【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】2021年5月福建省倉(cāng)山區(qū)地區(qū)專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)題100道（附答案解析）

【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】2021年5月福建省倉(cāng)山區(qū)

地區(qū)專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)題100道（附答案解析）

第1題【多選題】

甲乙簽訂房屋買(mǎi)賣(mài)合同,將房屋賣(mài)給乙。合同約定，一方違約應(yīng)當(dāng)支付購(gòu)房款35%

的違約金。但在交房前甲將該房屋賣(mài)給了丙，并辦理了過(guò)戶(hù)手續(xù)。下列說(shuō)法中正

確的有（）o

A、乙可以自己與甲簽訂的合同在先，主張甲與丙的合同無(wú)效

B、乙有權(quán)要求甲收回房屋，實(shí)際履行合同

C、乙不能要求甲實(shí)際交付該房屋，但可要求甲承擔(dān)違約責(zé)任

D、若乙要求甲支付約定的違約金，甲可以請(qǐng)求法院或仲裁機(jī)構(gòu)予以適當(dāng)減少

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核合同違約責(zé)任及其承擔(dān)方式。房屋買(mǎi)賣(mài)合同，

一般標(biāo)的物所有權(quán)在登記后發(fā)生轉(zhuǎn)移。本題中，房屋所有權(quán)是屬于已

經(jīng)辦理登記手續(xù)的丙；所以乙不能要求甲實(shí)際交付房屋，只能要求甲

承擔(dān)違約責(zé)任。約定的違約金過(guò)分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)

求予以適當(dāng)減少。

第2題【單選題】

某公司今年稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，所得稅稅率為30%,經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加

350萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加800萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期負(fù)債增加200萬(wàn)元，利息費(fèi)用

60萬(wàn)元。該公司按照固定的負(fù)債比率60%為投資籌集資本，則今年股權(quán)現(xiàn)金流量

為（）萬(wàn)元。

A、986

B、978

C、950

D、648

【答案】B【解析】?jī)敉顿Y=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加=經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加+凈

經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加=350+經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加一經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期負(fù)債增加=

350+800-200=950（萬(wàn)元）；根據(jù)"按照固定的負(fù)債比率為投資籌集

資本〃可知：股權(quán)現(xiàn)金流量=稅后利潤(rùn)一（1一負(fù)債比率）x凈投資=（稅

前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)一利息費(fèi)用）X（1一所得稅率）一（1—負(fù)債比率）X凈投

資=（2000-60）X（1-30%）一（1-60%）x950=1358—380=978

（萬(wàn)元）。

凈投資=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加=經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加=350+經(jīng)

營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加一經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期負(fù)債增加=350+800—200=950（萬(wàn)元）；根據(jù)"按照

固定的負(fù)債比率為投資籌集資本''可知：股權(quán)現(xiàn)金流量=稅后利潤(rùn)一（1一負(fù)債比

率）x凈投資=（稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)一利息費(fèi)用）x（1一所得稅率）一（1—負(fù)債比率）

x凈投資=（2000-60）x（1-30%）-（1-60%）x950=1358—380=978（萬(wàn)

元）。

第3題【單選題】

某普通合伙企業(yè)的合伙人包括有限責(zé)任公司甲、乙，自然人丙、丁。根據(jù)合伙企

業(yè)法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于當(dāng)然退伙事由的是（）0

A、甲被債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)

B、丁因斗毆被公安機(jī)關(guān)拘留

C、丙被依法宣告失蹤

D、乙被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

【答案】D【解析】《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人有下列情形之一的，

當(dāng)然退伙：（1）作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）

個(gè)人喪失償債能力；（3）作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷(xiāo)

營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷(xiāo)或者被宣告破產(chǎn)；（4）法律規(guī)定或者合伙

協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格而喪失該資格；（5）合伙人在合伙

企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。申請(qǐng)破產(chǎn)不等于必然破產(chǎn)，

一定要等到注銷(xiāo)之后，主體資格消滅才成立當(dāng)然退伙的事由，所以選

項(xiàng)A錯(cuò)誤；被拘留不影響其作為合伙人的資格，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；被

依法宣告失蹤不等于死亡，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D符合第三種情形，

所以選項(xiàng)D正確。

第4題【單選題】

關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用詢(xún)問(wèn)、分析程序收集審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)業(yè)務(wù)需要證據(jù)數(shù)量高于審閱業(yè)務(wù)

D、審計(jì)業(yè)務(wù)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)低于審閱業(yè)務(wù)

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是合理保證與有限保證。選項(xiàng)B屬于

有限保證業(yè)務(wù)收集證據(jù)的程序。

第5題甲公司為建筑公司，2x21年與客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)總造價(jià)為900萬(wàn)元的辦公樓

建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為800萬(wàn)元。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客

戶(hù)按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年年末與甲公司進(jìn)行結(jié)算。

2x21年3月1日，該工程開(kāi)始進(jìn)行建造，預(yù)計(jì)工期為兩年；至年末，共發(fā)生材料

費(fèi)用、建筑人員工資等290萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本510萬(wàn)元；客戶(hù)向甲公司結(jié)

算工程款400萬(wàn)元，至年末已實(shí)際收到330萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)

履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)

度，不考慮其他相關(guān)因素。下列有關(guān)甲公司2x21年的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的

是（）。

A、甲公司發(fā)生材料費(fèi)用、人工工資屬于合同履約成本

B、甲公司2x21.年應(yīng)確認(rèn)合同收入330萬(wàn)元

C、甲公司2x21年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)合同成本290萬(wàn)元

D、甲公司2x21年末合同結(jié)算科目貸方余額73.75萬(wàn)元應(yīng)列示于合同負(fù)債項(xiàng)目

【答案】B【解析】建造合同履約進(jìn)度=290/800xl00%=36.25%,應(yīng)確

認(rèn)合同收入=900x36.25%=326.25（萬(wàn)元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)合同成本=

800x36.25%=290（萬(wàn)元），"合同結(jié)算〃科目的余額為貸方73.75（400

-326.25）萬(wàn)元，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。因此，選項(xiàng)B

不正確。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：合同履約成本290

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等290借：合同結(jié)算一一收入結(jié)轉(zhuǎn)326.25

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入326.25借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290

貸：合同履約成本290借：應(yīng)收賬款400

貸：合同結(jié)算一一價(jià)款結(jié)算400借：銀行存款330

貸：應(yīng)收賬款330

建造合同履約進(jìn)度=290/800x100%=36.25%,應(yīng)確認(rèn)合同收入=900x36.25%=

326.25（萬(wàn)元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)合同成本=800x36.25%=290（萬(wàn)元），“合同結(jié)算〃科目的

余額為貸方73.75（400-326.25）萬(wàn)元，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。

因此，選項(xiàng)B不正確。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：合同履約成本290

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等290

借:合同結(jié)算一一收入結(jié)轉(zhuǎn)326.25

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入326.25

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290

貸：合同履約成本290

借：應(yīng)收賬款400

貸:合同結(jié)算一一價(jià)款結(jié)算400

借：銀行存款330

貸：應(yīng)收賬款330

第6題【多選題】

下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的有（）。

A、存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日

的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

B、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日

的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

C、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的賬

面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性

房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換（綜合）；

選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

第7題【多項(xiàng)選擇題】

團(tuán)下列各項(xiàng)中，符合稅法規(guī)定的是（）o

A.納稅人隨同銷(xiāo)售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入不征收增值稅

B.納稅人受托開(kāi)發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅

C.各燃油電廠(chǎng)從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅

D.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)用收入不征收增值稅

第8題【單選題】

乙公司不準(zhǔn)員工訪(fǎng)問(wèn)某些網(wǎng)站或者下載某些內(nèi)容，采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略屬于（）o

A、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)

B、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

C、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖

D、風(fēng)險(xiǎn)控制

【答案】B

【解析】風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)回避、停止或退出蘊(yùn)含某一風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)

活動(dòng)或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的所有人。例如：（1）退出某一市

場(chǎng)以避免激烈競(jìng)爭(zhēng)；（2）拒絕與信用不好的交易對(duì)手進(jìn)行交易；（3）

外包某項(xiàng)對(duì)工人健康安全風(fēng)險(xiǎn)較高的工作；（4）停止生產(chǎn)可能有客

戶(hù)安全隱患的產(chǎn)品；（5）禁止各業(yè)務(wù)單位在金融市場(chǎng)進(jìn)行投機(jī)；（6）

不準(zhǔn)員工訪(fǎng)問(wèn)某些網(wǎng)站或下載某些內(nèi)容。

第9題【多選題】

下列情形，不可以代理的有（）o

A、立遺囑

B、收養(yǎng)子女

C、離婚登記

D、預(yù)約繪畫(huà)

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)規(guī)定，依照法律規(guī)定、當(dāng)事人約定或者民事法律行為

的性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)由本人親自實(shí)施的民事法律行為，不得代理。如遺囑、

婚姻登記、收養(yǎng)子女等。

第10題【單項(xiàng)選擇題】

團(tuán)某上市公司2008年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月10日。公司發(fā)生

的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）o

A.2009年3月15日公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公

司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

B.2009年4月8日因遭受水災(zāi)，存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元

C.2009年2月8日公司董事會(huì)提出2006年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票

股利

D.2009年4月8日公司支付2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

第11題【多選題】

下列選項(xiàng)中關(guān)于營(yíng)業(yè)許可說(shuō)法正確的有（）o

A、設(shè)立許可是指設(shè)立本身就須事先獲得政府主管部門(mén)許可

B、項(xiàng)目許可是指公司經(jīng)營(yíng)范圍中的某個(gè)營(yíng)業(yè)項(xiàng)目申請(qǐng)政府許可

C、對(duì)獲得許可者有數(shù)量限制的為普通許可

D、對(duì)獲得許可者無(wú)數(shù)量限制的為特殊許可

【正確答案】AB

【答案解析】依許可是否有數(shù)量限制，營(yíng)業(yè)許可又可以分為普通許可

和特別許可。

凡是對(duì)獲得許可者有數(shù)量限制的，稱(chēng)為特別許可；無(wú)數(shù)量限制的稱(chēng)為普通許可。

選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

第12題【多選題】

上市公司的定期報(bào)告包括（）。

A、年度報(bào)告

B、中期報(bào)告

C、季度報(bào)告

D、上市公告書(shū)

【答案】ABC

【解析】定期報(bào)告是上市公司和公司債券上市交易的公司進(jìn)行持續(xù)

信息披露的主要形式之一，包括年度報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告。

第13題【單選題】

下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

A、均值估計(jì)抽樣

B、比率估計(jì)抽樣

C、屬性抽樣

D、傳統(tǒng)變量抽樣

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是傳統(tǒng)變量抽樣。傳統(tǒng)變量抽樣（均

值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣）、PPS抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)

試，屬性抽樣適用于控制測(cè)試。

第14題【單選題】

下列各項(xiàng)中，不屬于集權(quán)型決策優(yōu)點(diǎn)的是（）0

A、易于協(xié)調(diào)各職能間的決策

B、對(duì)上下溝通的形式進(jìn)行了規(guī)范（比如利用管理賬戶(hù)）

C、危急情況下能夠做出快速?zèng)Q策

D、減少了信息溝通的障礙

【正確答案】D

【答案解析】本題考核縱向分工結(jié)構(gòu)。集權(quán)型決策的優(yōu)點(diǎn)：一是易于

協(xié)調(diào)各職能間的決策；二是對(duì)上下溝通的形式進(jìn)行了規(guī)范（比如利用

管理賬戶(hù)）；三是能與企業(yè)的目標(biāo)達(dá)成一致；四是危急情況下能夠做出

快速?zèng)Q策；五是有助于實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)；六是這種結(jié)構(gòu)比較適用于由外

部機(jī)構(gòu)（比如專(zhuān)業(yè)的非營(yíng)利性企業(yè)）實(shí)施密切監(jiān)控的企業(yè)，因?yàn)樗?/p>

的決策都能得以協(xié)調(diào)。

第15題【單選題】

采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同，收件人指定計(jì)算機(jī)系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的，視為要約

到達(dá)受要約人的時(shí)間是（）o

A、該數(shù)據(jù)電文進(jìn)入該特定系統(tǒng)的時(shí)間

B、該數(shù)據(jù)電文為收件人第一次閱讀的時(shí)間

C、該數(shù)據(jù)電文被發(fā)件人發(fā)送完畢的時(shí)間

D、該數(shù)據(jù)電文為收件人接收的首次時(shí)間

【正確答案】A

【答案解析】采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同，收件人指定特定系統(tǒng)接收

數(shù)據(jù)電文的，該數(shù)據(jù)電文進(jìn)入該特定系統(tǒng)的時(shí)間，視為到達(dá)時(shí)間；未

指定特定系統(tǒng)的，該數(shù)據(jù)電文進(jìn)入收件人的任何系統(tǒng)的首次時(shí)間，視

為到達(dá)時(shí)間。

第16題【單選題】

下列各項(xiàng)中，不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A、收回債券投資所收到的現(xiàn)金

B、吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金

C、融資租賃各期支付的現(xiàn)金

D、借入資金所收到的現(xiàn)金

【正確答案】A

【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)A

屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B、C、D均屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的

現(xiàn)金流量。

第0題【單選題】

公司戰(zhàn)略的傳統(tǒng)概念側(cè)重的屬性包括計(jì)劃性、全局性和（）。

A、長(zhǎng)期性

B、應(yīng)變性

C、競(jìng)爭(zhēng)性

D、風(fēng)險(xiǎn)性

【答案】A【解析】本題考核公司戰(zhàn)略的定義。傳統(tǒng)概念強(qiáng)調(diào)了公司戰(zhàn)

略的一方面屬性，即計(jì)劃性、全局性和長(zhǎng)期性?，F(xiàn)代概念更強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略

的另一方面屬性，即應(yīng)變性、競(jìng)爭(zhēng)性和風(fēng)險(xiǎn)性。

第18題【單選題】

A、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)

B、權(quán)責(zé)分配不合理

C、缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力

D、缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念

【答案】D【解析】組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）

治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)

致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（2）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)

責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)

行效率低下。選項(xiàng)D屬于企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)。

第19題【單選題】

某物業(yè)管理公司2012年4月共取得收入60萬(wàn)元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理

費(fèi)35萬(wàn)元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬(wàn)元，燃?xì)赓M(fèi)3萬(wàn)元，收取的住房專(zhuān)項(xiàng)維修

基金12萬(wàn)元，臨時(shí)停車(chē)費(fèi)5萬(wàn)元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)

yLo

A、2

B、2.4

C、2.6

D、3

【正確答案】A

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。代業(yè)主支付的水電

費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除，住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金不征收營(yíng)業(yè)稅，

具體計(jì)算過(guò)程如下：（60-5312）x5%=2（萬(wàn)元）。

第20題【單選題】

下列各項(xiàng)，關(guān)于其他合伙人的表述錯(cuò)誤的是（）0

A、其它合伙人可能包括審計(jì)重要子公司的項(xiàng)目合伙人

B、其它合伙人可能包括審計(jì)重要分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人

C、其它合伙人屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人

D、其它合伙人是指審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)的項(xiàng)目合伙人以外的其他合伙人

【答案】C

【解析】審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出

關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人，可以視為關(guān)鍵審計(jì)合伙人；如果

僅向負(fù)責(zé)作出這些決策的個(gè)人提出相關(guān)建議，提出建議的人本身不會(huì)

因此成為關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

第21題【單選題】

下列關(guān)于境內(nèi)單位和個(gè)人適用零稅率的說(shuō)法中正確的是（）0

A、以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》

B、以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，只需取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》

C、以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許

可證》，其經(jīng)營(yíng)范圍可以不包括"國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)〃

D、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得

《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》，且《道路運(yùn)

輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包"國(guó)際運(yùn)輸〃；選項(xiàng)C,以航空運(yùn)輸方

式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》

且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)"；選項(xiàng)D,向境外單

位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

第22題【單項(xiàng)選擇題】

國(guó)某公司因長(zhǎng)期不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，經(jīng)債權(quán)人申請(qǐng)，人民法院裁定債務(wù)人重整。

在重整期間，下列情形中，不符合法律規(guī)定的是（）o

A.債務(wù)人申請(qǐng)?jiān)诠芾砣说谋O(jiān)督下自行管理財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)

B.對(duì)債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有的擔(dān)保權(quán)暫停行使

C.債務(wù)人為繼續(xù)營(yíng)業(yè)為借款設(shè)定擔(dān)保

D.債務(wù)人的出資人請(qǐng)求投資收益分配

第23題【單選題】

甲公司投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年6月30日，甲公司處

置了其持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款5000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)原值

為6000萬(wàn)元，于2003年12月31日取得，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值

為0,采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在持有期間未發(fā)生減值。假定不

考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益的金額為（）。

A、260萬(wàn)元

B、10萬(wàn)元

C、140萬(wàn)元

D、-110

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：成本模式下投資性房地產(chǎn)的處置。

至處置時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊金額=6000/50x10.5=1260（萬(wàn)元），則甲

公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益=5000—（6000-1260）=260（萬(wàn)元）。

會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款5000

貸：其他業(yè)務(wù)收入5000

借：其他業(yè)務(wù)成本4740

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1260

貸：投資性房地產(chǎn)6000

第24題【單選題】

關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，不正確的是（）。

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇公平交易中資產(chǎn)的銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)

處置費(fèi)用后的凈額確定

B、在資產(chǎn)不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格

減去處置費(fèi)用后的金額確定

C、在不存在銷(xiāo)售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，

估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

D、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，資產(chǎn)的處置費(fèi)用包括與資

產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用以及為使資

產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等

【正確答案】D

【答案解析】處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包

括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀

態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

第25題【單選題】

在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（）o

A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建房可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額與開(kāi)發(fā)成本

之和加扣20%的費(fèi)用

B、舊房銷(xiāo)售按重置成本價(jià)扣除費(fèi)用后計(jì)算的價(jià)格扣除

C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

D、營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房

發(fā)票的，提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)

稅合計(jì)金額從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)-5%計(jì)算

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,舊房銷(xiāo)售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)

格扣除；選項(xiàng)C,如增值稅不得扣除；選項(xiàng)D,營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓

舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，提供的

購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增

值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，并從購(gòu)買(mǎi)年度起至

轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

第26題【多選題】

在信息技術(shù)環(huán)境下，下列項(xiàng)目中不會(huì)改變的有（）0

A、審計(jì)目標(biāo)

B、審計(jì)程序

C、審計(jì)時(shí)間

D、對(duì)內(nèi)部控制了解的原則性要求

【答案】AD

【解析】信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變審計(jì)人員制定審計(jì)目標(biāo)、

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。

第27題【多選題】

在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法錯(cuò)誤的有（）o

A、從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追

查至盤(pán)點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)

B、即使是難以盤(pán)點(diǎn)的存貨或隱蔽性較強(qiáng)的存貨，也應(yīng)納入抽查范圍

C、事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率

D、如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤(pán)點(diǎn)記錄

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將抽查范圍預(yù)先告知被審計(jì)單位;

選項(xiàng)D,兩者之間存在差異時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)查明原因，然后再對(duì)有錯(cuò)誤的

記錄進(jìn)行更正。

第28題【多選題】

下列關(guān)于企業(yè)合并方式的表述，正確的有（）。

A、企業(yè)合并方式包括控股合并、吸收合并、新設(shè)合并

B、控股合并后，被合并方應(yīng)納入合并方的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍

C、吸收合并后，注銷(xiāo)被合并方法人資格，合并方取得被合并方全部?jī)糍Y產(chǎn)

D、新設(shè)合并后，參與合并各方合并后法人資格均被注銷(xiāo)，重新注冊(cè)成立一家新

公司

【答案】ABCD

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)合并的方式；選項(xiàng)A,按照法律形

式，企業(yè)合并包括吸收合并、新設(shè)合并和控股合并三種；選項(xiàng)B,達(dá)到

控制，才納入合并報(bào)表的編制范圍，控股合并已經(jīng)取得了控制權(quán)，所

以被合并方要納入合并報(bào)表編制范圍；選項(xiàng)C,企業(yè)合并完成后，注銷(xiāo)

被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、

負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，該類(lèi)合并為吸收合并；選項(xiàng)D,參與合

并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷(xiāo)，重新注冊(cè)成立一家新的企

業(yè)，由新注冊(cè)成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基

礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)，為新設(shè)合并。所以選項(xiàng)ABCD均正確。

第29題【多選題】

下列情形中，以納稅人當(dāng)期大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計(jì)征環(huán)境

保護(hù)稅的有（）。

A、未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備

B、通過(guò)暗管方式違法排放應(yīng)稅污染物

C、損毀或擅自移動(dòng)污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備

D、篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)

【答案】ABCD

【解析】納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水

污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自

動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)的監(jiān)控

設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；（2）損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備；（3）

篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)；（4）通過(guò)暗管、滲井、滲坑、灌注或者

稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物;

（5）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。

第30題【多選題】

下列關(guān)于業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、企業(yè)形成產(chǎn)品差別化的成本過(guò)高屬于差異化戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)

B、消費(fèi)者的轉(zhuǎn)換成本較低適合采用差異化戰(zhàn)略

C、成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是企業(yè)通過(guò)其低成本地位來(lái)獲得持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

D、可能被競(jìng)爭(zhēng)者模仿屬于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和差異化戰(zhàn)略的共同風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略。消費(fèi)者的轉(zhuǎn)換成本較低適合采

用成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。

第31題【單選題】

20x4年3月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品5000件，每件售價(jià)為20元（不含

增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%0甲

公司向乙公司銷(xiāo)售商品給予10%的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、

n/30,并代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。乙公司于20x4年3月15日付款。不考慮其他因

素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。

A、90000元

B、99000元

C、100000兀

D、101000元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓的處

理。

甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=5000x20x（1-10%）=90000（元），發(fā)生的

現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，代墊的運(yùn)費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。

第32題【單選題】

下列行為中，屬于沒(méi)有正當(dāng)理由，以低于成本的價(jià)格銷(xiāo)售商品的是（）o

A、低于成本價(jià)銷(xiāo)售鮮活產(chǎn)品

B、商場(chǎng)為了推廣新產(chǎn)品而促銷(xiāo)，在成本價(jià)以上將商品打折出售

C、企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，因?yàn)樾獦I(yè)而降價(jià)銷(xiāo)售產(chǎn)品

D、某公司憑借其資金實(shí)力，為了迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，持續(xù)低于成本價(jià)格銷(xiāo)售商品

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)《反價(jià)格壟斷規(guī)定》，因下列情形而進(jìn)行的低于成本

價(jià)格銷(xiāo)售均為正當(dāng)：（1）降價(jià)處理鮮活商品、季節(jié)性商品、有效期限即

將到期的商品和積壓商品的；（2）因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)降價(jià)銷(xiāo)售商

品的；⑶為推廣新產(chǎn)品進(jìn)行促銷(xiāo)的；⑷能夠證明行為具有正當(dāng)性的其

他理由。

第33題【單項(xiàng)選擇題】

國(guó)下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)要求的有（）。

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管要回避

B.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

C.監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中

D.審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)

第34題【多選題】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，實(shí)現(xiàn)的目的有（）0

A、有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C、既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也有利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D、提供證據(jù)證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的概述。審計(jì)工作底稿的主

要目的體現(xiàn)在作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)，選項(xiàng)BD正確；同時(shí)審

計(jì)工作底稿有利于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)

核與檢查，選項(xiàng)C正確；另外，審計(jì)工作底稿還有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和

執(zhí)行審計(jì)工作，選項(xiàng)A正確。

第35題【單選題】

根據(jù)合同成立除當(dāng)事人的意思表示以外，是否還要其他現(xiàn)實(shí)給付為標(biāo)準(zhǔn)，可以將

合同分為（）。

A、有名合同與無(wú)名合同

B、單務(wù)合同與雙務(wù)合同

C、諾成合同與實(shí)踐合同

D、要式合同與不要式合同

【答案】C

【解析】根據(jù)合同成立除當(dāng)事人的意思表示以外，是否還要其他現(xiàn)

實(shí)給付為標(biāo)準(zhǔn)，可以將合同分為諾成合同與實(shí)踐合同。根據(jù)《民法典》

合同編是否對(duì)合同規(guī)定有確定的名稱(chēng)與調(diào)整規(guī)則為標(biāo)準(zhǔn)，可將合同分

為有名合同與無(wú)名合同。根據(jù)合同當(dāng)事人是否相互負(fù)有對(duì)價(jià)義務(wù)為標(biāo)

準(zhǔn)，可將合同分為單務(wù)合同與雙務(wù)合同。《民法典》合同編規(guī)定了如下

有名合同：買(mǎi)賣(mài)合同，供用電、水、氣、熱力合同，贈(zèng)與合同，借款

合同，保證合同，租賃合同，融資租賃合同，保理合同，承攬合同，

建設(shè)工程合同，運(yùn)輸合同，技術(shù)合同，保管合同，倉(cāng)儲(chǔ)合同，委托合

同，物業(yè)服務(wù)合同，行紀(jì)合同，中介合同，合伙合同。沒(méi)有規(guī)定名稱(chēng)

的就屬于無(wú)名合同。比如：借用合同是無(wú)名合同，因?yàn)槊穹ǖ浜贤?/p>

沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)列舉，所以是無(wú)名合同。

第36題【單選題】

隨著移動(dòng)時(shí)代的到來(lái)，某互聯(lián)網(wǎng)公司著眼未來(lái)，研發(fā)手機(jī)移動(dòng)終端并早于其他競(jìng)

爭(zhēng)對(duì)手1年退出市場(chǎng)，獲得了巨大的收益，該戰(zhàn)略變革屬于（）o

A、技術(shù)變革

B、提前性變革

C、反應(yīng)性變革

D、危機(jī)性變革

【正確答案】B

【答案解析】本題考核戰(zhàn)略變革的時(shí)機(jī)選擇。互聯(lián)網(wǎng)公司著眼未來(lái)，

提前研發(fā)并早于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出市場(chǎng)，該戰(zhàn)略變革屬于提前性變革。

第37題【單項(xiàng)選擇題】

國(guó)王某擁有兩套住房，價(jià)值分別為100萬(wàn)和150萬(wàn)，2010年，王某將價(jià)值150萬(wàn)

元的住房出租給他人用于居住，年租金3萬(wàn)元，房產(chǎn)稅的扣除比例為20%,則王

某2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（）元。

A.9600

B.10800

C.2400

D.1200

第38題【單項(xiàng)選擇題】

回關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納

稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)（）。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.9個(gè)月

D.12個(gè)月

【多項(xiàng)選擇題】

團(tuán)下列項(xiàng)目中，不屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有（）0

A.進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)

B.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C.進(jìn)口設(shè)施的安裝調(diào)試費(fèi)用

D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

第39題【多選題】

下列選項(xiàng)中，屬于法律環(huán)境分析的因素的有（）o

A、法律法規(guī)

B、國(guó)家司法執(zhí)法機(jī)關(guān)

C、企業(yè)的法律意識(shí)

D、國(guó)際法所規(guī)定的國(guó)際法律環(huán)境和目標(biāo)國(guó)的國(guó)內(nèi)法律環(huán)境

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核法律環(huán)境。法律環(huán)境因素分析主要分析四個(gè)因

素：（1）法律規(guī)范，特別是和企業(yè)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)。（2）

國(guó)家司法執(zhí)法機(jī)關(guān)。（3）企業(yè)的法律意識(shí)，是指企業(yè)的法律觀(guān)和法律

思想的總稱(chēng)，是企業(yè)對(duì)法律制度的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)。（4）國(guó)際法所規(guī)定的

國(guó)際法律環(huán)境和目標(biāo)國(guó)的國(guó)內(nèi)法律環(huán)境。

第40題【單選題】

企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。

A、將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品

B、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

C、將資產(chǎn)用于股息分配

D、改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)（包括各項(xiàng)自制和外購(gòu)資產(chǎn)），除將資

產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)A、B、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)；

企業(yè)將資產(chǎn)用于股息分配，屬于將資產(chǎn)移送他人，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售

確定收入。

第41題【多選題】

W快餐源于歐洲，因企業(yè)擴(kuò)張的需要，目前，W企業(yè)總部決定到印度開(kāi)發(fā)自己的

連鎖經(jīng)營(yíng)店面。然而該快餐企業(yè)想要在印度市場(chǎng)上建立店面必須要先向當(dāng)?shù)卣?/p>

繳納高出當(dāng)?shù)仄髽I(yè)平均水平的稅金。并且，該快餐店欲推出的一款牛肉漢堡在當(dāng)

地引起了民眾強(qiáng)烈的不滿(mǎn)，不得不取消該漢堡在當(dāng)?shù)氐匿N(xiāo)售。分析W快餐企業(yè)

面對(duì)的外部風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

B、政治風(fēng)險(xiǎn)

C、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)

D、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)?！苯⒌昝姹仨氁认虍?dāng)

地政府繳納高出當(dāng)?shù)仄髽I(yè)平均水平的稅金〃體現(xiàn)的是不利的稅法政策，

屬于政治風(fēng)險(xiǎn)。"欲推出的一款牛肉漢堡在當(dāng)?shù)匾鹆嗣癖姀?qiáng)烈的不滿(mǎn),

不得不取消該漢堡在當(dāng)?shù)氐匿N(xiāo)售“，牛在印度文化中是神圣的，該風(fēng)險(xiǎn)

屬于社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)。

第42題【多項(xiàng)選擇題】

國(guó)下列各項(xiàng)中，屬于印花稅免稅范圍的有（）。

A.無(wú)息貸款合同

B.國(guó)際貨運(yùn)中，由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑

證

C.技術(shù)合同

D.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

第43題【單選題】

下列選項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)是（）。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

B、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊或差錯(cuò)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表日后稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

D、財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后

調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步

證據(jù)的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后

發(fā)生的情況的事項(xiàng)。

第44題【多選題】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（）。

A.專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能

B.所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)

C.各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間

D.提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是收費(fèi)。四個(gè)選項(xiàng)均是會(huì)計(jì)師事務(wù)所

在確定收費(fèi)時(shí)需要考慮的主要因素。

第45題【多選題】

下列屬于總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人的職責(zé)的有（）0

A、負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作

B、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)

C、應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用

D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性負(fù)責(zé)

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)告》。

總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)

外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完

整性負(fù)責(zé)?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析和利用

工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

第46題【單項(xiàng)選擇題】

團(tuán)下列各項(xiàng)中，屬于與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的"完整性〃認(rèn)定的是（）0

A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄

C.當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均已登記入賬

D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

第47題【多選題】

甲公司適用的所得稅稅率為25%。20x4年，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù),

研究階段發(fā)生支出100萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬(wàn)元，

符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬(wàn)元，假定甲公司開(kāi)發(fā)的此項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)符合稅

法上規(guī)定的"三新"標(biāo)準(zhǔn)，稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝在未形成

無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除50%；形成無(wú)形資產(chǎn)

的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%加計(jì)攤銷(xiāo)。則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A、該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬(wàn)元

B、該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為825萬(wàn)元

C、該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的初始確認(rèn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元

D、甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量。

選項(xiàng)B,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=400xl50%=600（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D,由于該項(xiàng)

無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)

定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

第48題【多選題】

優(yōu)先股股東在享受優(yōu)先權(quán)的同時(shí)，參與公司決策管理的權(quán)利一般會(huì)受到限制，但

是也有例外情況，下列屬于決策權(quán)不受限制的情況的有（）。

A、公司合并

B、減少公司注冊(cè)資本5%

C、累計(jì)2個(gè)會(huì)計(jì)年度未按約定支付優(yōu)先股股息

D、變更公司形式

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核決策權(quán)不受限制的情形。包括修改公司章程中

與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容；一次或累計(jì)減少公司注冊(cè)資本超過(guò)10%；公司

合并、分立、解散或變更公司形式；發(fā)行優(yōu)先股；累計(jì)3個(gè)會(huì)計(jì)年度

或連續(xù)2個(gè)會(huì)計(jì)年度未按約定支付優(yōu)先股股息。

第49題【單選題】

下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃

B、存貨監(jiān)盤(pán)程序用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任

能力

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

結(jié)果確定檢查存貨的范圍

D、存貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)間的分配以及審計(jì)成本的核算

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師不能夠僅憑自己的專(zhuān)業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來(lái)編制計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)根

據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，

在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存

貨監(jiān)盤(pán)做出合理安排；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)程序用作控制測(cè)試還是

實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的

特定程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性

質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

第50題

第51題【單選題】

某破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)人有9人，債權(quán)總額為3000萬(wàn)元。其中有2位債權(quán)人的債權(quán)

900萬(wàn)元由破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)作擔(dān)保，債權(quán)人未聲明放棄優(yōu)先受償權(quán)。在討論和解

協(xié)議時(shí)，如果全體債權(quán)人都出席了會(huì)議，下列情形可能通過(guò)決議的是（）o

A、有3位債權(quán)人同意，并且其所代表的債權(quán)額為1200萬(wàn)元

B、有3位債權(quán)人同意，并且其所代表的債權(quán)額為1500萬(wàn)元

C、有4位債權(quán)人同意，并且其所代表的債權(quán)額為1200萬(wàn)元

D、有5位債權(quán)人同意，并且其所代表的債權(quán)額為1500萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】通過(guò)和解協(xié)議屬于特別決議，首先由出席會(huì)議的有表決

權(quán)的債權(quán)人過(guò)半數(shù)（本題7人有表決權(quán)）通過(guò)，并且其所代表的債權(quán)

額，必須占無(wú)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的2/3以上（本題為3000-900=2100,

2/3即1400萬(wàn)元）。

第52題【單選題】

乙公司由于管理卓越、顧客信任或其他特殊優(yōu)勢(shì)而具有良好的企業(yè)形象，給公司

帶來(lái)了超額利潤(rùn)。乙公司擁有的這種無(wú)形資源是（）。

A、品牌

B、專(zhuān)利

C、企業(yè)文化

D、商譽(yù)

【正確答案】D

【答案解析】商譽(yù)是一種關(guān)鍵的無(wú)形資源。商譽(yù)，是指企業(yè)由于管理

卓越、顧客信任或其他特殊優(yōu)勢(shì)而具有的企業(yè)形象，它能給企業(yè)帶來(lái)

超額利潤(rùn)。對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量差異較小的行業(yè)，例如軟飲料行業(yè)，商譽(yù)可

以說(shuō)是最重要的企業(yè)資源。

第53題【多選題】

甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日（2010年3月10日）之

間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：（1）因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行

借款，2010年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2

000萬(wàn)元。被擔(dān)保人財(cái)務(wù)于上年后半期開(kāi)始惡化，但是甲公司于2009年末并未取

得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息、，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）董

事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2009年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。（3）2009年10月6日，

乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2009年12

月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢(xún)，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2009年度確認(rèn)

預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專(zhuān)利侵權(quán)損

失500萬(wàn)元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日甲公司

仍在上訴中，律師認(rèn)為很可能維持原判。（4）2009年12月31日，甲公司應(yīng)收

丙公司賬款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元。2010年2月26

日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回。

下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）o

A.對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)

B.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

C.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬(wàn)元

D.對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬(wàn)元

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)A,對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表

中予以披露；選項(xiàng)B,屬于日后期間取得了進(jìn)一步的證據(jù)表明原估計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債

需要調(diào)整，所以應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D,火災(zāi)是在2010年發(fā)生，

屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，故不能調(diào)整2009年度的報(bào)表項(xiàng)目。

相關(guān)調(diào)整分錄：

事項(xiàng)（1）

借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2000

借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)500

貸：以前年度損益調(diào)整500

借:盈余公積50

貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)50

事項(xiàng)（3）

借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出200

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：遞延所得稅資產(chǎn)50

貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅費(fèi)用50

借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借:盈余公積15

貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)15

第54題【單項(xiàng)選擇題】

國(guó)AS公司2007年1月取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無(wú)法

合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷(xiāo)。但稅法規(guī)定按10

年的期限攤銷(xiāo)。（年末不存在減值跡象）則2007年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

為（）。

A.無(wú)暫時(shí)性差異

B.可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

D.可抵扣暫時(shí)性差異144萬(wàn)元

回某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%,"遞

延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為33%,本

期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回

720萬(wàn)元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)"科目的發(fā)生額為（）萬(wàn)元（不考慮除減值準(zhǔn)

備外的其他暫時(shí)性差異）。

A.貸方1530

B.借方1638

C.借方2178

D.貸方4500

第55題【多選題】

甲公司適用的所得稅稅率為25%,2016年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)

對(duì)外報(bào)出。2016年所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。2017年4月30日

前發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）因被擔(dān)保人A公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借

款，2017年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000

萬(wàn)元。甲公司同意支付。甲公司于2016年末已得知被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，

確認(rèn)了與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定擔(dān)保損失不得稅前扣

除。（2）2017年1月經(jīng)其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2017年3月到期的借

款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司可以自主對(duì)該借款展期2年。2016

年年末甲公司尚未確定是否展期。（3）2017年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償

B公司專(zhuān)利侵權(quán)損失560萬(wàn)元，甲公司對(duì)判決結(jié)果不服提起上訴。此訴訟為2016

年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失1000萬(wàn)元。至

2016年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢(xún)，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2016

年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。（4）2016年12月31日，甲公司應(yīng)收C公司賬

款余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。2017年2月26日，C公司

發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款將無(wú)法收回。下列甲公司對(duì)資產(chǎn)

負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。

A、對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)

調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

B、對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類(lèi)為

非流動(dòng)負(fù)債

C、對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，同時(shí)

調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元

D、對(duì)于應(yīng)收C公司款項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減應(yīng)收賬款900萬(wàn)元，同

時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)225萬(wàn)元

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)A,在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債1800

萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款2000萬(wàn)元，不調(diào)整遞延所得稅。

【提示】稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保責(zé)任不得稅前扣除，形成的是非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確

認(rèn)遞延所得稅，相應(yīng)的調(diào)整分錄如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債1800

以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出200

貸:其他應(yīng)付款200

選項(xiàng)B,雖然可以自主對(duì)該借款展期2年，但2016年年末甲公司尚未確定是否

展期，即使2017年1月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)列示

為流動(dòng)負(fù)債；選項(xiàng)D,對(duì)于應(yīng)收C公司款項(xiàng)損失，是日后期間才發(fā)生的，不屬于

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第56題【多選題】

下列關(guān)于債券價(jià)值與折現(xiàn)率的說(shuō)法中，正確的有（）o

A、報(bào)價(jià)利率除以年內(nèi)復(fù)利次數(shù)得出計(jì)息期利率

B、如果折現(xiàn)率低于債券利率，債券的價(jià)值就高于面值

C、如果債券印制或公告后折現(xiàn)率發(fā)生了變動(dòng)，可以改變票面利率

D、為了便于不同債券的比較，在報(bào)價(jià)時(shí)需要把不同計(jì)息期的利率統(tǒng)一折算成年

利率

【正確答案】ABD

【答案解析】如果債券印制或公告后折現(xiàn)率發(fā)生了變動(dòng)，可以通過(guò)溢

價(jià)或折價(jià)調(diào)節(jié)發(fā)行價(jià)，而不應(yīng)修改票面利率。所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正

確。

第57題【單選題】

甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免

稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000

平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使

用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%.

假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納

的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A、216000元

B、224000元

C、264000元

D、328000元

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企

業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)共有的，

共有各方都是納稅人。

城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000x8+(30000-5000-3000)x8+10000x50%x8=

264000（元）

第58題【多項(xiàng)選擇題】

國(guó)以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目抵銷(xiāo)的理解，正確的有（）o

A.母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷(xiāo)后，產(chǎn)生的

差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并商譽(yù)

B.母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷(xiāo)后，產(chǎn)生的

差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目

C.母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)，同時(shí)抵銷(xiāo)

應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備

D.非同一控制下的企業(yè)合并中，在購(gòu)買(mǎi)日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于

母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示

E.同一控制下的企業(yè)合并中，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司享有子公

司所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)

第59題【單選題】

關(guān)于資本結(jié)構(gòu)決策的方法，下列說(shuō)法正確的有（）。

A、資本成本比較法難以區(qū)別不同融資方案之間的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素差異

B、每股收益無(wú)差別點(diǎn)法沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素

C、在企業(yè)價(jià)值比較法確定的最佳資本結(jié)構(gòu)下，公司資本成本最低

D、每股收益無(wú)差別點(diǎn)法中，每股收益最大時(shí)，企業(yè)價(jià)值最大

【正確答案】D

【答案解析】每股收益無(wú)差別點(diǎn)沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)，每股收益最大，企業(yè)

價(jià)值不一定最大。所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

第60題【單選題】

下列關(guān)于企業(yè)文化類(lèi)型的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、權(quán)力導(dǎo)向型企業(yè)經(jīng)常被看成是專(zhuān)橫和濫用權(quán)力的

B、角色導(dǎo)向型文化具有穩(wěn)定性、持續(xù)性的優(yōu)點(diǎn)

C、任務(wù)導(dǎo)向型文化具有很強(qiáng)的適應(yīng)性，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很低的成本

D、人員導(dǎo)向型文化常見(jiàn)于俱樂(lè)部、協(xié)會(huì)、專(zhuān)業(yè)團(tuán)體和小型咨詢(xún)公司

【正確答案】C

【答案解析】任務(wù)導(dǎo)向型文化常見(jiàn)于新興產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)，特別是一些

高科技企業(yè)。這類(lèi)文化具有很強(qiáng)的適應(yīng)性，但是，這種文化也會(huì)給企

業(yè)帶來(lái)很高的成本。所以，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（2018年應(yīng)試指南下冊(cè)P30）

第61題【單選題】

國(guó)1、外資企業(yè)的下列事項(xiàng)中，須經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變

更登記手續(xù)的是（）。

A、增加注冊(cè)資本

B、資產(chǎn)抵押

C、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

D、抵押專(zhuān)利權(quán)

【正確答案】A

【答案解析】本題考核外資企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外資企業(yè)將

其財(cái)產(chǎn)或者權(quán)益對(duì)外抵押、轉(zhuǎn)讓?zhuān)毥?jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并向工商行政

管理機(jī)關(guān)備案；外資企業(yè)注冊(cè)資本的增加、轉(zhuǎn)讓?zhuān)毥?jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，

并向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。

第62題【單選題】

交易性金融負(fù)債初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，應(yīng)采用的計(jì)量屬性分別是（）o

A、歷史成本、公允價(jià)值

B、公允價(jià)值、攤余成本

C、公允價(jià)值、公允價(jià)值

D、歷史成本、可變現(xiàn)凈值

【正確答案】C

【答案解析】交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。

第63題【單選題】

2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股權(quán)，付出一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日

的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)元，賬

面價(jià)值為4500萬(wàn)元，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。

在合并前，甲公司與乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲乙公司適用的所得稅稅率均為

25%o該業(yè)務(wù)的合并商譽(yù)為（）o

A、140萬(wàn)元

B、192.5萬(wàn)元

C、350萬(wàn)元

D、200萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】本題屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且從集團(tuán)角度考慮，

會(huì)計(jì)上認(rèn)可被合并方的公允價(jià)值，從稅法角度考慮認(rèn)可被合并方的賬

面價(jià)值。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值4800萬(wàn)元大于原賬面價(jià)值4500

萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得

稅負(fù)債=（4800-4500）x25%=75（萬(wàn)元）；企業(yè)合并商譽(yù)=企業(yè)合

并成本一被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值x持股比例；因此，合并商譽(yù)

=3500-（4800-75）x70%=192.5（萬(wàn)元）。本題的相關(guān)調(diào)整抵消分

錄為：

借：評(píng)估增值相關(guān)項(xiàng)目300

貸：資本公積300

借：資本公積75

貸：遞延所得稅負(fù)債75

借：乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目4725

商譽(yù)192.5

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3500

少數(shù)股東權(quán)益1417.5

第64題【單選題】

新興市場(chǎng)本土企業(yè)優(yōu)勢(shì)資源可以向海外移植，產(chǎn)業(yè)的全球化程度高的情況下，本

土企業(yè)適合采用的戰(zhàn)略是（）。

A、"防御者〃戰(zhàn)略

B、"擴(kuò)張者〃戰(zhàn)略

C、"躲閃者〃戰(zhàn)略

D、"抗衡者〃戰(zhàn)略

【正確答案】D

【答案解析】本題考核新興市場(chǎng)的企業(yè)戰(zhàn)略。

第65題【多選題】

A、是否存在需要彌補(bǔ)的資源缺口

B、企業(yè)需要從哪些方面加強(qiáng)其資源

C、要建立企業(yè)未來(lái)的資源必須采取哪些行動(dòng)

D、在分配公司資源時(shí)，哪些機(jī)會(huì)應(yīng)該優(yōu)先考慮

【答案】ABCD【解析】SWOT分析的目的是使企業(yè)考慮：為了更好地

對(duì)新出現(xiàn)的產(chǎn)業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境作出反應(yīng)，必須對(duì)企業(yè)的資源采取哪些調(diào)

整行動(dòng)；是否存在需要彌補(bǔ)的資源缺口；企業(yè)需要從哪些方面加強(qiáng)其

資源；要建立企業(yè)未來(lái)的資源必須采取哪些行動(dòng)；在分配公司資源時(shí)，

哪些機(jī)會(huì)應(yīng)該優(yōu)先考慮。選項(xiàng)ABCD均正確。

第66題【單選題】

下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B、誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)

效率

C、細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D、即使使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)也可能不存在

【答案】D

【解析】只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。

第67題【單選題】

如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不

得超過(guò)（

A、三年

B、四年

C、五年

D、六年

【正確答案】C

【答案解析】如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)

鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。

第68題【單選題】

某企業(yè)2015年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2480萬(wàn)元，全年固定成本和費(fèi)用570萬(wàn)元，變動(dòng)成

本率55%,所得稅稅率25%o年初未分配利潤(rùn)借方余額為49.5萬(wàn)元（已超過(guò)5

年的虧損彌補(bǔ)期），按15%提取盈余公積金，向投資者分配利潤(rùn)比率為可供分配

）

利潤(rùn)的40%,不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)。則下列表述中不正確的是（0

A、2015年提取的盈余公積金為54萬(wàn)元

B、2015年可供分配的利潤(rùn)為355.5萬(wàn)元

C、2015年向投資者分配利潤(rùn)122.4萬(wàn)元

D、2015年年末未分配利潤(rùn)為183.6萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】2015年稅后利潤(rùn)=（2480-570-2480x55%）x（1-25%）

=409.5（萬(wàn)元）；提取的盈余公積金=（409.5-49.5）xl5%=54（萬(wàn)

元）；可供投資者分配的利潤(rùn)=-49.5+409.5—54=306（萬(wàn)元）；應(yīng)向

投資者分配的利潤(rùn)=306x40%=122.4（萬(wàn)元）；未分配利潤(rùn)=306—122.4

=183.6（萬(wàn)元）；所以選項(xiàng)B的表述不正確。

第69題【單選題】

某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2009年1月末計(jì)算出的應(yīng)納增值稅額為一8

萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）

12o

A、0

B、6萬(wàn)元

C、4萬(wàn)元

D、15萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】本題考核增值稅出口退稅的知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)期留抵稅額&當(dāng)期

免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬(wàn)元，則當(dāng)期的免

抵稅額為12—8=4（萬(wàn)兀）。

第70題【多選題】

下列關(guān)于通用矩陣的說(shuō)法中，正確的有（）o

A、通用矩陣中圓圈面積的大小與產(chǎn)業(yè)規(guī)模成正比

B、通用矩陣圓圈中扇形部分表示某項(xiàng)業(yè)務(wù)所占有的市場(chǎng)占有率

C、通用矩陣分劃較細(xì)，對(duì)于多元化業(yè)務(wù)類(lèi)型較多的大公司必要性不大，且需要

更多數(shù)據(jù)，方法比較繁雜

D、通用矩陣的評(píng)價(jià)結(jié)果可能會(huì)由于指標(biāo)權(quán)數(shù)分配的不準(zhǔn)確而帶來(lái)偏差

【正確答案】ABCD

【答案解析】通用矩陣中圓圈面積的大小與產(chǎn)業(yè)規(guī)模成正比，圈中扇

形部分表示某項(xiàng)業(yè)務(wù)所占有的市場(chǎng)占有率。選項(xiàng)A和