個(gè)稅及開紅字發(fā)票培訓(xùn)

作成：傅艷梅日期：2014.11.25稅務(wù)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)培訓(xùn)一、紅字發(fā)票開具流程一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生以下情況：1、銷貨全部或部分退回；2、發(fā)生銷售折讓；3、發(fā)票內(nèi)容（如購(gòu)貨單位、貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、發(fā)票號(hào)等相關(guān)信息）錯(cuò)誤或不符合稅務(wù)規(guī)范性要求，且發(fā)現(xiàn)時(shí)已跨月（如當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，讓開票方作廢重開即可）。（一）需要開具紅字發(fā)票的情況（二）開具流程如下：接收發(fā)票的一方即“受票方”，聯(lián)絡(luò)發(fā)票開錯(cuò)，并出具“發(fā)票拒收證明”(附表1)。開票方找到開錯(cuò)的發(fā)票并復(fù)印一份(附表2)，蓋上公司公章。1開票方填寫一份“紅字發(fā)票申請(qǐng)證明”(附表3)。開票方在開票系統(tǒng)的“紅字發(fā)票申請(qǐng)單”模塊，開具一份“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單”（一式二聯(lián)）(附表4)，并拷貝到U盤內(nèi)。開票方帶上以上四份資料和U盤，并帶上發(fā)票原件，去稅務(wù)局找辦稅員（李錦球）辦理。稅務(wù)局審核開票方提交的申請(qǐng)后，在發(fā)票原件上蓋章(附表5），并出具一式三聯(lián)“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”(附表6)，再由開票方拿去局長(zhǎng)處簽名和莫小姐處蓋章，再返回一聯(lián)（白聯(lián)）給稅務(wù)局，其他資料由開票方帶回。開票方將稅務(wù)局返回的U盤資料導(dǎo)入開票系統(tǒng)開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)（即紅字）發(fā)票或自行填開(附表7)。開票方將開好的紅字發(fā)票原件（三聯(lián)）和一份復(fù)印件（蓋上公章）提交稅務(wù)局辦稅員（李錦球）確認(rèn)，OK后帶回原件返回公司。如屬重復(fù)開票，則整個(gè)流程到此完結(jié)；如屬錯(cuò)誤開票，則還需開具一份正確的藍(lán)字發(fā)票。23467589附表1：發(fā)票拒收證明附表2：錯(cuò)誤發(fā)票附表3：紅字發(fā)票申請(qǐng)證明附表4：開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單須加蓋“財(cái)務(wù)專用章”附表5：稅務(wù)局蓋章附表6：開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單附表7：紅字增值稅專用發(fā)票1、開票方：先用紅字沖銷錯(cuò)誤的憑證，再根據(jù)重開的發(fā)票用藍(lán)字做一筆正確的憑證。2、受票方：購(gòu)貨方已將取得的專用發(fā)票認(rèn)證且抵扣，之后才發(fā)現(xiàn)發(fā)票錯(cuò)誤或銷售退回的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（三）紅字發(fā)票的賬務(wù)處理二、個(gè)稅計(jì)算方法

第三節(jié)、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié)、個(gè)人所得稅的計(jì)算技巧

第一節(jié)、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人目錄

第二節(jié)、個(gè)人所得稅的納稅范圍及稅率第一節(jié)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

1、居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。負(fù)無限納稅義務(wù)。2、非居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

☆納稅義務(wù)人：第二節(jié)個(gè)人所得稅的納稅范圍及稅率

序號(hào)納稅范圍稅制稅率備注1★工資、薪金所得7級(jí)超額累進(jìn)稅率3%-45%詳見附表1

2個(gè)體工商戶/個(gè)人獨(dú)資/合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率5%-35%詳見附表23對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4勞務(wù)報(bào)酬所得比例稅率20%一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收5稿酬所得比例稅率20%按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率14%6特許權(quán)使用費(fèi)所得比例稅率20%

7利息、股息、紅利所得2008年10月9日起暫免征收8財(cái)產(chǎn)租賃所得

9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

10偶然所得

11其他所得

2011年9月1日起實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率（3%-45%)★個(gè)稅起征點(diǎn)3500元附表1:工資、薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過

1500元的302超過

1500元至

4500元的部分101053超過

4500元至

9000元的部分205554超過

9000元至

35000元的部分2510055超過

35000元至

55000元的部分3027556超過

55000元至

80000元的部分3555057超過

80000元的部分4513505★個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得也適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率（5%-35%)附表2:

個(gè)體工商戶及企事業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過

15000元的502超過

15000元至

30000元的部分107503超過

30000元至

60000元的部分2037504超過

60000元至

100000元的部分3097505超過

100000元的部分3514750第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、薪酬、福利1、計(jì)稅依據(jù)：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。2、計(jì)算方法：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（總工資-五險(xiǎn)一金-免征額）*稅率-速扣數(shù)3、舉例說明：例：小王每月工資7130.4元，其中養(yǎng)老險(xiǎn)439元，失業(yè)險(xiǎn)44元，醫(yī)療險(xiǎn)89元，公積金829元，請(qǐng)問小王的應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？計(jì)算過程如下：

應(yīng)納稅所得額＝7130.4－439－44－89－829－3500＝2229