會計億興大廈二課

二、會計賬戶概念：賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。分類根據(jù)明細會計科目設置，提供明細核算資料和指標是總賬的從屬賬戶。除使用貨幣計量反映經濟業(yè)務外，必要時還需用實物計量或時間計量單位進行反映。根據(jù)總分類會計科目設置，提供總括分類核算資料指標的賬戶是明細分類賬戶資料的綜合。只能使用貨幣計量單位反映經濟業(yè)務分類按提供指標的詳細程度不同分類明細分類賬戶總分類賬戶賬戶實戰(zhàn)演練1、（判斷題）明細分類賬戶是根據(jù)明細分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶。（）2、（判斷題）賬戶按其所反映的經濟內容分類，可分為總分類賬戶和明細賬戶。（）錯錯內容1、名稱2、日期和摘要3、增加方和減少方4、憑證號數(shù)右邊（貸方）左邊（借方）賬戶名稱（會計科目）例：銀行存款”賬戶，本期期初余額10萬元，本期增加發(fā)生額4萬元，本期減少發(fā)生額5萬元，期末余額是多少？期初余額10萬元，+本期增加4萬元，-本期減少5萬元，=期末余額9萬元本期增加發(fā)生額本期期初余額期末余額本期減少發(fā)生額+—=（本期發(fā)生額）實戰(zhàn)演練實戰(zhàn)演練1、賬戶中各項金額的關系可以用（）表示A、本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額B、期末余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額C、本期期末余額=本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額D、本期期初余額=上期期末余額AD2、（判斷）期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額和期末余額，稱為賬戶的四個金額要素。（）實戰(zhàn)演練錯會計科目與賬戶的對比區(qū)別：會計科目沒有結構，賬戶有清晰結構（T型賬戶）聯(lián)系：1、會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。2、會計科目性質決定會計賬戶性質。銀行存款右方左方銀行存款實戰(zhàn)演練1、在實際工作中對于賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別，一下表述正確的有（）A、會計科目是會計賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用。B、會計科目與賬戶兩者口徑一致，性質相同。C、會計科目不存在結構，賬戶則具有一定的格式和結構D、會計科目可以記錄經濟業(yè)務的增減變化及其結果ABC2、（判斷題）會計科目不能記錄經濟業(yè)務的增減變化及其結果。（）3、（判斷題）賬戶的基本結構是左方右方兩個方向，左方登記增加，右方登記減少。（）實戰(zhàn)演練錯對第三章--復式記賬對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或是兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。復式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。我國規(guī)定93年7月1日起，所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。單式記賬復式記賬記賬方法例：用銀行存款1000元材料購買借貸記賬法概念：借貸記賬法是指以“借”“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。關于借貸記賬符號1、“借”“貸”只是單純的記賬符號，要抽象出來，不表示任何經濟意義。2、“借‘’“貸”分別代表賬戶的左方和右方。3、"借方"和"貸方"具體表示增加和減少，主要取決與賬戶的性質。規(guī)則會計等式：資產+費用=負債+所有者權益+收入借方表示增加貸方表示減少借方表示減少貸方表示增加貸方借方資產類（成本）貸方借方所有者權益貸方借方負債類貸方借方收入類貸方借方費用類資產類賬戶貸方借方資產類資產+費用=負債+所有者權益+收入資產增加額期初余額期末余額資產減少額負債類賬戶貸方借方負債類資產+費用=負債+所有者權益+收入負債增加額期初余額期末余額負債減少額所有者權益賬戶貸方借方所有者權益類資產+費用=負債+所有者權益+收入權益增加額期初余額期末余額權益減少額費用（成本）類賬戶貸方借方費用貸方借方成本資產+費用=負債+所有者權益+收入費用增加額費用減少額結轉00成本增加額上期未結轉成本尚未被結轉的成本成本減少額收入類賬戶貸方借方收入資產+費用=負債+所有者權益+收入收入增加額收入減少額結轉00各類性質賬戶內容貸方借方資產類（成本）貸方借方所有者權益貸方借方負債類貸方借方收入類貸方借方費用類資產增加額期初余額期末余額資產減少額期初余額負債增加額負債減少額期末余額期初余額權益增加額權益減少額期末余額費用增加額費用減少額收入增加額收入減少額結轉至本年利潤結轉至本年利潤記賬規(guī)律總結貸方借方賬戶名稱資產的增加費用（成本）的增加資產的減少費用（成本）的減少負債的減少權益的減少收入的減少負債的增加權益的增加收入的增加資產的期末余額所有者權益的期末余額負債的期末余額記賬原則有借必有貸，借貸必相等。例：1、從銀行提取現(xiàn)金1000元2、用銀行存款支付前欠A企業(yè)貨款8000元貸方借方庫存現(xiàn)金1,0001,0008,000借方銀行存款貸方8,000借方應付賬款貸方試算平衡試算平衡是根據(jù)資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。1、余額試算平衡2、發(fā)生額試算平衡全部賬戶借方期末余額合計數(shù)全部賬戶借方期初余額合計數(shù)全部賬戶貸方期末余額合計數(shù)全部賬戶貸方期初余額合計數(shù)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)===試算結果平衡試算結果平衡：證明記入各賬戶的發(fā)生額可能是正確的?？赡艹霈F(xiàn)錯誤的情況：

重記、漏記某項經濟業(yè)務

錯誤金額一致對應賬戶同方向“串戶”

試算結果不平衡：證明記賬有錯誤，應對賬戶記錄進行檢查?？赡艹霈F(xiàn)錯誤的情況：

"借方"或"貸方"金額登記錯誤,一方金額多記或一方金額少記試算結果不平衡會計分錄概念：會計分錄是指對某項經濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。內容：

記賬符號、賬戶的名稱、金額

上借下貸，左右錯開借：貸：賬戶名稱金額金額書寫格式：賬戶名稱簡單分錄簡單分錄：只涉及一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方的會計分錄（一借一貸）借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額復合會計分錄：復合會計分錄：涉及兩個以上對應賬戶所組成的會計分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）借：賬戶名稱金額賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額賬戶名稱金額借：賬戶名稱金額賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額

賬戶名稱金額實戰(zhàn)演練1、（多選）會計分錄的內容包括（）A、經濟業(yè)務內容摘要B、賬戶名稱C、經濟業(yè)務發(fā)生額D、應借應貸方向BCD實戰(zhàn)演練2、關于會計分錄下列觀點正確的有（）A、一組會計要素主要包括三個方面的：會計科目、記賬方向的符號和金額B、一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄C、一借多貸，多借一貸、多借多貸的會計分錄為復合會計分錄D、可以把反映不同類型的經濟業(yè)務的不相關聯(lián)的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復合分錄ABC會計分錄--編制過程“三確定，一檢查”1、確定涉及的會計要素和賬戶及其業(yè)務經濟性質2、確定賬戶中應記金額是增加還是減少3、確定所涉及賬戶的“借”、“貸”方向4、檢查應借應貸賬戶是否正確，借貸金額是否相等借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額舉例1、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5，000元2、企業(yè)從銀行取得短期借款10,0002、借：銀行存款10,000貸：短期借款10,0001、借：庫存現(xiàn)金5,000貸：銀行存款5,0001、A企業(yè)接受投資方投入設備一臺，合同約定價值為30，000元。2、A企業(yè)從建設銀行取得為期6個月借款100,000元，存入銀行。實戰(zhàn)演練借：固定資產30000貸：實收資本30000借：銀行存款100000貸：短期借款-建設銀行1000003、A企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元，備做零星開支。4、A企業(yè)開出一張面值20,000元銀行承兌的商業(yè)匯票，抵付前欠甲企業(yè)的貨款，編制甲企業(yè)的分類。借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000借：應收賬款20000貸：應收票據(jù)200005、A企業(yè)以銀行存款10,000償還前欠乙單位的貨款。6、A企業(yè)按照規(guī)定，退回投資方投資50,000元，以銀行存款支付。實戰(zhàn)演練借：應付賬款-乙企業(yè)10000貸：銀行存款10000借：實收資本50000貸：銀行存款500007、A企業(yè)職工小張因公出差，預借差旅費2，000元，以現(xiàn)金支付。8、A企業(yè)購買甲材料，取得增值稅專用發(fā)票上標明價款為10,000元增值稅稅款1，700元，以銀行存款支付，甲材料已驗收入庫。實戰(zhàn)演練借：其他應收款-小張2000貸：庫存現(xiàn)金2000借：原材料10000應交稅費-應交增值稅（進項）1700貸：銀行存款117009、A企業(yè)銷售商品取得收入200，000元，增值稅為34,000元，貨款與稅款均已收妥存入銀行。借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費-應交增值稅（銷項）34000總分類賬與明細分類賬戶的關系總分類賬與明細分類賬戶的平行登記平行登記：（三同一等）1、依據(jù)相同會計憑證2、方向相同記賬方向“借”“貸”3、期間相同同一會計期間(時間段)4、金額相等明細賬總額=總賬金額第四章會計憑證一、概念、作用和種類二、原始憑證三、記賬憑證四、會計憑證的保管和傳遞1、概念會計憑證簡稱憑證，是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。2、作用1．記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)。記錄和證明2．明確經濟責任，強化內部控制。誰簽字誰負責3.監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。通過審核憑證實現(xiàn)監(jiān)督3、種類會計憑證可按不同的標準進行分類，按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。會計憑證記賬憑證原始憑證二、原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。

原始憑證種類原始憑證的種類按來源不同按填制手續(xù)及內容不同按格式不同外來原始憑證一次憑證累計憑證匯總憑證通用憑證專用憑證考點:原始憑證的種類(選擇題)自制原始憑證按來源不同自制憑證本單位內部經辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證。例如產：入庫單、領料單等。外來憑證在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。例如：各種發(fā)票、車票等。

（

外來原始憑證都是一次憑證）注意：凡是不能用來證明經濟業(yè)務實際發(fā)生或完成的文件和單據(jù)，都不屬于原始憑證。

例如：如購貨合同、請購單、生產通知單等，既不能作為會計憑證，也不能作為會計核算的依據(jù)。填制手續(xù)與內容不同一次憑證：一次填制完成、只記錄一筆經濟業(yè)務的原始憑證。（收料單、領料單）累計憑證：一定時期內多次記錄發(fā)生的同類型經濟業(yè)務的原始憑證。（限額領料單）匯總憑證：一定時期內反映經濟業(yè)務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。（工資匯總表、材料耗用匯總表）格式不同通用憑證：由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（一個地區(qū)、行業(yè)、全國）專用憑證：由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。如領料單、差旅費報銷單等。（專用憑證都是自制憑證）1、以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，由經辦人員填制2、以賬簿為依據(jù)，由會計人員填制。3、以若干張反映同類經濟業(yè)務的原始憑證為依據(jù)，定期填制的匯總原始憑證，可由經辦人填制也可由會計人員填制。原始憑證填制依據(jù)和人員原始憑證的內容原始憑證名稱填制原始憑證的日期接受原始憑證的單位名稱經濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）填制單位簽章有關人員簽章憑證附件原始憑證的填制要求

1、記錄要真實。

2、內容要完整。

3、手續(xù)要完備。

4、書寫要清楚。

5、編號要連續(xù)。

6、不得涂改、刮擦、挖補。

7、填制要及時。書寫清楚的要求1、使用簡化漢字2、小寫金額逐個書寫，不得連筆。3、金額前填寫人民幣符號￥，緊靠符號，不留空白。4、數(shù)字填寫至“角”“分”無角無分，填制“00”或“—”（￥1800.00或￥1800.—）有角無分，分位填制“0”不得使用“—”（￥1800.10）5、大寫金額正楷或行書字體書寫。憑證上未印“人民幣”三個字的，加上“人民幣”三個字，并且緊靠大寫金額，不留空白。6、大寫金額后面填“整”或“正”字“元”和“角”后面填寫（壹仟零捌拾元整）有“分”位不加”整“（壹仟零捌拾元零捌角伍分）書寫清楚的要求支票現(xiàn)金支票和轉賬支票分為“正聯(lián)"和"存根聯(lián)"兩部分

"存根聯(lián)"留下作為記賬依據(jù)

“正聯(lián)"交收款人去銀行提取現(xiàn)金或辦理轉賬。舉例支票填制1、簽發(fā)日期即實際的出票日期。支票存根聯(lián)出票日期可用阿拉伯數(shù)字書寫，支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫。

練習根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，出票日期“3月20日”的規(guī)范寫法是（）。

A.零叁月零貳拾日

B.零叁月貳拾日

C.叁月零貳拾日

D.叁月貳拾日C注意金額：

票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。其他填制要求和常識(1)內容要齊全，大小寫金額要相符；(2)支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢；

(3)收票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補記，但不能涂改；(4)支票的提示付款期限為10天，日期首尾算一天，節(jié)假日順延。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；(5)簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；(6)不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。真實性合法性合理性完整性正確性及時性據(jù)以編制記賬憑證不予受理,并向單位負責人報告。完全符合要求內容不完整填寫錯誤不真實不合法重新開據(jù)處理原始憑證的審核內容三、記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的種類收款憑證

收款憑證

年

月

日

字第號借方科目附單據(jù)張ⅴ

財務主管記賬出納審核制單付款憑證

財務主管記賬出納審核制單

付款憑證

年月日

字第號貸方科目附單據(jù)張ⅴ銀行存款與庫存現(xiàn)金劃轉，只做付款憑證轉賬憑證轉賬憑證

年月日

字第號

財務主管記賬出納審核制單附單據(jù)張ⅴ通用記賬憑證記賬憑證

年月日

第號∨∨通用記賬憑證適用于經濟業(yè)務少,憑證不多的小型企業(yè).附單據(jù)張

記賬憑證的填制業(yè)務：2013年5月1日員工巫迪出差借支差旅費1000元.借:其他應收款——巫迪1000

貸:庫存現(xiàn)金1000付款憑證記賬憑證的填制

財務主管記賬出納審核制單

付款憑證

年月日

字第號貸方科目附單據(jù)張ⅴ2013

51付1預借差旅費庫存現(xiàn)金其他應收款巫迪10001￥1000稅玲記賬憑證的填制5月5日，巫迪出差歸來,報銷差旅費770元,多余款項(230元)退回。會計分錄1借:庫存現(xiàn)金230

貸:其他應收款----巫迪230

收款憑證記賬憑證的填制會計分錄2借:管理費用----差旅費770

貸:其他應收款----巫迪770

轉賬憑證記賬憑證的填制

財務主管記賬出納