五年制高職審計(jì)認(rèn)知與技術(shù)課程編寫的思考省名師優(yōu)質(zhì)課賽課獲獎?wù)n件市賽課百校聯(lián)賽優(yōu)質(zhì)課一等獎?wù)n件

五年制高職《審計(jì)認(rèn)知與技術(shù)》課程編寫思索常州旅游商貿(mào)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校彭才根1/69一、課程性質(zhì)及目標(biāo)（一）課程性質(zhì)《審計(jì)認(rèn)知與技術(shù)》課程是會計(jì)、會計(jì)電算化、會計(jì)與審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)一門骨干課程。它是針對財(cái)務(wù)審計(jì)人員所從事審核企業(yè)會計(jì)報(bào)表、查找會計(jì)錯(cuò)弊、審計(jì)調(diào)整等能力要求而設(shè)計(jì)關(guān)鍵課程。2/69（二）課程目標(biāo)

《審計(jì)認(rèn)知與技術(shù)》課程培養(yǎng)含有高素質(zhì)、高技能應(yīng)用性財(cái)務(wù)審計(jì)人員，要求熟知會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度和審計(jì)準(zhǔn)則，掌握審計(jì)技術(shù)與方法，能查找會計(jì)錯(cuò)弊，會編制審計(jì)工作底稿，能依據(jù)企業(yè)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行主要項(xiàng)目標(biāo)審計(jì)，含有強(qiáng)烈誠信、責(zé)任、成本、溝通、團(tuán)體合作等意識。從事中小會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所等審計(jì)助理人員和從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)人員。3/69二、課程能力序號方法能力目標(biāo)社會能力目標(biāo)專業(yè)能力目標(biāo)1培養(yǎng)學(xué)生快速準(zhǔn)確找到資料能力；培養(yǎng)學(xué)生溝通能力、團(tuán)體協(xié)作能力；識別審計(jì)職業(yè)工作環(huán)境及要求，培養(yǎng)學(xué)生含有一定評定和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力；2培養(yǎng)學(xué)生調(diào)查分析與有效訪談能力；培養(yǎng)學(xué)生分析問題、處理問題能力；具備對財(cái)務(wù)舞弊行為作出審計(jì)判斷、確認(rèn)及處理實(shí)戰(zhàn)能力；3培養(yǎng)學(xué)生理論知識利用能力；培養(yǎng)學(xué)生勇于創(chuàng)新、敬業(yè)樂業(yè)工作作風(fēng)；能正確確定審計(jì)目標(biāo)，會選擇適當(dāng)審計(jì)程序而獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)能力；4培養(yǎng)學(xué)生有效使用網(wǎng)上資源能力；培養(yǎng)學(xué)生成本意識、風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識。會正確編制審計(jì)工作底稿；5培養(yǎng)學(xué)生審核與職業(yè)判斷能力；能正確發(fā)表審計(jì)初步意見；6培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)、終生學(xué)習(xí)能力。4/69三、課程設(shè)計(jì)理念與思緒（一）設(shè)計(jì)理念1、以培養(yǎng)學(xué)生審計(jì)職業(yè)能力為重點(diǎn)，與會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行基于工作過程課程開發(fā)與設(shè)計(jì)。依據(jù)審計(jì)高素質(zhì)、高技能應(yīng)用性人才目標(biāo)需求，以及前后課程銜接，針對五年制高職學(xué)生特點(diǎn)與就業(yè)定位，融合審計(jì)職業(yè)道德與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)于課程內(nèi)容之中，充分表達(dá)審計(jì)崗位職業(yè)性。5/692、以會計(jì)事務(wù)所真實(shí)審計(jì)項(xiàng)目為載體設(shè)計(jì)基于工作過程教學(xué)情景，做到教與做相結(jié)合，基于理論實(shí)踐一體化標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)單元實(shí)踐、綜合實(shí)踐等步驟，提升學(xué)生實(shí)際操作能力。6/69

3、以就業(yè)為導(dǎo)向，著眼素質(zhì)教育，突出五年制高職教育特點(diǎn)，依據(jù)審計(jì)崗位要求，培養(yǎng)學(xué)生從事審計(jì)方法能力、社會能力和專業(yè)能力，為拓展學(xué)生就業(yè)渠道，增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)競爭能力打下基礎(chǔ)。7/694、以校企合作為關(guān)鍵，從市場調(diào)研——崗位確定——課程定位——課程內(nèi)容組織——學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)——課程實(shí)施——學(xué)習(xí)實(shí)踐，讓企業(yè)行業(yè)教授全程深層次參加。8/695、以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，力爭使審計(jì)技術(shù)與財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)、成本會計(jì)實(shí)務(wù)、稅制實(shí)務(wù)等課程知識進(jìn)行整合，最終完成一個(gè)整體知識體系，促使學(xué)生將所學(xué)過知識融會貫通，學(xué)以致用，提升學(xué)生專業(yè)能力。9/69（二）設(shè)計(jì)思緒1、以民間審計(jì)為根本，并兼顧內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)，緊緊圍繞五年制高職人才培養(yǎng)目標(biāo)，重視審計(jì)實(shí)務(wù)，闡述會計(jì)錯(cuò)弊形式、特點(diǎn)，查找會計(jì)錯(cuò)弊方法和技術(shù)。培養(yǎng)學(xué)生法制觀念和誠信觀念，使學(xué)生在以后工作中能依法辦事，同時(shí)能正確處理會計(jì)與審計(jì)關(guān)系，在實(shí)際會計(jì)工作中能自覺接收審計(jì)。10/692、以雙鏈模式設(shè)計(jì)整體課程，即理論鏈從審計(jì)職業(yè)認(rèn)知開始，闡述審計(jì)對象與審計(jì)依據(jù)、審計(jì)功效與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)規(guī)范與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)程序與審計(jì)匯報(bào)。技能鏈以雙循環(huán)模式設(shè)計(jì)課程內(nèi)容。內(nèi)循環(huán)以貨幣資金審計(jì)、銷售與收款循環(huán)審計(jì)、采購與付款不審計(jì)、存貨與倉儲循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)為主。外循環(huán)以憑證審計(jì)、賬簿審計(jì)和會計(jì)報(bào)表審計(jì)為主。雙鏈雙循環(huán)模式將使審計(jì)程序性、系統(tǒng)性等特征得以表現(xiàn)，為學(xué)生學(xué)習(xí)審計(jì)提供一個(gè)較為完整基礎(chǔ)。11/69模塊一審計(jì)認(rèn)知審計(jì)職業(yè)認(rèn)知審計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知模塊二審計(jì)方案編制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書編制審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)工作底稿編制模塊三業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)外循環(huán)模塊內(nèi)循環(huán)模塊憑證審計(jì)貨幣資金審計(jì)報(bào)表審計(jì)賬薄審計(jì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)采購與付款循環(huán)審計(jì)庫存與倉儲循環(huán)審計(jì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)籌資與投資循環(huán)審計(jì)知識→能力鏈知識←能力鏈雙鏈模式12/69憑證審計(jì)賬簿審計(jì)報(bào)表審計(jì)ABCDEF內(nèi)循環(huán)注：A.銷售與收款循環(huán)審計(jì)B．采購與付款雙循環(huán)審計(jì)C．存貨與倉儲循環(huán)審計(jì)D．生產(chǎn)與費(fèi)用審計(jì)E．籌資與投資循環(huán)審計(jì)F．貨幣資金審計(jì)雙循環(huán)模式13/693、以《審計(jì)法》、《會計(jì)法》、《稅法》等為依據(jù)，按照會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度要求，充分借鑒審計(jì)科研新結(jié)果和審計(jì)工作成功經(jīng)驗(yàn)。14/694、以審計(jì)職業(yè)崗位實(shí)際工作需要，選取課程內(nèi)容，審計(jì)理論知識融于審計(jì)項(xiàng)目中講解，使課程不再是理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)分割，而使課程反應(yīng)出審計(jì)技術(shù)技術(shù)性、操作性與綜合性特點(diǎn)。還原審計(jì)工作過程場景于教學(xué)，按“資訊、計(jì)劃、決議、實(shí)施、檢驗(yàn)、評定”六步驟進(jìn)行組織和實(shí)施。融合審計(jì)職業(yè)規(guī)范與職業(yè)素養(yǎng)于課程一直，培養(yǎng)學(xué)生良好職業(yè)習(xí)慣。15/695、以項(xiàng)目教學(xué)目標(biāo)為引領(lǐng)，從案例導(dǎo)入，敘述各項(xiàng)目內(nèi)容理論知識、技術(shù)方法和實(shí)踐方法與技巧，采取鏈接、提醒、想一想、小知識、案例分析、課堂討論、閱讀條目、職業(yè)能力訓(xùn)練等作為編寫基本體例。16/69課程編寫體例學(xué)習(xí)目標(biāo)導(dǎo)入案例××業(yè)務(wù)錯(cuò)弊形式××業(yè)務(wù)審計(jì)方法與技巧審計(jì)案例閱讀書目職業(yè)能力測試小知識想一想提醒鏈接課堂討論17/69四、課程綱要

項(xiàng)目一審計(jì)認(rèn)知項(xiàng)目二會計(jì)錯(cuò)弊探析項(xiàng)目三審計(jì)方法與技術(shù)項(xiàng)目四審計(jì)方案編制項(xiàng)目五憑證及賬簿審計(jì)項(xiàng)目六貨幣資金審計(jì)18/69項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)項(xiàng)目八采購與付款循環(huán)審計(jì)項(xiàng)目九存貨與倉儲循環(huán)審計(jì)項(xiàng)目十生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目十一籌資與投資循環(huán)審計(jì)項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)19/6920/6921/6922/6923/6924/6925/6926/6927/6928/6929/69五、課程編寫實(shí)例項(xiàng)目六貨幣資金審計(jì)任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)1.說出庫存現(xiàn)金錯(cuò)弊表現(xiàn)形式2.利用審計(jì)方法對庫存現(xiàn)金進(jìn)行審計(jì)3.能熟練利用庫存現(xiàn)金管理制度4.能結(jié)合案例分析庫存現(xiàn)金錯(cuò)弊及對應(yīng)審計(jì)技巧5.會編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表6.會對發(fā)覺庫存現(xiàn)金錯(cuò)弊提出處理意見30/69引導(dǎo)案例審計(jì)人員在審計(jì)某冷飲廠“庫存現(xiàn)金日志賬”時(shí)，發(fā)覺9月份現(xiàn)金收入比8月份收入總額少了13760元，比冷飲銷售淡季4月份還少了2345元。經(jīng)調(diào)查了解，該廠9月份生產(chǎn)正常，市場銷售較正常。審計(jì)人員懷疑該廠銷售不入賬，有“坐支”現(xiàn)金嫌疑。審計(jì)人員查閱了7、8、9月份銷售收入明細(xì)賬與產(chǎn)成品或庫存商品明細(xì)賬中相關(guān)統(tǒng)計(jì)并進(jìn)行查對，看其產(chǎn)成品明細(xì)賬中有沒有銷售統(tǒng)計(jì)；審計(jì)人員深入審閱、查對與復(fù)查對應(yīng)會計(jì)資料，在調(diào)查分析基礎(chǔ)上查證被審計(jì)單位截留銷售收入，將其存入了“小金庫”；審計(jì)人員發(fā)覺該廠領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員幾個(gè)人身上都穿著名牌T恤衫。經(jīng)問詢，該單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，財(cái)務(wù)人員“坐支”現(xiàn)金，利用銷售貨款給單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會人員購置了消費(fèi)品。經(jīng)過審計(jì)發(fā)覺該廠存在銷售收入不入賬，違法財(cái)經(jīng)紀(jì)律；財(cái)會人員將現(xiàn)金收入不入賬，違法現(xiàn)金結(jié)算制度；公款用于個(gè)人消費(fèi)。上述案例顯示，庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在有錯(cuò)弊，審計(jì)人員采取不一樣方法進(jìn)行了審計(jì)。31/69一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)常見錯(cuò)弊（一）貪污現(xiàn)金1.采取“涂改憑證”或有意填錯(cuò)數(shù)據(jù)伎倆貪污現(xiàn)金會計(jì)人員或相關(guān)當(dāng)事人，采取“涂改憑證”或有意填錯(cuò)數(shù)據(jù)伎倆貪污現(xiàn)金，依據(jù)《會計(jì)法》和財(cái)務(wù)制度要求，企業(yè)取得各種原始憑證，內(nèi)容要真實(shí)和齊全，填寫完整，大小寫金額要相符，更不能涂改。不過，有些會計(jì)人員或相關(guān)當(dāng)事人玩弄“化小為大，化大為小”伎倆，涂改數(shù)據(jù)或有意填錯(cuò)數(shù)據(jù)，對收款業(yè)務(wù)用縮小原始憑證金額方法，而對付款業(yè)務(wù)則使用擴(kuò)大原始憑證金額方法來到達(dá)貪污現(xiàn)金目標(biāo)。2.采取“聯(lián)手舞弊”伎倆貪污或私分現(xiàn)金會計(jì)人員或相關(guān)當(dāng)事人，采取“聯(lián)手舞弊”伎倆貪污或私分現(xiàn)金。32/69小知識：“聯(lián)手舞弊”指會計(jì)人員或相關(guān)當(dāng)事人利用假發(fā)票、假收據(jù)、假報(bào)銷單進(jìn)行報(bào)銷、貪污或私分現(xiàn)金舞弊行為?！奥?lián)手舞弊”主要表現(xiàn)為兩種形式：（1）購貨方和銷貨方合謀，由銷貨方提供假憑證和假發(fā)票，供貨方報(bào)銷，報(bào)銷后私分現(xiàn)金。（2）銷貨方為了擴(kuò)大營業(yè)范圍，按照客戶要求開具假憑證和假發(fā)票。比如，某企業(yè)采購員到某商場以2500元/臺批發(fā)價(jià)采購30臺彩電，要求營業(yè)員按2800元/臺零售價(jià)出具發(fā)票，營業(yè)員為了生意往來，同意其要求，開出一張單價(jià)為2800元，數(shù)量30臺，總金額84000元發(fā)票。采購員拿到發(fā)票后據(jù)以報(bào)銷，貪污現(xiàn)金差價(jià)9000（2800×30-2500×30）元。這種行為造成發(fā)票形式上真實(shí)，而實(shí)質(zhì)上并不真實(shí)結(jié)果。想一想：類似問題還有哪些？33/693.采取“匯總增列”或“匯總減列”伎倆貪污現(xiàn)金會計(jì)人員采取“匯總增例”或“匯總減例”伎倆，貪污現(xiàn)金。會計(jì)人員先按正確方法編制付款業(yè)務(wù)和收款業(yè)務(wù)記賬憑證，然后在匯總時(shí)，有意或無意多記庫存現(xiàn)金貸方發(fā)生額和對應(yīng)賬戶借方發(fā)生額，或者少記庫存現(xiàn)金借方發(fā)生額和對應(yīng)賬戶貸方發(fā)生額，借貸雙方金額額即使相等，不過，庫存現(xiàn)金總賬和明細(xì)賬之間會產(chǎn)生差額，這么就可能發(fā)覺貪污現(xiàn)金行為。比如：某企業(yè)會計(jì)劉某對某月記賬憑證匯總時(shí)，因?yàn)榇中穆┯浟艘还P收到現(xiàn)金往來款2200元，因?yàn)槁┯涍@筆業(yè)務(wù)并不影響匯總科目表平衡（資產(chǎn)科目一增一減），致使庫存現(xiàn)金總賬和明細(xì)賬產(chǎn)生了差額。出納因私心過重，將庫存現(xiàn)金明細(xì)賬比總賬中多出2200元現(xiàn)金據(jù)為己有。34/694.采取公款私人伎倆，貪污現(xiàn)金?，F(xiàn)金管理人員利用手中權(quán)限和企業(yè)內(nèi)部控制中漏洞，將企業(yè)存款公開以個(gè)人名義存入銀行，私吞存款利息。比如，某單位出納利用該企業(yè)現(xiàn)金流動比較大、現(xiàn)金無法日清特點(diǎn)，將由自己控制現(xiàn)金存入銀行，月末對賬時(shí)再取出，以貪污利息，一年竟貪污利息35000元。5.采取撕毀票據(jù)或盜用憑證伎倆，貪污現(xiàn)金。會計(jì)人員或出納人員將收入現(xiàn)金票據(jù)撕毀，將現(xiàn)金據(jù)為己有，或盜取發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票，隱匿現(xiàn)金，到達(dá)貪污目標(biāo)。6.采取建立賬外賬“小金庫”伎倆，貪污現(xiàn)金。35/69小知識：“小金庫”指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它相關(guān)要求，侵占、截留國家和單位收入，化大為小，化公為私，未在本單位財(cái)務(wù)、會計(jì)部門列支或未納入預(yù)算管理、私存、私放各種資金。小金庫詳細(xì)目標(biāo)是經(jīng)過建立賬外賬形式，截留企業(yè)營業(yè)收入、非法侵占或出售國家及其它單位收益。比如，出售沒有到報(bào)廢期限物資以到達(dá)竊取收入目標(biāo)。想一想：“小金庫”范圍還包含哪些內(nèi)容？36/697.采取虛假憑證、虛構(gòu)內(nèi)容伎倆，貪污現(xiàn)金。會計(jì)人員經(jīng)過虛列支出憑證和虛構(gòu)支出內(nèi)容。如：虛列、虛構(gòu)職員工資、補(bǔ)助等，占有部分現(xiàn)金。37/69（二）挪用現(xiàn)金1.采取“出借公款”伎倆常年拖欠、挪用公款。會計(jì)人員或相關(guān)當(dāng)事人以購置物品或以暫時(shí)處理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為名，借出大量公款，私存銀行或投資于他人經(jīng)商，長久拖欠。比如，某企業(yè)后勤部責(zé)任人以權(quán)謀私，利用職權(quán)與財(cái)務(wù)人員串通，以購置辦公用具和勞保用具名義，借出大量現(xiàn)金。購入少許物品報(bào)銷后，大部分公款不予償還清算，私存銀行，獲取利息收入。38/692.采取“混水摸魚”伎倆挪用、存入“小金庫”或據(jù)為己有。采取“混水摸魚”伎倆，取得收入時(shí)不入賬，并提取等額現(xiàn)金，挪用、存入“小金庫”或據(jù)為己有。其主要手法有兩種：（1）財(cái)務(wù)人員受到銀行存款增加票據(jù)，在填制銀行存款進(jìn)賬單同時(shí)，簽發(fā)一張相等金額現(xiàn)金支票，一起送銀行，并提取現(xiàn)金，一收一支都不入賬，相互抵消，以到達(dá)挪用、貪污現(xiàn)金目標(biāo)。（2）企業(yè)出納員或收款員利用企業(yè)內(nèi)部控制混亂，有意將開具非正式內(nèi)部收據(jù)隱藏或撕毀，將所收現(xiàn)金據(jù)為己有。并使發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票記賬聯(lián)、記賬憑證、賬簿、報(bào)表一致，令人無法發(fā)覺收入現(xiàn)金動向。比如，某電腦企業(yè)出納王某收到一筆勞務(wù)款2600元，給對方開具一張從商店買一式三聯(lián)內(nèi)部收據(jù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)和業(yè)務(wù)脫節(jié)，出納王某將開了收據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)一并撕毀。收到勞務(wù)費(fèi)在無任何當(dāng)事人知道情況下，順利進(jìn)入自己腰包。39/693.利用庫存現(xiàn)金日志賬挪用現(xiàn)金。普通講，當(dāng)庫存現(xiàn)金日志賬余額和現(xiàn)金總賬余額相符時(shí)，現(xiàn)金不會出現(xiàn)問題。不過，因?yàn)榭傎~登記往往是一個(gè)星期或一旬登記一次，當(dāng)旬末或周末登完總賬，并進(jìn)行帳帳和帳實(shí)查對，出納人員平時(shí)（非旬末或非周末）就利用還未登記總賬之機(jī)，采取少加庫存現(xiàn)金收入日志賬累計(jì)數(shù)或多加庫存現(xiàn)金支出日志賬累計(jì)數(shù)伎倆，來到達(dá)挪用現(xiàn)金目標(biāo)。也就是，當(dāng)旬末或周末登記現(xiàn)金賬時(shí)，庫存現(xiàn)金總賬余額、庫存現(xiàn)金日志賬余額和庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)均是相符，但平時(shí)（非旬末或非周末），未登記庫存現(xiàn)金賬時(shí)，庫存現(xiàn)金總賬應(yīng)有余額與庫存現(xiàn)金日志賬余額和庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)不相符。比如，某廠出納員王某利用財(cái)務(wù)上天天登記現(xiàn)金日志賬，每隔十天登記總賬之機(jī)，經(jīng)常挪用現(xiàn)金。查賬時(shí)發(fā)覺，該廠10月11日現(xiàn)金余額7800元，10月11日現(xiàn)金收入數(shù)4500元，10月11日現(xiàn)金支出數(shù)2300元，則10月11日現(xiàn)金余額為10000元（7800＋4500－2300）元，查對10月11日現(xiàn)金日志賬余額卻發(fā)覺只有8500元，即日志賬上少記1500元。盤點(diǎn)10月11日庫存現(xiàn)金，也只有8500元。說明出納員王某10月11日利用現(xiàn)金日志賬挪用了現(xiàn)金1500元。40/694.采取循環(huán)入賬，挪用現(xiàn)金。在采取商業(yè)信用銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，會計(jì)人員或出納人員可在第一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后，暫不入賬，而將現(xiàn)金挪作他用，待第二筆應(yīng)收賬款收現(xiàn)后，用以抵補(bǔ)第一筆應(yīng)收賬款，待第三筆應(yīng)收賬款收現(xiàn)后，用以抵補(bǔ)第二筆應(yīng)收賬款，如此循環(huán)挪用現(xiàn)金。5.采取延遲入賬，挪用現(xiàn)金企業(yè)收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)入賬，并及時(shí)送存銀行。假如收入現(xiàn)金未及時(shí)制證并登記入賬，就給出納人員提供了挪用現(xiàn)金機(jī)會。41/69（三）違規(guī)1.采取“坐支現(xiàn)金”伎倆違規(guī)開支。小知識：坐支現(xiàn)金是指單位用自己業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金直接支付業(yè)務(wù)支出行為。依據(jù)現(xiàn)金管理制度要求，任何單位都不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，不過有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)因不合理或違規(guī)開支需要，指令會計(jì)人員不經(jīng)過銀行進(jìn)行結(jié)算，直接坐支現(xiàn)金。比如，某企業(yè)欲購30臺電腦，但因該年度社會集團(tuán)?？厣唐分笜?biāo)已超出核批基數(shù)，未予同意。于是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)會計(jì)人員從當(dāng)日現(xiàn)金收入中套出購置這30臺電腦現(xiàn)金，購置了電腦，這種行為嚴(yán)重違反了現(xiàn)金管理制度和社會集團(tuán)?？厣唐分贫纫?。42/692.采取支付回扣或傭金，違規(guī)開支。企業(yè)在銷售商品過程中，為刺激銷售，會按收入一定百分比支付給購貨方采購人員回扣或傭金。這種回扣或傭金，因?yàn)榘l(fā)票或單據(jù)上沒有統(tǒng)計(jì)，財(cái)務(wù)上無法對其進(jìn)行正確反應(yīng)，只能以作假方式處理，如：經(jīng)過“銷售費(fèi)用”賬戶；以紅字沖銷作退貨處理；利用“小金庫”支付傭金和好處費(fèi)，以使銷貨方和購貨方少數(shù)人員贏利。3.采取利用本單位賬戶為其它單位套取現(xiàn)金。想一想：你還能想出庫存現(xiàn)金可能出現(xiàn)錯(cuò)弊形式嗎？43/69二．庫存現(xiàn)金審計(jì)方法與技巧（一）庫存現(xiàn)金日志賬審計(jì)方法與技巧提醒：庫存現(xiàn)金總分類賬余額與現(xiàn)金日志賬查對一致；庫存現(xiàn)金總分類賬登記日余額與庫存現(xiàn)金日志賬當(dāng)日余額一致；庫存現(xiàn)金總分類賬發(fā)生額與庫存現(xiàn)金日志賬發(fā)生額一致。1.依據(jù)日期和憑證號數(shù)欄記載，查明是否以記賬憑證為依據(jù)逐筆序時(shí)登記收支業(yè)務(wù)并逐筆結(jié)出余額，有沒有前后日期和憑證編號前后次序顛倒情況。2.依據(jù)摘要欄、金額欄和對方科目欄記載，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理、會計(jì)科目標(biāo)使用是否恰當(dāng)。44/693.深入審計(jì)零星現(xiàn)金收入是否及時(shí)如數(shù)送存銀行，有沒有違反要求以收抵支、坐支現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金收付內(nèi)容和金額是否符合國家要求范圍和限額。4.依據(jù)結(jié)存欄，審計(jì)是否有異常紅字余額。如出現(xiàn)紅字余額，可能是漏記收入、多記支出所致，審計(jì)人員應(yīng)查明原因。5.審計(jì)庫存現(xiàn)金日志賬每日賬面是否恪守銀行核定余額，超出限額現(xiàn)金是否及時(shí)送存銀行。如經(jīng)常超出，應(yīng)向出納人員了解是否有白條抵庫，挪用現(xiàn)金情況。45/69（二）庫存現(xiàn)金收付款憑證審計(jì)方法與技巧1．憑證內(nèi)容是否完整。審計(jì)時(shí)要注意憑證在簽發(fā)單位名稱、地址、接收單位名稱、簽發(fā)日期、內(nèi)容摘要等方面內(nèi)容是否齊備，若有疑點(diǎn)應(yīng)深入審計(jì)。2.憑證計(jì)算是否正確。審計(jì)時(shí)要注意憑證數(shù)量、單價(jià)、金額、累計(jì)等方面有沒有漏洞，大小寫是否相符。3.憑證本身是否正當(dāng)合規(guī)。審計(jì)時(shí)要注意企業(yè)正式發(fā)票是否印有稅務(wù)局發(fā)票監(jiān)制章，如不符合相關(guān)要求，須指出并酌情處理。46/694.憑證所反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意有沒有弄虛作假、營私舞弊等情況。5．憑證編制是否正確。這主要指依據(jù)原始憑證編制記賬憑證是否正確。6.審計(jì)相關(guān)費(fèi)用、支出憑證，判斷其是否合理正當(dāng)。47/69（三）現(xiàn)金支票審計(jì)方法與技巧1.抽取1-2個(gè)月已使用支票進(jìn)行審計(jì)，了解是否按次序簽發(fā)支票及支票存根號碼是否連續(xù)，有沒有缺號或斷號現(xiàn)象，作廢支票是否與存根聯(lián)一并保留在支票上并有作廢戳記。2.審計(jì)支票上已簽發(fā)支票號碼和金額與相同月份銀行對賬單上支票號碼是否相符，確認(rèn)已付訖支票。3.對于月末還未付訖支票，要編列清單，列明未兌現(xiàn)支票號碼和金額，并審計(jì)有企業(yè)人員編制相同月份銀行存款余額調(diào)整表，審計(jì)這些未兌現(xiàn)支票是否列入“企業(yè)已付銀行未付”項(xiàng)目中。48/694.將期末未兌現(xiàn)支票與下一月份銀行對賬單查對時(shí)，核實(shí)月末未兌現(xiàn)支票在下月初是否已全部兌現(xiàn)等內(nèi)容。5.對于超出正常期限未付訖支票，查明原因，方便深入調(diào)整。6.對銀行存款余額調(diào)整表上漏記或少記月末未兌現(xiàn)支票，應(yīng)給予審計(jì)，審計(jì)其是否有挪用現(xiàn)金或現(xiàn)金短缺等情況。49/69（四）現(xiàn)金收入審計(jì)方法與技巧鏈接：現(xiàn)金收取范圍，請參見《財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)》中相關(guān)內(nèi)容。1.先審計(jì)庫存現(xiàn)金日志賬收方統(tǒng)計(jì)金額，將超出1000元以上限額收款業(yè)務(wù)與據(jù)以記賬會計(jì)憑證進(jìn)行查對，依據(jù)收款業(yè)務(wù)詳細(xì)內(nèi)容判斷是否違反了相關(guān)要求。2.調(diào)查問詢業(yè)務(wù)人員及其它相關(guān)人員，發(fā)覺問題線索，然后結(jié)合該線索所包括經(jīng)濟(jì)活動和會計(jì)反應(yīng)，進(jìn)行追蹤審計(jì)。3.在企業(yè)出納人員和會計(jì)人員沒有適當(dāng)分離情況下，對于包括現(xiàn)金收入暫收款，存入押金，現(xiàn)銷等業(yè)務(wù)，抽取部分業(yè)務(wù)憑證與相關(guān)明細(xì)賬統(tǒng)計(jì)相查對，審計(jì)每一筆收入金額、日期等要素統(tǒng)計(jì)是否相符。假如不相符，就可能有截留、挪用收入款行為。50/694.審計(jì)部分收回貸款業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入憑證與相關(guān)應(yīng)收賬款明細(xì)賬付款人單位名稱、金額、日期等統(tǒng)計(jì)是否相符。假如發(fā)覺有張冠李戴、金額或日期相差甚遠(yuǎn)情況，應(yīng)深入查明是否存在循環(huán)入賬、挪用現(xiàn)金等行為。5.檢驗(yàn)對外投資、聯(lián)營相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料和會計(jì)資料，是否依據(jù)協(xié)議協(xié)議，及時(shí)、足額收取投資、聯(lián)營利潤，若發(fā)覺疑點(diǎn)，可向接收投資方或聯(lián)營方進(jìn)行調(diào)查，深入審計(jì)有沒有將投資收益存入“小金庫”。6.調(diào)查了解企業(yè)有沒有將罰款收入作為收入而未開據(jù)收據(jù)情況；有沒有經(jīng)營或代辦其它業(yè)務(wù)，其經(jīng)營或代辦業(yè)務(wù)是否有收入；是否有收入而未入賬。如存在問題，則應(yīng)跟蹤追查相關(guān)單位，審計(jì)其收入是否存入“小金庫”。51/69（五）現(xiàn)金支出審計(jì)方法與技巧鏈接：庫存現(xiàn)金使用范圍，請參見《財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)》中相關(guān)內(nèi)容。1.審計(jì)“庫存現(xiàn)金日志賬”付方金額統(tǒng)計(jì)內(nèi)容。對金額較大、登記“摘要”內(nèi)容含糊不清，要認(rèn)真查對付款憑證及原始憑證。2.審計(jì)原始憑證有沒有挖補(bǔ)、更改等現(xiàn)象；查對總金額與支付金額是否相一致。3.審閱分析相關(guān)會計(jì)憑證，主要包含付款憑證上是否多匯總、數(shù)字是否顛倒；審核賬證是否相符，是否存在賬賬相符但證證不符、貪污差額款等現(xiàn)象。52/694.調(diào)查發(fā)票、收據(jù)等原始憑證真實(shí)性，必要時(shí)可問詢編制付款憑證單位或個(gè)人，或者對會計(jì)憑證中相關(guān)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行技術(shù)判定。5.對非正常主要支出，應(yīng)確定是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)或同意，每筆支出是否附有審核原始憑證及利用適當(dāng)會計(jì)科目來反應(yīng)，必要時(shí)要對業(yè)務(wù)來龍去脈進(jìn)行核查。53/69（六）庫存現(xiàn)金實(shí)存審計(jì)方法與技巧提醒：現(xiàn)金盤查時(shí)應(yīng)尤其注意，一切未經(jīng)同意借條、收據(jù)都不能抵充庫存現(xiàn)金，不能有白條抵庫情況。1.為了預(yù)防出納員在審計(jì)之前采取辦法掩蓋貪污挪用事實(shí)或轉(zhuǎn)移帳外資金，審計(jì)時(shí)間應(yīng)安排在營業(yè)起訖時(shí)間，避開現(xiàn)金收支高峰時(shí)段。2.應(yīng)事先問明庫存現(xiàn)金存放處，并要求出納員提供所經(jīng)營全部現(xiàn)金及還未入賬收付憑證，同時(shí)還應(yīng)審計(jì)存放現(xiàn)金保險(xiǎn)柜或抽屜內(nèi)是否有遺留現(xiàn)金或憑證單據(jù)。3.全部現(xiàn)金和可流通票據(jù)、有價(jià)證券應(yīng)置于審計(jì)人員控制之下，直至庫存現(xiàn)金審計(jì)完成。54/694.要求出納員和企業(yè)主管會計(jì)人員在場，以防現(xiàn)金短缺時(shí)分不清責(zé)任。在審計(jì)過程中，發(fā)覺借條、借據(jù)應(yīng)加以分析，區(qū)分對待。5.對經(jīng)過同意且手續(xù)完備暫時(shí)借條、借據(jù)，可視同現(xiàn)金，納入現(xiàn)金實(shí)有額。對于不符合手續(xù)，未經(jīng)同意非正式借條、借據(jù)，應(yīng)向借款人問詢，審計(jì)借款真實(shí)性。6.因?yàn)闀簳r(shí)業(yè)務(wù)所需而借款，應(yīng)允許補(bǔ)辦手續(xù)后視同庫存現(xiàn)金處理；屬私人挪用現(xiàn)金白條等不得充抵庫存現(xiàn)金，應(yīng)由企業(yè)主管人員勒令出納員限期追回。7.應(yīng)依據(jù)審計(jì)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，反應(yīng)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)、賬面結(jié)存數(shù)以及賬實(shí)差額。55/69三．庫存現(xiàn)金審計(jì)工作底稿庫存現(xiàn)金審計(jì)主要工作底稿包含審計(jì)人員在審計(jì)過程中所搜集和自行編制相關(guān)文字資料。（一）被審計(jì)單位相關(guān)現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)取得被審計(jì)單位相關(guān)現(xiàn)金內(nèi)部控制文件資料，以及對這些文件資料進(jìn)行檢驗(yàn)、調(diào)查了解其執(zhí)行情況相關(guān)工作統(tǒng)計(jì)。（二）庫存現(xiàn)金總分類賬、庫存現(xiàn)金日志賬審計(jì)中搜集和自行編制工作底稿。56/69（三）庫存現(xiàn)金收支憑證審計(jì)中搜集和自行編制工作底稿。包含：主要業(yè)務(wù)相關(guān)文件、資料、協(xié)議、計(jì)劃等原件或復(fù)印件，違法違規(guī)業(yè)務(wù)原始憑證復(fù)印件，憑證審計(jì)中相關(guān)工作統(tǒng)計(jì)等。（四）庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。（五）庫存現(xiàn)金審計(jì)相關(guān)計(jì)劃安排及相關(guān)工作統(tǒng)計(jì)。57/69四、案例分析案例一：1.疑點(diǎn)：審計(jì)人員在審查甲企業(yè)“現(xiàn)金日志賬”時(shí)，發(fā)覺8月20日16號現(xiàn)付字憑證摘要為“付A企業(yè)購驗(yàn)鈔機(jī)款”，金額為100萬元，在“銀行存款日志賬”中發(fā)覺“付某企業(yè)購驗(yàn)鈔機(jī)款”，金額為160萬元，審計(jì)人員懷疑該企業(yè)可能有違規(guī)行為，財(cái)會人員有貪污可能性。2.查證：依據(jù)上述疑點(diǎn)，審計(jì)人員先調(diào)閱8月20日16號憑證和對應(yīng)銀行存款憑證，發(fā)覺付某企業(yè)驗(yàn)鈔機(jī)款，總金額達(dá)100萬元，接著查驗(yàn)該企業(yè)新購打印機(jī)為普通型打印機(jī)，經(jīng)市場調(diào)查，發(fā)覺市場同類型打印機(jī)最高價(jià)格僅為100萬元，最終采取分析法和詢證法，審計(jì)人員事先與售貨單位取得聯(lián)絡(luò)，發(fā)覺該企業(yè)銷貨最高單位為100萬元。經(jīng)查，發(fā)覺該企業(yè)對應(yīng)憑證存根為收某企業(yè)購貨款100萬元，與購貨單位對應(yīng)憑證不符，差額為60萬元。在事實(shí)面前，該單位財(cái)會人員認(rèn)可和購貨單位人員合謀貪污了60萬元。3.問題及處理：購貨單位預(yù)銷貨單位經(jīng)辦人與財(cái)務(wù)人員合謀，填制收入原始憑證時(shí)，在發(fā)票聯(lián)上填較大金額，在存根聯(lián)上填較小金額，貪污其差額。對該單位應(yīng)該嚴(yán)厲處理，限期追回被貪污款項(xiàng)60萬，并對該會計(jì)給予嚴(yán)重警告處罰。停發(fā)一年獎金，調(diào)離會計(jì)崗位。4.調(diào)賬：收到該會計(jì)退回贓款時(shí)應(yīng)作以下調(diào)整分錄：借：庫存現(xiàn)金600000貸：管理費(fèi)用60000058/69案例二：1.疑點(diǎn)：審計(jì)人員查閱某單位器材部采購員張某出差旅館住宿發(fā)票，單價(jià)是300元，人數(shù)1人，時(shí)間為10天，金額為3000元，發(fā)覺發(fā)票金額含糊不清，懷疑有涂改跡象。2.查證：審計(jì)人員利用審閱法審查原始憑證，審查內(nèi)容為有沒有分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，字跡是否清楚，金額有沒有涂改、筆體是否一致等。利用分析法，審計(jì)人員對以上內(nèi)容審查分析，發(fā)覺單價(jià)300元和3000元中每個(gè)“3”字都不是很規(guī)范，墨跡比其它數(shù)字濃重，而且與“2”字體相同。大寫金額中“叁”字字體與其它字體也有所不一樣。采取函證法請出差當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)幫助調(diào)查發(fā)票存根情況，對方回函證實(shí)為200元，金額為元，并提取出了改發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。在確鑿證據(jù)面前，該采購員認(rèn)可自己貪污現(xiàn)金1000元事實(shí)。3.問題：張某利用涂改發(fā)票金額方法，擴(kuò)大原始憑證金額，目標(biāo)是貪污現(xiàn)金。4.調(diào)賬：應(yīng)作以下分錄：借：庫存現(xiàn)金1000貸：其它應(yīng)收款100059/69案例三：1.銀行為振興物資企業(yè)核定庫存現(xiàn)金限額800元，5月20日下午6：00，審計(jì)人員審查該廠出納經(jīng)管現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，現(xiàn)金日志賬余額為850元。經(jīng)過清點(diǎn)，實(shí)際庫存情況以下：（1）現(xiàn)金實(shí)存數(shù)870元。（2）職員陳興借條一張，未經(jīng)同意，金額100元，日期4月19日，該廠未入賬。（3）出差職員任重未領(lǐng)工資120元（包含在現(xiàn)金實(shí)庫存數(shù)中）。（4）本市甲單位交來轉(zhuǎn)賬支票一張，日期4月20日，金額200元，該廠未入賬。2.要求：指出出納工作中存在問題。并寫出調(diào)整會計(jì)分錄。3.解析：（1）盤點(diǎn)日現(xiàn)金日志賬應(yīng)為850元，盤點(diǎn)日現(xiàn)金實(shí)存數(shù)870元。差異（現(xiàn)金長款）＝870－850＝20（元）（2）差異原因分析：1白條入庫100元；2長款120元（3）存在問題：1入賬不及時(shí)，4月20日收到轉(zhuǎn)賬支票，5月20日還沒入賬。2有白條抵庫情況，如李洋借條。3庫存現(xiàn)金870元超出庫存限額800元部分沒有及時(shí)送存銀行。4現(xiàn)金長款120元。4.調(diào)賬：借：其它應(yīng)收款——陳興100貸：庫存現(xiàn)金100借：庫存現(xiàn)金120貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1205.說明：從上述情況看，現(xiàn)金長款120元很可能是出差職員任重未領(lǐng)工資未入賬所致，可繼續(xù)查災(zāi)收到任重工資時(shí)是否做了“借：庫存現(xiàn)金120，貸：其它應(yīng)付款——任重120”處理，或者是工資未領(lǐng)卻全部做了付現(xiàn)處理。60/69課堂討論王明從某學(xué)校財(cái)會專業(yè)畢業(yè)，在一家紡織廠已做了4年財(cái)會工作，被上級主管部門抽調(diào)去審查同行業(yè)一家企業(yè)賬務(wù)，王明被安排去審查貨幣資金項(xiàng)目。在審查過程中他碰到了以下問題，請你幫助王明回答：1．王明做了4年財(cái)會工作，即使在管理和核實(shí)方面有一定了解，但獨(dú)自在外做審計(jì)工作還是第一次。他按照貨幣資金組成首先從庫存現(xiàn)金審查開始，請你依據(jù)所學(xué)內(nèi)容幫助王明確定一個(gè)庫存現(xiàn)金審查程序計(jì)劃。2.王明在對該廠現(xiàn)金收付憑證進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)覺以下疑點(diǎn)，請你依據(jù)情況，判斷可能會是哪種情況庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)錯(cuò)弊：（1）6月21日現(xiàn)付字10#憑證，摘要為用現(xiàn)金支付辦公室復(fù)印件修理費(fèi)500元，記賬憑證金額為500元，而審查所附一張?jiān)紤{證金額為300元。（2）在審查復(fù)核9月份零星銷售產(chǎn)品現(xiàn)金收款收據(jù)（發(fā)票）留存聯(lián)時(shí)，發(fā)覺其中一本缺乏第36#和第77#留存聯(lián)。（3）在審查采購員差旅費(fèi)報(bào)銷單住宿發(fā)票時(shí)，發(fā)覺該發(fā)票未采取打印方式填制。（4）在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)覺一張未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批李金私人借條。61/69五．閱讀條目1.《貨幣資金內(nèi)部控制制度》2.《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》62/69六、職業(yè)能力測試能力測試一

職業(yè)能力判斷與選擇項(xiàng)目一判斷題1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金通常采取突擊方式進(jìn)行，現(xiàn)金保管人員無須一直在場。（）2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人參加，并由審計(jì)人員親自進(jìn)行盤點(diǎn)。（）3.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列貨幣資金是否存在一項(xiàng)主要程序。（）4.票據(jù)、印章應(yīng)由專員管理，但禁止一人掌管支付款項(xiàng)全部相關(guān)章印。（）5.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金范圍僅僅限于出納保險(xiǎn)柜里存放現(xiàn)金。（）63/69項(xiàng)目二單項(xiàng)選擇題1.對庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額審計(jì)應(yīng)經(jīng)過對庫存現(xiàn)金實(shí)施（）來進(jìn)行。A．審閱B.查對C.分析D.監(jiān)盤2.會計(jì)人員應(yīng)定時(shí)輪崗，是（）要求。A.會計(jì)核實(shí)B.企業(yè)經(jīng)營管理C.內(nèi)部控制D.人事管理3.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，庫存現(xiàn)金日志賬與總賬余額查對通常經(jīng)過編制（）來進(jìn)行。A.現(xiàn)金審定表B.現(xiàn)金明細(xì)表C.現(xiàn)金抽查表D.現(xiàn)金程序表4.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是證實(shí)現(xiàn)金（）一個(gè)主要程序。A.是否完整B.是否存在C.計(jì)算是否正確D.截止是否正確5.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)將盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整至（）金額。A.審計(jì)日B.審計(jì)匯報(bào)日C.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)日D.資產(chǎn)負(fù)債表日64/69項(xiàng)目三多項(xiàng)選擇題1.為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列貨幣資金是否存在，應(yīng)采取監(jiān)盤庫存現(xiàn)金程序。參加盤點(diǎn)人員有（）A．被審計(jì)單位出納人員B.被審計(jì)單位管理層C.審計(jì)人員D.被審計(jì)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人2.以下對監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，表述正確是（）A．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否存在一項(xiàng)主要程序B．實(shí)施突擊性檢驗(yàn)，時(shí)間最好是下午上班之前或下午下班時(shí)進(jìn)行C．在盤點(diǎn)之前，應(yīng)由審計(jì)人員將庫存現(xiàn)金集中起來D．對庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)3.審計(jì)人員在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，不應(yīng)實(shí)施（）性檢驗(yàn)，時(shí)間最好選在早晨上班前或下午下班時(shí)。A．突擊B.定時(shí)C.通知D.計(jì)劃4.按照內(nèi)部控制要求，出納人員不得兼管（）。A.會計(jì)檔案保管B.收入、支出、費(fèi)用賬簿登記工作C.債權(quán)、債務(wù)賬簿登記工作D.開具現(xiàn)金收據(jù)工作5.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金普通不應(yīng)有以下人員參加（）A.被審計(jì)單位主管會計(jì)B.被審計(jì)單位副總經(jīng)理C.被審計(jì)單位出納D.審計(jì)人員或助理人員65/69能力測試二

學(xué)習(xí)領(lǐng)域情景實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目一：資料2月8日下午16時(shí)，審計(jì)人員對甲企業(yè)庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤