現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容及填列方法

現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容及填列方法一、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額)。由于現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)，所以，該項目應(yīng)包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目中反映。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的記錄分析填列。在填列本項目是應(yīng)注意以下幾點：關(guān)于銷售商品、提供勞務(wù)所取得的收入。銷售商品、提供勞務(wù)所取得的收入，應(yīng)該以“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的發(fā)生額為出發(fā)點，結(jié)合其他賬戶的記錄分析填列。關(guān)于應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。本期“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映的是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)所取得的收入，而并非一定是實際實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。如果因為本期銷售而增加了應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，則表明銷售實現(xiàn)的收入并沒有收到現(xiàn)金；如果本期應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)減少，則表明本期應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)由現(xiàn)金流入。當(dāng)然，如果債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，則應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)減少實際是沒有現(xiàn)金流入的。所以，在計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金時，總的原貝V是以“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”為出發(fā)點，但還要考慮應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)增減的因素，以及應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)中債務(wù)人以非現(xiàn)金抵償債務(wù)的部分。關(guān)于銷售退回支付的現(xiàn)金。本期銷售退回一般是通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的借方反映，但本期銷售退回有的可能已經(jīng)支付了現(xiàn)金，有的尚未支付現(xiàn)金，在填列本項目時，應(yīng)當(dāng)考慮已支付現(xiàn)金的銷售退回的因素。關(guān)于增值稅。企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金中包含增值稅額，可以包括在本項目中。關(guān)于預(yù)收賬款。本期收到的預(yù)收賬款有實際的現(xiàn)金流入，在填列本項目時，應(yīng)考慮本期預(yù)收賬款的增減因素。關(guān)于核銷的壞賬損失。本期核銷的壞賬損失是減少應(yīng)收賬款的因素，通常應(yīng)收賬款的減少表明收回現(xiàn)金，但核銷壞賬減少的應(yīng)收賬款卻沒有現(xiàn)金流入。在填列本項目時還應(yīng)考慮當(dāng)期減去核銷壞賬損失而減少的應(yīng)收賬款的因素。如果本期收回前期已核銷的壞賬損失，在填列本項目時，還應(yīng)當(dāng)加上本期收回前期已核銷的壞賬損失?！笆盏降亩愘M返還項目”。該項目反映企業(yè)收到的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他應(yīng)收款”等賬戶的記錄分析填列。“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除了上述項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入價值較大的，應(yīng)單獨列項反映。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等賬戶的記錄分析填列?！百徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，包括本期購入的材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅款），以及本期支付前期的購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期與非款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本期項目中減去。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶的記錄分析填列。在填列本項目時，需要注意以下幾點：（1） 關(guān)于購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，應(yīng)該以“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的發(fā)生額為出發(fā)點，結(jié)合其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。（2） 關(guān)于應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。本期“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶反映的銷售商品、提供勞務(wù)所結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)、計量和記錄。本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本中可能有的部分并未支付現(xiàn)金，未支付的縣級體現(xiàn)在應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)中。因此，在填列本項目時，應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)增減因素。（3） 購貨退回的現(xiàn)金。本期購貨發(fā)生退回時，有的可能已經(jīng)收了現(xiàn)金，有的可能尚未收到現(xiàn)金，在填列本項目時，應(yīng)當(dāng)考慮已收到現(xiàn)金的購貨退回的因素。（4） 關(guān)于增值稅。企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金中，包含的增值稅進項稅額可以包括在本項目中。（5） 關(guān)于預(yù)付賬款。本期預(yù)付款時有實際的現(xiàn)金流出，在填列本項目時應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)付賬款的增減因素?！爸Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給員工的工資、獎金、各種津貼和補貼，以及為職工支付的其他費用。本項目中不包括企業(yè)支付的離退休人員的各項費用和支付給再見工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；企業(yè)支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助以及企業(yè)支付給職工和為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映?！爸Ц兜母黜椂愘M”項目。該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅費，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、所得稅、消費稅、預(yù)交的營業(yè)稅等，不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期收到的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目中反映。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等賬戶的記錄分析填列?！爸Ц兜钠渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費支出、支付的保險、宣傳廣告費等。其他現(xiàn)金流出如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列。二、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“收回投資收到的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或找到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。收回債務(wù)工具實現(xiàn)的投資收益、處置子公司及其他營業(yè)單位收至0的現(xiàn)金凈額不在本項目中反映。本項目可以根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！叭〉猛顿Y收益收到的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物意外的其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利的利息等，但不包括現(xiàn)金股利。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金V“銀行存款”、“投資收益”等賬戶的記錄分析填列?！疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！疤幹米庸炯捌渌麪I業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。該項目反映了企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。比如，企業(yè)收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列?！百徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)擔(dān)負的職工薪酬，不包括為購建資產(chǎn)固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入“投資支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金以外的其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用，但取得子公司及其他經(jīng)營單位支付的現(xiàn)金除外。本項目可以根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。企業(yè)購買股票和債券時實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已支付到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映；收回股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動的“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映?！叭〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目。該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！爸Ц杜c其他投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。比如，企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，購買債券時支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息等。其他現(xiàn)金流出如價值較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。三、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌資資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。本項目可以根據(jù)“實收資本（或股本”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！叭〉媒杩钍盏降默F(xiàn)金”項目，該項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！笆盏降钠渌c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除了上述各項目外收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金收入如價值較大的，應(yīng)當(dāng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列?！皟斶€債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以依據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！胺峙涔衫?、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投