物流成本的分析預(yù)測與決策概述

物流成本分析、預(yù)測與決議物流成本的分析預(yù)測與決策概述第1頁第一節(jié)物流成本分析物流成本分析是指利用物流成本核實數(shù)據(jù)和其它相關(guān)資料，對照成本計劃、同期成本指標、國內(nèi)外同類企業(yè)成本指標等，了解物流計劃完成情況和變動趨勢，查找影響物流成本變動原因，測定其影響程度，為改進物流成本管理工作提供依據(jù)與提議。物流成本的分析預(yù)測與決策概述第2頁1.物流成本性態(tài)分析定義 成本性態(tài)也稱成本習(xí)性，是指成本總額與業(yè)務(wù)總量之間依存關(guān)系。作用事先控制成本，挖掘降低成本潛力；有利于科學(xué)預(yù)測、規(guī)劃、決議和控制。物流成本的分析預(yù)測與決策概述第3頁

按性態(tài)特征，將物流成本分為三類變動成本：發(fā)生總額隨業(yè)務(wù)量增減改變而近似成正百分比增減改變成本

特點：總額正百分比變動性單位變動成本不變性業(yè)務(wù)量成本單位變動成本業(yè)務(wù)量成本變動成本總額物流成本的分析預(yù)測與決策概述第4頁固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量改變無關(guān)特點總額不變性業(yè)務(wù)量成本固定成本總額物流成本的分析預(yù)測與決策概述第5頁固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量改變無關(guān)特點總額不變性單位成本反百分比變動性業(yè)務(wù)量成本單位固定成本業(yè)務(wù)量成本固定成本總額物流成本的分析預(yù)測與決策概述第6頁依據(jù)其支出數(shù)額是否受管理當局短期決議行為影響，深入劃分：酌量性(管理固定成本、規(guī)劃成本和抉擇固定成本)

經(jīng)過管理當局短期決議行為能夠改變其支出數(shù)額成本項目約束性(承諾)

經(jīng)過管理當局短期決議行為不能改變其支出數(shù)額成本項目物流成本的分析預(yù)測與決策概述第7頁混合成本:介于固定成本與變動成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動又不與其成正百分比那部分成本物流成本的分析預(yù)測與決策概述第8頁按變動趨勢不一樣特點分類半變動成本：兩部分（y=a+bx） 固定基數(shù)+其上隨業(yè)務(wù)量改變成本半固定成本(階梯式固定成本)： 在各個范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍改變延期變動成本： 相關(guān)范圍內(nèi)總額不變；超出則隨業(yè)務(wù)量改變業(yè)務(wù)量成本變動成本固定成本業(yè)務(wù)量成本半變動成本總額變動成本固定成本業(yè)務(wù)量成本物流成本的分析預(yù)測與決策概述第9頁2.物流成本分析方法定性分析法依據(jù)各個成本賬戶性質(zhì)、協(xié)議中關(guān)于支付費用要求、生產(chǎn)過程中各種成本技術(shù)測定等來詳細分析物流成本的分析預(yù)測與決策概述第10頁定性分析方法(1)賬戶分析法：（會計分析法） 根據(jù)各個成本項目及明細項目賬戶性質(zhì)，通過經(jīng)驗判斷優(yōu)點：簡單明了，結(jié)果能清楚反映具體成本項目，實用價值較高缺點：工作量大，成本性態(tài)確定較粗(2)協(xié)議確認法：依據(jù)協(xié)議中關(guān)于支付費用詳細要求來確定優(yōu)點：成本性態(tài)分析比較準確缺點：應(yīng)用范圍小(3)技術(shù)測定法：依據(jù)生產(chǎn)過程中消耗量技術(shù)測定和計算來劃分優(yōu)點：劃分比較準確缺點：工作量較大物流成本的分析預(yù)測與決策概述第11頁定量分析方法 依據(jù)混合成本在過去一定時間內(nèi)成本與業(yè)務(wù)量歷史數(shù)據(jù)，采取適當數(shù)學(xué)方法加以分解，來確定固定成本總額和單位變動成本平均值物流成本的分析預(yù)測與決策概述第12頁

(1)高低點法:高低點法:

依據(jù)企業(yè)一定時間歷史數(shù)據(jù)中最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量之差以及他們對應(yīng)混合成本之差，計算出單位變動成本，進而分解（兩點法）

y=a+bx單位變動成本b=固定成本a

=最高業(yè)務(wù)量成本-最高業(yè)務(wù)量成本×單位變動成本

=最低業(yè)務(wù)量成本-最低業(yè)務(wù)量成本×單位變動成本最高業(yè)務(wù)量成本-最低業(yè)務(wù)量成本最高業(yè)務(wù)量-最低業(yè)務(wù)量物流成本的分析預(yù)測與決策概述第13頁例：某企業(yè)去年1-6月設(shè)備維修費月份123456業(yè)務(wù)量維修費7210821552009220102306205單位變動成本

b=(230-200)/(10-5)=6固定成本a=230–6×10=170或a=200-6×5=170

維修費成本性態(tài)方程：

y=170+6x物流成本的分析預(yù)測與決策概述第14頁優(yōu)點：簡單易行，計算快速缺點：不太準確物流成本的分析預(yù)測與決策概述第15頁(2)散布圖法(布點圖法、目測畫線法)將若干期業(yè)務(wù)量和成本歷史數(shù)據(jù)標注在業(yè)務(wù)量和成本組成坐標圖上，形成若干分散點，然后依據(jù)目測畫一條盡可能靠近全部坐標點直線250200150100500 x 12345678910直線與y軸交點即為固定成本a=165直線斜率即為

單位變動成本b=6.5成本變動趨勢方程y=165+6.5x總成本成本業(yè)務(wù)量物流成本的分析預(yù)測與決策概述第16頁優(yōu)點：比高低點法準確缺點：方程式質(zhì)量取決于分析者主觀判斷質(zhì)量，有時誤差較大物流成本的分析預(yù)測與決策概述第17頁(3)回歸直線法(最小平方法)

依據(jù)最小平方原理，從大量歷史數(shù)據(jù)中計算出最能反應(yīng)成本變動趨勢回歸直線方程物流成本的分析預(yù)測與決策概述第18頁(3)回歸直線法(最小平方法) n個觀察值∑yi=na+b∑xi ∑xiyi=a∑xi+b∑xi

解方程組，得

n∑xiyi-∑xi∑yi

n∑xi-(∑xi)

再求

a

維修費直線方程

y=170.51+5.71xi=1ni=1ni=1i=1nni=1n

b

=22i=1ni=1ni=1ni=1ni=1n2物流成本的分析預(yù)測與決策概述第19頁優(yōu)點：愈加準確缺點：計算過程繁瑣，適于計算機物流成本的分析預(yù)測與決策概述第20頁3.物流系統(tǒng)本量利分析本量利分析基本模型 利潤+固定成本總額 業(yè)務(wù)量利潤+固定成本總額 單價-單位變動成本 營業(yè)收入 單價=單位邊際貢獻=單價-單位變動成本=邊際貢獻率==1–

變動成本率物流成本的分析預(yù)測與決策概述第21頁若考慮所得稅，則將各式中利潤用下面公式替換 利潤=邊際貢獻填補固定成本后余額即是企業(yè)或物流系統(tǒng)利潤凈利潤1-所得稅稅率物流成本的分析預(yù)測與決策概述第22頁xy業(yè)務(wù)量保本點收入成本總收入總成本變動成本固定成本單位成本單位變動成本物流成本的分析預(yù)測與決策概述第23頁單項物流服務(wù)本量利分析包含：盈虧平衡分析和盈利條件下分析盈虧平衡點：保本點盈虧平衡分析：依據(jù)成本、營業(yè)收入、利潤等原因之間函數(shù)關(guān)系，預(yù)測企業(yè)或物流系統(tǒng)在何時到達不盈不虧狀態(tài)盈利條件下本量利分析：特定利潤要求情況下應(yīng)到達業(yè)務(wù)量一定業(yè)務(wù)量情況下企業(yè)或物流系統(tǒng)利潤和安全邊際情況物流成本的分析預(yù)測與決策概述第24頁本量利分析應(yīng)用聯(lián)絡(luò)物流經(jīng)營分析，促使系統(tǒng)降低經(jīng)營風(fēng)險結(jié)合預(yù)測技術(shù)，進行保本預(yù)測，確定目標利潤實現(xiàn)最少業(yè)務(wù)量預(yù)測綜合決議，系統(tǒng)可進行作業(yè)決議、定價決議、投資不確定性分析物流全方面預(yù)算、成本控制、責(zé)任會計單項物流服務(wù)本量利分析內(nèi)容保本點分析盈利條件下本量利分析物流成本的分析預(yù)測與決策概述第25頁1）保本點分析單項物流服務(wù)保本點：能使物流到達保本狀態(tài)單項業(yè)務(wù)量總稱兩種指標：保本點業(yè)務(wù)量 保本點營業(yè)收入物流成本的分析預(yù)測與決策概述第26頁例：汽車運輸企業(yè)運輸業(yè)務(wù)

運輸收入=運輸成本時處于盈虧平衡保本點運輸周轉(zhuǎn)量=固定成本總額單位運價×(1-營業(yè)稅率)-單位變動成本物流成本的分析預(yù)測與決策概述第27頁例：汽車運輸企業(yè)運輸業(yè)務(wù) 某運輸企業(yè)，單位變動成本150元/千噸公里，固定成本總額20萬元，營業(yè)稅率3%。 本月預(yù)計貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運價200元/千噸公里。保本點運輸周轉(zhuǎn)量= =4545.4500200×（1-3%）-150保本點運輸營業(yè)收入=保本點運輸周轉(zhuǎn)量×單位運價=4545.45×200=909090物流成本的分析預(yù)測與決策概述第28頁2）安全邊際和安全邊際率安全邊際：實際（或預(yù)計）銷售量或銷售額與盈虧臨界點銷售量或銷售額差額。計算公式：安全邊際量=實際(或預(yù)計)業(yè)務(wù)量-保本點業(yè)務(wù)量安全邊際額=實際(或預(yù)計)營業(yè)收入-保本點營業(yè)收入安全邊際率=

=安全邊際量實際(或預(yù)計)業(yè)務(wù)量安全邊際額實際(或預(yù)計)營業(yè)收入物流成本的分析預(yù)測與決策概述第29頁接上例安全邊際量=5000-4545.45=454.55(千噸公里)安全邊際額=100-90.909=9.091(萬元)安全邊際率=9.09%物流成本的分析預(yù)測與決策概述第30頁物流系統(tǒng)經(jīng)營安全程度檢驗標準安全邊際率10%以下10--20%20--30%30-40%40%以上安全程度危險值得注意普通安全比較安全非常安全提升安全邊際率方式：降低單位變動成本降低固定成本擴大業(yè)務(wù)量提升價格物流成本的分析預(yù)測與決策概述第31頁3）經(jīng)營風(fēng)險 經(jīng)營杠桿：因為固定成本，銷售上較小幅度變動引發(fā)利潤上較大幅度變動現(xiàn)象 量化指標：經(jīng)營杠桿系數(shù)物流成本的分析預(yù)測與決策概述第32頁

利潤變動率 營業(yè)收入變動率 邊際貢獻 息稅前利潤 固定成本+息稅前利潤 息稅前利潤 營業(yè)收入–

變動成本總額 營業(yè)收入-變動成本總額-固定成本總額經(jīng)營杠桿系數(shù)====物流成本的分析預(yù)測與決策概述第33頁接上例邊際貢獻=(200-150-200×3%)×5000=20(元)利潤=20-00=0(元)經(jīng)營杠桿=20/0=11物流成本的分析預(yù)測與決策概述第34頁4）保利點分析

保利分析，有盈利條件下本量利分析物流成本的分析預(yù)測與決策概述第35頁保利點計算在既定單價和成本水平條件下，為實現(xiàn)一定目標利潤，要到達一定業(yè)務(wù)量或營業(yè)收入 固定成本總額+目標利潤 單位價格-單位變動成本 固定成本總額+目標利潤 單位邊際貢獻 固定成本總額+目標利潤 邊際貢獻率保利點業(yè)務(wù)量==保利點營業(yè)收入=物流成本的分析預(yù)測與決策概述第36頁接上例，本期要實現(xiàn)15萬元利潤保利點業(yè)務(wù)量= =(00+150000)/(200-200×3%-150) ≈7954.55(千噸公里)固定成本總額+目標利潤單位運價×(1-營業(yè)稅率)-單位變動成本物流成本的分析預(yù)測與決策概述第37頁接上例，只能實現(xiàn)7500千噸公里運輸周轉(zhuǎn)量，采取降低變動成本辦法保利點變動成本改變值=[(200-200×3%-150)×7500-00-150000]/7500≈147.33(元/千噸公里)物流成本的分析預(yù)測與決策概述第38頁物流系統(tǒng)本量利分析案例背景：醫(yī)藥分銷企業(yè)年銷售額：３０億業(yè)務(wù)范圍：上海市內(nèi)及周圍醫(yī)院、藥店下屬物流企業(yè)：市內(nèi)一個配送中心規(guī)模擴大，新物流中心物流咨詢企業(yè)可行性研究財務(wù)分析物流成本的分析預(yù)測與決策概述第39頁a.項目總投資概算序號項目投資（萬元）備注１２３４５６總計土地使用權(quán)土建設(shè)施物流中心設(shè)備計算機管理控制系統(tǒng)公用工程建設(shè)流動資金投資1050190323766072165006652物流成本的分析預(yù)測與決策概述第40頁b.項目建成后收入估算年份自營業(yè)務(wù)出貨量第三方物流服務(wù)出貨量總出貨量預(yù)計23400026910030946535588540926747065854125680000160000305100002340002691003094654358855692677906581051256物流成本的分析預(yù)測與決策概述第41頁年份總出貨量預(yù)計（1）商業(yè)批發(fā)出貨業(yè)務(wù)量(2)=(1)×99.2%商業(yè)批發(fā)物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(3)=(2)×0.5%商業(yè)零售出貨業(yè)務(wù)量(4)=(1)×0.8%商業(yè)零售物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(5)=(4)×2%原有場地出租收入(6)營業(yè)收入總計預(yù)測(7)=(3)+(5)+(6)及以后43588556926779065810512561051256432397.92564712.86784332.741042845.951042845.952161.992823.563921.665214.235214.233487.084554.146325.268410.058410.0569.7491.08126.51168.20168.201001001001001002331.733014.654148.175482.435482.43物流成本的分析預(yù)測與決策概述第42頁c.運行成本與費用估算固定資產(chǎn)折舊：總投資：6652萬元流動資金：500萬元，固定資產(chǎn)：6152萬元折舊年限：， 固定資產(chǎn)殘值：6152×5%=307.6萬元每年折舊：（6152-307.6）/15=389.63萬元物流成本的分析預(yù)測與決策概述第43頁人員工資與福利：物流中心定員93人工資、福利、社保每年：311.55萬元其它固定成本與費用保險、修理、通信、水電、網(wǎng)絡(luò)使用費、土地使用稅、房產(chǎn)稅等共計：423.04萬元物流成本的分析預(yù)測與決策概述第44頁固定資產(chǎn)折舊：人員工資與福利：其它固定成本與費用固定成本累計：1124.22萬元物流成本的分析預(yù)測與決策概述第45頁固定資產(chǎn)折舊：人員工資與福利：其它固定成本與費用營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入3.3%后180.92萬元其它變動成本與費用裝卸費、燃油費、車輛養(yǎng)路費、維護修理費、運輸費、路橋費等變動管理費、營業(yè)費、廣告費等變動成本率40%，后2192.97萬元固定成本累計：

1124.22萬元物流成本的分析預(yù)測與決策概述第46頁d.項目經(jīng)濟效益評價指標（貼現(xiàn)率6.4%）凈現(xiàn)值（NPV）=5642.39萬元內(nèi)部收益率（IRR）=15.96%靜態(tài)投資回收期=5.54年投資酬勞率=16.73%動態(tài)投資回收期=6.98年物流成本的分析預(yù)測與決策概述第47頁e.項目風(fēng)險與盈虧平衡分析業(yè)務(wù)量預(yù)測可實現(xiàn)，風(fēng)險較小到達設(shè)計能力后，每年凈利潤1289.30萬元盈虧平衡分析成本或利潤增加值5482.431982.75物流成本的分析預(yù)測與決策概述第48頁到達設(shè)計能力后，每年凈利潤1289.30萬元利潤2165.24萬元盈虧平衡分析保本點營業(yè)收入1982.75萬元安全邊際率63.834%出貨量39.66億元物流成本的分析預(yù)測與決策概述第49頁f.項目財務(wù)可行性評價結(jié)論經(jīng)濟分析：財務(wù)指標很好盈虧平衡分析：風(fēng)險不大物流成本的分析預(yù)測與決策概述第50頁4.原因分析法將某一綜合指標分解為若干相互聯(lián)絡(luò)原因，并分別計算、分析每個原因影響程度一個方法。在幾個相互聯(lián)絡(luò)原因共同影響著某一指標情況下，可應(yīng)用這一方法來計算各個原因?qū)?jīng)濟指標發(fā)生變動影響程度。物流成本的分析預(yù)測與決策概述第51頁普通做法：確定分析指標由幾個原因組成確定各個原因與指標關(guān)系，如加減關(guān)系、乘除關(guān)系等采取適當方法，把指標分解成各個原因確定每個原因?qū)χ笜俗儎佑绊懛较蚝统潭纫晕锪鞒杀居媱澲笜藶榛A(chǔ)，按預(yù)定次序?qū)⒏鱾€原因計劃指標依次替換為實際指標，一直替換到全部都是實際指標為止物流成本的分析預(yù)測與決策概述第52頁詳細步驟（以使用某材料成本為例）分析原理：A=實際價格×實際數(shù)量B=標準價格×實際數(shù)量C=標準價格×標準數(shù)量（1）材料價格差異（2）工資率差異（3）變動制造費用支出差異（1）材料用量差異（2）人工效率差異（3）變動制造費用效率差異A-B＝價格差異B-C＝數(shù)量差異＝A-C即為實際成本與標準成本差異物流成本的分析預(yù)測與決策概述第53頁現(xiàn)以某物流企業(yè)某加工車間甲工位甲產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)為例（甲產(chǎn)品產(chǎn)量為60件）成本項目用量標準價格標準標準成本直接材料直接人工變動制造費用4千克/件2工時/件2工時/件2元/千克10元/工時4元/工時8元/件20元/件8元/件累計36元/件物流成本的分析預(yù)測與決策概述第54頁成本項目實際數(shù)量實際價格實際成本耗用直接材料耗用直接人工支付變動制造費用245千克110工時1102工時2.2元/千克11元/工時3.8元/工時539元1210元418元累計2167元1.材料價格差異分析材料價格差異＝實際價格×實際數(shù)量-標準價格×實際數(shù)量實際數(shù)量實際價格標準價格單位價差價格差異總額①②③④⑤＝④×①245千克2.2元/千克2元/千克0.2元/千克49元可知，因為材料采購價格上升所產(chǎn)生超支總額為49元物流成本的分析預(yù)測與決策概述第55頁2.材料用量差異分析材料用量差異＝標準價格×（實際用量－標準用量）標準價格實際用量標準用量用量差異用量差異總額①②③④＝②-③⑤＝④×①2元/千克245千克240千克5千克10元同理，可分析工資率差異、人工效率差異、變動費用支出差異及變動制造費用效率差異，可得以下成本差異分析表：物流成本的分析預(yù)測與決策概述第56頁成本差異差異額/元差異屬性可能責(zé)任部門1.材料成本差異材料價格差異材料用量差異小計2.人工成本差異工資率差異人工效率差異小計3.變動制造費用差異變動制造費用支出差異變動制造費用效率差異小計491059110-10010-22-40-62價格差異用量差異價格差異用量差異價格差異用量差異采購、企業(yè)外部采購、生產(chǎn)部門生產(chǎn)、人事部門生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)、維修部門累計7物流成本的分析預(yù)測與決策概述第57頁5.相關(guān)分析法分析相互聯(lián)絡(luò)指標，找出他們指標之間關(guān)系。物流成本的分析預(yù)測與決策概述第58頁

項目本年數(shù)一、營業(yè)收入1500000減：營業(yè)成本900000

營業(yè)稅金及附加0

銷售費用140000

管理費用70000

財務(wù)費用50000三、營業(yè)利潤340000

加：營業(yè)外收入70000

減：營業(yè)外支出10000四、利潤總額400000

減：所得稅132000五、凈利潤268000第二節(jié)物流成本效益分析指標比如：某企業(yè)某年利潤表以下所表示，該企業(yè)經(jīng)過物流成本核實得到該年物流成本總額為300000元，其中倉儲成本為120000元，運輸成本為150000元。試計算各項效益指標。利潤表物流成本的分析預(yù)測與決策概述第59頁1.各類物流成本2.企業(yè)物流成本普通效益指標物流成本銷售額×100％物流成本率＝物流成本企業(yè)總成本×100％單位物流成本率＝物流成本銷售費用＋管理費用×100％單位營業(yè)費用物流成本率＝物流成本的分析預(yù)測與決策概述第60頁

某物流功效成本物流總成本×100％物流功效成本率＝利潤總額物流成本×100％物流成本利潤率＝物流成本本年比上年增加率銷售額本年比上年增加率×100％物流效用增加率＝物流成本的分析預(yù)測與決策概述第61頁3.物流企業(yè)效益指標1）物流營運能力指標物流營業(yè)凈額平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝計算期天數(shù)物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝2）物流贏利能力指標物流營業(yè)收入凈額物流利潤×100％物流作業(yè)利潤率＝物流成本的分析預(yù)測與決策概述第62頁

息稅前物流利潤總額平均物流資產(chǎn)額×100％物流利潤物流成本×100％物流作業(yè)成本利潤率＝物流作業(yè)資產(chǎn)利潤率物流總資產(chǎn)息稅前利潤率＝物流利潤總額平均物流資產(chǎn)額×100％物流總資產(chǎn)利潤率＝物流成本的分析預(yù)測與決策概述第63頁物流利潤凈額物流凈資產(chǎn)×100％物流作業(yè)凈資產(chǎn)利潤率＝平均物流資產(chǎn)額物流利潤凈額×100％物流總資產(chǎn)凈利潤率＝物流成本的分析預(yù)測與決策概述第64頁第二節(jié)物流成本預(yù)測所謂物流成本預(yù)測，是指依據(jù)物流成本與各種技術(shù)經(jīng)濟原因依存關(guān)系，結(jié)合發(fā)展前景及采取各種辦法，并利用一定科學(xué)方法，對未來期間物流成本水平及其改變趨勢做出科學(xué)推測和預(yù)計。物流成本的分析預(yù)測與決策概述第65頁一、物流成本預(yù)測特點和作用：1.特點各種成本預(yù)測都以不一樣程度歷史資料為依據(jù)各種成本預(yù)測都包括未來各種成本預(yù)測都存在不穩(wěn)定性2.作用物流成本預(yù)測為物流成本決議提供依據(jù)物流成本預(yù)測為確定目標成本打下基礎(chǔ)物流成本預(yù)測可確定最正確物流成本投入方案物流成本的分析預(yù)測與決策概述第66頁二、物流成本預(yù)測步驟確定預(yù)測目標搜集預(yù)測資料建立預(yù)測模型評價與修正預(yù)測值物流成本的分析預(yù)測與決策概述第67頁三、物流成本預(yù)測方法1.趨勢外推法移動平均法指數(shù)平滑法物流成本的分析預(yù)測與決策概述第68頁2.回歸分析法線性回歸法一元線性回歸法y=a+bx二元線性回歸法y=a+bx1+cx2曲線回歸法如指數(shù)回歸法y=abx物流成本的分析預(yù)測與決策概述第69頁第三節(jié)物流成本決議物流成本決議是指依據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測所得相關(guān)數(shù)據(jù)、結(jié)論及其它資料利用定性與定量方法，選擇最正確成本方案過程。標準：物流總成本最低物流成本的分析預(yù)測與決策概述第70頁x01.量本利分析法一、物流成本決議方法物流成本的分析預(yù)測與決策概述第71頁某企業(yè)倉儲方案有兩種：自建倉庫，每年倉庫固定維護成本（包含倉庫折舊）60000元，同時單位儲存量成本1.8元；若租賃倉庫，則單位產(chǎn)品倉儲租賃價格為3元，問企業(yè)該怎樣決議？物流成本的分析預(yù)測與決策概述第72頁2.決議樹法1123物流方案決議物流成本的分析預(yù)測與決策概述第73頁例：某物流企業(yè)為擴大業(yè)務(wù)量，擬建設(shè)新倉庫，據(jù)市場預(yù)測未來服務(wù)需求緊俏概率為0.7，倉儲服務(wù)需求低彌概率為0.3，有三種方案可供企業(yè)選擇：方案1，新建大倉庫，需投資300萬元。據(jù)初步預(yù)計，需求緊俏時，每年可贏利100萬元；需求低彌時，每年虧損20萬元，服務(wù)期為。方案2，新建小倉庫，需投資140萬元。需求緊俏時，每年可贏利40萬元；需求低彌時，每年仍可贏利30萬元。服務(wù)期為。方案3，先建小倉庫，3年后需求緊俏時再擴建，需追加投資200萬元，服務(wù)期為7年，預(yù)計每年贏利95萬元。試選擇方案。物流成本的分析預(yù)測與決策概述第74頁30萬元95萬元11232

倉庫大（－300）建建小倉庫（－140）先建（－140）小倉庫需求緊俏0.7需求低彌0.3需求緊俏0.7需求低彌0.3需求緊俏0.7

擴（－200）不擴45需求低彌0.3340230465280359.5100萬元－20萬元40萬元40萬元30萬元物流成本的分析預(yù)測與決策概述第75頁計算方案點期望投益值：E1=[0.7×100+0.3×(-20)]×10-300=340萬元E2=[0.7×40+0.3×30]10-140=230萬元

E4=95×7－200＝465E5=40×7＝280E4>E5

所以決議點2選方案4E3=(0.7×40×3+0.7×465+0.3×30×10)-140=359.5(萬元)E3>E1>E2，選擇方案3為最好。物流成本的分析預(yù)測與決策概述第76頁第四節(jié)物流成本控制物流成本控制是企業(yè)在物流活動中依據(jù)物流成本標準，對實際發(fā)生物流成本進行嚴格地審核，進而采取不停降低物流成本辦法，實現(xiàn)預(yù)定物流成本目標。物流成本的分析預(yù)測與決策概述第77頁一、物流成本控制辦法在物流運行過程中，經(jīng)過物流技術(shù)改進和物流管理水平提升來降低和控制物流成本。詳細技術(shù)辦法：機械化、裝箱化、托盤化改進路徑，縮短運輸距離擴大運輸批量，降低運輸次數(shù)，提升共同運輸合理庫存，降低損毀物流成本的分析預(yù)測與決策概述第78頁二、物流成本日?？刂茦藴剩ㄒ唬┙?jīng)濟標準節(jié)約，是提升經(jīng)濟效益關(guān)鍵，（二）全方面標準全過程控制、全方位控制、全員控制（三）責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合標準職責(zé)與權(quán)力匹配定時評定，調(diào)動主動性、主動性（四）目標控制標準既定目標作為經(jīng)濟指標基礎(chǔ)物流成本的分析預(yù)測與決策概述第79頁當代物流成本控制意識物流成本能夠無窮降低成本效益意識：為省錢而花錢物流成本的分析預(yù)測與決策概述第80頁三、物流成本控制基本程序制訂成本標準監(jiān)督物流成本形成及時揭示并糾正不利偏差評價和激勵物流成本的分析預(yù)測與決策概述第81頁四、物流成本控制方法1.標準成本法將成本計算和成本控制相結(jié)合，是由一個包含制訂標準成本、計算和分析成本差異、處理成本差異3個步驟所組成完整系統(tǒng)。以標準成本為基礎(chǔ)，把成本實際發(fā)生額區(qū)分為標準成本和成本差異兩部分，并以成本差異為線索進行分析研究，詳細掌握差異成因和責(zé)任，并及時采取有效辦法消除不利差異，實現(xiàn)對成本有效控制。物流成本的分析預(yù)測與決策概述第82頁標準成本法步驟：標準成本制訂差異計算和分析成本差異形成原因和責(zé)任歸屬物流成本的分析預(yù)測與決策概述第83頁2.目標成本法所謂目標成本是指依據(jù)市場調(diào)查，預(yù)計可實現(xiàn)物流營業(yè)收入，為實現(xiàn)目標利潤而必須達成成本目標值。物流成本的分析預(yù)測與決策概述第84頁目標成本確定目標成本＝目標售價－目標利潤1）制定目標售價消費者需求研究方法競爭者分析方法2）制定目標利潤目標利潤＝預(yù)計服務(wù)收入×同類企業(yè)平均營業(yè)利潤率物流成本的分析預(yù)測與決策概述第85頁或目標利潤＝本企業(yè)凈資產(chǎn)×同類企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤率或目標利潤＝本企業(yè)總資產(chǎn)×同類企業(yè)平均資產(chǎn)利潤率3）確定目標成本目標成本為目標售價減去目標利潤物流成本的分析預(yù)測與決策概述第86頁服務(wù)定位目標價格目標利潤修改主要產(chǎn)品和工序設(shè)計設(shè)計是否符合目標成本要求計算產(chǎn)品生命周期成本將設(shè)計產(chǎn)品投產(chǎn)修改次要產(chǎn)品及工序設(shè)計設(shè)計產(chǎn)品生命周期成本是否可接收是是否否目標成本確定流程物流成本的分析預(yù)測與決策概述第87頁目標成本分解是指將企業(yè)總體目標成本進行分解，將其落實到企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門過程。目標在明確責(zé)任，確定未來各單位、各部門奮斗目標。物流成本的分析預(yù)測與決策概述第88頁例：假設(shè)某企業(yè)有甲、乙兩種產(chǎn)品，預(yù)計甲產(chǎn)品作業(yè)量為5000單位，單價為600元/單位，預(yù)計應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅（包含消費稅、城建稅和教育費附加）為165000元；乙產(chǎn)品預(yù)計作業(yè)量為5000單位，單價為400元/單位，應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅（包含城建稅和教育費附加）為110000元。該企業(yè)以同行業(yè)先進營業(yè)利潤率為標準確定目標利潤，假定同行業(yè)先進營業(yè)利潤率為20％。預(yù)測該企業(yè)總體目標成本，并說明假如該企業(yè)結(jié)合實際確定甲產(chǎn)品目標營業(yè)利潤率為23％，乙產(chǎn)品目標營業(yè)利潤率為18％，在這種情況下，該企業(yè)要求總體目標成本是否合理？物流成本的分析預(yù)測與決策概述第89頁解企業(yè)總體目標成本＝（5000×600+5000×400）－（165000+110000）－（5000×600+500×400）×20％＝3725000甲產(chǎn)品目標成本＝5