橫線登記式課件

專題6橫線登記式材料采購明細帳

使用方法用于計劃成本法核算原材料的企業(yè)材料采購明細帳的格式“橫線登記”的含義同一批材料從開始采購到入庫的全過程只在一條橫線以上登記反映.材料采購明細帳月末沒有余額

專題6橫線登記式材料采購明細帳

使用方法用于計劃成本法一批材料從采購到入庫經(jīng)過三步帳務處理:1.支付采購價款(實際成本1100元)

借:材料采購應交稅費貸:銀行存款2.材料入庫,結轉計劃成本元借:原材料貸:材料采購一批材料從采購到入庫經(jīng)過三步帳務處理:3.結轉差異(超支)

借:材料成本差異貸:材料采購在實務中,為了簡化核算,通常日常只做前面第一步處理,后面兩步結轉計劃成本和差異等到月末編完收料憑證匯總表再統(tǒng)一處理.3.結轉差異(超支)實例1：12月16號，向天明塑料公司購入塑料粒子24噸，增值稅發(fā)票列明價款219840元，稅額37372.80元，款項用銀行承兌匯票結算，貨已驗收入庫，填制收料單。簽發(fā)工商銀行支票一張，號碼AE101175（已填制），金額為2400元，支付上海徐匯運輸公司24噸塑料粒子運費，規(guī)定可按運費的10%作為增值稅進項稅額。實例1：12月16號，向天明塑料公司購入塑料粒子24噸借：材料采購—塑料粒子219840

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）37372.80貸：應付票據(jù)257212.81作一張轉帳憑證：轉12借：材料采購—塑料粒子借：材料采購—塑料粒子2160

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）240貸：銀行存款2400作一張付款憑證：銀付12借：材料采購—塑料粒子收料單供貨單位：天明塑料公司發(fā)票號碼：11190612003年12月16日收料倉庫：材料倉庫材料類別名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量實際成本計劃成本差異應收實收單價金額單價金額原材料塑料粒子噸2424925022200010000240000—18000收料單供貨單位：天明塑料公司發(fā)票號碼：11190612003實例2：12月27號，向方正公司購入塑料粒子10噸，增值稅發(fā)票列明價款99000元，稅額16830元，款項用銀行存款支付，貨已驗收入庫，填制收料單。借：材料采購—塑料粒子99000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）16830貸：銀行存款115830銀付13實例2：12月27號，向方正公司購入塑料粒子10噸，增收料單供貨單位：方正公司發(fā)票號碼：11190622003年12月27日收料倉庫：材料倉庫材料類別名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量實際成本計劃成本差異應收實收單價金額單價金額原材料塑料粒子噸1010990099000100001000001000收料單供貨單位：方正公司發(fā)票號碼：11190622003年12003年憑證字號摘要……實際成本計劃成本材料成本差異月日發(fā)票金額運雜費合計超支節(jié)約1216轉12采購原材料…2198402160222000240000180001227銀付13采購原材料…990009900010000010001231轉96結轉差異19000本月合計340000340000材料采購明細賬2003年憑證字號摘要實際成本計劃成本材料成本差異月日發(fā)票金12月底：借：原材料—塑料粒子340000（X1+X2+…+Xn）貸：材料采購—塑料粒子340000（X1+X2+…+Xn）借：材料采購—塑料粒子19000（Y1+Y2+…+Yn）貸：材料成本差異—塑料粒子19000（Y1+Y2+…+Yn）√√√轉96轉9512月底：借：原材料—塑料粒子340000（X1+X舉例一批材料從采購到入庫經(jīng)過三步帳務處理:支付采購價款(實際成本1100元)

借:材料采購1100

應交稅費187

貸:銀行存款1287

材料入庫,結轉計劃成本1000元借:原材料1000

貸:材料采購1000舉例一批材料從采購到入庫經(jīng)過三步帳務處理:舉例結轉差異(超支)

借:材料成本差異100

貸:材料采購100

舉例結轉差異(超支)2007年憑證字號摘要……實際成本計劃成本材料成本差異月日發(fā)票金額運雜費合計超支節(jié)約310銀付8采購原材料…110011001000100321轉25采購原材料…10501050100050331轉96結轉差異150本月合計21502150材料采購明細賬2007年憑證字號摘要實際成本計劃成本材料成本差異月日發(fā)票金舉例支付采購價款(實際成本900元)

借:材料采購900

應交稅費153

貸:銀行存款1053

材料入庫,結轉計劃成本1000元借:原材料1000

貸:材料采購1000

舉例支付采購價款(實際成本900元)舉例結轉差異(節(jié)約)

借:材料采購100

貸:材料成本差異100

在實務中,為了簡化核算,通常日常只做前面第一步處理,后面兩步結轉計劃成本和差異等到月末編完收料憑證匯總表再統(tǒng)一處理.舉例結轉差異(節(jié)約)2007年憑證字號摘要……實際成本計劃成本材料成本差異月日發(fā)票金額運雜費合計超支節(jié)約310銀付8采購原材料…9009001000100321轉25采購原材料…10501050100050331轉96結轉差異50本月合計20002000材料采購明細賬2007年憑證字號摘要實際成本計劃成本材料成本差異月日發(fā)票金如果月末出現(xiàn)在途材料的情況,則需要辦理結轉下月的手續(xù).結轉完本月已入庫材料成本差異后,將在途材料的實際成本總金額一次登在貸方,該帳戶即可結平無余額.將在途材料的全部信息原樣登在下月材料采購明細帳的第一行(或前幾行).如果月末出現(xiàn)在途材料的情況,則需要辦理結轉下月的手續(xù).2007年憑證字號摘要……實際成本計劃成本材料成本差異月日發(fā)票金額運雜費合計超支節(jié)約310銀付8采購原材料…11001100321轉25采購原材料…10501050100050331轉96結轉差異50331在途材料轉下月1100本月合計21502150材料采購明細賬三月份沒有拿到收料單，即材料沒有入庫2007年憑證字號摘要實際成本計劃成本材料成本差異月日發(fā)票金2007年憑證字號摘要……實