞻性思維◆具有較強(qiáng)的判斷和決策能力、人際溝通和協(xié)調(diào)能力、計(jì)劃與執(zhí)行能力◆遵紀(jì)守法、遵章守則、奉公廉潔、忠于職守、作風(fēng)正派、胸懷整體◆具有較強(qiáng)的工作熱情和責(zé)任感企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）109表7—1財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位工作說明書工作條件:工作場(chǎng)所:辦公室環(huán)境狀況:舒適危險(xiǎn)性:基本無危險(xiǎn),無職業(yè)病危險(xiǎn)工作聯(lián)系對(duì)象:報(bào)告對(duì)象:副總經(jīng)理監(jiān)督對(duì)象:財(cái)務(wù)部、證券部經(jīng)理、副經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納等對(duì)外接觸人員:稅務(wù)部門、金融部門及各級(jí)上級(jí)主管部門和各種類型的公司客戶企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）110

1.企業(yè)接受訂單,同時(shí)編制銷售計(jì)劃

2.編制、審定銷售實(shí)施方案和信用政策

3.簽訂銷售合同

4.組織銷售與收款

5.開發(fā)票及記賬

6.銷售折讓及退貨處理

7.盤點(diǎn)對(duì)賬

8.關(guān)閉合同

四、方針和程序手冊(cè)設(shè)計(jì)主要以書面形式來表達(dá)管理層的指令及同類業(yè)務(wù)處理方法的形式。以銷售和收款業(yè)務(wù)為例：

五、業(yè)務(wù)流程圖設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程圖是利用圖解形式描述各經(jīng)營環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)處理程序的一種圖示。它顯示了憑證和記錄資料的產(chǎn)生、傳遞、處理、保存及其相互關(guān)系，從而直觀的表達(dá)內(nèi)部控制的實(shí)際情況。

所謂流程，是指企業(yè)經(jīng)營過程的一個(gè)階段，它是由若干項(xiàng)作業(yè)組成，二作業(yè)由若干項(xiàng)任務(wù)組成。例如，流程：研究開發(fā)-設(shè)計(jì)-制造-營銷-配送-售后服務(wù)

作業(yè)：材料入庫-材料存儲(chǔ)-材料搬運(yùn)-加工-半成品搬運(yùn)-加工-成品入庫存儲(chǔ)-成品包裝發(fā)運(yùn)

任務(wù)：卸載-驗(yàn)收-盤點(diǎn)-移動(dòng)-擺放-記錄

步驟企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）111圖7—2產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程圖企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）112圖7—3業(yè)務(wù)流程圖符號(hào)

(一)業(yè)務(wù)流程圖設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第一步，編制流程目錄第二步，選定業(yè)務(wù)流程圖的符號(hào)第三步，編制風(fēng)險(xiǎn)控制文檔

(二)業(yè)務(wù)流程目錄

企業(yè)在規(guī)劃業(yè)務(wù)流程時(shí)，遵循從下至上、逐層匯總的原則，即從業(yè)務(wù)流程的最低級(jí)作業(yè)層開始編制業(yè)務(wù)流程圖，較低層級(jí)的業(yè)務(wù)流程圖匯總形成上一層級(jí)的業(yè)務(wù)流程圖，直至形成以及業(yè)務(wù)流程圖。企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）113表7—2關(guān)鍵控制業(yè)務(wù)流程目錄流程編號(hào)一級(jí)流程二級(jí)流程三級(jí)流程四級(jí)流程RCM01發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃

RCM01.01

戰(zhàn)略管理

RCM01.01.01

戰(zhàn)略制定

RCM01.01.02

戰(zhàn)略可行性分析

RCM01.01.02.01

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析RCM01.01.02.02

企業(yè)外部環(huán)境分析RCM01.01.03

戰(zhàn)略分解

RCM01.01.04

戰(zhàn)略執(zhí)行

RCM01.02

規(guī)劃

企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）114表7—