第二章基本核算方法課件

第二章基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)賬務(wù)組織第二章基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目1學(xué)習(xí)目的與要求：掌握復(fù)式記賬法的應(yīng)用；明確會(huì)計(jì)等式的含義；掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類和用途；熟悉銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織的兩大系統(tǒng)及核算程序；理解會(huì)計(jì)科目和賬戶、會(huì)計(jì)憑證的含義等；了解會(huì)計(jì)憑證的處理過程和會(huì)計(jì)報(bào)表的作用種類。重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目的含義分類；與賬戶的關(guān)系；銀行會(huì)計(jì)中的記賬方法；銀行憑證的種類；會(huì)計(jì)賬簿的種類；財(cái)務(wù)組織系統(tǒng)。難點(diǎn)：銀行記賬方法的種類和使用規(guī)則；銀行會(huì)計(jì)憑證的種類和特點(diǎn)。學(xué)習(xí)目的與要求：掌握復(fù)式記賬法的應(yīng)用；明確會(huì)計(jì)等式的含義；掌2一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則(一)會(huì)計(jì)科目的概念(二)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則既能全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，又不相互包含；既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)定性；既要滿足外部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要；會(huì)計(jì)科目的分類要做到簡(jiǎn)明、適用符合國(guó)際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則(一)會(huì)計(jì)科目的概念(二)會(huì)計(jì)科目的設(shè)3二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益類損益類科目性質(zhì)需視期末余額而定按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)4會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表外科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類用以反映涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。用以反映不涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表外科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類用以反映涉5一、記賬方法的概念和種類概念記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，以貨幣為計(jì)量單位，采用記賬符號(hào)，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記會(huì)計(jì)賬簿的一種專門方法。第二節(jié)記賬方法一、記賬方法的概念和種類概念記賬方法是根據(jù)一定6第二章基本核算方法課件7二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法是目前世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬法。我國(guó)2006年2月發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十一條明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬?！痹谥?，對(duì)涉及表內(nèi)科目增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，采用借貸記賬法進(jìn)行記錄。二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借貸記賬8借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的記賬規(guī)則，在賬戶中記錄和反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，根據(jù)復(fù)式記賬9借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號(hào)賬戶設(shè)置記賬規(guī)則試算平衡“借”和“貸”

左邊為借方右邊為貸方有借必有貸借貸必相等發(fā)生額平衡余額平衡借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號(hào)賬戶設(shè)置記賬規(guī)則試算平衡“借”和10借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-1】A股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開戶銀行支取備用現(xiàn)金26000元。該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”兩個(gè)科目?！拔沾婵睢睘樨?fù)債類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫(kù)存現(xiàn)金”為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。分析借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-1】A股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從11借：吸收存款——活期存款（A股份有限公司戶）26000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金26000會(huì)計(jì)分錄借：吸收存款——活期存款（A股份有限公司戶）26000會(huì)計(jì)12【例2-2】B廠向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款一筆，金額180000元，期限3個(gè)月，年利率5.22%，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)涉及“貸款”和“吸收存款”兩個(gè)科目?！百J款”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“吸收存款”為負(fù)債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方?！纠?-2】B廠向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款一筆，金額1800013借：貸款——短期貸款（B廠）

180000

貸：吸收存款——活期存款（B廠）180000會(huì)計(jì)分錄借：貸款——短期貸款（B廠）180000會(huì)計(jì)分錄14【例2-3】商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算貸款利息收入50000元。該筆業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)收利息”和“利息收入”兩個(gè)科目?！皯?yīng)收利息”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“利息收入”為收入類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。【例2-3】商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算貸款利息收入5000015借：應(yīng)收利息

50000

貸:利息收入50000會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收利息50000會(huì)16借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-4】商業(yè)銀行支付現(xiàn)金12800元，收兌黃金一份。該筆業(yè)務(wù)涉及“貴金屬”和“庫(kù)存現(xiàn)金”兩個(gè)科目?！百F金屬”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫(kù)存現(xiàn)金”也為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例2-4】商業(yè)銀行支付現(xiàn)金12800元17借：貴金屬——黃金12800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金12800會(huì)計(jì)分錄借：貴金屬——黃金1280018【例2-5】商業(yè)銀行收到開戶單位美佳集團(tuán)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額36000元，向其另一開戶單位天翔電器股份有限公司支付購(gòu)貨款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位賬戶?！纠?-5】商業(yè)銀行收到開戶單位美佳集團(tuán)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一19該筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)“吸收存款”科目?！拔沾婵睢睘樨?fù)債類科目，由于是將美佳集團(tuán)公司的活期存款賬戶的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬戶，因此，美佳集團(tuán)公司的活期存款減少，應(yīng)記入該公司“吸收存款”科目的借方；天翔公司的活期存款增加，應(yīng)記入該公司“吸收存款”科目的貸方。該筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)“吸收存款”科目?！拔沾婵睢睘樨?fù)債類科目，20借：吸收存款——活期存款（美佳集團(tuán)公司戶）36000

貸：吸收存款——活期存款（天翔電器股份公司戶）36000會(huì)計(jì)分錄借：吸收存款——活期存款（美佳集團(tuán)公司戶）36000會(huì)21【例2-6】經(jīng)批準(zhǔn)，商業(yè)銀行將資本公積80000元轉(zhuǎn)增資本金。該筆業(yè)務(wù)涉及“資本公積”和“實(shí)收資本”兩個(gè)科目?！百Y本公積”為所有者權(quán)益類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“實(shí)收資本”也為所有者權(quán)益類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方?！纠?-6】該筆業(yè)務(wù)涉及“資本公積”和“實(shí)收資本”兩個(gè)科目。22借：資本公積

80000

貸：實(shí)收資本80000會(huì)計(jì)分錄借：資本公積8000023三、表外科目的單式記賬法目前，我國(guó)金融企業(yè)對(duì)表外科目的記錄，一般采用單式收付記賬法。記賬符號(hào)“收入”和“付出”

記賬規(guī)則表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)，記收入；銷賬或減少時(shí)，記付出。三、表外科目的單式記賬法目前，我國(guó)金融企業(yè)對(duì)表外科目24三、表外科目的單式記賬法單式記賬法例解【例2-7】某商業(yè)銀行9月30日計(jì)提貸款利息時(shí)，發(fā)生減值的眾誠(chéng)集團(tuán)公司貸款，按其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入為7502元，按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額為8369元。三、表外科目的單式記賬法單式記賬法例解【例2-7】某商業(yè)銀行25二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借：貸款損失準(zhǔn)備——客戶貸款戶

7502貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶7502會(huì)計(jì)分錄

同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額8369元，進(jìn)行表外核算。收入：應(yīng)收未收利息——眾誠(chéng)集團(tuán)公司戶8369二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)記賬方法借：貸款損失準(zhǔn)備26三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)記賬方法單式記賬法例解【例2-8】某商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價(jià)單證，票面金額為50萬(wàn)元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)記賬方法單式記賬法例解【例27第二節(jié)記賬方法登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為：收入：代保管有價(jià)值品——張瑋戶500000張瑋到期提取代保管有價(jià)單證時(shí)，銷記表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為：付出：代保管有價(jià)值品——張瑋戶500000第二節(jié)記賬方法登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的會(huì)計(jì)28第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效力的書面證明文件。填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法，也是核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明29一、會(huì)計(jì)憑證的種類第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的分類一、會(huì)計(jì)憑證的種類第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證原30記賬憑證的分類記賬憑證單式記賬憑證借方記賬憑證貸方記賬憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證按外表形式的分類記賬憑證的分類記賬憑證單式記賬憑證借方記賬憑證貸方記賬憑證復(fù)31記賬憑證的分類記賬憑證基本憑證特定憑證記賬憑證按使用范圍的分類現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行報(bào)單、本票、匯票等。記賬憑證的分類記賬憑證基本憑證特定憑證記賬憑證按使用范圍的分32現(xiàn)金收入傳票

中國(guó)××銀行現(xiàn)金收入傳票

總字第號(hào)字第號(hào)（貸）年月日戶名或賬號(hào)

摘要

金額

千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

現(xiàn)金收入傳票中國(guó)××銀行現(xiàn)金收入傳票總字第33現(xiàn)金付出傳票

中國(guó)××銀行現(xiàn)金付出傳票

總字第號(hào)字第號(hào)（貸）年月日戶名或賬號(hào)

摘要

金額

千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

現(xiàn)金付出傳票中國(guó)××銀行現(xiàn)金付出傳票總字第34轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國(guó)××銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票傳票編號(hào)年月日科目

（借）對(duì)方科目：戶名或賬號(hào)摘要金額千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

轉(zhuǎn)賬借方傳票中國(guó)××銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票傳票年月35轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國(guó)××銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票傳票編號(hào)年月日科目

（借）對(duì)方科目：戶名或賬號(hào)摘要金額千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

轉(zhuǎn)賬貸方傳票中國(guó)××銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票傳票年月36特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國(guó)××銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

總字第號(hào)字第號(hào)年月日

收款單位全稱付款單位全稱賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開戶銀行行號(hào)開戶銀行行號(hào)金額人民幣（大寫）千百十萬(wàn)千百十元角分原憑證金額賠償金科目（貸）-----------對(duì)方科目（借）-------------

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬

原憑證名稱號(hào)碼轉(zhuǎn)帳原因銀行蓋章附件張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬借方傳票中國(guó)××銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票總字第37特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國(guó)××銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

總字第號(hào)字第號(hào)年月日

收款單位全稱付款單位全稱賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開戶銀行行號(hào)開戶銀行行號(hào)金額人民幣（大寫）千百十萬(wàn)千百十元角分原憑證金額賠償金科目（貸）-----------對(duì)方科目（借）-------------

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬

原憑證名稱號(hào)碼轉(zhuǎn)帳原因銀行蓋章附件張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬貸方傳票中國(guó)××銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票總字第38表外科目收入傳票

中國(guó)××銀行表外科目收入傳票

總字第號(hào)字第號(hào)

年月日

表外科目（收入）

戶名摘要金額千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

表外科目收入傳票中國(guó)××銀行表外科目收入傳票總字第39表外科目付出傳票

中國(guó)××銀行表外科目付出傳票

總字第號(hào)字第號(hào)

年月日

表外科目（收入）

戶名摘要金額千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

表外科目付出傳票中國(guó)××銀行表外科目付出傳票總字第40二、會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)1、大量的使用單式憑證2、大量的使用客戶提交的原始憑證（特定憑證）作為記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)41三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素1．年、月、日2．收、付款人的戶名和賬號(hào)3．收、付款人開戶銀行的名稱和行號(hào)4．人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額5．款項(xiàng)來源、用途或摘要、附件張數(shù)6．會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)7．客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章8．經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素1．年、月、日42四、會(huì)計(jì)憑證的處理(一)會(huì)計(jì)憑證的填制或受理1．現(xiàn)金傳票的填制2．轉(zhuǎn)賬傳票的填制(二)會(huì)計(jì)憑證的審核(三)會(huì)計(jì)憑證的簽章(四)會(huì)計(jì)憑證的傳遞(五)會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管四、會(huì)計(jì)憑證的處理(一)會(huì)計(jì)憑證的填制或受理1．現(xiàn)金傳票的填43傳遞原則：準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交換、先外后內(nèi)、先急后緩，除了特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。傳遞程序：1、現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)：先收款，后記賬?！苑乐孤┦栈蝈e(cuò)收款項(xiàng)，保證賬款一致2、現(xiàn)金付出的業(yè)務(wù)：先記賬，后付款——防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生。3、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：收付款人均在本行開戶——先記付款人賬戶，后記收款人賬戶。（主要是貫徹銀行不墊款原則，防止單位套取銀行資金。）收付款人分別在兩行開戶——代收他行票據(jù)，必需堅(jiān)持收妥抵用。保證不墊款。

傳遞原則：準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交換、先外后內(nèi)、先急后緩，44第四節(jié)賬務(wù)組織金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼此制約。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說明作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制作用。第四節(jié)賬務(wù)組織金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核45第四節(jié)賬務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)(一)什么是明細(xì)核算系統(tǒng)明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體核算內(nèi)容和實(shí)際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映各單位或各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。

第四節(jié)賬務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)(一)什么是明細(xì)核算系統(tǒng)46(二)明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)分戶賬登記簿現(xiàn)金收入／付出日記簿余額表甲種分戶賬（分戶式賬頁(yè)）乙種分戶賬（計(jì)息式賬頁(yè)）丙種分戶賬丁種分戶賬（銷賬式賬頁(yè)）計(jì)息余額表一般余額表(二)明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)分戶賬登記簿現(xiàn)金收入47明細(xì)核算程序圖

明細(xì)核算程序圖48明細(xì)核算帳務(wù)處理程序（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制或?qū)彶闀?huì)計(jì)憑證（2）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆登記分戶帳或登記簿以及現(xiàn)金收入?現(xiàn)金付出日記簿。（3）根據(jù)分戶帳編制余額表。明細(xì)核算帳務(wù)處理程序49甲種賬中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù)

賬

戶名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：

年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會(huì)計(jì)記賬

甲種賬中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)賬50乙種賬中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù)

賬

戶名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：：利率

年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會(huì)計(jì)記賬

乙種賬中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)賬51丙種賬

中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù)

賬

戶名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：利率存貸：

會(huì)計(jì)記賬

年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）丙種賬中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)賬52丁種賬中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù)

賬

戶名：會(huì)計(jì)記賬

年賬號(hào)戶名摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方銷賬貸方借或貸余額復(fù)核蓋章（位數(shù)）年月日（位數(shù)）（位數(shù)）月日丁種賬中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)賬53第二章基本核算方法課件54一般格式的登記簿

中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù)登記?。ǎ裘?jiǎn)挝唬簳?huì)計(jì)記賬

年摘要收入付出余額復(fù)核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）一般格式的登記簿中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)登記55一般余額表

一般余額表

年月日共頁(yè)第頁(yè)

科目代號(hào)戶名摘要余額科目代號(hào)戶名摘要余額（位數(shù)）（位數(shù)）會(huì)計(jì)復(fù)核制表

一般余額表一般余額表年月日56現(xiàn)金收付日記簿

現(xiàn)金收入日記簿

柜組名稱：年月日第頁(yè)共頁(yè)

憑證號(hào)數(shù)科目代號(hào)戶名或賬號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額憑證代號(hào)科目代號(hào)戶名或賬號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額（位數(shù)）（位數(shù)）復(fù)核出納

現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收入日記簿柜組名稱：57二、綜合核算系統(tǒng)(一)什么是綜合核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各類資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。二、綜合核算系統(tǒng)(一)什么是綜合核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)58(二)綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單總賬日計(jì)表每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借方、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。根據(jù)科目日結(jié)單登記，統(tǒng)馭分戶賬，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。按日根據(jù)總賬編制，是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。(二)綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單總賬59綜合核算系統(tǒng)程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證科目日結(jié)單總賬日計(jì)表綜合核算系統(tǒng)程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證科目日結(jié)單60（1）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證按科目編制科目日結(jié)單，軋平當(dāng)天所有科目的借方和貸方發(fā)生額。（2）根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬（3）根據(jù)總賬編制日計(jì)表（1）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證按科目編制科目日結(jié)61科目日結(jié)單

中國(guó)××銀行（）科目日結(jié)單

年月日

憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計(jì)事后監(jiān)督復(fù)核記賬制單

附件

張

科目日結(jié)單中國(guó)××銀行（）科目日結(jié)單年62具體編制方法如下：

1）一般科目日結(jié)單的編制方法。每日對(duì)外營(yíng)業(yè)終了，按當(dāng)天同一會(huì)計(jì)科目的傳票匯總整理，按同科目的現(xiàn)金付出、現(xiàn)金收入、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，分別將合計(jì)數(shù)填入科目日結(jié)單的各欄，注明傳票張數(shù)，并將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。

2）現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法?，F(xiàn)金科目日結(jié)單是根據(jù)一般科目日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。編制時(shí)將當(dāng)天一般科目日結(jié)單現(xiàn)金部分，分借方和貸方計(jì)算合計(jì)數(shù)，然后反方向填入現(xiàn)金科目日結(jié)單中。現(xiàn)金科目日結(jié)單后不附傳票。具體編制方法如下：63①借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：吸收存款-活期存款－XX5000②借：貸款－XX20000

貸：吸收存款活期存款－XX20000③借：庫(kù)存現(xiàn)金8000

貸：存放同業(yè)8000④借：吸收存款-活期存款－XX7000

貸：吸收存款-活期存款－XX7000①借：庫(kù)存現(xiàn)金500064第二章基本核算方法課件65第二章基本核算方法課件66第二章基本核算方法課件67第二章基本核算方法課件68日計(jì)表

日計(jì)表

年月日共頁(yè)第頁(yè)

科目代號(hào)科目名稱發(fā)生額余額科目代號(hào)借方貸方借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）合計(jì)行長(zhǎng)（主任）會(huì)計(jì)復(fù)核制表

日計(jì)表日計(jì)表年月日69三、賬務(wù)處理賬務(wù)處理賬務(wù)處理程序賬務(wù)核對(duì)明細(xì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序每日核對(duì)定期核對(duì)三、賬務(wù)處理賬務(wù)處理賬務(wù)處理程序賬務(wù)核對(duì)明細(xì)核算系70賬務(wù)核對(duì)是防止帳務(wù)差錯(cuò)，保證帳務(wù)記載正確，保護(hù)資金財(cái)產(chǎn)安全的必要措施。通過帳務(wù)核對(duì)使會(huì)計(jì)核算達(dá)到賬賬?賬款?賬據(jù)?帳表?賬實(shí)?內(nèi)外賬務(wù)六相符。賬務(wù)核對(duì)是防止帳務(wù)差錯(cuò)，保證帳務(wù)記71銀行的帳務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)和定期核對(duì)。（一）每日核對(duì)

1.總分核對(duì)每日營(yíng)業(yè)終了，總賬各科目余額與同科目分戶帳或余額表各戶余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。銀行的帳務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)和定期722.賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金收入?付出日記簿的合計(jì)數(shù)，必須與現(xiàn)金科目總賬借方?貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿的現(xiàn)金庫(kù)存簿的現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬的余額核對(duì)相符。2.賬實(shí)核對(duì)733.表外科目核對(duì)各表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中空白重要憑證?有價(jià)單證應(yīng)核對(duì)當(dāng)日領(lǐng)入?使用?售出及庫(kù)存數(shù)，并與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。3.表外科目核對(duì)74（二）定期核對(duì)(1)使用丁種賬記賬的科目，每旬末加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬核對(duì)相符。

(2)計(jì)息積數(shù)核對(duì)。將余額表上的計(jì)息積數(shù)按旬、按月、按結(jié)息期與同科目總賬的同期余額累計(jì)數(shù)核對(duì)相符。對(duì)應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查數(shù)字是否正確。

(3)各種卡片賬的核對(duì)。如定期儲(chǔ)蓄賬卡、聯(lián)行賬卡、農(nóng)貸賬卡等，按月與各該科目總賬核對(duì)相符。

(4)賬實(shí)核對(duì)。包括固定資產(chǎn)、金銀、物品、有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月賬實(shí)核對(duì)相符，房屋器具定期和在年終決算前賬實(shí)核對(duì)相符。

(5)內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。包括銀行與各單位之間，人民銀行與商業(yè)銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)之間的往來款項(xiàng)按月或按季采用一定的對(duì)賬方法進(jìn)行核對(duì)。（二）定期核對(duì)75賬務(wù)處理程序與核對(duì)關(guān)系圖

賬務(wù)處理程序與核對(duì)關(guān)系圖76

1、用愛心來做事，用感恩的心做人。

2、人永遠(yuǎn)在追求快樂，永遠(yuǎn)在逃避痛苦。

3、有多大的思想，才有多大的能量。

4、人的能量=思想+行動(dòng)速度的平方。

5、勵(lì)志是給人快樂，激勵(lì)是給人痛苦。

6、成功者絕不給自己軟弱的借口。

7、你只有一定要，才一定會(huì)得到。

8、決心是成功的開始。

9、當(dāng)你沒有借口的那一刻，就是你成功的開始。

10、命運(yùn)是可以改變的。

11、成功者絕不放棄。

12、成功永遠(yuǎn)屬于馬上行動(dòng)的人。

13、下定決心一定要，才是成功的關(guān)鍵。

14、成功等于目標(biāo)，其他都是這句話的注解。

15、成功是一個(gè)過程，