會(huì)計(jì)法律制度節(jié)

考點(diǎn)四

會(huì)

計(jì)

監(jiān)

督

目前我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括：內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分；社會(huì)監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨(dú)立性和有償性；政府監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強(qiáng)制性和無(wú)償性。1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的有（

）

A社會(huì)輿論監(jiān)督

B單位內(nèi)部監(jiān)督C以財(cái)政部門(mén)為主體的會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督D以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督【答案】BCD2、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（

）A單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

B會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督C會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

D新聞媒體監(jiān)督答案：ABC一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象

1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)（如籌資、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售）。

3、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。例題1、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（）。A、單位負(fù)責(zé)人B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D、財(cái)政部門(mén)派出的人員答案：C解析：這是法定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。例題2、《會(huì)計(jì)法》所稱(chēng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是指（）A、本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員C、政府財(cái)政部門(mén)D、內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)答案：A解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。例題3、在下列主體中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的是（）A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、會(huì)計(jì)主管人員C、總會(huì)計(jì)師D、單位負(fù)責(zé)人答案：D解析：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)師監(jiān)督實(shí)施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

例題4、《會(huì)計(jì)法》所稱(chēng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指（

）。A、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督C、政府財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督答案：B解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。例題5、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以通過(guò)（

）在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行。A、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員B、單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員C、單位負(fù)責(zé)人D、上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)答案：A

(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求第二十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。例題1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約的是()。A、會(huì)計(jì)人員

B、審計(jì)人員C、記賬人員

D、審核人員答案：C例題2、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中()的基本要求。A、機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制B、業(yè)務(wù)處理程序控制C、財(cái)產(chǎn)安全控制和會(huì)計(jì)信息控制D、內(nèi)部審計(jì)控制答案：D例題3、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括()。A、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約B、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確C、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確答案：ABCD(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)第二十八條【依法履行職責(zé)】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。第二十九條【不符事項(xiàng)】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（1）各單位要建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符。（2）會(huì)計(jì)人員對(duì)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)作出處理（3）及時(shí)檢舉違法會(huì)計(jì)行為例題1、在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員具有下列職責(zé)（）A、有權(quán)拒絕辦理違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)B、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)C、對(duì)于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實(shí)不符的情形有權(quán)及時(shí)自行處理D、對(duì)于其無(wú)權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告答案：ABCD例題2、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，在下列有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的表述中，符合法律規(guī)定的是（）A、監(jiān)督的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)B、對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理C、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理D、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)答案：BCD解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，不包括單位負(fù)責(zé)人，故A不選。例題3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向()報(bào)告。A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B、總會(huì)計(jì)師C、上級(jí)單位負(fù)責(zé)人

D、單位負(fù)責(zé)人答案：D例題4、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的說(shuō)法，正確的是()。A、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理C、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的會(huì)計(jì)行為D、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，這是機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制的基本要求答案：ABD例題5、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職權(quán)的有()。A、對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正B、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理：無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D、監(jiān)督單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：AB例題6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，不得自行處理。（

）答案：錯(cuò)誤。解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。例題7、各單位制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的組成部分（

）答案：錯(cuò)誤。

例題8、.會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正（

）答案：正確。例題9、因單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息失真沒(méi)有責(zé)任（

）答案：錯(cuò)誤。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為所實(shí)施的外部監(jiān)督檢查。即財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家實(shí)施監(jiān)督檢查。對(duì)違法行為實(shí)施行政處罰。屬外部監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和無(wú)償性的特點(diǎn)。(二)會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主體

－－－－財(cái)政部門(mén)1、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。2、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。例題1、政府財(cái)政部門(mén)只可以對(duì)國(guó)有企、事單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。（）答案：錯(cuò)誤。解析：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，

例題2、財(cái)政部門(mén)是國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督的唯一的主體。（）答案：錯(cuò)解析：財(cái)政部門(mén)是最主要的國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督主體，但其他有關(guān)部門(mén)也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施一定的會(huì)計(jì)監(jiān)督。例題3、《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，除財(cái)政部門(mén)外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門(mén)有()。A、審計(jì)部門(mén)

B、保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)C、證券監(jiān)管部門(mén)

D、中國(guó)銀行答案：ABC（三）財(cái)政部實(shí)施監(jiān)督的對(duì)象與范圍1、財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，而不是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。2、監(jiān)督檢查的范圍（內(nèi)容）第三十二條財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：（一）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿；（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；（三）會(huì)計(jì)核算是否符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（四）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。（四）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。第三十一條【審計(jì)報(bào)告】有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。

任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

例題1、財(cái)政部門(mén)是國(guó)家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（）A、各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置情況B、各單位會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量C、各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合要求D、各單位的會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：ABCD解析：這是法定的政府會(huì)計(jì)監(jiān)督的全部?jī)?nèi)容。例題2、在下列事項(xiàng)中不屬于國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍的是（）A、賬簿設(shè)置情況B、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性C、單位負(fù)責(zé)人的任用D、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的持有情況答案：C題目解析：財(cái)政部門(mén)實(shí)施國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性、會(huì)計(jì)人員是否具有從業(yè)資格、會(huì)計(jì)核算是否合法。例題3、[判斷]：政府財(cái)政部門(mén)可以對(duì)各單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。（）該命題正確，所有單位的會(huì)計(jì)工作都應(yīng)接受財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督，不應(yīng)有例外。

例題4、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主體是指（）。A、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D、本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員答案：A解析：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查。除財(cái)政部門(mén)以外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)督職能。例題5．[判斷]國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查。（）答案：錯(cuò)解析：國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為，而非其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。例題6、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定下列各項(xiàng)中屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容（）A、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B、是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)C、是否按時(shí)足額繳納稅款D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算答案：AD例題7、2004年3月，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)在對(duì)某市的一次會(huì)計(jì)檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司有重大經(jīng)濟(jì)違法嫌疑，隨即要求與A公司有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的B銀行提供有關(guān)A公司的業(yè)務(wù)往來(lái)情況,B銀行沒(méi)有受理。分析B銀行不予受理是否違法。答案：B銀行不予受理是違法的。解析：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整實(shí)施監(jiān)督過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和被監(jiān)督單位開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。社會(huì)監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1、二者的聯(lián)系均屬于是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分；都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果開(kāi)展的評(píng)價(jià)活動(dòng)獨(dú)立性為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱接受審計(jì)的自愿程度以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)時(shí)間通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期和不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（1）依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。（2）承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)A、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢(xún)；B、代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢(xún)；代理、申請(qǐng)工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；C、辦理投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)；D、培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)人員。例題1、甲公司近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2003年12月，公司董事長(zhǎng)王某指示會(huì)計(jì)部門(mén)虛擬了若干筆銷(xiāo)售收入，使公司報(bào)表由虧變盈，經(jīng)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后報(bào)出。2004年5月，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)在《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會(huì)計(jì)做假行為，并依據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擬對(duì)甲公司進(jìn)行處罰，公司董事長(zhǎng)王認(rèn)為，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由乙對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，甲公司不需承擔(dān)責(zé)任。要求分析董事長(zhǎng)王某的觀點(diǎn)是否正確。答案：錯(cuò)誤。解析：董事長(zhǎng)王某的觀點(diǎn)不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)向受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法。甲公司提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。項(xiàng)目（要素）主體內(nèi)容對(duì)象內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、

會(huì)計(jì)人員1、監(jiān)督會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

2、監(jiān)督賬實(shí)、賬證、賬賬、帳表是否相符

3、監(jiān)督本單位各項(xiàng)收支是否遵守國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外

部

會(huì)

計(jì)

監(jiān)

督社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)

家

監(jiān)

督審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)各單位的會(huì)計(jì)行為

財(cái)政部門(mén)1、監(jiān)督各單位是否依法設(shè)賬

2、監(jiān)督各單位會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)合法

3、監(jiān)督各單位會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

4、監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作人員是否具備從業(yè)資格會(huì)計(jì)監(jiān)督比較表例題1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)包括()。A、審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)答案：ABCD例題2、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為（）。A、單位內(nèi)部監(jiān)督B、國(guó)家監(jiān)督C、社會(huì)監(jiān)督D、行政監(jiān)督答案：ABC解析：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督。例題3、會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督有（

）。A、社會(huì)監(jiān)督

B、政府監(jiān)督C、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

D、單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為答案：ABD例題4、對(duì)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要由下列主體承擔(dān)（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、審計(jì)部門(mén)C、廣大群眾D、企業(yè)的股東答案：A例題5、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（）A、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督B、會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督C、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督D、新聞媒體監(jiān)督答案：ABC

例題6、目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國(guó)家監(jiān)督。（

）答案：錯(cuò)誤。

例題7、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（

）答案：正確。考點(diǎn)五會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置《會(huì)計(jì)法》第36條規(guī)定:"各單位應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬".（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的基本原則根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。從有效發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用的角度看：1)實(shí)行企業(yè)劃管理的事業(yè)單位，大、中型企業(yè)(包括集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2)業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織也應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2、單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的決定因素一是單位規(guī)范的大小；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)管理的要求。例題1、根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位會(huì)計(jì)主管人員是指（）。A、總會(huì)計(jì)師B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C、未設(shè)總會(huì)計(jì)師的單位分管會(huì)計(jì)工作的行政副職D、未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)人員中指定行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的會(huì)計(jì)人員答案：D例題2、[多選]根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，一個(gè)單位是否設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，主要取決于以下因素（）A、單位規(guī)范的大小B、單位行政級(jí)別的高低C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)D、經(jīng)營(yíng)管理的需要答案：ACD

解析：這是決定是否設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的全部因素。3、各單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自主決定。（

）[答案]√[解析]《會(huì)計(jì)法》第三十六規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的概念會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格《會(huì)計(jì)法》第38條擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。例題1、[判斷]會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不僅應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，而且具有從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。（）答案：錯(cuò)解析：只要具備該題所提及的兩個(gè)條件之一，而不必同時(shí)具備。

例題2、[判斷]會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員也應(yīng)當(dāng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（）答案：對(duì)解析：所有從事會(huì)計(jì)工作的人員，包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員都應(yīng)當(dāng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

例題3、[多選]陳某剛?cè)〉脮?huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和助理會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書(shū)，但由于公司的業(yè)務(wù)需要，公司董事長(zhǎng)便任命陳某為公司會(huì)計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，該任命的違法之處為（）

A、未有主管會(huì)計(jì)工作3年以上的經(jīng)歷，因?yàn)殛惸硠側(cè)〉脮?huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

B、不具有會(huì)計(jì)師以上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格

C、與董事長(zhǎng)可能有近親屬關(guān)系

D、不符合公司發(fā)展的需要

答案：AB

解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上，包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的所有會(huì)計(jì)人員均應(yīng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格。（三）會(huì)計(jì)人員回避制度1、回避制度是為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性、對(duì)可能影響其公正性的執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度2、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于回避制度規(guī)定（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度（2）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。例題1、使用會(huì)計(jì)人員可以不實(shí)行回避制度的是()。A、私營(yíng)企業(yè)B、國(guó)有企業(yè)C、國(guó)家機(jī)關(guān)D、事業(yè)單位答案：A例題2、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任()工作。A、稽核B、會(huì)計(jì)檔案管理C、會(huì)計(jì)D、出納答案：D例題3、根據(jù)《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的()。A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、會(huì)計(jì)主管人員C、會(huì)計(jì)D、出納答案：AB例題4．[多選]下列單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度（）

A、大型股份有限公司

B、國(guó)有企業(yè)

C、國(guó)家機(jī)關(guān)

D、私營(yíng)企業(yè)答案：BC

解析：會(huì)計(jì)人員的回避制度只適用于國(guó)有性質(zhì)的單位。例題5．[單選]根據(jù)會(huì)計(jì)人員回避制度，一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不得由下列人員擔(dān)任（）

A、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬

B、企業(yè)的大股東

C、企業(yè)主管部門(mén)負(fù)責(zé)人的親屬

D、當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人的親屬答案：A

解析：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員。例題6．[判斷]根據(jù)會(huì)計(jì)人員回避制度的規(guī)定，國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的任何會(huì)計(jì)職務(wù)。（）答案：錯(cuò)解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬回避的會(huì)計(jì)工作崗位僅僅是出納工作。

例題5、某企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡(jiǎn)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企管辦”)，同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后，會(huì)計(jì)工作分工如下：原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，并參加2007年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，任命會(huì)計(jì)主管人員,會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處?分別說(shuō)明理由。答案：1、該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有違法之處。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下原因：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)管理的要求。所以，作為大型國(guó)有企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2、任命王某為會(huì)計(jì)主管人員有違法之處。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。王某不具備法定資格，既無(wú)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，以往從事的又是文秘工作，不能做會(huì)計(jì)主管人員。3、由王某的女兒擔(dān)任出納工作，也是違法的。依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，其中會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。因此，王某作為會(huì)計(jì)主管人員，其女兒不能在本單位任出納工作。二、代理記賬（一）代理記賬的概念代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。目前代理記賬機(jī)構(gòu)主要包括代理記賬公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、具有代理記賬資格的其他社會(huì)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)。(二)代理記賬的業(yè)務(wù)范圍1、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；2、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；4、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。(三)委托代理記賬的委托人的義務(wù)1、填制或者取得原始憑證；2、應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；3、及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；4、及時(shí)更正、補(bǔ)充代理記賬機(jī)構(gòu)退回的原始憑證。(四)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)1、守法2、保密3、拒絕4、解釋(五)法律責(zé)任單位負(fù)責(zé)人仍然要對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。例題1．[多選]根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有（）

A、申報(bào)納稅

B、登記會(huì)計(jì)賬簿

C、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D、出具審計(jì)報(bào)告

答案：BC

解析：代理記帳的范圍包括會(huì)計(jì)核算（如登記會(huì)計(jì)賬簿）、報(bào)送稅務(wù)資料（但非申報(bào)納稅）、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他依法可以辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。例題2.[單選]根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，除會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須取得代理記賬許可證。該代理記賬許可證的審批機(jī)關(guān)是(

)。A.縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)B.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)C.縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)D.縣級(jí)以上人民政府審計(jì)部門(mén)【答案】B【解析】從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。例題3、[判斷]：代理記帳機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由具有高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的人員主管代理記帳業(yè)務(wù)。（）該命題是錯(cuò)誤的，主管代理記帳業(yè)務(wù)的人員必須具備會(huì)計(jì)師以上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，但不是一定要具有高級(jí)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。例題4、代理記賬是指企業(yè)委托有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員的記賬行為。（）答案：錯(cuò)誤例題5、從事代理記賬工作的人員應(yīng)遵守以下規(guī)則（）。A、依法履行職責(zé)B、保守商業(yè)秘密C、對(duì)委托人示意要求提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)拒絕D、對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題負(fù)有解釋的責(zé)任答案：ABCD例題6．[判斷]委托人應(yīng)當(dāng)與代理記賬機(jī)構(gòu)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂書(shū)面或口頭的委托合同。（）答案：錯(cuò)解析：簽訂的合同應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式。例題7．[多選]根據(jù)我國(guó)有關(guān)規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)符合下列要求（）

A、其負(fù)責(zé)代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有助理會(huì)計(jì)師以上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

B、必須與委托人訂立書(shū)面的委托合同

C、負(fù)有保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中所知悉的委托人的商業(yè)秘密的義務(wù)

D、應(yīng)當(dāng)拒絕委托人提出的提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料的要求

答案：BCD

解析：其負(fù)責(zé)代理記帳業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。

三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格(一)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè),從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì),是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門(mén)檻”。（準(zhǔn)入證）《會(huì)計(jì)法》第三十八條規(guī)定“從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)?！?/p>

(二)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍下列人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)：1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)；2、出納；3、稽核；4、資本、資金核算；5、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；6、工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；7、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；8、總賬；9、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；10、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。(三)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格通過(guò)考試取得考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國(guó)范圍內(nèi)有效。2、考試科目和免試條件考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；初級(jí)會(huì)計(jì)電算化(或者珠算五級(jí))。具備國(guó)家教育行政主管部門(mén)認(rèn)可的中專(zhuān)以上（含中專(zhuān)）會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年）免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。3、會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件（1）遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基本知識(shí)和技能。4、五年內(nèi)不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的情形（(犯法：五年后考試重新取得）（禁考）《會(huì)計(jì)法》第四十條規(guī)定：“因違法違紀(jì)行為被吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，自被吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)之日起五年內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。”從上述規(guī)定可以看出，五年內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的具體情形包括：（1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；（2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿；（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定；（4）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定；（5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法；（6）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致；（7）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣；（8）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失；（9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況；（10）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定；

(11)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

(12)隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。5、終身不得申請(qǐng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的情形（犯罪：不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)）（禁入）《會(huì)計(jì)法》第四十條規(guī)定：“因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)?！睆纳鲜鲆?guī)定可以看出，因有與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，終身不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證書(shū)。這些行為有：①提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為構(gòu)成犯罪的行為。②作假帳的行為構(gòu)成犯罪的行為。③隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成犯罪的行為。④貪污而構(gòu)成犯罪的行為。⑤挪用公款而構(gòu)成犯罪的行為。(四)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的管理1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的頒發(fā)（1）申請(qǐng)向縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)。（2）頒發(fā)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人頒發(fā)。（3）使用范圍會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國(guó)范圍內(nèi)有效。2、上崗注冊(cè)登記會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行注冊(cè)登記制度。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日90日內(nèi)，填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，向單位所在地或所屬部門(mén)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。3、離崗備案持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)六個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。4、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。（1）持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開(kāi)原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫(xiě)調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)及調(diào)人單位開(kāi)具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。（2）持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，及時(shí)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開(kāi)具的從事會(huì)計(jì)工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。5、變更登記持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更。(五)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象和特點(diǎn)（1）對(duì)象會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象為取得并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)人員。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育分為高級(jí)、中級(jí)、和初級(jí)三個(gè)級(jí)別。（2）特點(diǎn)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)是針對(duì)性；適應(yīng)性；靈活性。2、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)理論；政策法規(guī)；業(yè)務(wù)知識(shí)；技能訓(xùn)練和會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。3、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的重要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育，持證人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí)。例題1、下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)崗位的有（）。A、工資核算崗位B、資金核算崗位C、計(jì)劃管理崗位D、會(huì)計(jì)檔案管理崗位答案：ABD例題2、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育，持證人每年參加繼續(xù)教育不得少于()。A、24小時(shí)B、72小時(shí)C、30小時(shí)D、48小時(shí)答案：A例題3、持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起的一定期間內(nèi)，填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，到向其頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)登記。該期限為()。A、60日B、90日C、20日D、30日答案：B例題4、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)一定期限的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，到原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。該期限為()。A、6個(gè)月B、2個(gè)月C、3個(gè)月D、1個(gè)月答案：A例題5、持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格證管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開(kāi)工作單位之日起的一定期限內(nèi)，填寫(xiě)調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)及調(diào)入單位開(kāi)具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。該期限為()。A、15日B、90日C、20日D、60日答案：B例題6、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)作出準(zhǔn)予頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起()內(nèi)向申請(qǐng)人頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。A、10日B、7日C、20日D、15日答案：A例題７、2004年9月9日，某公司人事部門(mén)從外省招聘了一名具有高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)人員。該高級(jí)會(huì)計(jì)師持有外省的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，其相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財(cái)政部門(mén)。該公司招聘的高級(jí)會(huì)計(jì)師是否需要辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)?如需辦理?應(yīng)怎樣處理?答案：該公司招聘的高級(jí)會(huì)計(jì)師需要辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員因調(diào)任等原因離開(kāi)原工作單位且到其他地區(qū)繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的應(yīng)當(dāng)?shù)皆?cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)后的90日內(nèi)到新工作單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊(cè)登記手續(xù)。例題8．[多選題]下列行為中，不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的有（）

A、某市財(cái)政局對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的單位執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的情況進(jìn)行檢查

B、某醫(yī)院在行政辦公室設(shè)置了會(huì)計(jì)人員并指定符合條件的會(huì)計(jì)主管人員

C、某大型國(guó)有企業(yè)同時(shí)設(shè)置了總會(huì)計(jì)師和分管會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理

D、某鎮(zhèn)財(cái)政所對(duì)一名會(huì)計(jì)人員作出吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的決定

答案：CD

解析：總會(huì)計(jì)師是單位主管會(huì)計(jì)工作的副職行政領(lǐng)導(dǎo)，單位不得再設(shè)置其他主管會(huì)計(jì)工作的副職行政領(lǐng)導(dǎo)；會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的吊銷(xiāo)由縣級(jí)以上的政府財(cái)政主管部門(mén)負(fù)責(zé)。例題9、[多選]根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的有(

)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.注冊(cè)稅務(wù)師C.會(huì)計(jì)主管人員D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)【答案】CD【解析】在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、公司、事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)做作業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)做作業(yè)資格證書(shū)。例題10、[判斷]：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)在頒發(fā)證書(shū)的財(cái)政部門(mén)主管的地域范圍內(nèi)有效。（）

答案：錯(cuò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的效力范圍不限于頒發(fā)機(jī)構(gòu)的主管范圍，而是及于全國(guó)。

例題11．[判斷]會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行注冊(cè)登記制度，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)時(shí)即應(yīng)向會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門(mén)辦理登記手續(xù)。（）答案：錯(cuò)解析：在被聘用從事會(huì)計(jì)工作時(shí)辦理登記手續(xù)。四、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

(一)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）。(二)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格1、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格分為：初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格。2、初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；3、高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試和評(píng)審相結(jié)合制度。高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績(jī)合格證，全國(guó)范圍內(nèi)3年有效。例題2、通過(guò)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試合格者，頒發(fā)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證書(shū)的是()。A、人事部B、財(cái)政部C、省級(jí)財(cái)政部門(mén)D、省級(jí)人事部門(mén)答案：D例題3、對(duì)于偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證書(shū)，()內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試。A、2年B、3年C、5年D、4年答案：A例題5、根據(jù)《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)的有（）。A、總會(huì)計(jì)師B、高級(jí)會(huì)計(jì)師C、會(huì)計(jì)師D、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員答案：BCD例題6、下列有關(guān)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的表述符合法律規(guī)定的是（）

A、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證書(shū)由省級(jí)人事部門(mén)頒發(fā)

B、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格通過(guò)考試或評(píng)審方式取得

C、取得會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格也就取得了會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)

D、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格實(shí)行定期登記制度。

正確答案是ABD

解析：取得會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的人員由所在單位擇優(yōu)聘用。

例題7．[多選]根據(jù)我國(guó)的有關(guān)規(guī)定，下列會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的取得須經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試（）

A、高級(jí)會(huì)計(jì)師B、會(huì)計(jì)師

C、助理會(huì)計(jì)師D、總會(huì)計(jì)師

答案：BC

解析：高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的取得仍采用原來(lái)的評(píng)審制度，總會(huì)計(jì)師不是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，且是任命產(chǎn)生的。8．[判斷]會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證書(shū)由縣級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)頒發(fā)。（）答案：錯(cuò)解析：應(yīng)當(dāng)是由省級(jí)人事部門(mén)頒發(fā)。五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則（1）根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求（3）有利于計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)（4）有利于建立崗位責(zé)任制（二）主要會(huì)計(jì)工作崗位會(huì)計(jì)工作崗位一般分為：1、總會(huì)計(jì)師(或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán))崗位；2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)崗位；3、出納崗位；4、稽核崗位；5、資本、基金核算崗位；6、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；7、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；8、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；9、總賬崗位；10、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；11、會(huì)計(jì)電算化崗位；12、會(huì)計(jì)檔案管理崗位（會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位）。（三）不屬于會(huì)計(jì)崗位的情形（1）檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位（會(huì)計(jì)檔案正式移交檔案管理部門(mén)之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位）。（2）醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收款(銀)員所從事的工作，均不屬于會(huì)計(jì)崗位。（3）單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。例題1、根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不可以兼任的工作是()。A、稽核B、會(huì)計(jì)檔案保管C、現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記D、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記答案：ABD例題2、根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)崗位的有()。A、藥品庫(kù)房記賬員所從事的工作B、單位內(nèi)部審計(jì)工作C、商場(chǎng)收款(銀)員所從事的工作D、住院處收費(fèi)員所從事的工作答案：ABCD例題3、出納人員不得兼任何賬目的登記工作。（）答案：×解析：并不是規(guī)定出納人員完全不能作記賬工作，只要所記的賬不是收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等直接與單位資金收支增減往來(lái)有關(guān)的賬目，出納人員是可以承擔(dān)一部分記賬工作的。六、會(huì)計(jì)人員工作交接會(huì)計(jì)工作交接，是指會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職時(shí)，與接替人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十五條會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。(一)交接的范圍1.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職。2.臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作需要接替或者代理的。3.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托他人代辦交接手續(xù)，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。（二）、交接的基本程序1、提出交接申請(qǐng)2、做好辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)辦理完畢未了的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，3、移交點(diǎn)收4、專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交《會(huì)計(jì)法》41條。5、移交后的有關(guān)事宜。(三)交接人員的責(zé)任（誰(shuí)移交，誰(shuí)負(fù)責(zé)！）移交人對(duì)自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。附：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)工作中的地位（綜合）1、《會(huì)計(jì)法》第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2、《會(huì)計(jì)法》第14條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。3、會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的情況下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。4、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)；銷(xiāo)毀后，監(jiān)銷(xiāo)人應(yīng)當(dāng)將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。5、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。6、《會(huì)計(jì)法》第29條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。7、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第21條和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。8、《會(huì)計(jì)法》第四十一條一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。例題1、會(huì)計(jì)工作交接完畢后，下列哪類(lèi)人員可以不用必須在移交清單上簽名或蓋章()。A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、監(jiān)交人C、移交人D、接交人答案：A例題2、根據(jù)《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》的規(guī)定，單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，應(yīng)由()負(fù)責(zé)監(jiān)交。A、總會(huì)計(jì)師B、上級(jí)主管單位負(fù)責(zé)人C、單位負(fù)責(zé)人D、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)其他負(fù)責(zé)人答案：C例題3、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)采取的做法是()。A、由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理B、由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理C、由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理D、由會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)查清處理答案：B例題4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員因調(diào)動(dòng)工作或者離職辦理交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是()。A、其他會(huì)計(jì)人員B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C、單位負(fù)責(zé)人D、財(cái)政部門(mén)派出人員答案：B例題5、根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，移交人對(duì)自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的()的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。A、會(huì)計(jì)憑證B、會(huì)計(jì)賬簿C、會(huì)計(jì)報(bào)表D．其他會(huì)計(jì)資料答案：ABCD例題7．[單選]根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)中，發(fā)現(xiàn)“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象，應(yīng)采取的做法是（）A、由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理B、由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理C、由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理D、由會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)查清處理答案：C例題8、[單選]：在下列有關(guān)會(huì)計(jì)工作交接的表述中，符合我國(guó)法律規(guī)定的是（）

A、會(huì)計(jì)人員因公差臨時(shí)離崗的，可以不辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)

B、會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)后，仍然要對(duì)移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任

C、辦理會(huì)計(jì)工作交接后，接管人員應(yīng)當(dāng)另立會(huì)計(jì)賬簿記賬

D、所有會(huì)計(jì)人員的交接都由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督只有B是正確答案。

A不對(duì)，因?yàn)椴徽摮鲇诤畏N原因離崗，也不論離崗時(shí)間多長(zhǎng)，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)；C不對(duì)，接管人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用原賬簿，不得另立賬簿；D不對(duì)，一般會(huì)計(jì)人員的工作交接由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)督。

例題9、某公司5月份發(fā)生以下事項(xiàng)：1、公司檔案管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部將已經(jīng)結(jié)賬到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無(wú)他人在場(chǎng)時(shí)銷(xiāo)毀。2、會(huì)計(jì)人員李某因病休假二個(gè)星期其會(huì)計(jì)工作需要他人代理，李某考慮休假結(jié)束后仍從事會(huì)計(jì)工作，故未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。3、因公司經(jīng)理出差在外，財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入支出費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。要求：指出上述事項(xiàng)中哪些行為不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，并說(shuō)明理由。答案：1.根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。2.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定臨時(shí)離職或者因病不能工作需要接替或者代理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位負(fù)責(zé)人必須指定專(zhuān)人接替或者代理并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。3.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出費(fèi)用債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。例題10、甲公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整，會(huì)計(jì)張某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位與接替者王某在財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，公司出納趙某兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作，年底財(cái)政部門(mén)對(duì)該單位進(jìn)行核查時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位原會(huì)計(jì)張某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)工作交接時(shí)并為發(fā)現(xiàn)這問(wèn)題，財(cái)政部門(mén)在調(diào)查時(shí)，原會(huì)計(jì)張某說(shuō)已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科均在移交清冊(cè)上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任，根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定回答下列問(wèn)題。1.張某的作法是否正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.會(huì)計(jì)出納趙某監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案保管工作，是否符合法律規(guī)定。4.出納人員不得兼任哪些會(huì)計(jì)崗位工作。答案：1.張某的說(shuō)法不正確。因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定交接工作完成以后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性，完整性方面存在問(wèn)題，那么如果事后發(fā)現(xiàn)，仍然應(yīng)當(dāng)是由移交人員負(fù)責(zé)，那么原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料以移交而推脫責(zé)任。2.公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任。因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。3.會(huì)計(jì)出納趙某監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案保管工作，不符合法律規(guī)定。因?yàn)槌黾{人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出費(fèi)用，債權(quán)人債務(wù)賬目的登記工作。4.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出費(fèi)用,債權(quán)人債務(wù)賬目的登記工作?？键c(diǎn)四、考點(diǎn)五復(fù)習(xí)要點(diǎn)一、名詞解釋1、會(huì)計(jì)監(jiān)督2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

3、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

4、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人7、會(huì)計(jì)從業(yè)資格8、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育9、會(huì)計(jì)工作崗位10、回避制度11、代理記賬

12、會(huì)計(jì)違法行為二、簡(jiǎn)要回答下列各題

1、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系由哪幾部分組成？2．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的基本要求是什么?3．財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍是什么?4、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格如何取得？具體的考試科目，報(bào)名條件有哪些？5．代理記賬的業(yè)務(wù)范圍如何?6、設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)需要具備哪些基本條件？8、單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，需要考慮哪些條件？9、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象分別是什么？10．代理記賬人員的從業(yè)人員規(guī)則是什么？11、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中職權(quán)有哪些？12、財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容是什么？13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所承辦的業(yè)務(wù)范圍包括哪幾個(gè)方面？14、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍是什么？15、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的報(bào)各條件？免試條件有哪些？16、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的管理？17、繼續(xù)教育的特點(diǎn)、教育內(nèi)容、形式和學(xué)時(shí)分別有哪些規(guī)定？18、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置有哪要求？出納不得兼管哪些工作？19、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)如何分級(jí)？考點(diǎn)六法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對(duì)違法者的制裁。法律責(zé)任是一種通過(guò)對(duì)違法行為進(jìn)行懲罰來(lái)實(shí)現(xiàn)法律規(guī)則的要求?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的法律責(zé)任主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式。（一）行政責(zé)任行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國(guó)家行政管理活動(dòng)中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定的行政責(zé)任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。

(二)刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對(duì)犯罪分子依據(jù)刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任(一)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為包括：（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的；（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（四）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)帳簿或者登記會(huì)計(jì)帳簿不符合規(guī)定的；（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；（六）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；（七）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記帳本位幣的；（八）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；（十）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。（二）上述違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：(1)責(zé)令限期改正。要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)。(2)罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)上述所列行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。（3)給予行政處分。對(duì)上述所列行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，視情節(jié)輕重，給予警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開(kāi)除等行政處分。(4)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。(5)依法追究刑事責(zé)任。我國(guó)《刑法》并沒(méi)有對(duì)上述所列行為單獨(dú)明確規(guī)定為犯罪，但行為人為偷逃稅款、騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的從事了上述行為，造成嚴(yán)重后果的，按照《刑法》的有關(guān)期定，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)分別定罪、量刑。[應(yīng)用舉例]1．下列各項(xiàng)中，不屬于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政處罰形式是（）。(02和04)A.警告

B.罰款C.吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)D.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)答案：D2．根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列行為中，屬于違法會(huì)計(jì)行為的有（）。（04）A.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為B.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為C.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為D.任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為答案：ABCD3、財(cái)政部門(mén)可以依法對(duì)違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》行為的單位和個(gè)人作出行政處罰，該財(cái)政部門(mén)是指（

）(06)A鄉(xiāng)級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)B縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)C市級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)D省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)答案：B4、任用沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為，屬于違法行為（

）(06)答案：對(duì)三、其它違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（一）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的刑事責(zé)任構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。2、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行政責(zé)任（1）通報(bào)。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)采取通報(bào)的方式對(duì)違法的單位或直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員予以批評(píng)、公告。通報(bào)決定由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)送達(dá)被通報(bào)人，并通過(guò)一定的媒介在一定范圍內(nèi)公布。（2）罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位并處5千元以上10萬(wàn)元以下的罰款對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬(wàn)元以下的罰款。（3）行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門(mén)給予撤職、留用察看直至開(kāi)除的行政處分。（4）吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。對(duì)上述所列違法行為中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。[應(yīng)用舉例]

1、偽造會(huì)計(jì)憑證，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為。（

）[答案]×[解析]偽造會(huì)計(jì)憑證，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來(lái)為前提，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為。2、下列(

)屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。A.某業(yè)務(wù)員將購(gòu)貨發(fā)票上的金額50萬(wàn)元修改為80萬(wàn)元報(bào)賬B.某企業(yè)為一客戶(hù)虛開(kāi)銷(xiāo)貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費(fèi)C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷(xiāo)憑證上的金額6000元涂改為8000元D.購(gòu)貨部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)一張購(gòu)貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章[答案]AC[解析]變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為3、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，屬于違法會(huì)計(jì)行為，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任（

）答案：錯(cuò)解析：10種違法會(huì)計(jì)行為不包括偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，對(duì)于此種違法行為，情節(jié)嚴(yán)重，違反刑法的規(guī)定，就屬于犯罪行為，承擔(dān)刑事責(zé)任。（二）隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、隱匿、故意銷(xiāo)毀的含義所謂隱匿，是指用隱藏、轉(zhuǎn)移、封鎖等手段掩蓋會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不使他人知道的行為。所謂故意銷(xiāo)毀，是指明知銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料的后果而仍然采取燒毀、撕毀等手段，有意識(shí)地毀壞、消滅會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。2、具體表現(xiàn)有：(1)故意銷(xiāo)毀保管期未滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(2)故意銷(xiāo)毀保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，(3)故意不按照有關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的規(guī)定銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3、隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料的刑事責(zé)任隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)于隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，我國(guó)《刑法》未將其作為單獨(dú)犯罪加以規(guī)定，而是作為犯罪的情節(jié)、手段，按照不同的罪名予以處罰。（與前款偷稅罪同）4、隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料的行政責(zé)任（1）通報(bào)。（2）罰款。在通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位并處5千元以上10萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬(wàn)元以下的罰款。（3）行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門(mén)依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分。（4）吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。對(duì)上述所列違法行為中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)【應(yīng)用舉例】隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。（）（07）答案：對(duì)（三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任1、授意、指使、強(qiáng)令的含義授意，是指暗示他人按其意思行事。指使，是指通過(guò)明示方式，指示他人按其意思行事。強(qiáng)令，是指明知其命令是違反法律的，而強(qiáng)迫他人執(zhí)行其命令的行為。2、授意、指使、強(qiáng)令的刑事責(zé)任授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編造虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)作為偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的共同犯罪，定罪處罰。

3、授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任（1）罰款。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)視違法行為的情節(jié)輕重，對(duì)違法行為人處以5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。（2）行政處分。授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料的國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門(mén)給予降級(jí)、撤職或者開(kāi)除的行政處分。（四）單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任1、單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的刑事責(zé)任情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對(duì)犯打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的，處3年