管理者財(cái)務(wù)知識(shí)一1

前言:管理者應(yīng)掌握的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)應(yīng)公司的要求，對(duì)管理者培訓(xùn)一些財(cái)務(wù)知識(shí)，下面分幾個(gè)方面簡(jiǎn)單談?wù)?，下與大家一起學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)在公司的地位財(cái)務(wù)管理部門的作用基本的結(jié)圖董事會(huì)首席執(zhí)行官(CEO)VicePresident生產(chǎn)（供應(yīng)鏈）VicePresident營(yíng)銷VPof財(cái)務(wù)資金主管資本預(yù)算現(xiàn)金管理信用管理股利支付財(cái)務(wù)分析和規(guī)劃養(yǎng)老金管理保險(xiǎn)/風(fēng)險(xiǎn)管理稅收分析及規(guī)劃財(cái)務(wù)管理部門的作用財(cái)務(wù)管理部門會(huì)計(jì)長(zhǎng)成本核算成本管理數(shù)據(jù)處理總分類帳政府部門報(bào)表內(nèi)部控制編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制預(yù)算組織預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)管理部門的作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（數(shù)據(jù)處理）管理會(huì)計(jì)（數(shù)據(jù)分析為管理層決策提供意見）解了財(cái)務(wù)管理部門的主要職能，相信公司內(nèi)部（包括財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)職能部門）對(duì)財(cái)務(wù)管理部門在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用也就有了明確的共識(shí)，部門之間的溝通與同步協(xié)調(diào)也就有了明確的方向正是為幫助各級(jí)管理者計(jì)劃與控制其業(yè)務(wù)活動(dòng)，使整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能朝著既定的目標(biāo)推進(jìn)。第一部分

公司的常規(guī)知識(shí)

1、基本賬戶：（可提現(xiàn)發(fā)放工資日常結(jié)算等）2、一般賬戶：（只可用于普通的結(jié)算，不可提現(xiàn)）一個(gè)公司只有一個(gè)基本賬戶，一般賬戶可多個(gè).公司賬戶結(jié)算原則：是公司對(duì)公司，私人對(duì)公司（須有業(yè)務(wù)發(fā)生），但公司對(duì)私人一般不允許（除非理由充分）。3、結(jié)算方式：分為銀行結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算其他方三種。結(jié)算方式現(xiàn)金結(jié)算就很簡(jiǎn)單，不做說明了。下面對(duì)銀行結(jié)算做基本的說明：銀行結(jié)算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付等。銀行匯票

定義：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)，又其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的款項(xiàng)的票據(jù)。適用：先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可以適用（個(gè)人申請(qǐng)時(shí)要有嚴(yán)格的資產(chǎn)和信用規(guī)定，每個(gè)銀行都有不同的要求）。銀行本票

定義：銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)憑以辦理轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金的一種票據(jù)。（票面會(huì)注明是轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金）適用：銀行本票適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。分類：按照金額是否固定可以分為不定額和定額兩種。說明：銀行匯票和銀行本票都是銀行承兌的，相對(duì)安全

商業(yè)匯票

定義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。使用商業(yè)匯票必須要有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。

分類：按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。特點(diǎn)：（1）適用范圍相對(duì)較窄：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。（2）使用對(duì)象相對(duì)較少：使用對(duì)象條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。（3）必須經(jīng)過承兌。（4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。(收利息和手續(xù)費(fèi)）（5）同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。分類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。功能：現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金，只能用于轉(zhuǎn)賬。說明：支票是最常見的一種支付方式，出票人大多數(shù)為公司，收款人也大多數(shù)為公司，收款人為個(gè)人時(shí)必須按銀行要求提供支付的理由，沒有合理的理由銀行拒付。匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。分類：信匯和電匯。說明：這種就像以前的電匯單，到郵局里寄錢到某個(gè)地方某個(gè)人，收款人憑身份證就可以到當(dāng)?shù)氐泥]局領(lǐng)錢了。托收承付（事業(yè)單位）托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用：有合法的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。適用于國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元（規(guī)定的）委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。分類：郵寄和電報(bào)劃回。適用：同城和異地結(jié)算不受金額起點(diǎn)限制。其他結(jié)算方式物與物交換。貨款對(duì)沖其他不成文的結(jié)算等第二部分-發(fā)票目前，有權(quán)征稅、費(fèi)的機(jī)關(guān)有財(cái)政、國(guó)稅、地稅、海關(guān)及相關(guān)行業(yè)部門，財(cái)政及相關(guān)行業(yè)主管部門都用行政專用收款收據(jù)，像醫(yī)院，政府單位，給的都是行政事業(yè)收據(jù)，并不是發(fā)票，較簡(jiǎn)單，只是了解不不闡述。企業(yè)一般業(yè)務(wù)較多，發(fā)票開具較多涉及企業(yè)，國(guó)稅、地稅都?xì)w國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理，海關(guān)由海關(guān)總署垂直管理，海關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)出口方面，主要是關(guān)稅等，國(guó)、地稅發(fā)票的管理權(quán)限按主體稅種劃分，增值稅納稅人使用的發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)局管理，如增值稅專用發(fā)票、工業(yè)商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、加工修理發(fā)票等；營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地方稅務(wù)局管理，如服務(wù)業(yè)、建筑安裝業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等開具的各種發(fā)票。發(fā)票的種類繁多，主要是按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分類，每種發(fā)票都有特定的使用范圍發(fā)票種類

主要講解增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票服務(wù)發(fā)票專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，而增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般工業(yè)和商業(yè)企業(yè)用此類發(fā)票來(lái)結(jié)算銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)。增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定

納稅人有下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；銷售報(bào)關(guān)出口的貨物；在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利和個(gè)人福利；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；提供非應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目可以不開具專用發(fā)票。重點(diǎn)：一般納稅人不能向小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票。（開時(shí)增值稅專用發(fā)票必須提供：營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，國(guó)稅稅稅登記證副本，開戶銀行及賬號(hào)，一般納稅人資格認(rèn)定書，電話和地址以上內(nèi)容，不提供或提供不全者有權(quán)拒開）普通發(fā)票的開具規(guī)定

1、在銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票；2、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章；3、使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，并要求開具后的存根聯(lián)按順序號(hào)裝訂成冊(cè)；4、發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)的單位和個(gè)人在本市、縣范圍內(nèi)使用，跨出市縣范圍的，應(yīng)當(dāng)使用經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票；普通發(fā)票的開具規(guī)定5、開具發(fā)票單位和個(gè)人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)相應(yīng)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更手續(xù)；注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)繳銷發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票。6、所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，在購(gòu)買商品、接受服務(wù)，以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，向收款方取得發(fā)票，不得要求變更品名和金額；7、對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。8、發(fā)票應(yīng)在有效期內(nèi)使用，過期應(yīng)當(dāng)作廢。建議：大家在商場(chǎng)，餐館等消費(fèi)的地方，一定要向?qū)Ψ剿饕l(fā)票，這是稅法賦予大家的權(quán)利與義務(wù)。沒有提供發(fā)票，付款方有權(quán)拒付，大家可以吃霸王餐了。發(fā)票的主要內(nèi)容

發(fā)票一般包括：票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶帳號(hào)、商（產(chǎn)）品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫金額、經(jīng)手人、單位印章、開票日期等。實(shí)行增值稅的單位所使用的增值稅專用發(fā)票還應(yīng)有稅種、稅率、稅額等內(nèi)容。同事收到發(fā)票時(shí)也可以到國(guó)家稅務(wù)網(wǎng)站查詢，避免收到假發(fā)票造成損失。第三部分-個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。計(jì)算方法及稅率表

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月(2011年9月1日起至今)應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn)（稅法有明細(xì)的規(guī)定哪些可以在稅前扣除）計(jì)算方法及稅率表（）注：本表適用工資、薪金所得，所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。計(jì)算方法及稅率表計(jì)算方法及稅率表例如：一個(gè)人實(shí)發(fā)工資為15000元，其中個(gè)人承擔(dān)社保350元，住房公積金360元（三險(xiǎn)一金），特殊崗位（有規(guī)定）補(bǔ)貼750.應(yīng)納所得額為：15000-350-360-750-3500=10040個(gè)稅：10040*25%-1005=1505元。主要講工資薪金所得稅，勞務(wù)報(bào)酬所得適用、個(gè)體工商戶|個(gè)人獨(dú)資企業(yè)r個(gè)人所得稅略計(jì)算題：?jiǎn)T工1出勤工資為3250元，加班費(fèi)合計(jì)為1500元，績(jī)效考核金額為：1000元，一般崗位工資：750，代扣社保150元，水電200元，罰款50元，計(jì)算該員工個(gè)稅為多少？實(shí)發(fā)工資多少？答案：個(gè)稅：3250+1500+1000+750-150-3500＝2850*10%-105＝180（元）實(shí)發(fā)工資：3250+1500+1000+750-150-180-200-50＝5920（元）為職工支付年金如何降低個(gè)稅？

關(guān)鍵詞:

最近國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]694號(hào)），明確了企業(yè)年金個(gè)人所得稅的計(jì)算繳納辦法，根據(jù)該文件規(guī)定，企業(yè)年金如果按月繳費(fèi)可以降低稅負(fù)。這是因?yàn)?，?guó)稅函[2009]年694號(hào)文件未下發(fā)前，單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)，作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，并入投保當(dāng)期工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。國(guó)稅函[2009]694號(hào)文件下發(fā)的后，根據(jù)其新的規(guī)定：“企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照‘工資、薪金所得’項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅?！边@樣，不論企業(yè)是按月、季度、半年或者年度進(jìn)行繳費(fèi)，都要單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。按月繳費(fèi)因金額較小，所以適用的個(gè)人所得稅稅率較低，因此，稅負(fù)最輕。

為職工支付年金如何降低個(gè)稅？

【例】某公司從2010年1月份起建立企業(yè)年金基金，企業(yè)繳費(fèi)部分為職工工資總額的5%，該公司員工李先生，2010年全年月平均工資6000元。1、如果企業(yè)年金按年繳費(fèi)，李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅具體計(jì)算如下：企業(yè)年金應(yīng)納稅所得額6000×12×5%=3600（元）適用的稅率個(gè)人所得稅率為15%全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅3600×15%-125=415（元）2、如果企業(yè)年金按半年繳費(fèi)，李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：企業(yè)年金每半度應(yīng)納稅所得額6000×6×5%=1800（元）適用的個(gè)人所得稅率為10%每半年應(yīng)納個(gè)人所得稅額為1800×10%-25=155（元）全年年金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為155×2=310（元）3、如果企業(yè)年金按季繳費(fèi)，李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：企業(yè)年金每季度應(yīng)納稅所得額6000×3×5%=900（元）為職工支付年金如何降低個(gè)稅？

適用的個(gè)人所得稅率為10%每季度應(yīng)納個(gè)人所得稅為900×10%-25=75（元）全年年金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為75×4=300（元）4、如果企業(yè)年金按月繳費(fèi)，李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：企業(yè)年金每月應(yīng)納稅所得額6000×5%=300（元）適用的個(gè)人所得稅率為5%每月就應(yīng)納個(gè)人所得稅300×5%=15（元）全年年金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為15×12=180（元）因此，李先生在企業(yè)按月為其繳費(fèi)的情況下要比按季、半年、全年繳費(fèi)分別少繳個(gè)人所得稅120元、130元、235元，降低個(gè)人所得稅稅負(fù)一倍左右。通過上述分析和舉例可以看出，新的文件下發(fā)后，企業(yè)年金按月繳費(fèi)比按季度、半年、年度繳費(fèi)，個(gè)人所得稅稅負(fù)明顯降低。

第三部分-專用術(shù)語(yǔ)毛利率：毛利率是毛利與銷售收入的百分比，其中毛利是收入和與收入相對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)成本之間的差額，用公式表示：（營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入×100%第三部分-專用術(shù)語(yǔ).資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時(shí)刻的