審計基礎課件1

審計基礎與實務單擊此處添加標題文字目錄審計1簽訂審計業(yè)務約定書2確定審計目標3制訂總體審計策略和具體審計計劃45評估審計風險目錄控制測試和實質(zhì)性測試6審計方法7審計證據(jù)8審計工作底稿910審計報告與管理建議書目錄銷售與收款循環(huán)審計11

采購與付款循環(huán)審計12生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計13籌資與投資循環(huán)1415貨幣資金審計項目1任務一審計概述任務二

審計準則任務三

注冊會計師職業(yè)道德與法律責任任務一審計概述一、審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）審計產(chǎn)生與發(fā)展的客觀基礎

審計的產(chǎn)生奠定了審計關系人理論，即審計行為的發(fā)生必須有審計人、被審計人和審計委托人或授權人三方面關系人，他們順次為第一關系人、第二關系人和第三關系人。其中，審計人是第一關系人，即審計組織和審計人員；作為被審計人的第二關系人是財產(chǎn)的受托經(jīng)管者；第三關系人即財產(chǎn)的所有者即審計委托人。

審計的產(chǎn)生奠定了審計關系人理論，即審計行為的發(fā)生必須有審計人、被審計人和審計委托人或授權人三方面關系人，他們順次為第一關系人、第二關系人和第三關系人。其中，審計人是第一關系人，即審計組織和審計人員；作為被審計人的第二關系人是財產(chǎn)的受托經(jīng)管者；第三關系人即財產(chǎn)的所有者即審計委托人。三者關系如圖1–1所示。（二）我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1.西周時期2.秦漢時期3.隋唐至宋代4.元、明、清三代5.中華民國時期6.新中國（三）西方審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1.西方官廳審計的產(chǎn)生與發(fā)展

據(jù)考證，早在奴隸制度下的古羅馬、古埃及和古希臘時代，已有官廳審計機構2.西方社會審計的產(chǎn)生與發(fā)展

（1）注冊會計師審計的起源——意大利合伙企業(yè)制度。（2）注冊會計師審計的形成——英國股份制企業(yè)制度。

二、審計的含義和特點（一）審計的含義

審計是“為確定關于經(jīng)濟行為及經(jīng)濟現(xiàn)象的結論和所制定的標準之間的一致程度，而對與這種結論有關的證據(jù)進行客觀收集、評定，將結果傳達給利害關系人的、有系統(tǒng)的過程?！?/p>

（二）審計的特點

1.獨立性獨立性，是指審計機構及審計人員在從事審計工作時，在實質(zhì)上和形式上不存在任何影響其獨立、客觀、公正地提出審計意見的事項。（1）機構獨立。（2）經(jīng)濟獨立。（3）人員獨立。2.權威性審計的權威性是指審計組織的工作過程具有法律保障，且審計結果具有法律效力。

被審計單位的財政、財務收支及與其有關的經(jīng)濟活動

被審計單位的會計資料及其相關資料三、審計的對象四、審計的職能

1.經(jīng)濟監(jiān)督

監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟活動或其某一特定方面確在規(guī)定的范圍以內(nèi)，在正常的軌道上進行。

2.經(jīng)濟評價

通過審核檢查，評定被審計單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行，從而有針對性地提出意見和建議，提高經(jīng)濟效益。

3.經(jīng)濟鑒證通過對被審計單位的會計報表及有關經(jīng)濟資料所反映的財務收支和有關經(jīng)濟活動的公允性、合法性的審核檢查，確定其可信賴程度，并做出書面證明，以取得審計委托人或其他有關方面的信任。五、審計的作用

1.防護性作用

通過審核檢查，對被審計單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和鑒證，揭露錯誤和舞弊，制止違反財經(jīng)法規(guī)、侵占資產(chǎn)等行為，維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。

2.促進性作用通過審核檢查，對被審計單位的經(jīng)營管理制度及經(jīng)營管理活動進行評價，指出其合理方面，以便繼續(xù)推廣；針對其不合理方面提出建議，以便及時糾正。對于經(jīng)濟活動所實現(xiàn)的經(jīng)濟效益進行評價，提出挖掘潛力所在，以便挖掘利用，從而提高經(jīng)濟效益。

1.我國政府審計機關的設置

六、審計組織（一）政府審計機關二中央審計機關地方審計機關審計特派員辦事處二2.我國政府審計機關的職責（1）財政收支審計職責。（2）財務收支審計職責。（3）其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計事項。（4）專項審計調(diào)查職責。（5）審計管轄范圍確定的職責。（6）管理審計工作的職責。（7）指導和監(jiān)督內(nèi)部審計的職責。（8）指導、監(jiān)督和管理社會審計的職責。二3.

我國政府審計機關的權限（1）監(jiān)督檢查權。（2）采取臨時強制措施權。（3）通報或公布審計結果權。（4）處理、處罰權。（5）建議糾正處理權。

1.內(nèi)部審計機構的設置（二）內(nèi)部審計機構二設置范圍形式和領導體制設置依據(jù)二

2.內(nèi)部審計機構的職責（1）對本單位及所屬單位（含占控股或者主導地位的單位，下同）的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計。（2）對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計。（3）對本單位內(nèi)設機構及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計。（4）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計。（5）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審。（6）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計。（7）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。二

3.內(nèi)部審計機構的權限（1）要求報送資料權。（2）參與決策權。（3）檢查權。（4）調(diào)查取證權。（5）采取強制措施權。（6）建議權。（7）通報批評權。（8）處理、處罰權。（三）社會審計組織二獨資會計師事務所普通合伙制會計師事務所有限責任公司制會計師事務所1.會計師事務所的組織形式有限責任合伙制會計師事務所不少于30萬元的注冊資本。有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員國務院財政部門規(guī)定的其他條件

2.會計師事務所的設立與審批鑒證業(yè)務相關服務業(yè)務3.會計師事務所的業(yè)務范圍政治素質(zhì)

專業(yè)知識業(yè)務能力審計人員應具備的條件七、審計人員任務二審計準則一、審計準則的含義及作用（一）審計準則的含義

審計準則是專業(yè)審計人員在開展審計工作時必須遵守的基本原則和規(guī)范，是審計工作質(zhì)量的權威性判斷標準。審計準則是衡量審計工作的質(zhì)量標準，也是判斷審計人員審計職責履行情況的一個法定依據(jù)。（二）審計準則的作用1.保證審計工作質(zhì)量2.贏得社會公眾的信任3.維護審計機構和審計人員的合法權益4.促進國際審計經(jīng)驗交流

二、審計準則的結構和內(nèi)容1.一般準則（1）對審計人員如何保持獨立性的規(guī)定。（2）對審計人員業(yè)務技能的規(guī)定。（3）對審計人員應有的工作態(tài)度和工作作風的規(guī)定。（4）關于保守秘密的規(guī)定。2.外勤準則（1）對如何制訂審計計劃的規(guī)定。（2）對如何進行控制測試與風險評估的規(guī)定。（3）對如何收集和評價審計證據(jù)的規(guī)定。（4）對如何編制審計工作底稿的規(guī)定。3.報告準則（1）對編寫審計報告原則的規(guī)定。（2）對審計報告形式的規(guī)定。（3）對審計報告內(nèi)容的規(guī)定。

三、我國的審計準則體系（一）政府審計準則（1）國家審計基本準則。

制訂其他審計準則和審計指南的依據(jù)，是中國國家審計準則的總綱，是審計機關和審計人員依法辦理審計事項時應當遵循的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的基本尺度。（2）國家審計具體準則。

審計機關和審計人員在依法辦理審計事項、提交審計報告、評價審計事項、出具審計意見書、作出審計決定時應當遵循的一般具體規(guī)范。（3）國家審計規(guī)范指南。

對審計機關和審計人員辦理審計事項提出的審計操作規(guī)程和方法，為審計機關和審計人員從事專門審計工作提供了可操作的指導性意見。（二）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系

1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的層次（1）鑒證業(yè)務準則。（2）相關服務準則。（3）會計師事務所質(zhì)量控制準則。2.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的構成單擊此處添加段落文字內(nèi)容

內(nèi)部審計準則的層次內(nèi)部審計準則的構成基本準則具體準則實務指南（三）內(nèi)部審計準則任務三注冊會計師職業(yè)道德與法律責任一、注冊會計師的職業(yè)道德（一）審計產(chǎn)生與發(fā)