財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)

第二章會(huì)計(jì)核實(shí)系統(tǒng)第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素第二節(jié)會(huì)計(jì)核實(shí)基本前提與基礎(chǔ)第三節(jié)會(huì)計(jì)核實(shí)方法第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)與賬務(wù)處理程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第1頁(yè)一、會(huì)計(jì)對(duì)象企業(yè)資金及其運(yùn)動(dòng)過(guò)程：資金籌集與投入資金周轉(zhuǎn)與花費(fèi)資金收入與分配第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第2頁(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本內(nèi)容投資者（收到股東投資與企業(yè)減資）被投資者（對(duì)外投資與收回投資）企業(yè)（內(nèi)部事項(xiàng)）銀行（取得借款與償還借款）供給商（購(gòu)置商品或服務(wù)與支付款項(xiàng)）客戶（銷(xiāo)售商品或服務(wù)于收取款項(xiàng)）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第3頁(yè)制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)圖投入資本固定資金貨幣資金供給資金繳納稅金分配利潤(rùn)生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金投入資金退出

資金使用負(fù)債供給過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第4頁(yè)以現(xiàn)金為中心企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)圖現(xiàn)金（貨幣資金）原材料（貯備資金）在產(chǎn)品（生產(chǎn)資金）產(chǎn)成品（成品資金）支付工資機(jī)器設(shè)備等（長(zhǎng)久資金）供給過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第5頁(yè)二、會(huì)計(jì)要素

資產(chǎn)負(fù)債表要素利潤(rùn)表會(huì)計(jì)要素（靜態(tài)要素）(動(dòng)態(tài)要素)

資負(fù)所收費(fèi)利產(chǎn)債有入用潤(rùn)者權(quán)益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第6頁(yè)資產(chǎn)要素1.概念：資產(chǎn)是指因?yàn)檫^(guò)去交易或事項(xiàng)所引發(fā)、由企業(yè)擁有或控制、預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資源。

2.特點(diǎn)：第一，資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。第二，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制資源。第三，資產(chǎn)是過(guò)去交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第7頁(yè)3.資產(chǎn)組成：（1）流動(dòng)資產(chǎn)：①貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金；②交易性金融資產(chǎn)③債權(quán)：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其它應(yīng)收款；④存貨：原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品；

①長(zhǎng)久股權(quán)投資

②固定資產(chǎn)

③無(wú)形資產(chǎn)

④其它資產(chǎn)。

非流動(dòng)資產(chǎn)（2）非流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第8頁(yè)負(fù)債要素1.概念：

是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

2.特點(diǎn)：

第一，以往交易是產(chǎn)生負(fù)債前提條件.

第二，現(xiàn)時(shí)義務(wù)第三,推行時(shí)會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第9頁(yè)3.負(fù)債組成（1）流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收帳款其它應(yīng)付款應(yīng)付職員薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付利息

（2）長(zhǎng)久負(fù)債：長(zhǎng)久借款應(yīng)付債券長(zhǎng)久應(yīng)付款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第10頁(yè)全部者權(quán)益要素1.概念：是全部者在企業(yè)資產(chǎn)中享受經(jīng)濟(jì)利益，金額為資產(chǎn)－負(fù)債。

2.數(shù)量上：凈資產(chǎn)=資產(chǎn)－負(fù)債3.組成上：全部者權(quán)益起源包含全部者投入資本、直接計(jì)入全部者權(quán)益利得和損失、留存收益等。是一個(gè)剩下權(quán)利財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第11頁(yè)全部者權(quán)益利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成、會(huì)造成全部者權(quán)益增加、與全部者投入資本無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入。損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生、會(huì)造成全部者權(quán)益降低、與向全部者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流出。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第12頁(yè)收入要素1.概念

是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成、會(huì)造成全部者權(quán)益增加、與全部者投入資本無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流入。特征：是從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生?？赡鼙憩F(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負(fù)債降低。將引發(fā)企業(yè)全部者權(quán)益增加。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第13頁(yè)2.組成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；其它業(yè)務(wù)收入；

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第14頁(yè)費(fèi)用要素1.概念：

是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成、會(huì)造成全部者權(quán)益降低、與向全部者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流出。

特點(diǎn)：是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中發(fā)生。能夠表現(xiàn)為資產(chǎn)降低、負(fù)債增加等。將引發(fā)全部者權(quán)益降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第15頁(yè)2.組成：生產(chǎn)成本；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；營(yíng)業(yè)稅金及附加其它業(yè)務(wù)成本；銷(xiāo)售費(fèi)用；管理費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第16頁(yè)利潤(rùn)要素1、概念：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為進(jìn)行全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得最終結(jié)果。

利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+利得-損失

2、利潤(rùn)組成層次

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

利潤(rùn)總額

凈利潤(rùn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第17頁(yè)二、會(huì)計(jì)等式（一）靜態(tài)會(huì)計(jì)要素等式資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益（二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素等式收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（三）靜態(tài)會(huì)計(jì)要素和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素結(jié)合等式

1．會(huì)計(jì)期初表現(xiàn)為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益

2．會(huì)計(jì)期間內(nèi)表現(xiàn)為靜態(tài)和動(dòng)態(tài)結(jié)合會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+全部者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第18頁(yè)3．會(huì)計(jì)期末，當(dāng)期經(jīng)營(yíng)結(jié)果為投資人獲取或負(fù)擔(dān)表現(xiàn)為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第19頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)核實(shí)基本前提與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第20頁(yè)一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)1、定義：它是對(duì)會(huì)計(jì)人員所面臨、錯(cuò)綜復(fù)雜會(huì)計(jì)環(huán)境作出合乎情理判斷。2、地位：它是會(huì)計(jì)核實(shí)前提條件。3、作用：確定會(huì)計(jì)核實(shí)范圍、內(nèi)容、會(huì)計(jì)信息處理程序和方法。4.內(nèi)容：會(huì)計(jì)主體假設(shè)、連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第21頁(yè)

一、會(huì)計(jì)假設(shè)

(一)會(huì)計(jì)主體假設(shè)——空間范圍要求（二）連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)——時(shí)間無(wú)限性要求（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)——時(shí)間有限性要求（四）貨幣計(jì)量假設(shè)——對(duì)記帳貨幣要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第22頁(yè)(一)會(huì)計(jì)主體假設(shè)——空間范圍要求1.性質(zhì)：會(huì)計(jì)為之服務(wù)特定單位或組織。2.作用：要求了會(huì)計(jì)工作空間范圍——為誰(shuí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第23頁(yè)明確所要處理交易和事項(xiàng)范圍。將會(huì)計(jì)主體交易或事項(xiàng)和會(huì)計(jì)主體全部者交易或事項(xiàng)或者其它會(huì)計(jì)主體交易或事項(xiàng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第24頁(yè)

會(huì)計(jì)主體和法律主體關(guān)系：法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第25頁(yè)

會(huì)計(jì)主體假設(shè)限定了會(huì)計(jì)核實(shí)空間范圍，為會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)核實(shí)提供了立場(chǎng)。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是連續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)以及全部會(huì)計(jì)核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)建立基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)主體假設(shè)意義B會(huì)計(jì)主體A會(huì)計(jì)主體A從B購(gòu)入材料一批，款項(xiàng)未付A主體作材料購(gòu)入核實(shí)：材料增加，債務(wù)增加B主體作商品銷(xiāo)售核實(shí)：收入增加，債權(quán)增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第26頁(yè)（二）連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)——時(shí)間無(wú)限性要求1．性質(zhì)：假定在未來(lái)能夠預(yù)見(jiàn)時(shí)間內(nèi)企業(yè)不會(huì)破產(chǎn)清算。

2．作用：要求了會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍，為會(huì)計(jì)處理程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)提供了基礎(chǔ)。

3．

連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)與企業(yè)破產(chǎn)清算：假如企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算，那麼連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適用，而會(huì)計(jì)處理程序、方法標(biāo)準(zhǔn)都將改變。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第27頁(yè)（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)——時(shí)間有限性要求1．性質(zhì)：

將連續(xù)經(jīng)營(yíng)下會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)活感人為劃分為若干相等片段；

2．作用：分期結(jié)帳、定時(shí)編表；

3.劃分：我國(guó)按年度劃分，即以日歷年度為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，每一個(gè)會(huì)計(jì)年度還詳細(xì)細(xì)分為六個(gè)月度、季度和月份，稱為會(huì)計(jì)中期；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第28頁(yè)月度季度六個(gè)月度

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會(huì)計(jì)分期是指把會(huì)計(jì)主體連續(xù)不停經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，劃分為若干個(gè)首尾相連、等間距時(shí)間段，每一個(gè)時(shí)間段稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、六個(gè)月度、季度和月度。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》要求以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第29頁(yè)4、影響會(huì)計(jì)期間本期與非本期區(qū)分權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制產(chǎn)生了核實(shí)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第30頁(yè)（四）貨幣計(jì)量假設(shè)——對(duì)記帳貨幣要求1．性質(zhì)：在會(huì)計(jì)核實(shí)過(guò)程中采取貨幣作為計(jì)量單位，統(tǒng)計(jì)、反應(yīng)會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)情況；2.作用：計(jì)量尺度；3．關(guān)鍵：選擇記賬本位幣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第31頁(yè)二、會(huì)計(jì)核實(shí)基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制：以款項(xiàng)實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用一個(gè)會(huì)計(jì)核實(shí)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制：以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用一個(gè)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第32頁(yè)第三節(jié)會(huì)計(jì)核實(shí)方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第33頁(yè)

對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要取得原始憑證，并按照審核無(wú)誤原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬方法將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)地登記在記賬憑證上，對(duì)記賬憑證進(jìn)行再審核后，作為登記賬簿依據(jù)，以確保會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)真實(shí)正確。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬戶成本計(jì)算是按照一定成本計(jì)算對(duì)象歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各該對(duì)象總成本和單位成本一個(gè)專門(mén)方法。原材料總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元╱4=270經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)入A材料4件，買(mǎi)價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。

設(shè)置賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類核實(shí)和監(jiān)督一個(gè)專門(mén)方法。資產(chǎn)銀行存款原材料固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核實(shí)方法設(shè)置賬戶填制審核憑證登記賬戶復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查是經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物、查對(duì)往來(lái)款項(xiàng)來(lái)查明財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額，確保賬實(shí)相符一個(gè)專門(mén)方法。登記賬簿是依據(jù)正確無(wú)誤會(huì)計(jì)憑證，在賬簿上系統(tǒng)地、連續(xù)地、完整地次序統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一個(gè)專門(mén)方法。成本計(jì)算編制會(huì)計(jì)報(bào)表，就是將一定時(shí)期會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果總括加以反應(yīng)，為會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息一個(gè)方法。

復(fù)式記賬是經(jīng)過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互對(duì)應(yīng)賬戶中，雙重平衡地統(tǒng)計(jì)發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一個(gè)專門(mén)方法。

原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款5000元購(gòu)置材料。銀行存款5000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第34頁(yè)會(huì)計(jì)科目概念

會(huì)計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素所作分類。

會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益全部者收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第35頁(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目標(biāo)準(zhǔn)

科學(xué)完整地反應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容滿足會(huì)計(jì)報(bào)表編制及會(huì)計(jì)信息使用者需要會(huì)計(jì)科目名稱要字意相符、簡(jiǎn)明易懂表達(dá)統(tǒng)一性、靈活性和穩(wěn)定性設(shè)置會(huì)計(jì)科目意義

全方面、系統(tǒng)、分類反應(yīng)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容需要。滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息需要。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要。設(shè)置會(huì)計(jì)科目意義和原則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第36頁(yè)

會(huì)計(jì)科目能夠按其反應(yīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不一樣分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、全部者權(quán)益類、成本類、損益類會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目分類類別會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、待攤費(fèi)用、原材料、固定資產(chǎn)負(fù)債類短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利全部者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、投資收益會(huì)計(jì)科目表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第37頁(yè)

為了既提供總括核實(shí)指標(biāo)，又提供詳細(xì)核實(shí)指標(biāo)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)分層次設(shè)置。會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)詳細(xì)程度不一樣，能夠分為總分類科目、明細(xì)分類科目。在明細(xì)科目中，能夠依據(jù)會(huì)計(jì)核實(shí)和經(jīng)營(yíng)管理需要設(shè)置二級(jí)科目、三級(jí)科目等。會(huì)計(jì)科目級(jí)次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第38頁(yè)

明細(xì)分類科目，也稱明細(xì)科目或細(xì)目，是詳細(xì)詳細(xì)地反應(yīng)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容科目，它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置，是設(shè)置明細(xì)分類賬戶依據(jù)，用來(lái)輔助總賬科目反應(yīng)詳細(xì)、詳細(xì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

總分類科目，也稱總賬科目或一級(jí)科目，是總括反應(yīng)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容科目。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等科目?？偡诸惪颇棵骷?xì)分類科目應(yīng)付賬款按債權(quán)人名稱紅光公司海天集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第39頁(yè)設(shè)置賬戶意義

會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分類后所形成項(xiàng)目，為了能夠分門(mén)別類地對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引發(fā)會(huì)計(jì)要素增加變動(dòng)情況及結(jié)果進(jìn)行全方面、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反應(yīng)和監(jiān)督，方便為會(huì)計(jì)信息使用者提供所需要各種會(huì)計(jì)信息，還必須依據(jù)要求會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶，經(jīng)過(guò)賬戶對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)統(tǒng)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第40頁(yè)賬戶概念

賬戶是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)，含有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)全方面、系統(tǒng)、連續(xù)統(tǒng)計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)工具，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核實(shí)專門(mén)方法之一。會(huì)計(jì)科目+賬戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第41頁(yè)賬戶基本結(jié)構(gòu)

賬戶基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。賬戶名稱就是會(huì)計(jì)科目，要求賬戶核實(shí)內(nèi)容；賬戶方向是指在賬戶什么地方統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容增加和降低，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記降低；賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期降低發(fā)生額相抵后余額。日期憑證號(hào)摘要增加降低余額現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶余額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第42頁(yè)

賬戶基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化形式——“T”形賬戶

為了會(huì)計(jì)研究和教學(xué)方便，我們將賬戶基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為左右兩方“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記降低，賬戶左右兩方哪一方登記增加，哪一方記降低，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第43頁(yè)

賬戶中金額指標(biāo)

會(huì)計(jì)賬戶能夠提供金額指標(biāo)包含：期初余額、本期增加額、本期降低額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期增加額：5000040000本期降低額：60000

期末余額130000期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)金額。期末余額是期末結(jié)余金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期降低額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第44頁(yè)會(huì)計(jì)科目與賬戶關(guān)系

會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不一樣概念，二者之間現(xiàn)有聯(lián)絡(luò)又有區(qū)分。

聯(lián)絡(luò)：賬戶是依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象分類也就是賬戶對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱，二者核實(shí)內(nèi)容相同。

區(qū)分：會(huì)計(jì)科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)，不能統(tǒng)計(jì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶含有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地統(tǒng)計(jì)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第45頁(yè)復(fù)式記賬

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第46頁(yè)復(fù)式記賬概念

復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等金額，在相互聯(lián)絡(luò)兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購(gòu)入原材料原材料銀行存款5000050000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第47頁(yè)

復(fù)式記賬能夠全方面、系統(tǒng)地在賬戶中統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用會(huì)計(jì)信息。復(fù)式記賬能夠清楚地反應(yīng)資金運(yùn)動(dòng)來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容了解和監(jiān)督。復(fù)式記賬能夠利用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶統(tǒng)計(jì)有沒(méi)有差錯(cuò)。

復(fù)式記賬作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第48頁(yè)復(fù)式記賬法種類

復(fù)式記賬法在其發(fā)展過(guò)程中，曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾個(gè)復(fù)式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國(guó)通用一個(gè)復(fù)式記賬方法。在我國(guó)，事業(yè)單位曾采取資金收付記賬法，金融業(yè)曾采取現(xiàn)金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采取增減記賬法。伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會(huì)計(jì)工作和及時(shí)準(zhǔn)確反應(yīng)會(huì)計(jì)信息實(shí)務(wù)之需，為此，我國(guó)相關(guān)法規(guī)要求“會(huì)計(jì)記賬采取借貸記賬法”，從而使借貸記賬法成為我國(guó)各行各業(yè)統(tǒng)一采取復(fù)式記賬方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第49頁(yè)

借貸記賬法產(chǎn)生借貸記賬法內(nèi)容賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第50頁(yè)借貸記賬法產(chǎn)生

借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早意大利，它是適應(yīng)十二、三世紀(jì)商業(yè)資本和借貸資本經(jīng)營(yíng)管理需要而產(chǎn)生。借貸記賬法最初為單式記賬，主要應(yīng)用于銀行金融業(yè)，借、貸兩字最初含義是從借貸資本家角度來(lái)解釋?！敖琛北硎尽扒贰?，“貸”表示“有”（含有取得之意）。伴隨商品經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容日益復(fù)雜，借貸記賬法也被推廣應(yīng)用到其它行業(yè)中去，并由單式記賬法發(fā)展為復(fù)式記賬法。借貸記賬法在其近兩百年逐步發(fā)展成熟過(guò)程中，經(jīng)歷了佛羅倫薩階段、熱那亞階段和威尼斯階段。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第51頁(yè)記賬符號(hào)賬戶設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第52頁(yè)

借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶方向。其含義是：“借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定分為兩個(gè)相互對(duì)立部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；“借”和“貸”作為純粹記賬符號(hào)，既不單純代表增加，也不單純代表降低，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方終究哪方記增加，哪方記降低，則要依據(jù)賬戶性質(zhì)及其核實(shí)內(nèi)容來(lái)決定。記賬符號(hào)賬戶名稱借貸財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第53頁(yè)賬戶設(shè)置與結(jié)構(gòu)

借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置賬戶種類有：負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶全部者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第54頁(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第55頁(yè)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+全部者權(quán)益+收入

確立賬戶結(jié)構(gòu)理論依據(jù)是會(huì)計(jì)等式。賬戶結(jié)構(gòu)確實(shí)立是以其在會(huì)計(jì)等式中位置來(lái)決定。依據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋全部者權(quán)益＋收入”，賬戶可分為等式左邊賬戶和等式右邊賬戶，處于等式左邊資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，用賬戶“左方”即借方記增加，右方即“貸方”記降低，余額普通在借方；處于等式右邊負(fù)債、全部者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記降低，余額普通在貸方。增加余額降低余額借貸借貸降低增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第56頁(yè)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額本期降低額

（本期借方發(fā)生額）×××（本期貸方發(fā)生額）×××

借貸

期末余額×××資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反應(yīng)期末時(shí)資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第57頁(yè)資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例（8月初有銀行存款100000元。）8月5日，企業(yè)用銀行存款40000元購(gòu)置機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第58頁(yè)負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)

期初余額

×××本期降低額

×××

本期增加額

×××借貸期末余額×××負(fù)債類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反應(yīng)期末時(shí)負(fù)債實(shí)有數(shù)額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第59頁(yè)負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例例（8月初有銀行借款90000元。）8月15日，從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第60頁(yè)全部者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)

期初余額

×××本期降低額

×××

本期增加額

×××借貸

期末余額×××全部者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反應(yīng)全部者權(quán)益實(shí)有數(shù)額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第61頁(yè)全部者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積借貸實(shí)收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第62頁(yè)成本類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額

×××

本期結(jié)轉(zhuǎn)或降低額

×××借貸

期末余額×××成本類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方主要核實(shí)完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)出和成本沖減期末余額反應(yīng)在產(chǎn)品成本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第63頁(yè)本期發(fā)生收入期末應(yīng)從賬戶借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶貸方，反應(yīng)利潤(rùn)增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。損益類收入賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或降低額×××本期增加額

×××借貸收入會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤(rùn)借貸收入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第64頁(yè)損益類費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額×××本期降低或轉(zhuǎn)出額×××借貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶借方，反應(yīng)利潤(rùn)降低，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒(méi)有余額。本年利潤(rùn)借貸費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第65頁(yè)

借貸記賬法記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。有借必有貸——賬戶登記方向借貸必相等——賬戶登記金額記賬規(guī)則銀行存款借貸短期借款借貸5000050000有借必有貸借貸必相等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第66頁(yè)試算平衡

試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶全部統(tǒng)計(jì)進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確是否一個(gè)專門(mén)方法。借貸記賬法試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿統(tǒng)計(jì)是否正確，必須經(jīng)過(guò)試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第67頁(yè)發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期=全部賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則因?yàn)槊恳还P經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵照記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方同時(shí)，以相等金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入相關(guān)賬戶后，全部賬戶借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)必定相等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第68頁(yè)余額試算平衡全部賬戶期初（末）=全部賬戶期初（末）借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶普通為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和全部者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而全部賬戶借方余額累計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與全部賬戶貸方余額累計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。資產(chǎn)＝負(fù)債＋全部者權(quán)益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第69頁(yè)試算平衡表編制

借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額試算平衡關(guān)系，能夠用來(lái)檢驗(yàn)和驗(yàn)證賬戶統(tǒng)計(jì)正確性。在實(shí)務(wù)中，賬戶統(tǒng)計(jì)試算平衡，是經(jīng)過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，能夠?qū)⑷抠~戶發(fā)生額和余額過(guò)入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額累計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶統(tǒng)計(jì)是否存在發(fā)生額及余額平衡關(guān)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第70頁(yè)試算平衡表編制舉例例某企業(yè)6月賬戶期初余額如圖所表示，6月份發(fā)生以下四筆業(yè)務(wù)，其統(tǒng)計(jì)情況以下，依據(jù)賬戶統(tǒng)計(jì)編制試算平衡表從銀行提取現(xiàn)金10000元。用銀行存款10000元購(gòu)置原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。某銀行將其借給企業(yè)長(zhǎng)久借款中100000元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)投資。某投資者向企業(yè)追加投資50000元（貨幣資金）作為注冊(cè)資本。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第71頁(yè)借貸庫(kù)存現(xiàn)金借貸銀行存款期初余額1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：10000借貸原材料10000期末：10000借貸長(zhǎng)久借款期初：00100000期末：100000借貸實(shí)收資本期初：800000100000期末：950000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第72頁(yè)試算平衡表6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金1000010000銀行存款10000005000001030000原材料1000010000長(zhǎng)久借款00100000100000實(shí)收資本800000150000950000累計(jì)1000000100000017000017000010500001050000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第73頁(yè)試算平衡法

試算平衡只是經(jīng)過(guò)賬戶借貸方金額平衡是否來(lái)檢驗(yàn)賬戶統(tǒng)計(jì)正確性一個(gè)基本方法。假如借貸不平衡，能夠必定賬戶統(tǒng)計(jì)或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)深入查明原因，給予糾正。假如借貸平衡了，卻并不意味著賬戶統(tǒng)計(jì)完全正確，因?yàn)橛行┵~戶統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果依然是平衡。所以，為確保賬戶統(tǒng)計(jì)正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采取其它專門(mén)方法對(duì)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行日?；蚨〞r(shí)復(fù)核。注意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第74頁(yè)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第75頁(yè)

賬戶之間是否發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系取決于賬戶性質(zhì)和核實(shí)內(nèi)容以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤(rùn)”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，而超出千元以上材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶普通不會(huì)與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶

對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶

利用借貸記賬法，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在最少兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)絡(luò)進(jìn)行登記，復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所包括幾個(gè)賬戶之間相互依存系，就稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶，互為對(duì)應(yīng)賬戶。哪些賬戶會(huì)發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系呢？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第76頁(yè)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶舉例例將現(xiàn)金10000元存入銀行。銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金借貸借貸1000010000

上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第77頁(yè)會(huì)計(jì)分錄？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶哪一方？各賬戶中登記金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定格式寫(xiě)出指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額統(tǒng)計(jì)就是會(huì)計(jì)分錄。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第78頁(yè)編制會(huì)計(jì)分錄方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減改變確定記賬方向正確書(shū)寫(xiě)分錄分析包括要素例某企業(yè)向銀行借入六個(gè)月期借款50000元。包括資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”、“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款50000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第79頁(yè)會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容借：銀行存款50000

貸：短期借款50000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄格式先借后貸上借下貸左借右貸“借”“貸”及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第80頁(yè)

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方賬戶，包含一借多貸、一貸多借或多借多貸會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶，即一借一貸會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄種類借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000借：應(yīng)付職員薪酬60000貸：銀行存款58000

庫(kù)存現(xiàn)金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第81頁(yè)總賬與明細(xì)分類賬設(shè)置總賬與明細(xì)分類賬關(guān)系總賬與明細(xì)分類賬平行登記總賬與明細(xì)分類賬試算平衡

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第82頁(yè)總賬與明細(xì)分類賬設(shè)置

總分類賬戶是按照總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位進(jìn)行登記，提供總括核實(shí)資料賬戶。

明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，用來(lái)提供詳細(xì)核實(shí)資料賬戶。原材料原材料—A材料原材料—B材料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析系統(tǒng)第83頁(yè)總賬與明細(xì)分類賬關(guān)系

聯(lián)絡(luò)：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不一樣反應(yīng)，因而其核實(shí)內(nèi)容是相同。

區(qū)分：總賬提供是總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬起輔助補(bǔ)充作用。原材料10原材料—A材料原材料—B材料1000000