物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策

物流成本分析、預(yù)測(cè)與決議.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第1頁第一節(jié)物流成本分析物流成本分析是指利用物流成本核實(shí)數(shù)據(jù)和其它相關(guān)資料，對(duì)照成本計(jì)劃、同期成本指標(biāo)、國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)成本指標(biāo)等，了解物流計(jì)劃完成情況和變動(dòng)趨勢(shì)，查找影響物流成本變動(dòng)原因，測(cè)定其影響程度，為改進(jìn)物流成本管理工作提供依據(jù)與提議。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第2頁1.物流成本性態(tài)分析定義 成本性態(tài)也稱成本習(xí)性，是指成本總額與業(yè)務(wù)總量之間依存關(guān)系。作用事先控制成本，挖掘降低成本潛力；有利于科學(xué)預(yù)測(cè)、規(guī)劃、決議和控制。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第3頁

按性態(tài)特征，將物流成本分為三類變動(dòng)成本：發(fā)生總額隨業(yè)務(wù)量增減改變而近似成正百分比增減改變成本

特點(diǎn)：總額正百分比變動(dòng)性單位變動(dòng)成本不變性業(yè)務(wù)量成本單位變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量成本變動(dòng)成本總額.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第4頁固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量改變無關(guān)特點(diǎn)總額不變性業(yè)務(wù)量成本固定成本總額.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第5頁固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量改變無關(guān)特點(diǎn)總額不變性單位成本反百分比變動(dòng)性業(yè)務(wù)量成本單位固定成本業(yè)務(wù)量成本固定成本總額.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第6頁依據(jù)其支出數(shù)額是否受管理當(dāng)局短期決議行為影響，深入劃分：酌量性(管理固定成本、規(guī)劃成本和抉擇固定成本)

經(jīng)過管理當(dāng)局短期決議行為能夠改變其支出數(shù)額成本項(xiàng)目約束性(承諾)

經(jīng)過管理當(dāng)局短期決議行為不能改變其支出數(shù)額成本項(xiàng)目.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第7頁混合成本:介于固定成本與變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)又不與其成正百分比那部分成本.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第8頁按變動(dòng)趨勢(shì)不一樣特點(diǎn)分類半變動(dòng)成本：兩部分（y=a+bx） 固定基數(shù)+其上隨業(yè)務(wù)量改變成本半固定成本(階梯式固定成本)： 在各個(gè)范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍改變延期變動(dòng)成本： 相關(guān)范圍內(nèi)總額不變；超出則隨業(yè)務(wù)量改變業(yè)務(wù)量成本變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量成本半變動(dòng)成本總額變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量成本.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第9頁2.物流成本分析方法定性分析法依據(jù)各個(gè)成本賬戶性質(zhì)、協(xié)議中關(guān)于支付費(fèi)用要求、生產(chǎn)過程中各種成本技術(shù)測(cè)定等來詳細(xì)分析.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第10頁定性分析方法(1)賬戶分析法：（會(huì)計(jì)分析法） 根據(jù)各個(gè)成本項(xiàng)目及明細(xì)項(xiàng)目賬戶性質(zhì)，通過經(jīng)驗(yàn)判斷優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，結(jié)果能清楚反映具體成本項(xiàng)目，實(shí)用價(jià)值較高缺點(diǎn)：工作量大，成本性態(tài)確定較粗(2)協(xié)議確認(rèn)法：依據(jù)協(xié)議中關(guān)于支付費(fèi)用詳細(xì)要求來確定優(yōu)點(diǎn)：成本性態(tài)分析比較準(zhǔn)確缺點(diǎn)：應(yīng)用范圍小(3)技術(shù)測(cè)定法：依據(jù)生產(chǎn)過程中消耗量技術(shù)測(cè)定和計(jì)算來劃分優(yōu)點(diǎn)：劃分比較準(zhǔn)確缺點(diǎn)：工作量較大.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第11頁定量分析方法 依據(jù)混合成本在過去一定時(shí)間內(nèi)成本與業(yè)務(wù)量歷史數(shù)據(jù)，采取適當(dāng)數(shù)學(xué)方法加以分解，來確定固定成本總額和單位變動(dòng)成本平均值.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第12頁

(1)高低點(diǎn)法:高低點(diǎn)法:

依據(jù)企業(yè)一定時(shí)間歷史數(shù)據(jù)中最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量之差以及他們對(duì)應(yīng)混合成本之差，計(jì)算出單位變動(dòng)成本，進(jìn)而分解（兩點(diǎn)法）

y=a+bx單位變動(dòng)成本b=固定成本a

=最高業(yè)務(wù)量成本-最高業(yè)務(wù)量成本×單位變動(dòng)成本

=最低業(yè)務(wù)量成本-最低業(yè)務(wù)量成本×單位變動(dòng)成本最高業(yè)務(wù)量成本-最低業(yè)務(wù)量成本最高業(yè)務(wù)量-最低業(yè)務(wù)量.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第13頁例：某企業(yè)去年1-6月設(shè)備維修費(fèi)月份123456業(yè)務(wù)量維修費(fèi)7210821552009220102306205單位變動(dòng)成本

b=(230-200)/(10-5)=6固定成本a=230–6×10=170或a=200-6×5=170

維修費(fèi)成本性態(tài)方程：

y=170+6x.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第14頁優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行，計(jì)算快速缺點(diǎn)：不太準(zhǔn)確.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第15頁(2)散布圖法(布點(diǎn)圖法、目測(cè)畫線法)將若干期業(yè)務(wù)量和成本歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注在業(yè)務(wù)量和成本組成坐標(biāo)圖上，形成若干分散點(diǎn)，然后依據(jù)目測(cè)畫一條盡可能靠近全部坐標(biāo)點(diǎn)直線250200150100500 x 12345678910直線與y軸交點(diǎn)即為固定成本a=165直線斜率即為

單位變動(dòng)成本b=6.5成本變動(dòng)趨勢(shì)方程y=165+6.5x總成本成本業(yè)務(wù)量.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第16頁17優(yōu)點(diǎn)：比高低點(diǎn)法準(zhǔn)確缺點(diǎn)：方程式質(zhì)量取決于分析者主觀判斷質(zhì)量，有時(shí)誤差較大.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第17頁18(3)回歸直線法(最小平方法)

依據(jù)最小平方原理，從大量歷史數(shù)據(jù)中計(jì)算出最能反應(yīng)成本變動(dòng)趨勢(shì)回歸直線方程.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第18頁(3)回歸直線法(最小平方法) n個(gè)觀察值∑yi=na+b∑xi ∑xiyi=a∑xi+b∑xi

解方程組，得

n∑xiyi-∑xi∑yi

n∑xi-(∑xi)

再求

a

維修費(fèi)直線方程

y=170.51+5.71xi=1ni=1ni=1i=1nni=1n

b

=22i=1ni=1ni=1ni=1ni=1n2.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第19頁優(yōu)點(diǎn)：愈加準(zhǔn)確缺點(diǎn)：計(jì)算過程繁瑣，適于計(jì)算機(jī).....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第20頁3.物流系統(tǒng)本量利分析本量利分析基本模型 利潤(rùn)+固定成本總額 業(yè)務(wù)量利潤(rùn)+固定成本總額 單價(jià)-單位變動(dòng)成本 營(yíng)業(yè)收入 單價(jià)=單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)成本=邊際貢獻(xiàn)率==1–

變動(dòng)成本率.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第21頁若考慮所得稅，則將各式中利潤(rùn)用下面公式替換 利潤(rùn)=

邊際貢獻(xiàn)填補(bǔ)固定成本后余額即是企業(yè)或物流系統(tǒng)利潤(rùn)凈利潤(rùn)1-所得稅稅率.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第22頁xy業(yè)務(wù)量保本點(diǎn)收入成本總收入總成本變動(dòng)成本固定成本單位成本單位變動(dòng)成本.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第23頁單項(xiàng)物流服務(wù)本量利分析包含：盈虧平衡分析和盈利條件下分析盈虧平衡點(diǎn)：保本點(diǎn)盈虧平衡分析：依據(jù)成本、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等原因之間函數(shù)關(guān)系，預(yù)測(cè)企業(yè)或物流系統(tǒng)在何時(shí)到達(dá)不盈不虧狀態(tài)盈利條件下本量利分析：特定利潤(rùn)要求情況下應(yīng)到達(dá)業(yè)務(wù)量一定業(yè)務(wù)量情況下企業(yè)或物流系統(tǒng)利潤(rùn)和安全邊際情況.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第24頁本量利分析應(yīng)用聯(lián)絡(luò)物流經(jīng)營(yíng)分析，促使系統(tǒng)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合預(yù)測(cè)技術(shù)，進(jìn)行保本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最少業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)綜合決議，系統(tǒng)可進(jìn)行作業(yè)決議、定價(jià)決議、投資不確定性分析物流全方面預(yù)算、成本控制、責(zé)任會(huì)計(jì)單項(xiàng)物流服務(wù)本量利分析內(nèi)容保本點(diǎn)分析盈利條件下本量利分析.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第25頁1）保本點(diǎn)分析單項(xiàng)物流服務(wù)保本點(diǎn)：能使物流到達(dá)保本狀態(tài)單項(xiàng)業(yè)務(wù)量總稱兩種指標(biāo)：保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第26頁例：汽車運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)

運(yùn)輸收入=運(yùn)輸成本時(shí)處于盈虧平衡保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量=

固定成本總額單位運(yùn)價(jià)×(1-營(yíng)業(yè)稅率)-單位變動(dòng)成本.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第27頁例：汽車運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù) 某運(yùn)輸企業(yè)，單位變動(dòng)成本150元/千噸公里，固定成本總額20萬元，營(yíng)業(yè)稅率3%。 本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)200元/千噸公里。保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量= =4545.45保本點(diǎn)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入=保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量×單位運(yùn)價(jià)

=4545.45×200=90909000200×（1-3%）-150.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第28頁2）安全邊際和安全邊際率安全邊際：實(shí)際（或預(yù)計(jì)）銷售量或銷售額與盈虧臨界點(diǎn)銷售量或銷售額差額。計(jì)算公式：安全邊際量=實(shí)際(或預(yù)計(jì))業(yè)務(wù)量-保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量安全邊際額=實(shí)際(或預(yù)計(jì))營(yíng)業(yè)收入-保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入安全邊際率=

=安全邊際量實(shí)際(或預(yù)計(jì))業(yè)務(wù)量安全邊際額實(shí)際(或預(yù)計(jì))營(yíng)業(yè)收入.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第29頁30接上例安全邊際量=5000-4545.45=454.55(千噸公里)安全邊際額=100-90.909=9.091(萬元)安全邊際率=9.09%.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第30頁物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全程度檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)安全邊際率10%以下10--20%20--30%30-40%40%以上安全程度危險(xiǎn)值得注意普通安全比較安全非常安全提升安全邊際率方式：降低單位變動(dòng)成本降低固定成本擴(kuò)大業(yè)務(wù)量提升價(jià)格.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第31頁3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)杠桿：因?yàn)楣潭ǔ杀?，銷售上較小幅度變動(dòng)引發(fā)利潤(rùn)上較大幅度變動(dòng)現(xiàn)象 量化指標(biāo)：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù).....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第32頁

利潤(rùn)變動(dòng)率 營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率 邊際貢獻(xiàn) 息稅前利潤(rùn) 固定成本+息稅前利潤(rùn) 息稅前利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入–

變動(dòng)成本總額 營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本總額-固定成本總額經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)====.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第33頁接上例邊際貢獻(xiàn)=(200-150-200×3%)×5000=20(元)利潤(rùn)=20-00=0(元)經(jīng)營(yíng)杠桿=20/0=11.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第34頁4）保利點(diǎn)分析 以利潤(rùn)為零、系統(tǒng)不盈不虧為前提條件 保利分析，有盈利條件下本量利分析.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第35頁

保利點(diǎn)計(jì)算在既定單價(jià)和成本水平條件下，為實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)利潤(rùn)，要到達(dá)一定業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入 固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn) 單位價(jià)格-單位變動(dòng)成本 固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn) 單位邊際貢獻(xiàn) 固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)率保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量==保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入=.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第36頁接上例，本期要實(shí)現(xiàn)15萬元利潤(rùn)保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量= =(00+150000)/(200-200×3%-150) ≈7954.55(千噸公里)固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn)單位運(yùn)價(jià)×(1-營(yíng)業(yè)稅率)-單位變動(dòng)成本.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第37頁接上例，只能實(shí)現(xiàn)7500千噸公里運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量，采取降低變動(dòng)成本辦法保利點(diǎn)變動(dòng)成本改變值=[(200-200×3%-150)×7500-00-150000]/7500≈147.33(元/千噸公里).....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第38頁物流系統(tǒng)本量利分析案例背景：醫(yī)藥分銷企業(yè)年銷售額：３０億業(yè)務(wù)范圍：上海市內(nèi)及周圍醫(yī)院、藥店下屬物流企業(yè)：市內(nèi)一個(gè)配送中心規(guī)模擴(kuò)大，新物流中心物流咨詢企業(yè)可行性研究財(cái)務(wù)分析.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第39頁a.項(xiàng)目總投資概算序號(hào)項(xiàng)目投資（萬元）備注１２３４５６總計(jì)土地使用權(quán)土建設(shè)施物流中心設(shè)備計(jì)算機(jī)管理控制系統(tǒng)公用工程建設(shè)流動(dòng)資金投資105019032376607216500

6652.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第40頁b.項(xiàng)目建成后收入估算年份自營(yíng)業(yè)務(wù)出貨量第三方物流服務(wù)出貨量總出貨量預(yù)計(jì)23400026910030946535588540926747065854125680000160000305100002340002691003094654358855692677906581051256.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第41頁年份總出貨量預(yù)計(jì)（1）商業(yè)批發(fā)出貨業(yè)務(wù)量(2)=(1)×99.2%商業(yè)批發(fā)物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(3)=(2)×0.5%商業(yè)零售出貨業(yè)務(wù)量(4)=(1)×0.8%商業(yè)零售物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(5)=(4)×2%原有場(chǎng)地出租收入(6)營(yíng)業(yè)收入總計(jì)預(yù)測(cè)(7)=(3)+(5)+(6)及以后43588556926779065810512561051256432397.92564712.86784332.741042845.951042845.952161.992823.563921.665214.235214.233487.084554.146325.268410.058410.0569.7491.08126.51168.20168.201001001001001002331.733014.654148.175482.435482.43.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第42頁c.運(yùn)行成本與費(fèi)用估算固定資產(chǎn)折舊：總投資：6652萬元流動(dòng)資金：500萬元，固定資產(chǎn)：6152萬元折舊年限：， 固定資產(chǎn)殘值：6152×5%=307.6萬元每年折舊：（6152-307.6）/15=389.63萬元.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第43頁人員工資與福利：物流中心定員93人工資、福利、社保每年：311.55萬元其它固定成本與費(fèi)用保險(xiǎn)、修理、通信、水電、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、土地使用稅、房產(chǎn)稅等共計(jì)：423.04萬元.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第44頁固定資產(chǎn)折舊：人員工資與福利：其它固定成本與費(fèi)用固定成本累計(jì)：

1124.22萬元.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第45頁固定資產(chǎn)折舊：人員工資與福利：其它固定成本與費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)收入3.3%后180.92萬元其它變動(dòng)成本與費(fèi)用裝卸費(fèi)、燃油費(fèi)、車輛養(yǎng)路費(fèi)、維護(hù)修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、路橋費(fèi)等變動(dòng)管理費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)、廣告費(fèi)等變動(dòng)成本率40%，后2192.97萬元固定成本累計(jì)：

1124.22萬元.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第46頁d.項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)（貼現(xiàn)率6.4%）凈現(xiàn)值（NPV）=5642.39萬元內(nèi)部收益率（IRR）=15.96%靜態(tài)投資回收期=5.54年投資酬勞率=16.73%動(dòng)態(tài)投資回收期=6.98年.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第47頁e.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與盈虧平衡分析業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)較小到達(dá)設(shè)計(jì)能力后，每年凈利潤(rùn)1289.30萬元盈虧平衡分析成本或利潤(rùn)增加值5482.431982.75.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第48頁到達(dá)設(shè)計(jì)能力后，每年凈利潤(rùn)1289.30萬元利潤(rùn)2165.24萬元盈虧平衡分析保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入1982.75萬元安全邊際率63.834%出貨量39.66億元？.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第49頁f.項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)結(jié)論經(jīng)濟(jì)分析：財(cái)務(wù)指標(biāo)很好盈虧平衡分析：風(fēng)險(xiǎn)不大.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第50頁4.原因分析法將某一綜合指標(biāo)分解為若干相互聯(lián)絡(luò)原因，并分別計(jì)算、分析每個(gè)原因影響程度一個(gè)方法。在幾個(gè)相互聯(lián)絡(luò)原因共同影響著某一指標(biāo)情況下，可應(yīng)用這一方法來計(jì)算各個(gè)原因?qū)?jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生變動(dòng)影響程度。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第51頁普通做法：確定分析指標(biāo)由幾個(gè)原因組成確定各個(gè)原因與指標(biāo)關(guān)系，如加減關(guān)系、乘除關(guān)系等采取適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個(gè)原因確定每個(gè)原因?qū)χ笜?biāo)變動(dòng)影響方向和程度以物流成本計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定次序?qū)⒏鱾€(gè)原因計(jì)劃指標(biāo)依次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第52頁詳細(xì)步驟（以使用某材料成本為例）分析原理：A=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量B=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×實(shí)際數(shù)量C=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量（1）材料價(jià)格差異（2）工資率差異（3）變動(dòng)制造費(fèi)用支出差異（1）材料用量差異（2）人工效率差異（3）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異A-B＝價(jià)格差異B-C＝數(shù)量差異＝A-C即為實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第53頁現(xiàn)以某物流企業(yè)某加工車間甲工位甲產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)為例（甲產(chǎn)品產(chǎn)量為60件）成本項(xiàng)目用量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用4千克/件2工時(shí)/件2工時(shí)/件2元/千克10元/工時(shí)4元/工時(shí)8元/件20元/件8元/件累計(jì)36元/件.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第54頁成本項(xiàng)目實(shí)際數(shù)量實(shí)際價(jià)格實(shí)際成本耗用直接材料耗用直接人工支付變動(dòng)制造費(fèi)用245千克110工時(shí)1102工時(shí)2.2元/千克11元/工時(shí)3.8元/工時(shí)539元1210元418元累計(jì)2167元1.材料價(jià)格差異分析材料價(jià)格差異＝實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格單位價(jià)差價(jià)格差異總額①②③④⑤＝④×①245千克2.2元/千克2元/千克0.2元/千克49元可知，因?yàn)椴牧喜少?gòu)價(jià)格上升所產(chǎn)生超支總額為49元.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第55頁2.材料用量差異分析材料用量差異＝標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×（實(shí)際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格實(shí)際用量標(biāo)準(zhǔn)用量用量差異用量差異總額①②③④＝②-③⑤＝④×①2元/千克245千克240千克5千克10元同理，可分析工資率差異、人工效率差異、變動(dòng)費(fèi)用支出差異及變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異，可得以下成本差異分析表：.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第56頁成本差異差異額/元差異屬性可能責(zé)任部門1.材料成本差異材料價(jià)格差異材料用量差異小計(jì)2.人工成本差異工資率差異人工效率差異小計(jì)3.變動(dòng)制造費(fèi)用差異變動(dòng)制造費(fèi)用支出差異變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異小計(jì)491059110-10010-22-40-62價(jià)格差異用量差異價(jià)格差異用量差異價(jià)格差異用量差異采購(gòu)、企業(yè)外部采購(gòu)、生產(chǎn)部門生產(chǎn)、人事部門生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)、維修部門累計(jì)7.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第57頁5.相關(guān)分析法分析相互聯(lián)絡(luò)指標(biāo)，找出他們指標(biāo)之間關(guān)系。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第58頁

項(xiàng)目本年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入1500000減：營(yíng)業(yè)成本900000

營(yíng)業(yè)稅金及附加0

銷售費(fèi)用140000

管理費(fèi)用70000

財(cái)務(wù)費(fèi)用50000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)340000

加：營(yíng)業(yè)外收入70000

減：營(yíng)業(yè)外支出10000四、利潤(rùn)總額400000

減：所得稅132000五、凈利潤(rùn)268000比如：某企業(yè)某年利潤(rùn)表以下所表示，該企業(yè)經(jīng)過物流成本核實(shí)得到該年物流成本總額為300000元，其中倉(cāng)儲(chǔ)成本為120000元，運(yùn)輸成本為150000元。試計(jì)算各項(xiàng)效益指標(biāo)。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第59頁第二節(jié)物流成本效益分析指標(biāo)1.各類物流成本2.企業(yè)物流成本普通效益指標(biāo)

物流成本銷售額×100％物流成本率＝物流成本企業(yè)總成本×100％單位物流成本率＝物流成本銷售費(fèi)用＋普通管理費(fèi)用×100％單位營(yíng)業(yè)費(fèi)用物流成本率＝.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第60頁

某物流功效成本物流總成本×100％物流功效成本率＝企業(yè)總產(chǎn)值物流成本×100％產(chǎn)值物流成本率＝利潤(rùn)總額物流成本×100％物流成本利潤(rùn)率＝物流成本本年比上年增加率銷售額本年比上年增加率×100％物流效用增加率＝.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第61頁3.物流企業(yè)效益指標(biāo)1）物流營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)

物流營(yíng)業(yè)凈額平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝計(jì)算期天數(shù)物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝2）物流贏利能力指標(biāo)物流營(yíng)業(yè)收入凈額物流利潤(rùn)×100％物流作業(yè)利潤(rùn)率＝.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第62頁

息稅前物流利潤(rùn)總額平均物流資產(chǎn)額×100％物流利潤(rùn)物流成本×100％物流作業(yè)成本利潤(rùn)率＝物流作業(yè)資產(chǎn)利潤(rùn)率物流總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率＝物流利潤(rùn)總額平均物流資產(chǎn)額×100％物流總資產(chǎn)利潤(rùn)率＝平均物流資產(chǎn)額物流利潤(rùn)凈額×100％物流總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率＝.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第63頁物流利潤(rùn)凈額物流凈資產(chǎn)×100％物流作業(yè)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率＝.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第64頁第二節(jié)物流成本預(yù)測(cè)所謂物流成本預(yù)測(cè)，是指依據(jù)物流成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)原因依存關(guān)系，結(jié)合發(fā)展前景及采取各種辦法，并利用一定科學(xué)方法，對(duì)未來期間物流成本水平及其改變趨勢(shì)做出科學(xué)推測(cè)和預(yù)計(jì)。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第65頁一、物流成本預(yù)測(cè)特點(diǎn)和作用：1.特點(diǎn)各種成本預(yù)測(cè)都以不一樣程度歷史資料為依據(jù)各種成本預(yù)測(cè)都包括未來各種成本預(yù)測(cè)都存在不穩(wěn)定性2.作用物流成本預(yù)測(cè)為物流成本決議提供依據(jù)物流成本預(yù)測(cè)為確定目標(biāo)成本打下基礎(chǔ)物流成本預(yù)測(cè)可確定最正確物流成本投入方案.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第66頁二、物流成本預(yù)測(cè)步驟確定預(yù)測(cè)目標(biāo)搜集預(yù)測(cè)資料建立預(yù)測(cè)模型評(píng)價(jià)與修正預(yù)測(cè)值.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第67頁三、物流成本預(yù)測(cè)方法1.趨勢(shì)外推法移動(dòng)平均法指數(shù)平滑法.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第68頁2.回歸分析法線性回歸法一元線性回歸法y=a+bx二元線性回歸法y=a+bx1+cx2曲線回歸法如指數(shù)回歸法y=abx.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第69頁第三節(jié)物流成本決議物流成本決議是指依據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測(cè)所得相關(guān)數(shù)據(jù)、結(jié)論及其它資料利用定性與定量方法，選擇最正確成本方案過程。物流總成本最低.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第70頁x01.量本利分析法一、物流成本決議方法.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第71頁某企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)方案有兩種：自建倉(cāng)庫，每年倉(cāng)庫固定維護(hù)成本（包含倉(cāng)庫折舊）60000元，同時(shí)單位儲(chǔ)存量成本1.8元；若租賃倉(cāng)庫，則單位產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)租賃價(jià)格為3元，問企業(yè)該怎樣決議？.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第72頁2.決議樹法1123物流方案決議.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第73頁例：某物流企業(yè)為擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，擬建設(shè)新倉(cāng)庫，據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)未來服務(wù)需求緊俏概率為0.7，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)需求低彌概率為0.3，有三種方案可供企業(yè)選擇：方案1，新建大倉(cāng)庫，需投資300萬元。據(jù)初步預(yù)計(jì)，需求緊俏時(shí)，每年可贏利100萬元；需求低彌時(shí)，每年虧損20萬元，服務(wù)期為。方案2，新建小倉(cāng)庫，需投資140萬元。需求緊俏時(shí)，每年可贏利40萬元；需求低彌時(shí)，每年仍可贏利30萬元。服務(wù)期為。方案3，先建小倉(cāng)庫，3年后需求緊俏時(shí)再擴(kuò)建，需追加投資200萬元，服務(wù)期為7年，預(yù)計(jì)每年贏利95萬元。試選擇方案。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第74頁30萬元95萬元11232

倉(cāng)庫大（－300）建建小倉(cāng)庫（－140）先建（－140）小倉(cāng)庫需求緊俏0.7需求低彌0.3需求緊俏0.7需求低彌0.3需求緊俏0.7

擴(kuò)（－200）不擴(kuò)45需求低彌0.3340230465280359.5100萬元－20萬元40萬元40萬元30萬元.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第75頁計(jì)算方案點(diǎn)期望投益值：E1=[0.7×100+0.3×(-20)]×10-300=340萬元E2=[0.7×40+0.3×30]10-140=230萬元

E4=95×7－200＝465E5=40×7＝280E4>E5

所以決議點(diǎn)2選方案4E3=(0.7×40×3+0.7×465+0.3×30×10)-140=359.5(萬元)E3>E1>E2，選擇方案3為最好。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第76頁第四節(jié)物流成本控制物流成本控制是企業(yè)在物流活動(dòng)中依據(jù)物流成本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際發(fā)生物流成本進(jìn)行嚴(yán)格地審核，進(jìn)而采取不停降低物流成本辦法，實(shí)現(xiàn)預(yù)定物流成本目標(biāo)。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第77頁一、當(dāng)代物流成本控制意識(shí)物流成本能夠無窮降低成本效益意識(shí)：為省錢而花錢.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第78頁二、物流成本控制基本程序制訂成本標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督物流成本形成及時(shí)揭示并糾正不利偏差評(píng)價(jià)和激勵(lì).....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第79頁三、物流成本控制方法1.標(biāo)準(zhǔn)成本法將成本計(jì)算和成本控制相結(jié)合，是由一個(gè)包含制訂標(biāo)準(zhǔn)成本、計(jì)算和分析成本差異、處理成本差異3個(gè)步驟所組成完整系統(tǒng)。以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，把成本實(shí)際發(fā)生額區(qū)分為標(biāo)準(zhǔn)成本和成本差異兩部分，并以成本差異為線索進(jìn)行分析研究，詳細(xì)掌握差異成因和責(zé)任，并及時(shí)采取有效辦法消除不利差異，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本有效控制。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第80頁標(biāo)準(zhǔn)成本法步驟：標(biāo)準(zhǔn)成本制訂差異計(jì)算和分析成本差異形成原因和責(zé)任歸屬.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第81頁2.目標(biāo)成本法所謂目標(biāo)成本是指依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)物流營(yíng)業(yè)收入，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而必須達(dá)成成本目標(biāo)值。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第82頁目標(biāo)成本確定目標(biāo)成本＝目標(biāo)售價(jià)－目標(biāo)利潤(rùn)1）制定目標(biāo)售價(jià)消費(fèi)者需求研究方法競(jìng)爭(zhēng)者分析方法2）制定目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)服務(wù)收入×同類企業(yè)平均營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第83頁或目標(biāo)利潤(rùn)＝本企業(yè)凈資產(chǎn)×同類企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤(rùn)率或目標(biāo)利潤(rùn)＝本企業(yè)總資產(chǎn)×同類企業(yè)平均資產(chǎn)利潤(rùn)率3）確定目標(biāo)成本目標(biāo)成本為目標(biāo)售價(jià)減去目標(biāo)利潤(rùn).....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第84頁服務(wù)定位目標(biāo)價(jià)格目標(biāo)利潤(rùn)修改主要產(chǎn)品和工序設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)是否符合目標(biāo)成本要求計(jì)算產(chǎn)品生命周期成本將設(shè)計(jì)產(chǎn)品投產(chǎn)修改次要產(chǎn)品及工序設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)產(chǎn)品生命周期成本是否可接收是是否否目標(biāo)成本確定流程.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第85頁目標(biāo)成本分解是指將企業(yè)總體目標(biāo)成本進(jìn)行分解，將其落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門過程。目標(biāo)在明確責(zé)任，確定未來各單位、各部門奮斗目標(biāo)。.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第86頁例：假設(shè)某企業(yè)有甲、乙兩種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品作業(yè)量為5000單位，單價(jià)為600元/單位，預(yù)計(jì)應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅（包含消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加）為165000元；乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)作業(yè)量為5000單位，單價(jià)為400元/單位，應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅（包含城建稅和教育費(fèi)附加）為110000元。該企業(yè)以同行業(yè)先進(jìn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為標(biāo)準(zhǔn)確定目標(biāo)利潤(rùn)，假定同行業(yè)先進(jìn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為20％。預(yù)測(cè)該企業(yè)總體目標(biāo)成本，并說明假如該企業(yè)結(jié)合實(shí)際確定甲產(chǎn)品目標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為23％，乙產(chǎn)品目標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為18％，在這種情況下，該企業(yè)要求總體目標(biāo)成本是否合理？.....物流成本分析管理預(yù)測(cè)與決策第87頁解企業(yè)總體目標(biāo)成本＝（5000×600+5000×400）－（165000+110000）－（5000×600+500×400）×20％＝3725000甲產(chǎn)品目標(biāo)成本＝5000×600－165000－5000×6