會計日記-企業(yè)會計實務處理大全

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《會計日記—企業(yè)會計實務處理大全》原創(chuàng)：易會計網(wǎng)

作者：藍色如風時間：2010年9月這本電子書里面詳細的記載了會計專業(yè)的我從大四找工作到后來做財務主管歷程中遇到的所有專業(yè)問題，我都一一記下并整理歸檔。也可以說是一本“專業(yè)會計日記”，故取名為《會計日記—企業(yè)會計實務處理大全》。希望本書能幫助即將走上會計工作崗位的準會計們，專業(yè)內(nèi)容十分豐富，尤其適用于面臨走上財務崗位的新手會計。目錄TOC\o"1-2"\h\z\u目錄 2第一章會計工作流程 4一、大致環(huán)節(jié)： 4二、具體內(nèi)容： 5三、報表問題： 6四、細節(jié)補充： 6五、抄、報稅流程： 6第二章建賬問題 7☆☆☆建賬的相關問題 7☆☆☆企業(yè)如何建帳 9第三章物流企業(yè)會計處理 17第四章實際工作經(jīng)驗介紹 18一、憑證裝訂 18二、制作記帳憑證 18三、帳本設置 18四、帳務處理 19五、電算化帳務 19六、日常財會工作中的簡便方法 19第五章新會計準則會計科目表 20第六章應交增值稅科目的理解 24一、為什么要設置“應交增值稅”及“未交增值稅”兩個科目 25二、根據(jù)各企業(yè)的具體業(yè)務情況以及規(guī)模大小，合理的設置增值稅科目 25三、“應交增值稅”各明細科目的核算內(nèi)容 25四、未交增值稅科目核算內(nèi)容 26五、正確進行賬務處理的注意事項 26六、期末如何進行處理 26第七章應付職工薪酬 26第八章成本會計 28一、成本會計涉及賬表及功能： 28二、成本核算的大致設置及流程： 29三、成本會計相關術語 29第九章中級財務管理的公式匯總 33第十章開具紅字發(fā)票的規(guī)定 37一、開具紅字普通發(fā)票 37二、開具紅字增值稅專用發(fā)票 37三、其他說明 38第十一章小企業(yè)會計制度—會計做賬舉例 38一、流動資產(chǎn) 38二、長期投資 51三、固定資產(chǎn) 53第十二章常見問題 56本期《會計日記—會計實務操作模擬實訓》就講到這里 70第一章會計工作流程財會人員應該了解工作流程，更應該了解相關的財務軟件，稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用.計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅費及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅費及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定.3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅費及附加，其他業(yè)務成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅費——應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅費科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅費科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關于主營業(yè)務收入及應交稅費，應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。四、細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存25年五、抄、報稅流程：抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中.以便和取得發(fā)票的企業(yè)認證進項稅費，記入國稅局計算機系統(tǒng)的信息進行全國范圍的發(fā)票比對，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。*抄報稅操作應該是報稅、抄稅、認證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認證兩個系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：1、抄稅：一、用戶抄報稅流程抄稅寫IC卡-→打印各種報表-→報稅A、抄稅起始日正常抄稅處理；進入系統(tǒng)-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認對話框”-→插入IC卡，確認-→正常抄寫IC卡成功B、重復抄上月舊稅：進入系統(tǒng)-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認對話框”-→插入IC卡，確認-→抄上月舊稅成功C、金稅卡狀態(tài)查詢 進入系統(tǒng)-→報稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀態(tài)查詢-→系統(tǒng)彈出詳細的信息2、報稅：將抄稅后的IC卡和打印的各種銷項報表到稅務局納稅服務大廳交給受理報稅的稅務工作人員，他們會根據(jù)報稅系統(tǒng)的要求給你報稅，也就是讀取你IC卡上開票信息，然后與各種銷項報表相核對，然后進行報稅處理。3、認證：認證時攜帶當月要準備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián),到國稅局發(fā)票認證窗口辦理即可.增值稅專用發(fā)票開出90天內(nèi)認證有效.當月認證的必須在當月抵扣。第二章建賬問題☆☆☆建賬的相關問題1.一個企業(yè)至少應該設置幾冊賬？至少應設置四冊賬：一冊現(xiàn)金日記賬；一冊銀行存款日記賬；一冊總分類賬；一冊活頁明細賬。其中，活頁明細賬主要包括：庫存材料分類賬（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；庫存材料多欄式分類賬（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；低值易耗品明細分類賬（在庫、在用）；材料采購明細賬；材料成本差異明細賬；分期收款發(fā)出商品明細賬；委托加工存貨明細賬；固定資產(chǎn)明細分類賬（登記設備與計算折舊）；生產(chǎn)成本明細賬；制造費用明細賬；管理費用明細賬；銷售費用明細賬；經(jīng)營費用明細賬；工資明細賬；產(chǎn)品銷售明細賬；應交增值稅明細賬。

2.什么是建賬？建賬的基本程序是什么？新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應根據(jù)核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的“建賬”。建賬的基本程序是：第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟責任。第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據(jù)總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立二、三級……明細賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。第四步：啟用訂本式賬簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標簽），寫明賬戶名稱，以利檢索。

3.會計憑證設計的原則是什么？會計憑證設計，就是根據(jù)被設計單位實際情況，對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學的規(guī)劃，繪制出科學、規(guī)范的格式，以便為完整、及時、真實地記錄經(jīng)濟活動提供所需要的信息載體。同時在設計會計憑證時，還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題，總的來說，會計憑證設計應遵循以下原則：（1）清晰性原則。原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的寫實，記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的科學分類，故清晰性原則的含義是：①能全面反映經(jīng)濟活動的真實情況，例如經(jīng)濟活動的發(fā)生時間、地點、內(nèi)容、責任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問；②憑證要素齊全，例如對外原始憑證中應設計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容；③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應排列在憑證的重要位置；④對記賬憑證而言，科目對應關系要清楚，不僅要有總賬科目的位置，還要有明細科目的位置；⑤顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)給交款人，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)為存根，各聯(lián)顏色應有明顯區(qū)別并標明各聯(lián)聯(lián)次。（2）經(jīng)濟性原則。經(jīng)濟性原則要求設計者做到：①盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記賬憑證等；②憑證面積以能充分反映業(yè)務內(nèi)容為原則，不宜過大或過小，過大浪費紙張，增加了印刷成本，過小不便于保管；③專用憑證的常用項目應事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤時間且影響整潔和美觀。（3）統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應盡量做到統(tǒng)一和標準化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發(fā)票等，有關部門設計時應做到全國統(tǒng)一，不能大小不一、內(nèi)容不一。一個單位內(nèi)部使用的憑證更應做到標準化，例如收款憑證中會計科目欄稱總賬科目，而付款憑證中該欄又稱一級科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。（4）有利于加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部控制原則。自制的許多原始憑證是為加強經(jīng)濟核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務的，設計時應充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費用分配卡等等的設計，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。

4.原始憑證怎樣設計？原始憑證按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證，不在企業(yè)會計制度設計的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設計側(cè)重于自制原始憑證的設計。在設計自制原始憑證時，應著重考慮下列幾個問題：①每一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時需要記錄哪些方面的內(nèi)容；②處理各類經(jīng)濟業(yè)務分別需要經(jīng)由哪些手續(xù)；③據(jù)以編制記賬憑證或登記分類賬、日記賬時各有哪些要求；④審核原始憑證應把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設計的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。原始憑證設計的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；接受憑證單位的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的數(shù)量、單價和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號；憑證的聯(lián)次、附件等。設計原始憑證的基本步驟包括以下五個方面：第一，確定所需原始憑證的種類。第二，明確各種原始憑證的用途。第三，擬定原始憑證的格式。第四，規(guī)定原始憑證的傳遞程序。第五，嚴格原始憑證的保管制度。在原始憑證設計過程中，還應注意遵循下列要求：第一，要適應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，兼顧統(tǒng)計部門、業(yè)務部門以及其他有關部門對業(yè)務管理的具體要求；第二，要適應企業(yè)內(nèi)部機構設置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強各業(yè)務部門和經(jīng)辦人員的責任意識，防止錯誤及舞弊行為；第三，要保證會計憑證簡便易行，促使會計信息及時、高效傳遞；第四，要正確處理好借鑒與改進的關系，尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應盡量采用，以簡化設計工作，保證會計實務規(guī)范統(tǒng)一。

5.記賬憑證怎樣設計？記賬憑證的設計與記賬方法的采用密切相關，根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求，應在借貸記賬法的基礎之上設計記賬憑證。記賬憑證設計的基本內(nèi)容包括：記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；會計科目（包括明細科目）的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。記賬憑證設計的基本步驟與原始憑證設計的基本步驟大致相同。首先，需要確定使用記賬憑證的種類。一個單位究竟設計什么樣的記賬憑證，不能一概而論，只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設計的會計賬務處理程序以及企業(yè)活動的特點來決定。如果是小型企事業(yè)單位，且設計的賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序或日記總賬賬務處理程序，則可選擇通用記賬憑證格式（表2-4）；如果是大中型企業(yè)，且設計的賬務處理程序是憑證匯總的賬務處理程序（科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序），則應選擇專用記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)憑證）和匯總記賬憑證兩種格式（表2-5，表2-6，表2-7，表2-8）；如果已設計的賬務處理程序是利用賬戶匯總的處理程序，也應選擇專用記賬憑證格式。此外，有些特殊業(yè)務還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證（表2-9，表2-10，表2-11）。顯然，只要確定了選用記賬憑證的種類，記賬憑證的用途也就隨之確定下來了。緊接著就是根據(jù)記賬憑證的種類和用途，分別繪制憑證的樣式，以確定記賬憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小。（記賬憑證從填制到復核，直到據(jù)以登記有關賬簿，也涉及到一個憑證傳遞程序的問題，這個問題將在“報表篇”賬務處理程序中介紹。）最后，記賬憑證及所附原始憑證的保管制度也是記賬憑證設計時應考慮的基本內(nèi)容之一。記賬憑證應定期裝訂成冊，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀?！睢睢钇髽I(yè)如何建帳一、企業(yè)如何建賬之一——一般性問題任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題，何為建賬呢?就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務情況和會計處理程序登記賬簿。這看似是一個非常簡單的問題，但建賬過程可以看出一個人會計業(yè)務的能力，以對企業(yè)業(yè)務的熟悉情況，所以我們要了解一下企業(yè)應如何建賬。無論何類企業(yè)，在建賬時都要首先考慮以下問題：第一，與企業(yè)相適應。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務量大，分工也復雜，會計賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務量也小，有的企業(yè)，一個會計可以處理所有經(jīng)濟業(yè)務，設置賬簿時就沒有必要設許多賬，所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬、記賬。第三，依據(jù)賬務處理程序。企業(yè)業(yè)務量大小不同，所采用的賬務處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務處理程序，也就選擇了賬簿的設置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記，你就要準備一本序時登記的總賬。

不同的企業(yè)在建賬時所需要購置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務的繁簡程度、會計人員多少，采用的核算形式及電子化程度來確定。但無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設置。另外還需設置相關的總賬和明細賬。所以，當一個企業(yè)剛成立時，你一定要去會計商店去購買這幾種賬簿和相關賬頁，需說明的是明細賬有許多賬頁格式，你在選擇時要選擇好你所需要的格式的賬頁，如借貸余三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等，然后根據(jù)明細賬的多少選擇你所需要的封面和裝訂明細賬用的脹釘或線。另外建賬初始，必須要購置的還有記賬憑證[如果該企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務較多，在選擇時就可以購買收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；如果企業(yè)收付業(yè)務量較少購買記賬憑證(通用)也可以)、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具。為報表方便還應購買空白資產(chǎn)負債表、利潤表(損益表)、現(xiàn)金流量表等相關會計報表，上面我們講述了一般企業(yè)建賬時要做的準備工作。

二、企業(yè)如何建賬之二——工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)是指那些專門從事產(chǎn)品的制造、加工、生產(chǎn)的企業(yè)，所以也有人稱工業(yè)企業(yè)為制造業(yè)。工業(yè)企業(yè)由于會計核算涉及內(nèi)容多，又有成本歸集與計算問題，所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復雜的、也是最具有代表意義的。①、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這兩種賬簿是企業(yè)必須具備的。會計人員在購買時，兩種賬本各購一本足矣。但企業(yè)開立了兩個以上的銀行存款賬號，那么賬本需要量，就要視企業(yè)具體情況確定了。如若使用完畢，再購入新賬本也不為遲。首先根據(jù)賬簿的啟用要求將扉頁要求填制的內(nèi)容填好，根據(jù)企業(yè)第一筆現(xiàn)金來源和銀行存款來源登記入現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。例如企業(yè)采用根據(jù)收存款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的方法，某投資人轉(zhuǎn)入企業(yè)銀行存款賬中一筆錢，計10萬元，你可根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的銀行收款憑證做企業(yè)銀行存款收款憑證：

借：銀行存款100000

貸：實收資本100000

然后根據(jù)該收款憑證登銀行存款日記賬，如果企業(yè)需要有日?，F(xiàn)金支出，會計人員開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金2000元，你根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)做銀行存款的付款憑證：

借：現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000然后根據(jù)該付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。以后即可根據(jù)日?，F(xiàn)金及銀行存款業(yè)務逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬就可以了。②、總分類賬

企業(yè)可根據(jù)業(yè)務量的多少購買一本或幾本總分類賬(一般情況下是無需一個科目設一本總賬的)。然后根據(jù)企業(yè)涉及到的業(yè)務和涉及到的會計科目設置總賬。原則上講，只要是企業(yè)涉及到的會計科目就要有相應的總賬賬簿(賬頁)與之對應。會計人員應估計每一種業(yè)務的業(yè)務量大小，將每一種業(yè)務用口取紙分開，并在口取紙上寫明每一種業(yè)務的會計科目名稱，以便在登記時能夠及時找到應登記的賬頁，在將總賬分頁使用時，假如總賬賬頁從第一頁到第十頁登記現(xiàn)金業(yè)務，我們就會在目錄中寫清楚“現(xiàn)金……1～10”，并且在總賬賬頁的第一頁貼上口取紙，口取紙上寫清楚“現(xiàn)金”；第十一頁到二十頁為銀行存款業(yè)務，我們就在目錄中寫清楚“銀行存款……11～12”并且在總賬賬頁的第十一頁貼上寫有“銀行存款”的口取紙，依此類推，總賬就建好了。為了登記總賬的方便，在總賬賬頁分頁使用時，最好按資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用的順序來分頁，在口取紙選擇上也可將資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用按不同顏色區(qū)分開，以便于登記。企業(yè)通常要設置的總賬業(yè)務往往會有“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、長期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、開辦費、長期待攤費用、短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅費、其他應交款、應付利潤、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅費及附加、產(chǎn)品銷售費用、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅”等?？傎~的登記可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，可以根據(jù)科目匯總表登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證進行登記。

因工業(yè)企業(yè)會計核算使用的會計賬戶較多，所以總賬賬簿的需要量可能會多一些，購買時需多購置幾本。因工業(yè)企業(yè)的存貨內(nèi)容所占比重較大，另外還要配合成本計算設置有關成本總賬。有關存貨賬戶有：原材料、在途材料、材料采購、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)要根據(jù)賬戶設置相應的總賬。成本計算賬戶包括待攤費用、預提費用、輔助生產(chǎn)成本、廢品損失、基本生產(chǎn)成本，企業(yè)也要根據(jù)成本計算賬戶設置相應的總賬。另外工業(yè)企業(yè)需設置的總賬還有產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅費及附加。③、明細分類賬

在企業(yè)里，明細分類賬的設置是根據(jù)企業(yè)自身管理需要和外界各部門對企業(yè)信息資料需要來設置的。需設置的明細賬有短期投資(根據(jù)投資種類和對象設置)、應收賬款(根據(jù)客戶名稱設置)、其他應收款(根據(jù)應收部門、個人、項目來設置)、待攤費用(根據(jù)費用種類設置)、長期投資(根據(jù)投資對象或根據(jù)面值、溢價、折價、相關費用設置)、固定資產(chǎn)(根據(jù)固定資產(chǎn)的類型設置，另外對于固定資產(chǎn)明細賬賬頁每年可不必更換新的賬頁)、短期借款(根據(jù)短期借款的種類或?qū)ο笤O置)、應付賬款(根據(jù)應付賬款對象設置)、其他應付款(根據(jù)應付的內(nèi)容設置)、應付工資(根據(jù)應付部門設置)、應付福利費(根據(jù)福利費的構成內(nèi)容設置)、應交稅費(根據(jù)稅費的種類設置)、產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務費用(均按照費用的構成設置)。企業(yè)可根據(jù)自身的需要增減明細賬的設置。日常根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證及記賬憑證登記各種明細賬。明細賬無論按怎樣的分類方法，各個賬戶明細賬的期末余額之和應與其總賬的期末余額相等。在工業(yè)企業(yè)里還應根據(jù)上述增加的總賬，增加相應的明細賬。在采用材料按實際成本計價的企業(yè)，要設置在途材料或材料采購明細賬，以便于核算不同來源的材料的實際成本。在材料按計劃成本計價的企業(yè)，要設置材料采購明細賬，并采用橫線登記法，按材料的各類規(guī)格、型號登記材料采購的實際成本和發(fā)出材料的計劃成本，并根據(jù)實際成本和計劃成本的差異反映材料成本差異；另外配合材料按計劃成本計價，可以建立“材料成本差異”明細賬，它是原材料備抵調(diào)整賬戶，同原材料相同，它的設置也是按材料的品種、規(guī)格設置，反映各類或各種材料實際成本與計劃成本的差異，計算材料成本差異分配率。為計算產(chǎn)品成本要設置基本生產(chǎn)成本明細賬，也稱產(chǎn)品成本明細分類賬或產(chǎn)品成本計算單。根據(jù)企業(yè)選擇的成本計算方法，可以按產(chǎn)品品種、批別、類別、生產(chǎn)步驟設置明細賬；輔助生產(chǎn)成本明綢賬，用以反映歸集的輔助生產(chǎn)費用或輔助生產(chǎn)成本及分配出去的輔助生產(chǎn)成本和轉(zhuǎn)出的完工的輔助生產(chǎn)產(chǎn)品，輔助生產(chǎn)成本明細賬的設置應根據(jù)輔助生產(chǎn)部門設置。預提費用、待攤費用明細賬可根據(jù)預提和待攤的業(yè)務項目設置，如預提利息、職工教育經(jīng)費、大修理費、待攤的租金、修理費、書報費等。制造費用明細賬是所有工業(yè)企業(yè)都必須設置的，它根據(jù)制造費用核算內(nèi)容如工資費、折舊貫、修理費、低值易耗品攤銷費、勞保費等來設置。損益類明細賬有產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、投資收益等。產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品銷售成本明細賬可根據(jù)產(chǎn)品的品種、批別、類別來設置，產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務費用按照費用的種類設置，營業(yè)外收入、營業(yè)外支出根據(jù)收入與支出的種類設置，投資收益則根據(jù)投資的性質(zhì)與投資的種類來設置。④、其他問題

因工業(yè)企業(yè)的成本計算比較復雜，所以在企業(yè)建賬時，為了便于憑證的編制，要設計一些計算用表格，如：材料費用分配表、領料單、工資費用計算表、折舊費用分配表、廢品損失計算表、輔助生產(chǎn)費用分配表、產(chǎn)品成本計算單等相關成本計算表格。

三、企業(yè)如何建賬之三——商品流通企業(yè)商品流通企業(yè)是指從事商品流通(買賣)的獨立核算企業(yè)。主要包括：商業(yè)、供銷合作社、糧食、外貿(mào)、物資供銷、圖書發(fā)行等企業(yè)。如商場、大中小型超市、糧店等等。因商品流通企業(yè)的經(jīng)濟活動主要是流通領域中的購銷存活動，所以這類企業(yè)的核算主要側(cè)重于采購成本和銷售成本的核算及商品流通費用的核算。該類企業(yè)賬簿的建立主要也是三個方面。①、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬商品流通企業(yè)的現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的建立方式與工業(yè)企業(yè)是相同的。②、總分類賬簿商品流通企業(yè)的總分類賬除了要設置我們講到的工業(yè)企業(yè)日?？偡诸愘~簿之外，還要設置商品采購、庫存商品、商品進銷差價這三個商品流通企業(yè)必須使用的總賬賬簿。如果經(jīng)常委托他人代銷商品或為他人代銷商品，還需設置委托代銷商品、代銷商品款、受托代銷商品賬簿。另外因商品流通企業(yè)的收入、成本和稅費與工業(yè)企業(yè)略有不同，所以還應將工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入改為“商品銷售收入”，把產(chǎn)品銷售成本改為“商品銷售成本”，把產(chǎn)品銷售稅費及附加改為“商品銷售稅費及附加”，把產(chǎn)品銷售費用改為“經(jīng)營費用”。另外可根據(jù)企業(yè)業(yè)務量大小和業(yè)務需要增刪需設置的總賬賬簿。③、明細分類賬的設置根據(jù)增設的總賬賬簿，我們還應增設相關明細賬簿，如商品采購明細賬，反映購進商品的進價成本及入庫商品的實際成本，商品采購明細賬可按客戶名稱設置；庫存商品明細賬，反映商品的收發(fā)結(jié)存情況，可按商品的種類、名稱、規(guī)格和存放地點設置，要求采用數(shù)量金額核算法。在按實際成本計算已銷商品成本時，庫存商品的發(fā)出可按個別計價法(分批實際成本計價)、加權平均法、移動加權平均法、先進先出法、后進先出法、進銷差價法和毛利法。如果企業(yè)是商品零售企業(yè)，還需設置“商品進銷差價”明細賬，該賬戶因是“庫存商品”的調(diào)整賬戶，所以它的明細賬的設置口徑應與“庫存商品”明細賬一致。“經(jīng)營費用”作為反映商品流轉(zhuǎn)整個經(jīng)營環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費用，應按費用的種類，如運輸費、裝卸費、整理費、廣告費等分類反映?！吧唐蜂N售收入”、“商品銷售成本”明細賬可以按商品的種類、名稱、規(guī)格或不同的銷售部門設置。商品流通企業(yè)明細賬的設置，除了上述明細賬外，其余與工業(yè)企業(yè)明細賬的設置相同。④、其他問題

因商品流通企業(yè)存在有較之服務業(yè)不同的成本計算問題，所以為了便于成本計算需要外購或自制許多計算用表格，所以在建賬時也要有所準備；否則到月末結(jié)賬時會手忙腳亂。如已銷商品進銷差價計算表、商品盤存匯總表、毛利率計算表等。

四、企業(yè)如何建賬之四——服務企業(yè)服務業(yè)也稱為第三產(chǎn)業(yè)，泛指那些對外提供勞務服務的企業(yè)，因它提供的并非是產(chǎn)品商品，而是一種勞務服務，所以我們稱之為服務企業(yè)。它包括交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、旅游服務業(yè)、倉儲保管業(yè)、倉儲租賃業(yè)、代理業(yè)、廣告業(yè)等。雖然服務業(yè)服務項目很多，但由于在會計核算上，成本核算比較簡單，所以賬簿設置相對也較簡單。①、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的建立同工業(yè)與商業(yè)企業(yè)相同，使用方式與登記方式也完全相同。②、總分類賬簿

服務企業(yè)要設置的總賬業(yè)務較之工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)所需要設置的總賬要少，但也需設置“現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、長期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、開辦費、長期待攤費用、短期借款、應付賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅費、其他應交款、應付利潤、實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出，以前年度損益調(diào)整、所得稅”等。③、明細分類賬明細分類賬的設置也是根據(jù)服務企業(yè)管理需要和實用性來設置的。與前兩種情況基本相同，與上述不同的只是要設置營業(yè)費用明細賬。

企業(yè)只要將這三種類型的賬簿建立起來，建賬的基本工作就算完成了。其他問題就是按規(guī)定進行日常會計處理，登記會計賬簿了

五、企業(yè)如何建賬之五——其他企業(yè)前面列舉了工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)、服務業(yè)，此外還有交通運輸企業(yè)、施工企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)等企業(yè)。這些企業(yè)對于資產(chǎn)、負債、所有者權益的核算及該方面的建賬都是相同的，主要區(qū)別是在成本計算方面總賬和明細賬的設置有所不同。下面就它們的差異方面作一簡單介紹。①、交通運輸企業(yè)

交通運輸企業(yè)是處于流通領域里的產(chǎn)業(yè)部門，從事旅客運輸和貨物運輸活動。它的特點是流動性大、營運點多、面廣和線路多，企業(yè)與有關部門以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間的經(jīng)濟關系比較復雜，核算的環(huán)節(jié)多、業(yè)務量大。成本計算要按被運輸對象的不同、按不同的運輸工具、運輸作業(yè)項目、運輸組織方式計算各種運輸成本。運輸途中的各種消耗就是運輸產(chǎn)品成本，所以在建賬時要設置“運輸支出”、“運輸成本”、“輔助營運費用”、“營運間接費用”、“裝卸支出”等總賬和明細賬。②、施工企業(yè)

施工企業(yè)是專門從事建筑安裝工程及施工的生產(chǎn)單位。它從事建造各種生產(chǎn)和非生產(chǎn)用房屋、建筑物、構筑物，安裝各種機械設備，對原有房屋、建筑物進行修理和改造。施工企業(yè)與工業(yè)企業(yè)相比，其產(chǎn)品生產(chǎn)過程既有其相一致的地方，又有其不同，主要特點是工作地點的流動性、工作內(nèi)容的多樣性、施工機械體積大、受自然氣候影響大、施工周期長等特點。為了便于核算，要設置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“工程結(jié)算成本”、“工業(yè)生產(chǎn)”、等總賬和明細賬。③、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

房地產(chǎn)又稱不動產(chǎn)，一般指土地、土地上的永久建筑物和由它們衍生的各種物權，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是指專門從事上述不動產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)。它的費用支出主要有土地征用及拆遷補償費、前期規(guī)劃、設計、水文、勘察、測繪、三通一平費，建筑安裝工程費、道路、供水、供電、供氣、排污、排汽、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費等。為核算各項上述費用，需設置“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費”、“開發(fā)產(chǎn)品”等總賬和明細賬。④、農(nóng)業(yè)企業(yè)

農(nóng)業(yè)企業(yè)是指那些通過生物的生長和繁殖來取得產(chǎn)品，并獲取利潤的部門。它包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)比較多樣，它的日常核算往往與農(nóng)作物生長周期、養(yǎng)殖周期相一致，在進行會計核算時，需設置“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“農(nóng)用材料”、“輔助生產(chǎn)成本”、“畜牧業(yè)生產(chǎn)成本”、“漁業(yè)生產(chǎn)成本”等總賬和明細賬。在企業(yè)購置好賬簿和準備好記賬工作之后；就可以根據(jù)記賬的基本程序和要求，裝訂賬簿、登記賬簿。六、一個公司建賬的過程實例ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司公司,屬于商品流通的一般納稅人）ABC公司從7月1日開始籌建。1．7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ＡＢＣ公司）借：固定資產(chǎn)貸：其他應付款——A

2．7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品借：長期待攤費用

貸：其他應付款——Ａ3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時賬戶作為注冊資金借：銀行存款

50貸：實收資本——A

10

——B

20

——C

204．．７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊費1萬元借：長期待攤費用

1萬貸：其他應付款——Ａ

5．８月１日領到公司營業(yè)執(zhí)照。6．９月１日領到國稅及地稅的稅務登記證并正式營業(yè)這是我覺得的一個疑點：根據(jù)新的企業(yè)會計制度，開辦費于開始經(jīng)營時一次計入管理費用，但不知稅法會不會改，稅法可能會要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費借：管理費用——開辦費貸：長期待攤費用

7．9月2日，還款給股東A借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：其他應付款——Ａ

貸：現(xiàn)金

8．9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預付貨款價稅合計11.7萬借：預付賬款——甲

貸：銀行存款

9．9月8日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫借：庫存商品

應交稅費——增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款——Ａ

10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.,借：應收賬款——乙公司貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——增值稅（銷項稅額）１1.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款

貸：應收賬款——乙公司１3.9月21日計提，本月工資借：管理費用營業(yè)費用

貸：應付工資

借：應付工資——代扣個人所得稅

貸：應交稅費——應交個人所得稅

計提本月福利費（直接按計稅工資的14%計提,以免年底調(diào)賬）

借：管理費用

營業(yè)費用

貸：應付福利費

計提工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費（直接按計稅工資的2%及1.5%計提以免年底調(diào)賬）

借：管理費用——工會經(jīng)費

——職工教育經(jīng)費

貸：其他應付款——工會經(jīng)費

——職工教育經(jīng)費14.9月31日銀行劃賬交社保等費用

借：管理費用——公司繳納社保費

其他應收款——代墊員工應繳社保及住房公積

貸：銀行存款15.9月31日發(fā)放本月工資時

借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應付工資貸：現(xiàn)金

其他應收款——代墊員工應繳社保及住房公積16.本月發(fā)生管理費用借：管理費用

貸：現(xiàn)金

計算本月應交增值稅，(把應交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅里去)

借：應交稅費——應交增值稅（未交稅費）

貸：應交稅費——未交增值稅17．計提城建稅、教育附加、防洪費借：主營業(yè)務稅費及附加貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

其他應交款——教育費附加——防洪費

18.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

營業(yè)外收入

財務費用

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅費及附加

其他業(yè)務成本

營業(yè)外支出

財務費用

管理費用

營業(yè)費用19．預繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

借：本年利潤貸：所得稅20.轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤21.提取法定盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積——法定盈余公積

——法定公積金最終得出未分配利潤，或盈余或虧損22．ABC本月分配利潤借：利潤分配——未分配利潤貸：應付利潤——A

——B

——C

發(fā)放利潤：

借：現(xiàn)金貸：銀行存款

借：應付股利——A

——B

——Ｃ

貸：現(xiàn)金

應交稅費——應交個人所得稅

下月10月

10月11日，銀行劃扣稅費

借：應交稅費——應交個人所得稅

——應交企業(yè)所得稅

——應交城市建設維護稅

——應交增值稅（未交增值稅）

其他應交款——教育費附加

——防洪費貸：銀行存款第三章物流企業(yè)會計處理物流號稱“第三利潤源”，物流活動包括運輸/儲存/裝卸/搬運/包裝/流通加工/配松/信息處理等環(huán)節(jié)，會計核算與之相應針對物流企業(yè)流程，將有關會計分錄整理如下：1.實收資本的核算借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)

貸：實收資本各股東2.主營業(yè)務收入的核算，設置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務收入。借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：主營業(yè)務收入--運輸收入（根據(jù)需要可設置三級科目，貨運收入/其他收入）另外，總站對分站之間可以設置其他應收款進款往來科目，以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。3.收到分站交來運輸收入借：銀行存款貸：其他應收款--進款往來（**）4.根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認營業(yè)收入借：其他應收款進款往來（**）貸：主營業(yè)務收入運輸收入5.預收運費，借：銀行存款貸：預收賬款**6.完成運輸任務，結(jié)算多退少補借：預收賬款--**待：主營業(yè)務收入--運輸收入銀行存款7.月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤其他業(yè)務收入的核算，核算客運服務/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設置二級科目。借記相關科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。

銷售材料，應按照售價和應收的增值稅，借記銀行存款/應收賬款等賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記本帳戶。月度終了按照出售原材料的實際成本，借記其他業(yè)務支出，貸記原材料。原材料采用計劃成本核算的企業(yè)，還要分攤材料成本差異。第四章實際工作經(jīng)驗介紹(下面介紹的是筆者在實務工作總結(jié)的一些經(jīng)驗)一、憑證裝訂1.裝訂方法：①.從方向上來說，有左邊裝訂線處裝訂法；有左上角包角裝訂法。左邊裝訂線處裝訂法因使用較為普遍和直觀，在此不再做介紹。只介紹一下左上角包角裝訂法的具體做法：用兩條適當寬度和長度的紙條互相垂直折疊放在封面左上角，承蒙憑證一起裝訂。親完后沿裝訂線向后折，剪去尾部多余的部分，折好后封條在憑證封面左上角顯三角形，憑證封底顯矩形，可以將裝訂線全部包住，最后用膠水粘牢即可。并在騎縫處加蓋裝訂人名章壓縫。②.從裝訂方式來說，介紹一種夾塞法，即在左邊裝訂處夾塞，以求厚度與右邊持平。這種法適用于業(yè)務較多，憑證較厚的情況。夾塞時可用記帳憑證裁段做塞，可用紙折疊做塞，實際工作中有把使用過的特快專遞按憑證的大小和適當?shù)膶挾燃舨煤脢A芯做塞的，方便而且也很節(jié)省。處理左邊與右邊持平的方法還有：每張記帳憑證下附的原始憑證盡可能少，或很少的原始憑證即做記帳憑證；這樣記帳憑證數(shù)量多得接近原始憑證數(shù)量，右邊翹的可能性就小些。2.注意事項：要將科目匯總表及T型帳戶表裝訂進去，這樣便于不查看帳本就能快速查找某筆憑證。雖然現(xiàn)在電算化了，科目匯總表還是應裝訂進去，起碼不看帳本就能知道當月的發(fā)生額。3.推薦一種原始憑證的折疊方法。當原始憑證大過記帳憑證時，我們大多數(shù)的做法是先折疊左邊的角，再向里面折疊。這樣折疊后折疊的角在下面，在查閱時要先拉開折疊的部分，再拉開折疊處的左邊邊角?，F(xiàn)在我推薦的方法只不過是將折疊的順序反一下而已：即先向里折疊后，再折疊左邊的角。這樣折疊后折疊的角在上面。別看只是順序的一轉(zhuǎn)換，但在查閱時，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉開。二、制作記帳憑證介紹兩個在手工帳情況下，當現(xiàn)金會計不會做記帳憑證時的小經(jīng)驗：1.出納整理其手中的原始憑證，分類后做記帳憑證，但只記現(xiàn)金或銀行存款科目，即只做一半記帳憑證，對應的科目則由主管會計制作。為什么不全由主管會計制作呢？一來這樣可以避嫌，當現(xiàn)金會計手中的現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)差錯時，可以分清責任；二來也可間接提高現(xiàn)金會計的水平，使其快速學習，以達到獨立制作憑證。2.現(xiàn)金會計按原始憑證日期或收到原始憑證的順序在原始憑證上編號，并按編號分別登記現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳。然后將原始憑證轉(zhuǎn)給主管會計，由主管會計全面制作記帳憑證，再按記帳憑證另外登記一本現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳。三、帳本設置1.編寫總帳目錄及總帳內(nèi)各科目頁碼時①.根據(jù)企業(yè)的實際情況確定企業(yè)可能使用的會計科目，不要全部照搬，否則很多用不到的科目將造成空頁碼，有礙翻查。一般企業(yè)用到的會計科目大致只是《企業(yè)會計制度》中科目數(shù)量的2/3。但也應注意留有余地，做到有前瞻性，防止出現(xiàn)新業(yè)務新設科目造成順序錯亂。②.在確定好會計科目后，要按《企業(yè)會計制度》編號順序編寫總帳目錄及總帳內(nèi)各科目頁碼。這樣在每期期末編制財務報表時，就可按順序進行，避免無規(guī)律編頁造成的不必要的麻煩。這條看似簡單，但現(xiàn)實中有很多人并沒有做到。2.根據(jù)企業(yè)業(yè)務量設置帳本①.專用式帳本必須要使用專用式的，這點不要簡化。如：日記明細帳、固定資產(chǎn)明細帳、銷售明細帳、多欄式明細帳（主要是成本費用類科目使用）、數(shù)量金額明細帳（主要是存貨類科目使用）、低值易耗品明細帳、應交增值稅明細帳。②.其他類別的可以根據(jù)需要合并。如應收應付、其他應收應付等一些只有金額的科目可以按大類設一個或幾個帳本。3.應有選擇地貼口取紙。大多數(shù)會計都有在帳本上貼口取紙的習慣，這樣的確便于明細帳的查找。但若不加選擇地全部粘貼，不美觀，也不再便于明細帳的查找。比較實用的法是：對于明細科目較多的帳本，可貼；明細科目較少的帳本，則以使用帳簿的目錄為宜。當然各人習慣不同，也不強求。四、帳務處理①.如果發(fā)生財務費用利息收入，最好不按教科書上記在財務費用的貸方，提倡用紅字記在借方，這樣匯總出數(shù)據(jù)記的總賬，就可以直接編報表了。否則結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后，在總賬借方貸方就會比報表上多出利息收入的數(shù)來，造成不必要閱讀障礙。其他費用類的科目如果做調(diào)整或回沖也應這樣處理。②.企業(yè)發(fā)生大額的支出、經(jīng)常性的、特別是設有往來帳戶的支出盡可能與往來帳掛上,雖然錄入時繁瑣,但以后查詢與該單位的結(jié)算情況,支出情況卻相當方便。五、電算化帳務①.應交增值稅各科目年底應轉(zhuǎn)平較合適，否則各明細科目的余額會越來越大，造成各明細科目余額失去意義。轉(zhuǎn)平的方法：如為貸方余額，將各明細科目對沖后，將差額結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目；如為借方余額，則只留進項稅余額到下年抵扣，其他明細結(jié)平。②.當出現(xiàn)會計差錯或有銷售退回等情況，在做調(diào)整分錄時。不要做反向調(diào)整，應作負數(shù)沖銷，否則相應科目的本年累計數(shù)會與利潤表上的數(shù)字不相符，造成不必要信息負效應。③.編寫摘要宜詳細。一來便于查找，二來在財務軟件沒有現(xiàn)金流量表自動編制功能時，有益于現(xiàn)金流量表的編制。④.對于重復或共同使用的明細科目，建議使用核算項目功能，以使明細科目統(tǒng)一，便于信息的對比等。六、日常財會工作中的簡便方法日常財會工作中，相信每個人都有一些絕招，以下是一些工作中的小竅門：絕招一：1.出納整理其手中的原始憑證，分類后做記帳憑證，但只記現(xiàn)金或銀行存款科目，即只做一半記帳憑證，對應的科目則由主管會計制作。為什么不全由主管會計制作呢？一來這樣可以避嫌，當現(xiàn)金會計手中的現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)差錯時，可以分清責任；二來也可間接提高現(xiàn)金會計的水平，使其快速學習，以達到獨立制作憑證。2.現(xiàn)金會計按原始憑證日期或收到原始憑證的順序在原始憑證上編號，并按編號分別登記現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳。然后將原始憑證轉(zhuǎn)給主管會計，由主管會計全面制作記帳憑證，再按記帳憑證另外登記一本現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳。絕招二：為了我們的工作方便，如果發(fā)生財務費用利息收入，最好不按教科書上記在財務費的貸方，我比較提倡用紅字記在借方，這樣匯總出數(shù)據(jù)記的總賬，就可以直接編報表了。否則你通過結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，在總賬借方貸方就會比報表都多出利息收入的數(shù)來，編報表時會麻煩喲。其他費用類的科目如果沖也是一個道理。絕招三：1.樂之,對數(shù)字要有興趣,能從數(shù)據(jù)的處理中得到快感,如果你本身對數(shù)字不敏感,不喜歡,最好不要在本行業(yè)報太大期望.2.對行業(yè)要了解,這不是專指會計領域,而主要指公司經(jīng)營的行業(yè),如你在電器企業(yè),就一定要對TCL長虹春蘭海爾等等的大勢有所了解,如果你從事通訊行業(yè),就要對華為中興UT等有所了解,如果在汽車行業(yè)更要對一汽二汽的動勢了如指掌.然后從會計到CEO的轉(zhuǎn)化就在其中3.當下屬時一定做得比上司要求的好很多,做永遠比不做好,不要報著過去中國人認定的不可功高震主的心態(tài),全力投入,你上司不喜歡,但上司的上司一定會欣賞,一定要讓更高層的領導認識你4.要學會取巧,如何讓領導認為你在稅務領域很精通,又為公司合理避稅多少(也許是個會計都知道,但不知道說成是自己的功勞)5.如果人事處理不熟練,千萬不要答應在財務部安排領導親信,拒絕只需要一下子,而對抗卻要幾年,如果搞得身心疲憊,得不償失,當然有些猛人會青風憑借力,借此與上層更好溝通,但一般人是做不來的,至少長江以北的人士是不擅長的.6.給你機會永不放棄,哪怕現(xiàn)在讓你干通用的CF0你也要大聲說,NOPROBLEM.我行!7.會計業(yè)務水平的提升那是技巧的提升,只能保證你再找工作更容易些,決不是提升的關鍵,就是一個農(nóng)村婦女,只要在CFO位置上干兩年,大體的技巧也能掌握,不要太迷信各種證書,我認識的大部分財務總監(jiān),真還沒什么證書.8.永遠不要說不會,沒有人愿意教你,不會就偷偷地去搞懂第五章新會計準則會計科目表新會計準則會計科目表

一、資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金

1002銀行存款

1003存放中央銀行款項(銀行專用新增)

1011存放同業(yè)銀行專用新增

1012其他貨幣資金

1101短期投資(分拆)

1102短期投資跌價準備(更名)

1021結(jié)算備付金(證券專用新增)

1031存出保證金(金融共用新增)

1101交易性金融資產(chǎn)(新增)

1111買入返售金融資產(chǎn)

1121應收票據(jù)

1122應收賬款

1123預付賬款

1131應收股利

1132應收利息

1201應收代位追償款(保險專用新增)

1211應收分保賬款(保險專用新增)

1212應收分保合同準備金

1221其他應收款

1231壞賬準備

1161應收補貼款

1301貼現(xiàn)資產(chǎn)(銀行專用新增)

1302拆出資金(新增)

1303貸款(銀行和保險共用新增)

1304貸款損失準備(銀行和保險共用新增)

1311代理兌付證券(銀行和證券共用新增)

1321代理業(yè)務資產(chǎn)(新增)

1401材料采購(更名)

1402在途物資(新增)

1403原材料

1404材料成本差異

1405庫存商品

1406發(fā)出商品(新增)

1407商品進銷差價

1408委托加工物資

1411周轉(zhuǎn)材料(新增)

(包裝物、低值易耗品)

1421消耗性生物資產(chǎn)

1431貴金屬

1441抵債資產(chǎn)(金融共用新增)

1451損余物資(保險專用新增)

1461融資租賃資產(chǎn)(租賃專用新增)

1471存貨跌價準備

1501持有至到期投資(新增)

1502持有至到期投資減值準備(新增)

1503可供出售金融資產(chǎn)(新增)

1511長期股權投資

1402長期債權投資(更名)

1512長期股權投資減值準備

1521投資性房地產(chǎn)(新增)

1531長期應收款(新增)

1532未實現(xiàn)融資收益(新增)

1541存出資本保證金(新增)

1601固定資產(chǎn)

1602累計折舊

1603固定資產(chǎn)減值準備

1604在建工程

1605工程物資

(在建工程減值準備)

1606固定資產(chǎn)清理

1611未擔保余值(租賃專用新增)

1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(農(nóng)業(yè)專用新增)

1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊(農(nóng)業(yè)專用新增)

1623公益性生物資產(chǎn)(農(nóng)業(yè)專用新增)

1631油氣資產(chǎn)(石油天然氣開采專用新增)

1632累計折耗(石油天然氣開采專用新增)

1701無形資產(chǎn)

1702累計攤銷(新增)

1703無形資產(chǎn)減值準備

1711商譽(新增)

1815未確認融資費用(變更類別)

1801長期待攤費用

1811遞延所得稅資產(chǎn)(新增)

1821獨立賬戶資產(chǎn)(保險專用新增)

1901待處理財產(chǎn)損溢

二、負債類

2001短期借款

2002存入保證金(金融共用新增)

2003拆入資金(金融共用新增)

2004向中央銀行借款(銀行專用新增)

2011吸收存款(銀行專用新增)

2012同業(yè)存放(銀行專用新增)

2021貼現(xiàn)負債(銀行專用新增)

2101交易性金融負債(新增)

2111賣出回購金融資產(chǎn)款金(融共用新增)

2201應付票據(jù)

2202應付賬款

2203預收賬款

2211應付職工薪酬

2153應付福利費(合并)

2221應交稅費(合并)

2176其他應交款(合并)

2231應付利息(新增)

2232應付股利

2241其他應付款

2251應付保單紅利(保險專用新增)

2261應付分保賬款(保險專用新增)

2311代理買賣證券款(證券專用新增)

2312代理承銷證券款(證券和銀行共用新增)

2313代理兌付證券款(證券和銀行共用新增)

2314代理業(yè)務負債(新增)

2401遞延收益(新增)

2501長期借款

2502應付債券

2601未到期責任準備金(保險專用新增)

2602保險責任準備金(保險專用新增)

2611保戶儲金(保險專用新增)

2621獨立賬戶負債(保險專用新增)

2701長期應付款

2702未確認融資費用(變更類別)

2711專項應付款

2801預計負債

2901遞延所得稅負債(更名)

三、共同類

3001清算資金往來(銀行專用新增)

3002貨幣兌換(金融共用新增)

3101衍生工具(新增)

3201套期工具(新增)

3202被套期項目(新增)

四、所有者權益類

4001實收資本

4002資本公積

4101盈余公積

4102一般風險準備(金融共用新增)

4103本年利潤

4104利潤分配

4201庫存股(新增)

五、成本類

5001生產(chǎn)成本

5101制造費用

5201勞務成本

5301研發(fā)支出(新增)

5401工程施工(建造承包商專用新增)

5402工程結(jié)算(建造承包商專用新增)

5403機械作業(yè)(建造承包商專用新增)

六、損益類

6001主營業(yè)務收入

6011利息收入(金融共用新增)

6021手續(xù)費及傭金收入(金融共用新增)

6031保費收入(保險專用新增)

6041租賃收入(租賃專用新增)

6051其他業(yè)務收入

6061匯兌損益(金融專用新增)

6101公允價值變動損益(新增)

6111投資收益

6201攤回保險責任準備金(保險專用新增)

6202攤回賠付支出(保險專用新增)

6203攤回分保費用(保險專用新增)

6301營業(yè)外收入

6401主營業(yè)務成本

6402其他業(yè)務支出

6403營業(yè)稅費及附加

6411利息支出(金融共用新增)

6421手續(xù)費及傭金支出(金融共用新增)

6501提取未到期責任準備金(保險專用新增)

6502提取保險責任準備金(保險專用新增)

6511賠付支出(保險專用新增)

6521保戶紅利支出(保險專用新增)

6531退保金(保險專用新增)

6541分出保費(保險專用新增)

6542分保費用(保險專用新增)

6601銷售費用(更名)

6602管理費用

6603財務費用

6604勘探費用(新增)

6701資產(chǎn)減值損失(新增)

6711營業(yè)外支出

6701所得稅費用(更名)

6901以前年度損益調(diào)整第六章應交增值稅科目的理解應交增值稅科目的理解摘要：在所得稅審核、年度審計時，發(fā)現(xiàn)不少人對一般納稅人的應交增值稅理解不恰當，科目使用不正確，期末如何處理不明確等；包括事務所的從業(yè)人員，企業(yè)會計人員，因此有必要針對此問題進行專門的探討。在所得稅審核、年度審計時，發(fā)現(xiàn)不少人對一般納稅人的應交增值稅理解不恰當，科目使用不正確，期末如何處理不明確等；這些人既有企業(yè)會計人員，也有不少事務所的從業(yè)人員；企業(yè)會計制度對“應交增值稅科目”做了詳細的規(guī)范，但對于各種類型企業(yè)如何設置科目，以及如何正確使用，理解起來還是有點困難；筆者根據(jù)實務經(jīng)驗，對此問題進行專門的歸納總結(jié)。一、為什么要設置“應交增值稅”及“未交增值稅”兩個科目主要從稅收方面探尋原因，首先上期的進項稅可留到下期進行抵扣，即當月有借方余額，可留抵；其次上期的銷項稅，則不能用下期的進項稅抵扣，即當月有貸方余額，要先交稅；為了能夠明確區(qū)分企業(yè)欠交增值稅稅款和留抵增值稅情況，確保企業(yè)及時足額上交增值稅，所以，要分別設置應交增值稅及未交增值稅科目。企業(yè)往往在下月10日前申報上月的增值稅，一般來說，“應交增值稅”科目的余額是借方，反映待抵扣增值稅，或者是0；“未交增值稅科目”的余額是借方或者貸方，期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅，或者是0。二、根據(jù)各企業(yè)的具體業(yè)務情況以及規(guī)模大小，合理的設置增值稅科目1、對于小規(guī)模納稅人，只設三欄的“應交增值稅”或“未交增值稅”科目；2、對于小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，可只設應交增值稅科目，下設銷項稅、進項稅、已交稅費等多欄明細科目； 3、對于有出口退稅業(yè)務的，以及輔導期的，或者是采用電算化的企業(yè)，應同時設“應交增值稅”和“未交增值稅”；4、對于業(yè)務復雜的企業(yè)，如零售業(yè)等，有17%，13%，4%等不同稅率的進項稅費，銷項稅費，而且金額少，筆數(shù)多，為了方便統(tǒng)計，可將“應交增值稅”單獨列為一級科目，在二級明細下再按照不同稅率設三級明細，以方便統(tǒng)計及報稅。同時還要設置“未交增值稅”科目。三、“應交增值稅”各明細科目的核算內(nèi)容應交增值稅明細科目設置的原則，是為了能分別核算各明細科目的發(fā)生額，各明細科目不相互抵銷，但在“應交增值稅”這一級的科目余額則是各明細相互抵銷后的余額。重點說明以下科目：1、已交稅費科目（2），這科目主要是用來核算當月交當月的增值稅用的，實務中如：輔導期要買發(fā)票，稅務局要求你先把已開出去的發(fā)票，按4%先交稅款，交納的稅款就應該在已交稅費科目反映，期末因這預交的稅款是可以用來留抵的，所以期末多交的部分，可通過轉(zhuǎn)出多交的增值稅科目（10）進行賬務處理；如果是當月進項稅大于當月銷項，而形成的“應交增值稅”借方余額，則不能通過轉(zhuǎn)出多交增值稅科目核算，余額留在進項稅科目（1），留下期抵扣；2、進項稅轉(zhuǎn)出科目（9），是用來抵減進項稅科目的，主要是針對進項稅票已通過驗證，而不能抵扣的部分，如購進固定資產(chǎn)（東北地區(qū)以外），征稅率與出口退稅率之差（如征稅率17%，退稅率13%，則差額4%通過這科目轉(zhuǎn)出）；購進貨物用于非應稅項目等；3、減免稅款科目（3），是用來核算已計提了銷項稅，而經(jīng)批準不需交稅的，如果沒計提銷項稅，則不在這科目核算；4、出口退稅科目（8），是用來核算出口退稅額（外貿(mào)企業(yè)），免抵退稅額（生產(chǎn)企業(yè)），由于出口退稅實質(zhì)上是退購進環(huán)節(jié)的進項稅，所以該科目是用來抵減已驗證的進項稅的；如果不通過該科目核算，則退還你的進項稅，賬務處理上沒有反映，企業(yè)仍可以進項稅留抵或下期再退，所以是不正確的；5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額科目（4），則是專門用于免抵退稅企業(yè)的，用來抵減出口退稅科目（8）的；具體可參考免抵退稅的有關內(nèi)容，在此不再細說。6、待抵扣進項稅（5），輔導期一般納稅人應在“應交稅費”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的己認證的迸項稅額。當輔導期一般納稅人取得上述扣稅憑證后、應借記“待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；交叉稽核比對無誤后，應借記“應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“待抵扣進項稅額”科目。輔導期一般納稅人當月驗證的進項稅不得抵扣，交叉稽核比對無誤后，才轉(zhuǎn)入進項稅科目進行抵扣，所以，計算當月的應交稅費時不包括“待抵扣進項稅”科目。四、未交增值稅科目核算內(nèi)容僅設置三欄明細科目，貸方反映本期應交增值稅的貸方余額（即本月的應交稅費）轉(zhuǎn)入；借方反映本期交納的上期應交稅費，以及上期多交的增值稅可留抵的稅費。正如前面所說的情形，并不是每個企業(yè)都要設置未交增值稅科目。五、正確進行賬務處理的注意事項1、首先要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，合理的設置應交增值稅，未交增值稅科目；2、其次要嚴格按明細科目的借貸方向進行賬務處理，如：開具的銷項稅，本期退回重開，正確的處理應是銷項稅的貸方負數(shù)，而不能做在借方科目中。進項票退出，則應在進項稅的借方負數(shù)，而不能用貸方科目；3、最后不能將各不同性質(zhì)的明細科目混用，曾看過一企業(yè)，在“出口退稅”明細科目，借方反映購進的進項稅，貸方反映出口退稅，以及進項稅轉(zhuǎn)出，這樣是不正確的；六、期末如何進行處理應交增值稅科目有點類似“利潤分配”科目，“利潤分配”科目在利潤分配時，是在各明細科目分別反映，但年底要將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入到“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額?！皯辉鲋刀悺笨颇恳惨粯樱吭碌拿骷毧颇拷栀J方余額可不結(jié)平，但在年底要結(jié)平各明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)前主要有兩種情形：1、貸方余額：則結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“應交增值稅”科目余額為0，賬務處理就按原明細科目的相反方向結(jié)轉(zhuǎn)，如結(jié)轉(zhuǎn)前“應交增值稅”余額為貸方100；2、借方余額：則只留進項稅余額到下年抵扣，其他明細結(jié)平。由于手工賬處理時，往往是僅將“應交增值稅”借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年，所以可不做以上分錄，僅將借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年度就可以了；對于電算化企業(yè)，也可按手工賬的方法，僅將“應交增值稅”這一級科目的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年；但如果直接將期末數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到下年的期初數(shù)，則需做以上分錄，才不會把明細科目的余額累計到下年去，否則應交增值稅各明細科目的余額會越來越大，造成各明細科目余額失去意義。第七章應付職工薪酬應付職工薪酬完整版1.計提本月的工資（獎金）借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用其它相關費用(在建工程等）貸：應付職工薪酬—工資（獎金）2.計提當月的社保及其他借：制造費用管理費用銷售費用其它相關費用貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費教育經(jīng)費養(yǎng)老保險醫(yī)療保險住房公積金3、計算代扣代繳的社會保險和個人所得稅借：應付職工薪酬—工資（獎金）貸：其他應付款—代扣醫(yī)療保險（養(yǎng)老保險等）應交稅費—應交個人所得稅4、發(fā)放工資借：應付職工薪酬—工資（獎金）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）若有代扣項借：應付職工薪酬—工資貸：其他應收款—職工房租、代墊醫(yī)藥費等5、繳納各項社會保險及代扣的個人所得稅借：應付職工薪酬—養(yǎng)老保險等其他應付款—代扣養(yǎng)老保險等應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款6、企業(yè)支付非貨幣性福利①用自產(chǎn)產(chǎn)品給職工發(fā)福利借：生產(chǎn)成本等貸：應付職工薪酬-職工福利費借：應付職工薪酬-職工福利費貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入應繳稅費-應繳增值稅（進項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品用外購品發(fā)需將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出②自有資產(chǎn)無償提供給職工使用（房屋，汽車等）借：管理費用（生產(chǎn)成本等）貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利借：應付職工薪酬-非貨幣性福利貸：累計折舊③租賃資產(chǎn)無償提供給職工使用（房屋等）借：管理費用（生產(chǎn)成本等）貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利借：應付職工薪酬-非貨幣性福利貸：其他應付款-租金借：其他應付款-租金貸：銀行存款注：②③中沒有對職工福利費和非貨幣性福利進行轉(zhuǎn)換，老師要求轉(zhuǎn)換但好多資料上沒有轉(zhuǎn).7、辭退福利借：管理費用-xxx-辭退福利貸：應付職工薪酬-辭退福利支付：借：應付職工薪酬-辭退福利貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金第八章成本會計一、成本會計涉及賬表及功能：1、料件領用明細表：新規(guī)成品、改修成品、改制成品領用的直接材料、半成品、成品，用于核算當月領用的成本。借方：生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、制造費用）貸方：原材料、半成品、庫存商品2、費用性領料明細表：非直接材料，費用性領料：輔料、廠內(nèi)用品、消耗品等。借方：制造費用貸方：原材料3、直接人工分配表：將當月生產(chǎn)線直接人員的工資分配到每一個工單，按照工作中心匯總工時，匯總工時作為分攤制費的標準之一。借方：生產(chǎn)成本（直接人工）貸方：應付工資4、制造費用分攤表：按照誰受益誰承擔的原則，將當月的制費經(jīng)過多次分配計入工作中心或者產(chǎn)品（ERP系統(tǒng)只要計入到工作中心，系統(tǒng)自動分攤到產(chǎn)品）。5、完工入庫明細表：當月完工入庫成品/半成品的數(shù)量，成本（材料成本、人工成本、制費成本）借方：庫存商品/半成品貸方：生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、制造費用）6、產(chǎn)品銷售成本明細表：統(tǒng)計當月銷售產(chǎn)品的成本（直接材料、直接人工、制造費用）借方：主營業(yè)務成本貸方：庫存商品7、在制工單成本明細表：統(tǒng)計工單月初在制的料工費，本月投入的料工費，本月產(chǎn)出的料工費及月末結(jié)存的料工費，核對工單在制的料工費與總賬是否相符。8、完工產(chǎn)品成本分析表：按照當月完工產(chǎn)品的成本，假設當月全部銷售（按當月的銷售單價）計算產(chǎn)品的毛利。9、產(chǎn)品銷售損益明細表：按照當月銷售產(chǎn)品的成本，計算當月各類產(chǎn)品的銷售毛利。10、進耗存報表/產(chǎn)銷存報表：分開材料和成品統(tǒng)計，核對總賬與明細賬存貨類別是否相符。二、成本核算的大致設置及流程：1、按照產(chǎn)品大類設置工作中心（成本中心），此類工作中心是有成品產(chǎn)出的。按照生產(chǎn)工藝，一些前加工的車間（出來成品前）如果成本費用投入較大，需要建立工作中心歸集費用以便結(jié)轉(zhuǎn)下一工序。2、按照產(chǎn)品設定BOM（物料清單），生產(chǎn)技術部門可能不能提供準確的材料用量，但可以憑成品中材料的實際量加合理的損耗來定。實際生產(chǎn)中的耗用會有差異，差異一般反映在在線部分的材料上，可以采用3個月或者定期進行差異的調(diào)整。（我現(xiàn)在的做法是將差異調(diào)整主營業(yè)務成本）。對于前加工的車間，需要設定半成品的BOM（物料清單），核算半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)下一工序。3、用工單管理生產(chǎn)，不論有無訂單，生產(chǎn)任務下達即為一份工單，如涉及前加工，則每一前加工工序需要按照半成品下達相應數(shù)量的工單，前工序完工入庫，后工序才可領用。成品工單以完工入庫的工作中心來下達。4、人工成本的歸集：生產(chǎn)管理部門按照工作中心統(tǒng)計投入工時。以此作為人工成本分攤的標準。系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的時候，會將半成品區(qū)分直接材料/人工成本/制造費用/加工費進行平行結(jié)轉(zhuǎn)。系統(tǒng)需要按照工單錄入投入工時。按照工作中心匯總?cè)斯すr，匯總工時可作為費用分攤的標準之一。5、制造費用的歸集：按照工作中心的投入工時、機器工時等分攤制造費用。系統(tǒng)按照工作中心錄入制造費用，系統(tǒng)會將制造費用以工時比例分配到具體的工單三、成本會計相關術語1.標準成本是指在正常和高效率的運轉(zhuǎn)情況下制造產(chǎn)品的成本，而不是指實際發(fā)生的成本。而是一種目標成本，也叫“應該成本”，它不僅間接費用是預計的，而且直接材料和直接人工等也是按預計的數(shù)字來計算的，標準成本的制訂，通常從直接材料成本、直接人工成本和制造費用三方面著手進行。但與定額法不同的是，直接材料成本包括標準用量和標準單位成本兩方面；直接人工成本包括標準用量和工資率兩方面(計時工資時)；制造費用分為變動制造費用和固定制造費用兩部分，都是按標準用量和標