物流成本控制的基本方法

第四講物流成本控制基本方法(上)物流成本控制的基本方法第1頁(yè)第一節(jié)彈性預(yù)算法與零基預(yù)算法物流成本控制的基本方法第2頁(yè)彈性預(yù)算物流成本控制的基本方法第3頁(yè)所謂“彈性預(yù)算”，是指在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，預(yù)先預(yù)計(jì)到計(jì)劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動(dòng)，編制出一套能適應(yīng)各種業(yè)務(wù)量費(fèi)用預(yù)算，方便分別反應(yīng)在各該業(yè)務(wù)量情況下所應(yīng)開支費(fèi)用水平一個(gè)預(yù)算。物流成本控制的基本方法第4頁(yè)彈性預(yù)算基本原理是：把成本費(fèi)用按成本習(xí)性分為變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用兩大部分，因?yàn)楣潭ㄙM(fèi)用在其相關(guān)范圍內(nèi)，其總額普通不隨業(yè)務(wù)量增減而變動(dòng)，所以在按照實(shí)際業(yè)務(wù)量對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需調(diào)整變動(dòng)費(fèi)用即可。物流成本控制的基本方法第5頁(yè)設(shè)固定預(yù)算中費(fèi)用預(yù)算總額為Y=a+bXa為固定費(fèi)用總額；b為單位變動(dòng)成本；x為計(jì)劃業(yè)務(wù)量。物流成本控制的基本方法第6頁(yè)彈性預(yù)算含有下述特點(diǎn)：彈性預(yù)算可依據(jù)各種不一樣業(yè)務(wù)量水平進(jìn)行編制，也可隨時(shí)按實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行調(diào)整,含有伸縮性。彈性預(yù)算編制是以成本可劃分為變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用為前提。物流成本控制的基本方法第7頁(yè)彈性預(yù)算在成本控制中可用于編制各種費(fèi)用預(yù)算。下面僅以某企業(yè)銷售部門推銷及管理費(fèi)用預(yù)算為例，說明彈性預(yù)算編制方法。其編制步驟以下--物流成本控制的基本方法第8頁(yè)步驟1:業(yè)務(wù)量計(jì)量對(duì)象選取物流成本控制的基本方法第9頁(yè)業(yè)務(wù)量計(jì)量對(duì)象選取，應(yīng)以代表性強(qiáng)、直觀性強(qiáng)為標(biāo)準(zhǔn)。就銷售部門來講，其推銷及管理費(fèi)用預(yù)算業(yè)務(wù)量計(jì)量對(duì)象可選取實(shí)物量，也可選取銷售額。選取實(shí)物量作為業(yè)務(wù)量計(jì)量對(duì)象代表性與直觀性較強(qiáng)。物流成本控制的基本方法第10頁(yè)步驟2:確定業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍物流成本控制的基本方法第11頁(yè)幾個(gè)作法：把業(yè)務(wù)量范圍確定在正常銷售量60%至120%之間；把歷史上最低銷售量和最高銷售量分別作為業(yè)務(wù)量范圍下限和上限；對(duì)企業(yè)預(yù)算期業(yè)務(wù)量作出消極預(yù)測(cè)和樂觀預(yù)測(cè),分別作為業(yè)務(wù)量上限和下限。物流成本控制的基本方法第12頁(yè)步驟3:選擇彈性預(yù)算表示方式物流成本控制的基本方法第13頁(yè)彈性預(yù)算表示方式主要有列表法和公式法。物流成本控制的基本方法第14頁(yè)例：某企業(yè)銷售部門某產(chǎn)品在正常情況下，整年銷售額預(yù)計(jì)為5000件。要求在其70%至120%之間按間隔10%銷售量以及按表4-1中各項(xiàng)成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制其彈性預(yù)算。列表法物流成本控制的基本方法第15頁(yè)表4-1物流成本控制的基本方法第16頁(yè)依據(jù)表4-1所列資料編制該銷售部門推銷及管理費(fèi)用彈性預(yù)算如表4-2所表示。物流成本控制的基本方法第17頁(yè)表4-2物流成本控制的基本方法第18頁(yè)公式法a為固定費(fèi)用總額b為單位變動(dòng)費(fèi)用x為計(jì)劃銷售量Y=a+bX物流成本控制的基本方法第19頁(yè)以上例為例，求出a與b數(shù)值，如表4-3所表示。表4-3物流成本控制的基本方法第20頁(yè)經(jīng)過表4-3計(jì)算，可得出a與b數(shù)值，分別為104100元和4.60元。當(dāng)計(jì)劃銷量（或?qū)嶋H銷量）x在相關(guān)范圍內(nèi)，均可用下式計(jì)算出對(duì)應(yīng)推銷及管理費(fèi)用預(yù)算總額：y＝104100＋4.60x物流成本控制的基本方法第21頁(yè)比如,該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際銷量為55000件,則對(duì)應(yīng)預(yù)算總額應(yīng)為104100＋4.60×55000=357100(元)物流成本控制的基本方法第22頁(yè)第二節(jié)目標(biāo)成本法物流成本控制的基本方法第23頁(yè)實(shí)施目標(biāo)成本法基本過程”O(jiān)”型圖物流成本控制的基本方法第24頁(yè)目標(biāo)成本作用物流成本控制的基本方法第25頁(yè)充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門或各級(jí)組織以及職員個(gè)人工作主動(dòng)性、主動(dòng)性，圍繞共同成本目標(biāo)而努力做好本職員作。將成本指標(biāo)層層分解落實(shí)，使其與實(shí)際發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，揭示差異，查明原因，采取辦法，以預(yù)防損失和浪費(fèi)發(fā)生，起到控制成本作用。物流成本控制的基本方法第26頁(yè)功效成本分析法本·量·利分析法比價(jià)測(cè)算法倒扣測(cè)算法目標(biāo)成本確定方法目標(biāo)成本確定方法物流成本控制的基本方法第27頁(yè)倒扣測(cè)算法物流成本控制的基本方法第28頁(yè)倒扣測(cè)算法是依據(jù)經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查確定用戶可接收單位價(jià)格，扣除企業(yè)預(yù)期到達(dá)單位產(chǎn)品利潤(rùn)等倒算出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本方法。物流成本控制的基本方法第29頁(yè)倒扣測(cè)算法單位產(chǎn)品目標(biāo)成本計(jì)算公式物流成本控制的基本方法第30頁(yè)例：某新產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品售價(jià)為元，單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)為300元，國(guó)家要求該產(chǎn)品稅率為10%，預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品期間費(fèi)用為200元。據(jù)倒扣測(cè)算法計(jì)算式，可求得該產(chǎn)品目標(biāo)成本。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品目標(biāo)成本為：-300-×10%-200=1300（元）物流成本控制的基本方法第31頁(yè)比價(jià)測(cè)算法物流成本控制的基本方法第32頁(yè)比價(jià)測(cè)算法是將新產(chǎn)品與曾經(jīng)生產(chǎn)過功效相近老產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)比，凡新老產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相同零部件，按老產(chǎn)品現(xiàn)有成本指標(biāo)測(cè)定，對(duì)新老產(chǎn)品不一樣部件，應(yīng)按預(yù)計(jì)新材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等加以估價(jià)測(cè)定。物流成本控制的基本方法第33頁(yè)例：某企業(yè)在ＭＴ－１型產(chǎn)品基礎(chǔ)上，經(jīng)過技術(shù)改造，推出ＭＴ－２型新產(chǎn)品。原ＭＴ－１型產(chǎn)品單位產(chǎn)品成本為100元。共由甲、乙、丙、丁4個(gè)零件組成。物流成本控制的基本方法第34頁(yè)ＭＴ－２型產(chǎn)品中甲零件選材，改用工程塑料以代替不銹鋼材料，每件節(jié)約成本3元；乙零件提升拋光精度，每件增加成本2元；丁材料進(jìn)行烤漆工藝處理，每件增加成本3元；丙零件材料與工藝無改變。物流成本控制的基本方法第35頁(yè)據(jù)此可推定ＭＴ－２型產(chǎn)品單位產(chǎn)品目標(biāo)成本為：100-3+2+3=102（元）物流成本控制的基本方法第36頁(yè)本.量.利分析法物流成本控制的基本方法第37頁(yè)本·量·利分析法，是指在利潤(rùn)目標(biāo)、固定成本目標(biāo)和銷量目標(biāo)既定前提下，對(duì)單位變動(dòng)成本目標(biāo)進(jìn)行匡算方法。物流成本控制的基本方法第38頁(yè)本量利分析法下目標(biāo)單位變動(dòng)成本計(jì)算公式物流成本控制的基本方法第39頁(yè)例：某車間加工一個(gè)新產(chǎn)品投放市場(chǎng)，據(jù)分析，其單價(jià)不能高于同類產(chǎn)品單價(jià)120%，即單價(jià)不能超出50元。預(yù)計(jì)加工該產(chǎn)品固定性加工費(fèi)用（如設(shè)備折舊費(fèi)等）整年為3000元。該產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)為0元，據(jù)市場(chǎng)調(diào)查估算銷售量為1150件。試匡算該產(chǎn)品目標(biāo)單位變動(dòng)成本。物流成本控制的基本方法第40頁(yè)據(jù)上式，該產(chǎn)品目標(biāo)單位變動(dòng)成本為：物流成本控制的基本方法第41頁(yè)功效成本分析法物流成本控制的基本方法第42頁(yè)功效成本分析法，是以盡可能少成本為用戶提供其所需求必要功效或必要服務(wù)，或按功效與成本匹配關(guān)系，將產(chǎn)品成本按組成產(chǎn)品各個(gè)零部件必要功效進(jìn)行合理分配，以到達(dá)優(yōu)化成本設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)一個(gè)方法。物流成本控制的基本方法第43頁(yè)功效與成本關(guān)系從理論上講可用下式表示：指一個(gè)新產(chǎn)品、零件或一項(xiàng)服務(wù)所含有用途（或使用價(jià)值）指產(chǎn)品壽命周期成本是功效與成本比值，與通常價(jià)值概念并不相同，它表明以某種代價(jià)取得某種使用價(jià)值是否合理、是否值得物流成本控制的基本方法第44頁(yè)功效評(píng)價(jià)系數(shù)計(jì)算公式物流成本控制的基本方法第45頁(yè)依據(jù)價(jià)值工程原理，某零件成本高低應(yīng)該與該零件功效主要程度相匹配。換句話說，某零件功效評(píng)價(jià)系數(shù)數(shù)值比其它零件高，則應(yīng)配以較高成本。同理，假如某零件成本較高，但其功效在產(chǎn)品中相對(duì)較低，則說明這個(gè)零件成本分析偏高，應(yīng)給予改進(jìn)。物流成本控制的基本方法第46頁(yè)將組成某單位產(chǎn)品各個(gè)零部件逐一地進(jìn)行一對(duì)一比較，進(jìn)而確定其相正確主要程度，即匯總求出各零件功效分?jǐn)?shù)，并據(jù)以計(jì)算出各零件功效評(píng)價(jià)系數(shù)。各零部件之間逐一地進(jìn)行一對(duì)一比較強(qiáng)行打分物流成本控制的基本方法第47頁(yè)可由幾個(gè)相關(guān)專業(yè)人員（如產(chǎn)品設(shè)計(jì)人員、材料定額人員、采購(gòu)人員等）分別進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后用平均分?jǐn)?shù)來表示零件功效分?jǐn)?shù)。物流成本控制的基本方法第48頁(yè)功效成本分析法舉例物流成本控制的基本方法第49頁(yè)例：某產(chǎn)品有8個(gè)零件組裝而成，各零件功效分?jǐn)?shù)由8位教授進(jìn)行評(píng)價(jià)（即強(qiáng)制打分）。若以Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ、Ｅ、Ｆ、Ｇ、Ｈ分別表示這8個(gè)零件名稱，在此給出其中一位教授（教授甲）對(duì)這8個(gè)零件功效評(píng)價(jià)結(jié)果（見表4-4）以及這8個(gè)教授功效評(píng)價(jià)匯總結(jié)果（見表4-5）。物流成本控制的基本方法第50頁(yè)表4-4物流成本控制的基本方法第51頁(yè)功效評(píng)價(jià)系數(shù)匯總表表4-5物流成本控制的基本方法第52頁(yè)成本系數(shù)計(jì)算公式物流成本控制的基本方法第53頁(yè)表4-6注：標(biāo)有“+”價(jià)值系數(shù)表示該零件成本匹配過剩；標(biāo)有“-”價(jià)值系數(shù)表示該零件成本匹配不足。物流成本控制的基本方法第54頁(yè)價(jià)值系數(shù)計(jì)算公式物流成本控制的基本方法第55頁(yè)從理論上講，假如某零件價(jià)值系數(shù)靠近于1（如零件Ｂ和零件Ｃ情況），二者是相適應(yīng)；假如某零件價(jià)值系數(shù)偏大，則說明其成本匹配不足，假如某零件價(jià)值系數(shù)過于偏??；則說明其成本匹配過剩。顯然，零件價(jià)值系數(shù)過于偏小者，應(yīng)是成本控制重點(diǎn)，如表4-6所表示。物流成本控制的基本方法第56頁(yè)據(jù)功效評(píng)價(jià)系數(shù)將產(chǎn)品目標(biāo)成本在各零件之間進(jìn)行分配，其計(jì)算式為物流成本控制的基本方法第57頁(yè)計(jì)算各零件成本降低額，以確定各零件按功效評(píng)價(jià)系數(shù)和產(chǎn)品目標(biāo)成本要求升降幅度，如表4-6所表示。最終計(jì)算出各零件成本降低額并確定降低成本辦法物流成本控制的基本方法第58頁(yè)

【練習(xí)題】答案物流成本控制的基本方法第59頁(yè)一、表4-19收入、成本和利潤(rùn)彈性預(yù)算表（列表法）單