外向型企業(yè)的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制課件

外向型企業(yè)的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制外向型企業(yè)的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制課程設(shè)置：專題1：出口企業(yè)的退稅應(yīng)對專題2：加工貿(mào)易、保稅物流與海關(guān)特殊監(jiān)管稅收政策配套專題3：進(jìn)出口涉外企業(yè)面臨新企業(yè)所得稅的從嚴(yán)監(jiān)管專題4、其他稅種規(guī)劃與配套政策專題5：投資的轉(zhuǎn)型專題6：面對人民幣升值，出口企業(yè)的應(yīng)對策略專題7：離岸貿(mào)易，離岸金融，離岸信托與離岸避稅課程設(shè)置：專題1：出口企業(yè)的退稅應(yīng)對專題1：出口企業(yè)的退稅應(yīng)對1、免抵退如何做到最大退稅：2、來料加工\進(jìn)料加工\一般貿(mào)易誰能帶來更大收益。3、國內(nèi)通貨膨脹壓力下的貿(mào)易選擇----

國內(nèi)原輔材料上漲的應(yīng)對4、轉(zhuǎn)廠的上下游利益與籌劃5、兼營企業(yè)如何獲取最大的利益空間

6、退運(yùn)企業(yè)損失不僅僅是退貨7、殘次變價(jià)收入的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理及隱患8、農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅的籌劃專題1：出口企業(yè)的退稅應(yīng)對1、免抵退如何做到最大退稅：專題1：出口企業(yè)的退稅應(yīng)對9、新辦企業(yè)想說愛你不容易10、退稅節(jié)奏控制：大征大退與小征小退的取舍11、進(jìn)料加工企業(yè)實(shí)耗法和購進(jìn)法的籌劃12、非自產(chǎn)產(chǎn)品退稅籌劃 13、退稅利益最大化的誤區(qū)與退稅率下降的利益測算14、視同內(nèi)銷征稅政策變遷15、取消退稅企業(yè)的利益測算16、退稅率取消的企業(yè)籌劃思路專題1：出口企業(yè)的退稅應(yīng)對9、新辦企業(yè)想說愛你不容易專題1：出口企業(yè)的退稅應(yīng)對17、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)公司退稅的差異與取舍18、外貿(mào)企業(yè)真代理假自營的價(jià)格籌劃19、外貿(mào)企業(yè)騙稅及風(fēng)險(xiǎn)控制？20、免抵調(diào)庫21、生產(chǎn)企業(yè)的還原稅負(fù)22、生產(chǎn)企業(yè)騙稅及風(fēng)險(xiǎn)控制？23、市場拓展資金籌劃專題1：出口企業(yè)的退稅應(yīng)對17、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)公司退稅的差異出口退稅定義出口退稅

:國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，有效地避免國際雙重課稅。出口退稅定義中國出口退稅的特點(diǎn)

兩難兩多兩大1、退稅理論（理論深?yuàn)W，管控復(fù)雜）2、政策繁雜（政策多變、政策多樣）3、風(fēng)險(xiǎn)籌劃（籌劃空間大，風(fēng)險(xiǎn)大）中國出口退稅的特點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)退稅原理出口退稅

:國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，有效地避免國際雙重課稅免抵退:（1）免（2）剔（3）抵（4）退生產(chǎn)企業(yè)退稅原理出口退稅:國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、

進(jìn)項(xiàng)

銷項(xiàng)應(yīng)納（退）稅額

內(nèi)銷

100200100

出口

50

免-50

應(yīng)納稅額=200-（100+50）502003年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（一）內(nèi)銷比重大，有征稅,有抵頂，無退稅

進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)應(yīng)納（退）稅額

進(jìn)項(xiàng)

銷項(xiàng)應(yīng)納（退）稅額

內(nèi)銷

17020030

出口

50

免-50

應(yīng)納稅額=200-（170+50）=

-20（二）有退稅，有免抵

2003年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)：進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)應(yīng)納（退）稅額（三）有退稅，同時(shí)有結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵

進(jìn)項(xiàng)

銷項(xiàng)應(yīng)納（退）稅額

內(nèi)銷

300200-100

出口

50

免-50

應(yīng)納稅額=200-（300+50）=

-1502003年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)：（三）有退稅，同時(shí)有結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵進(jìn)項(xiàng)一般貿(mào)易退稅公式一般貿(mào)易退稅公式報(bào)關(guān)單：1、出口價(jià)格，申報(bào)錯(cuò)誤怎么辦？2、價(jià)外費(fèi)用如何處理？3、特別關(guān)區(qū)常識：出口報(bào)關(guān)，拿到退稅黃聯(lián)報(bào)關(guān)單：1、出口價(jià)格，申報(bào)錯(cuò)誤怎么辦？核銷單：1，1、3對于出口貨物離岸價(jià)的比較。2、退稅與核銷中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例.doc

3、核銷210天新政國稅發(fā)（2008）47號.doc4、取消紙質(zhì)核銷單與外匯核銷信息取消紙制外匯核銷單申報(bào)出口退稅應(yīng)注意的事項(xiàng).doc核銷單：1，1、3對于出口貨物離岸價(jià)的比較。退稅與（報(bào)關(guān)單核銷單）1、外銷不良品的處理1）收了再付匯發(fā)（2008）64號.doc2）差額核銷匯發(fā)(2005)73號.doc3）滾動(dòng)核銷與捏合，串核對企業(yè)影響2、外銷價(jià)外費(fèi)用問題模具開模費(fèi)退稅與（報(bào)關(guān)單核銷單）1、外銷不良品的處理進(jìn)料加工免抵退公式與一般貿(mào)易的不同：兩個(gè)抵減1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）2、免抵退稅額抵減額（退稅限額）

=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率進(jìn)料加工免抵退公式與一般貿(mào)易的不同：兩個(gè)抵減進(jìn)料加工退稅公式進(jìn)料加工退稅公式出口企業(yè)退稅退什么？外貿(mào)：獲得小規(guī)模3%發(fā)票，產(chǎn)品退稅率13%，如何退？？生產(chǎn)企業(yè)：獲得小規(guī)模3%發(fā)票，產(chǎn)品退稅率13%，如何退？？企業(yè)退稅的實(shí)質(zhì)------？？？出口企業(yè)退稅退什么？外貿(mào)：獲得小規(guī)模3%發(fā)票，產(chǎn)品退稅率131、免抵退如何做到最大退稅：應(yīng)退稅額=進(jìn)項(xiàng)–征退差=國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)-(出口收入-進(jìn)口料件)x(征稅率-退稅率)

條件：正常狀況（1，2，3）此公式正數(shù)為退稅，負(fù)數(shù)為征稅1、

國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)等于征退差----不征不退2、

國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)小于征退差----免抵征3、

國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)大于征退差----免抵退1、免抵退如何做到最大退稅：應(yīng)退稅額=進(jìn)項(xiàng)–征退差

退稅變征稅的原因及應(yīng)對1：進(jìn)項(xiàng)少---控制進(jìn)項(xiàng)

---取之有道

國稅函[2005]82號.doc2：增值大---調(diào)整增值3：征退稅率差大---

編碼正確歸類產(chǎn)品升級控制風(fēng)險(xiǎn)

退稅變征稅的原因及應(yīng)對一轉(zhuǎn)：轉(zhuǎn)型《增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

一轉(zhuǎn)：轉(zhuǎn)型《增值稅暫行條例》調(diào)整增值

1、低開發(fā)票----偷稅

1)預(yù)收、應(yīng)付常年掛帳

商務(wù)部令第26號-低開發(fā)票.doc

匯發(fā)（2006）49號.doc

匯發(fā)(2008)29號.doc2)個(gè)人帳戶處理

《個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》.doc3）投資：投資人與匯款人不一致

4)地下錢莊

調(diào)整增值1、低開發(fā)票----偷稅調(diào)整增值2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)----避稅

征管法第63.64條.doc

中華人民共和國主席令63.doc

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例.doc

調(diào)整增值2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)----避稅調(diào)整增值3、收入（FOB）進(jìn)口料件（CIF）

財(cái)商字(1995)620號.doc4、運(yùn)（內(nèi)外）保傭處理

國稅發(fā)[2000]66號.doc2009作廢

調(diào)整增值境外貿(mào)易傭金專題：1、傭金與流轉(zhuǎn)稅2、傭金與所得稅與扣繳義務(wù)3、傭金與外匯管理

匯發(fā)（2008）64號.doc2009年執(zhí)行

匯綜發(fā)（2006）73號.doc

國稅發(fā)（2008）122號.doc

青國稅函[2003]45號.doc

4、傭金與反避稅境外貿(mào)易傭金專題：營業(yè)稅納稅義務(wù)人：境外勞務(wù)征免稅變化《營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》第4條：條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（四）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。非居民與營業(yè)稅營業(yè)稅納稅義務(wù)人：境外勞務(wù)征免稅變化非居民與營業(yè)稅營業(yè)稅納稅義務(wù)

類型勞務(wù)提供方勞務(wù)接受方勞務(wù)發(fā)生地新政下是否負(fù)納稅義務(wù)舊規(guī)下是否負(fù)有納稅義務(wù)1境內(nèi)境內(nèi)境外是否2境內(nèi)境外境外是否3境外境內(nèi)境外是否4境外境外境內(nèi)否是營業(yè)稅納稅義務(wù)

類型勞務(wù)提供方勞務(wù)接受方勞務(wù)發(fā)生地新政下是否《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》財(cái)政部國家稅務(wù)總局第52號令第十一條營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。非居民源泉扣繳：營業(yè)稅《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》非居民源泉扣繳：營業(yè)稅如何接軌：條例：第十二條營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

細(xì)則：第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

非居民與營業(yè)稅如何接軌：非居民與營業(yè)稅居民與非居民條例第七條：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定（四）股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)或者支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，負(fù)擔(dān)或者支付所得的個(gè)人的住所所在地確定（六）其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定居民與非居民條例第七條：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國居民與非居民營業(yè)利潤(包括銷售貨物、提供勞務(wù)等）－－機(jī)構(gòu)、場所概念既用于分辨營業(yè)利潤，又是征稅的方法（法二條三款、條例五條）－－與居民企業(yè)大致相同的稅收待遇非營業(yè)利潤－－僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅（稅法第三條第三款）－－源泉扣繳機(jī)制又稱預(yù)提所得稅居民與非居民營業(yè)利潤(包括銷售貨物、提供勞務(wù)等）1、利息特許權(quán)比較2、傭金設(shè)計(jì)費(fèi)比較3、濫用稅收協(xié)定案例

非居民與反避稅1、利息特許權(quán)比較對外付款對外付款編碼歸類歸類是企業(yè)權(quán)益的生命線：證與非證（許可證）檢與非檢（商檢）保與非保（加工貿(mào)易保稅）稅與非稅（關(guān)稅）退與征（增值稅）多與少（增值稅,關(guān)稅）罪與非罪編碼歸類歸類是企業(yè)權(quán)益的生命線：增值稅4%.6%.外貿(mào)購買的小規(guī)模納稅人5%.農(nóng)產(chǎn)品，硫酸鋅

9%.陶瓷

11%.木制品

13%.機(jī)械.16%.紡織服裝17%.船舶、汽車及其關(guān)鍵件零部件、航空航天器、數(shù)控機(jī)床，IT，生物制藥，電視機(jī)零件、光纜

出口退稅率設(shè)計(jì)復(fù)雜化增值稅出口退稅率設(shè)計(jì)復(fù)雜化編碼歸類

有空間的歸類區(qū)域1、17，17----17，13---鼓勵(lì)出口產(chǎn)品汽車配件2、17，13----13，5---農(nóng)產(chǎn)品泡菜:2006009090，其他糖漬蔬菜，3、17，13----17，0---資源能耗類產(chǎn)品96089920稅則號----蠟紙鐵筆，鋼筆桿，鉛筆桿及類似筆桿)4408.9091稅則號----椴木鉛筆板編碼歸類

有空間的歸類區(qū)域出口退稅率設(shè)計(jì)復(fù)雜化

加大了海關(guān)人員對商品碼的確定難度加大了稅務(wù)部門對出口退稅的管理難度加大了納稅人對政策理解的難度編碼籌劃的敗筆.xls出口退稅率設(shè)計(jì)復(fù)雜化稅務(wù)檢查舉例：船舶發(fā)動(dòng)機(jī)專用零件8409999100(17%)功率大于132.39KW發(fā)動(dòng)機(jī)專用零件.8409911000(13%),船舶用點(diǎn)燃式發(fā)動(dòng)機(jī)專用零件8409991000(13%),其他船舶發(fā)動(dòng)機(jī)專用零件稅務(wù)檢查舉例：船舶發(fā)動(dòng)機(jī)專用零件編碼歸類1）爭取和正確使用編碼歸類有列名歸列名；

沒有列名歸用途；

沒有用途歸成分；

沒有成分歸類別；

不同成分比多少。

編碼歸類1）爭取和正確使用編碼歸類編碼歸類2）編碼歸類申請行政裁定

中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物商品歸類管理規(guī)定.doc

進(jìn)出口合同復(fù)印件、商品圖片資料（相片）、技術(shù)資料、產(chǎn)品詳細(xì)說明書、產(chǎn)品分析報(bào)告、產(chǎn)品平面圖等，必要時(shí)應(yīng)提供商品樣品。其中產(chǎn)品詳細(xì)說明包括：商品的規(guī)格、型號、結(jié)構(gòu)、工作原理、性能指標(biāo)、功能、用途、成份、加工方法、分析方法等。編碼歸類2）編碼歸類申請行政裁定編碼歸類3）產(chǎn)品升級，爭取高退稅編碼變被動(dòng)為主動(dòng)4）歸類影響進(jìn)口關(guān)稅，出口關(guān)稅，退稅稅率，商檢加貿(mào)等編碼歸類3）產(chǎn)品升級，爭取高退稅編碼

貿(mào)易方式與稅收政策貿(mào)易方式.xls貿(mào)易方式與稅收政策.xls貿(mào)易方式與稅收政策貿(mào)易方式.xls退稅率變化中的退稅利益最大化財(cái)稅(2008)111號.doc財(cái)稅（2008）138號.doc財(cái)稅（2008）144.doc財(cái)稅（2008）177號.doc財(cái)稅（2009）14號.doc財(cái)稅（2009）43號.doc退稅率下調(diào)時(shí)的應(yīng)對？退稅率上調(diào)時(shí)的變化應(yīng)對？退稅率變化中的退稅利益最大化財(cái)稅(2008)111號.doc2、來料加工、進(jìn)料加工誰能帶來更大收益來料加工（ProcessingwithCustomer’sMaterials）是指由外商提供一定的原材料、零部件、元器件，由我方按對方的要求進(jìn)行加工裝配，成品交由對方處置，我方按照約定收取工繳費(fèi)作為報(bào)酬。來料加工屬于勞務(wù)貿(mào)易的一種形式，是以商品為載體的勞務(wù)出口。開展該項(xiàng)業(yè)務(wù)不論對承接方還是委托方，均有積極作用。對承接方而言，可以克服本國生產(chǎn)能力有余而原材料不足的矛盾，增加外匯收入；可以充分利用勞動(dòng)力的資源，促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；可以借此引進(jìn)國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)。對委托方來說，可以降低成本，增強(qiáng)其在國際市場的競爭能力；可以促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級。

2、來料加工、進(jìn)料加工誰能帶來更大收益來料加工（Proces進(jìn)料加工：進(jìn)料加工（ProcessingwithImportedMaterials）是指進(jìn)口國外有關(guān)原料、輔料，加工成品后再出口。例如從國外進(jìn)口面料，做成服裝出口。這種做法在我國又稱“以進(jìn)養(yǎng)出”。進(jìn)料加工有助于彌補(bǔ)國內(nèi)物資資源的不足，擴(kuò)大商品出口。我國除煤炭、石料等少數(shù)資源外，是一個(gè)物資資源相對不足的國家，如果按人均資源占有量來說更是如此。隨著國內(nèi)市場對物資資源需求的增加，內(nèi)外銷爭資源的矛盾日益嚴(yán)重，已成為發(fā)展我國出口貿(mào)易的制約因素。因此，進(jìn)口一些在花色、品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等方面不能滿足出口需要的原材料，加工出口，能較好地解決原材料不足的矛盾。采取進(jìn)料加工有助于我國出口商品適應(yīng)國際市場的需要和提高出口商品的檔次。由于各國自然條件與社會(huì)生產(chǎn)條件的差異，各國都不可能提供自己所需要的全部原料。而進(jìn)料加工出口可以不受國內(nèi)原材料、花色品種的制約，完全按照外商的要求制作，這樣可使出口商品更加適銷對路。同時(shí)也可以提高出口商品的檔次和質(zhì)量，增加外匯收入。采用進(jìn)料加工有助于出口企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，提高競爭力。由于國際市場進(jìn)料和向國際市場銷售成品均依據(jù)國際市場價(jià)格，這可以使企業(yè)認(rèn)真核算成本，并利用我國的工資水平低于發(fā)達(dá)國家和某些發(fā)展中國家的優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)出口競爭力。進(jìn)料加工：進(jìn)料加工（ProcessingwithImpo來料加工與進(jìn)料加工的聯(lián)系及區(qū)別來料加工和進(jìn)料加工是我國加工貿(mào)易兩個(gè)主要方面兩者的區(qū)別主要有：料件付匯方式不同。來料加工料件由外商免費(fèi)提供，不需付匯；進(jìn)料加工料件必須由經(jīng)營企業(yè)付匯購買進(jìn)口。貨物所有權(quán)不同。來料加工貨物所有權(quán)歸外商所有；進(jìn)料加工貨物所有權(quán)由經(jīng)營企業(yè)擁有。經(jīng)營方式不同。來料加工經(jīng)營企業(yè)不負(fù)責(zé)盈虧，只賺取工繳費(fèi)；進(jìn)料加工經(jīng)營企業(yè)自主盈虧，自行采購料件，自行銷售成品。承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同。來料加工經(jīng)營企業(yè)不必承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)料加工經(jīng)營企業(yè)必須承擔(dān)經(jīng)營過程中的所有風(fēng)險(xiǎn)。海關(guān)監(jiān)管要求不同。經(jīng)營企業(yè)進(jìn)料加工項(xiàng)下的保稅料件經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)允許與本企業(yè)內(nèi)的非保稅料件進(jìn)行串換；來料加工項(xiàng)下的保稅料件因物權(quán)歸屬外商，不得進(jìn)行串換。來料加工與進(jìn)料加工的聯(lián)系及區(qū)別來料加工和進(jìn)料加工是我國加工貿(mào)貿(mào)易方式的選擇:案例1、來料改進(jìn)料

----蕾絲花邊案例2、進(jìn)料改來料

----LG菲利浦案例3、來料進(jìn)料的選擇：吸潮袋貿(mào)易方式的選擇:案例1、來料改進(jìn)料結(jié)論：增值大，進(jìn)項(xiàng)少，征退差大的企業(yè)國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)小于征退差：選來料加工國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)大于征退差：選進(jìn)料或一般貿(mào)易，但不選來料加工.結(jié)論：增值大，進(jìn)項(xiàng)少，征退差大的企業(yè)國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)小于征退差：3、通脹壓力下的貿(mào)易應(yīng)對：一般貿(mào)易與進(jìn)料利益比較.xls案例、紡織行業(yè)（征17退13）

----一般貿(mào)易改進(jìn)料加工案例：進(jìn)口到岸100，與國內(nèi)采購不含稅100，出口200結(jié)論：不含稅價(jià)格相同條件下，進(jìn)料加工比一般貿(mào)易更優(yōu)惠（比較征退差）3、通脹壓力下的貿(mào)易應(yīng)對：4、間接出口和間接進(jìn)口全盤統(tǒng)算

間接出口又稱轉(zhuǎn)廠：

加工貿(mào)易企業(yè)以結(jié)轉(zhuǎn)的保稅產(chǎn)品開展深加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，須按商品分類管理的規(guī)定，報(bào)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)后，憑批準(zhǔn)文件到海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，海關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件對其嚴(yán)格保稅監(jiān)管。

對限制類商品和C類企業(yè)需轉(zhuǎn)廠深加工的，由海關(guān)按轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸后計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)辦法實(shí)行監(jiān)管。不具備轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸或計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理?xiàng)l件的，由海關(guān)收取與轉(zhuǎn)廠深加工保稅產(chǎn)品稅款等值的保證金。

轉(zhuǎn)廠深加工上、下游企業(yè)之間可比照進(jìn)出口貿(mào)易以外匯結(jié)算，并按規(guī)定辦理進(jìn)口付匯和出口付匯核銷手續(xù)。

4、間接出口和間接進(jìn)口全盤統(tǒng)算間接出口又稱轉(zhuǎn)廠：4、間接出口間接進(jìn)口的全盤統(tǒng)算

全盤統(tǒng)算：1、視同內(nèi)銷，掛賬不入庫方案1單位：萬元4、間接出口間接進(jìn)口的全盤統(tǒng)算全盤統(tǒng)算：1、視同內(nèi)銷，掛免稅的奶酪好吃嗎？從財(cái)稅[2007]127號文《關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》看放棄免稅權(quán)現(xiàn)象與規(guī)則以尿素為原料生產(chǎn)三聚氰胺、尿醛膠免稅的奶酪好吃嗎？從財(cái)稅[2007]127號文《關(guān)于增值稅納4、間接出口間接進(jìn)口的全盤統(tǒng)算

全盤統(tǒng)算方案、2：視同內(nèi)銷，申報(bào)入庫單位：萬元4、間接出口間接進(jìn)口的全盤統(tǒng)算全盤統(tǒng)算方案、2：視同內(nèi)銷4、間接出口間接進(jìn)口的全盤統(tǒng)算

轉(zhuǎn)換加工申請程序方案3

單位：萬元4、間接出口間接進(jìn)口的全盤統(tǒng)算轉(zhuǎn)換加工申請程序方案3單加工貿(mào)易委外：是否有制度障礙：海關(guān)總署令第168號.doc加工貿(mào)易委外稅收政策.xls加工貿(mào)易委外：是否有制度障礙：間接出口上下游利益：1、上游：關(guān)注國內(nèi)采購比重2、下游：關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)比重間接出口上下游利益：5、兼營企業(yè)如何獲取最大的利益空間1、兼營免稅2、兼營非應(yīng)稅3、兼營不同稅率有退17，有退54、兼營稅收優(yōu)惠國稅函（2008）842號.doc5、兼營簡易征收進(jìn)料加工逾期核銷，取消退稅率5、兼營企業(yè)如何獲取最大的利益空間1、兼營免稅兼營免稅1、免稅項(xiàng)目政策第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

增值稅暫行條例.doc2、不得抵扣公式第二十六條一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則.doc3、固定資產(chǎn)既用于又用于如何轉(zhuǎn)出第二十一條條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物4、月度中間購銷不均衡，年度清算.國稅函[1995]第288號.doc兼營免稅1、免稅項(xiàng)目政策

6、退運(yùn)企業(yè)的損失控制1、當(dāng)年出口當(dāng)年退運(yùn)2、以前年度出口退運(yùn)1）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回2）出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明3）退運(yùn)貨物流向（內(nèi)銷，出口）

6、退運(yùn)企業(yè)的損失控制1、當(dāng)年出口當(dāng)年退運(yùn)

7、殘次下腳料等變價(jià)收入稅務(wù)隱患1、國內(nèi)采購料件2、進(jìn)口保稅料件海關(guān)補(bǔ)稅的情況種種。。。加工貿(mào)易內(nèi)銷.xls3、緩稅利息問題：海關(guān)總署2009年第14號公告.doc

7、殘次下腳料等變價(jià)收入稅務(wù)隱患1、國內(nèi)采購料件8、樣品出口1、流轉(zhuǎn)稅3010貨樣廣告品Ａ2、所得稅1）視同銷售申報(bào)2）視同銷售所得納稅調(diào)整？3）對應(yīng)調(diào)整原則：銷售費(fèi)用如何處理？8、樣品出口9、新辦企業(yè)退稅的前世今生前世：國稅發(fā)(2003)139號.doc今生：國稅發(fā)(2006)102號.doc9、新辦企業(yè)退稅的前世今生新辦生產(chǎn)企業(yè)及早得到退稅籌劃1）外貿(mào)收購出口注意：小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。2）股權(quán)收購吸引力：老企業(yè)資格，虧損3)500萬利用國稅發(fā)(2003)139號.doc4)核銷期對新辦企業(yè)要求不同國稅發(fā)(2004)64號.doc新辦生產(chǎn)企業(yè)及早得到退稅籌劃1）外貿(mào)收購出口

小型出口企業(yè)特殊規(guī)定：財(cái)稅(2002)7號.doc國稅發(fā)(2003)139號.doc小型出口企業(yè)特殊規(guī)定：財(cái)稅(2002)7號.doc10、三種情況的節(jié)奏控制

1、內(nèi)銷比重大：不出現(xiàn)退稅2、出口比重大，不出現(xiàn)征稅3、進(jìn)項(xiàng)留抵大，及時(shí)收齊單證10、三種情況的節(jié)奏控制

1、內(nèi)銷比重大：不出現(xiàn)退稅10、退稅申報(bào)節(jié)奏的籌劃

方案1

單位：萬元10、退稅申報(bào)節(jié)奏的籌劃方案1單位：萬元10、退稅申報(bào)節(jié)奏的籌劃方案2單位：萬元10、退稅申報(bào)節(jié)奏的籌劃方案2單位：萬元11、進(jìn)料加工實(shí)耗法和購進(jìn)法1）實(shí)耗法可能提前退稅,也可能提前交稅.2）購進(jìn)法與之相反:可能延遲納稅,也可能延遲退稅.

3)稅收收入進(jìn)度影響:購進(jìn)改實(shí)耗

國稅發(fā)(2006)102號.doc11、進(jìn)料加工實(shí)耗法和購進(jìn)法12、非自產(chǎn)產(chǎn)品退稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)國稅函[2002]1170號.doc國稅發(fā)(2002)152號.doc國稅函〔2006〕945號.doc國稅函(2004)955號.doc外商投資商業(yè)領(lǐng)域管理辦法.doc工貿(mào)一體的出口退稅問題12、非自產(chǎn)產(chǎn)品退稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)13、退稅利益的測算退稅利益測算.xls對于進(jìn)項(xiàng)少,增值大,征退稅差的的企業(yè),退稅率和免抵退方法只是一張畫在墻上的餅.生產(chǎn)企業(yè)退稅方法的問題和企業(yè)的實(shí)際情況,使得退稅和免稅的實(shí)際利益已經(jīng)不能局限于字面.13、退稅利益的測算征17％退5%的產(chǎn)品,材料比重到多少才能有退稅哪?

-[100Xx0.17--100x(17%-5%)]=0X=12/17=71%所以…….對于退稅率5%的企業(yè)來說,有進(jìn)項(xiàng)的材料比重到71%才會(huì)有退稅利益征17％退5%的產(chǎn)品,材料比重到多少才能有退稅哪?-[1014、視同內(nèi)銷征稅政策變遷

1、國稅發(fā)[2003]139號

國稅發(fā)(2003)139號.doc2、財(cái)稅[2004]116號

財(cái)稅(2004)116號.doc3、財(cái)稅[2006]102號

國稅發(fā)(2006)102號.doc14、視同內(nèi)銷征稅政策變遷

1、國稅發(fā)[2003]139號視同內(nèi)銷貨物5大類：(一)國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

財(cái)稅(2004)116號.doc

(二)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；生產(chǎn)：財(cái)稅(2002)7號.doc

外貿(mào)：國稅發(fā)[2005]68號.doc（90天，180天）(三)出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

國稅發(fā)(2004)64號.doc(四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；第一次正面提到，06年7月1號

國稅發(fā)(2006)102號.doc(五)生產(chǎn)企業(yè)出口除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。國稅函[2002]1170號.doc視同內(nèi)銷貨物5大類：(一)國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨總結(jié)1、內(nèi)銷公式是否要換算不含稅：139；直接乘稅率116：倒算總結(jié)1、內(nèi)銷公式是否要換算不含稅：總結(jié)2、進(jìn)料內(nèi)銷公式：---139：不能遞減---116：遞減進(jìn)口料件：如何遞減？先減后除還是先除后減）---102：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率---進(jìn)料加工視同內(nèi)銷利益測算.xls---增值稅暫行條例：小規(guī)模征收率統(tǒng)一為3%，進(jìn)料加工征收率何去何從？

財(cái)稅（2009）9號.doc總結(jié)2、進(jìn)料內(nèi)銷公式：總結(jié)：3、一般貿(mào)易：計(jì)提銷項(xiàng)，同時(shí)。。。進(jìn)料加工：簡易征收，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，同時(shí)。。。------征退差轉(zhuǎn)回

4、外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣處理：國稅函（2008）265號.doc總結(jié)：進(jìn)料加工的視同內(nèi)銷征稅102解析1、征收率實(shí)際就是一個(gè)稅負(fù)，生產(chǎn)就是6%，貿(mào)易企業(yè)4%，2、全額計(jì)征，稅基太大。（沒有減掉進(jìn)口料件）3、退稅退的是國內(nèi)料件進(jìn)項(xiàng)，征也應(yīng)該征國內(nèi)料件的才合理4、舉例：7212200000,7212300000電鍍鋅的鐵或非合金鋼(15%--13%--11%--8%--0)進(jìn)料加工的視同內(nèi)銷征稅102解析1、征收率實(shí)際就是一個(gè)稅負(fù)，15、取消退稅企業(yè)的利益測算

一般貿(mào)易：

退稅與內(nèi)銷利益比較.xls15、取消退稅企業(yè)的利益測算15、取消退稅企業(yè)的變革思路1、取消退稅與加工貿(mào)易

財(cái)稅(2006)139號,財(cái)稅(2006)145號.doc2、取消退稅與出口關(guān)稅中華人民共和國海關(guān)總署公告

2008年第1,3號.doc

關(guān)于原糧與制粉出口關(guān)稅

-----如何突圍15、取消退稅企業(yè)的變革思路1、取消退稅與加工貿(mào)易退稅率為0的3種情況商品商品編碼征稅率退稅率退（免）稅政策一次性其他木制圓簽442190219017%0征稅其他未去殼花生120210900013%0出口免稅不退稅

規(guī)定為免稅的其他油渣餅和固體殘?jiān)?306900000100出口免稅不退稅退稅率為0的3種情況商品商品編碼征稅率退稅率退（免）稅政策一16、退稅率取消的企業(yè)籌劃思路1、一般納稅人改小規(guī)模----?(116號)2、與外貿(mào)關(guān)聯(lián)交易----?(116號)3、進(jìn)料改來料----?（116）

財(cái)稅(2004)116號.doc

取消退稅率的進(jìn)料加工與來料加工利益比較

進(jìn)料來料0退稅利測算.xls4、編碼歸類----?5、征稅的計(jì)稅依據(jù)：FOB16、退稅率取消的企業(yè)籌劃思路1、一般納稅人改小規(guī)模---17、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)公司退稅----外貿(mào)退進(jìn)項(xiàng)，生產(chǎn)按收入轉(zhuǎn)征退差1）現(xiàn)金流量問題2）所得稅問題3）真代理假自營問題生產(chǎn)外貿(mào)退稅利益比較.xls集團(tuán)公司出口退稅籌劃17、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)公司退稅----外貿(mào)退進(jìn)項(xiàng)，生產(chǎn)按收入轉(zhuǎn)18、外貿(mào)真代理假自營的價(jià)格籌劃

國稅函[1999]352號.doc18、外貿(mào)真代理假自營的價(jià)格籌劃生產(chǎn)企業(yè)的帳務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)出口價(jià)M=100（征17%，退13%）1借:應(yīng)收賬款117

貸:主營收入100

貸:應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)172、借：銀行存款13

貸：應(yīng)收賬款13----（退稅）3、借：銀行存款100

貸：應(yīng)收賬款100----（貨款）4、借：主營成本4

貸：應(yīng)收賬款4生產(chǎn)企業(yè)的帳務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)出口價(jià)M=100（征17%，退13外貿(mào)企業(yè)的帳務(wù)處理貿(mào)易企業(yè)出口價(jià)M=100（征17%，退13%）1、借:庫存商品100

借:應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)17

貸:應(yīng)付帳款1172、借：銀行存款13

貸：出口退稅133、借：主營成本4

貸：應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出44、借：應(yīng)收賬款100

貸：主營收入100出口收入100-成本100-征退差4=-4外貿(mào)企業(yè)的帳務(wù)處理貿(mào)易企業(yè)出口價(jià)M=100（征17%，退1318、真代理假自營稅收籌劃出口價(jià)M，征17%退13%，代理費(fèi)另算，發(fā)票開具N：

M+N/1.17X0.13=NN=MX1.17/1.04=MX1.125=出口FOBX9.30（匯率8.27）

=出口FOBX8.325（匯率7.40）

=出口FOBX7.65（匯率6.80）18、真代理假自營稅收籌劃出口價(jià)M，征17%退13%，代理費(fèi)18、真代理假自營稅收籌劃

出口價(jià)M，征17%退5%，代理費(fèi)另算，發(fā)票開具N：

M+N/1.17X0.5=NN=MX1.17/1.12=MX1.0446=出口FOBX7.73（匯率7.40）18、真代理假自營稅收籌劃出口價(jià)M，征17%退5%，代理18、外貿(mào)企業(yè)買單出口風(fēng)險(xiǎn)離岸買單.doc18、外貿(mào)企業(yè)買單出口風(fēng)險(xiǎn)離岸買單.doc19、外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)控制1、認(rèn)證與申報(bào)表待抵扣的關(guān)系2、一票兩用的問題與兩個(gè)系統(tǒng)的脫節(jié)3、退稅下降外貿(mào)公司的退稅和征稅取舍？4、多開票多退稅的誤區(qū)，少開票等于利益偷稅操作19、外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)控制

20、免抵調(diào)庫的理論

由于財(cái)政體制的原因，我們現(xiàn)行的“免抵退”稅辦法與國外的做法存在一個(gè)較大的不同點(diǎn)?？紤]到與“先征后退”辦法相比，實(shí)行“免抵退”稅辦法對各地稅收任務(wù)的考核、地方財(cái)政增值稅25%部分和對地方增量返還都有一定影響，國家為了保證“免抵退”稅辦法的順利執(zhí)行，實(shí)行了“免抵退”稅預(yù)算管理，即除了計(jì)算應(yīng)退稅額，還需計(jì)算免抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)將核準(zhǔn)的免抵稅額以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫。所以免抵稅額大小對地方財(cái)政利益和稅收任務(wù)有一定的影響，但對出口企業(yè)自身利益不起什么作用。

20、免抵調(diào)庫的理論

由于財(cái)政體制的原因，我們現(xiàn)行的“免20、免抵調(diào)庫的實(shí)質(zhì)：

免抵退稅額=應(yīng)退稅額+免抵稅額

100x13%=60x13%+40x13%(舉例：出口100，國內(nèi)有進(jìn)項(xiàng)材料60，增值40）增值包括：1）沒有進(jìn)項(xiàng)的材料

2）工資

3）費(fèi)用

4）毛利潤

20、免抵調(diào)庫的實(shí)質(zhì)：免抵退稅額=應(yīng)退稅額+免抵稅額20、免抵調(diào)庫的實(shí)務(wù)理解免抵調(diào)庫：1）免抵稅額（匯總表）2）出口遞減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（九欄帳）3）內(nèi)資企業(yè)

1、財(cái)稅(2005)25號.doc2、地方附加1%20、免抵調(diào)庫的實(shí)務(wù)理解20、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值不交稅？

出口無免抵的奇怪現(xiàn)象M/1.13X0.13-100X13%=0M=113意味著100采購成本的初級農(nóng)產(chǎn)品加工售價(jià)不能超過113，是不可能有稅負(fù)的增值不交稅的奇怪現(xiàn)象？？--高扣低附加20、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值不交稅？

出口無免21、免抵退企業(yè)還原稅負(fù)的理解

增值稅稅負(fù)：理想合理稅負(fù)免抵退企業(yè)還原稅負(fù)：21、免抵退企業(yè)還原稅負(fù)的理解增值稅稅負(fù)：理想合理稅負(fù)21、增加值稅負(fù)率實(shí)際稅負(fù)率=已交稅金/應(yīng)稅收入模擬稅負(fù)=（工資+毛利＋制造費(fèi)用和直接材料中（沒有進(jìn)項(xiàng)的部分））*增值稅稅率/應(yīng)稅收入21、增加值稅負(fù)率21、免抵退企業(yè)的稅負(fù)1、模擬稅負(fù)=[全部銷售額（含免抵退稅銷售額）*適用征稅率-全部進(jìn)項(xiàng)稅額-全部進(jìn)口料件金額*適用征稅率]÷（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+當(dāng)期免抵退稅銷售額）

2、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（當(dāng)期免抵稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅額）÷（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+當(dāng)期免抵退稅銷售額）兩種方法是一致的。出口100，進(jìn)料20，國內(nèi)采購40。方法一、（100x17%-40x17%-20x17%）/100=6.8%方法二、（100-20）x0.13-(40x0.17-80x0.04）/100=6.8%21、免抵退企業(yè)的稅負(fù)1、模擬稅負(fù)=[全部銷售額（含免抵退稅22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理1、騙稅大案：潮汕、雷霆一號，利劍二號2、利用金稅工程設(shè)計(jì)的缺欠偷稅，騙稅。缺陷：認(rèn)證，報(bào)稅系統(tǒng)，只采集發(fā)票上的七要素（發(fā)票代碼、發(fā)票號、開票日期、購方納稅號、銷方納稅號、金額、稅額，進(jìn)行加密形成84位密文）的數(shù)字和密碼字符，不認(rèn)證漢字字符。

22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理

22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理

外貿(mào)騙稅評估：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)出口貨物退（免）稅評估工作的通知國稅發(fā)[2007]4號2007年1月20日

外貿(mào)退稅評估.doc

22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理

22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理

1、出口價(jià)格1）高貨值商品出口騙稅的管控

國稅函[2006]685號.doc2）高利潤商品出口騙稅又一動(dòng)向（出口騙稅利益的減少，使企業(yè)把進(jìn)項(xiàng)留向內(nèi)銷，全額抵稅）（出口退稅利益的減少，部分企業(yè)通過減少負(fù)擔(dān)稅金，相應(yīng)減少負(fù)擔(dān)征退差）22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理

22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理

2、出口增長評估–利劍二號3、貨物國內(nèi)流向，報(bào)關(guān)口岸評估

是否有違報(bào)關(guān)口岸就近的原則，舍近求遠(yuǎn)。

22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理

22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理

4、四自三不見和真代理假自營四自三不見：所謂“四自三不見”業(yè)務(wù)，是指出口企業(yè)違反外貿(mào)經(jīng)營的正常程序，在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口貨物、不見供貨貨主、不見外商的情況下進(jìn)行所謂的“出口交易”業(yè)務(wù)。

國稅發(fā)[2006]24號.doc

離岸買單.doc5、生產(chǎn)企業(yè)的魚龍混雜，渾水摸魚。

22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理

22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理

6、一般納稅人和小規(guī)模納稅人退免稅的兩元化管理模式

增值稅匯編\增值稅暫行條例.doc

第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3％。

國稅發(fā)(2007)123號.doc

22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理7、備案管理

國稅發(fā)[2005]199號.doc

國稅函[2007]69號.doc

國稅函（2009）104號.doc業(yè)務(wù)流----財(cái)務(wù)流----票據(jù)流-----資金流1、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同2、出口貨物明細(xì)單、PAKINGLIST3、出口貨物裝貨單、入貨通知4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)----提單5、出口未申報(bào)退稅評估---海關(guān)003數(shù)據(jù)。

22、風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理7、備案管理23、出口騙稅處罰1、稽查調(diào)整.xls舉例3月：虛開發(fā)票74萬1）善意取得2）虛開發(fā)票23、出口騙稅處罰23、出口騙稅處罰1、納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題通知.doc2、國稅函（2007）1240號.doc3、征管法第63.64.66條.doc4、刑法偷騙稅罪.doc5、騙稅停退處罰

國稅發(fā)（2008）32號.doc23、出口騙稅處罰23、出口騙稅處罰6、所得稅的處理：1、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過虛開增值稅專用發(fā)票購進(jìn)的貨物所得稅處理問題的批復(fù).doc2、新企業(yè)所得稅法的信號----凈所得征收原則23、出口騙稅處罰6、所得稅的處理：24、市場拓展資金的籌劃1）、認(rèn)證2）、境外展覽3）、宣傳推介4）、廣告或商標(biāo)注冊5）、市場分析與策劃6）、貼息？？？？財(cái)稅（2000）15號.doc24、市場拓展資金的籌劃1）、認(rèn)證

25、農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃農(nóng)產(chǎn)品主體分離：農(nóng)戶，商戶，外貿(mào)

案例：1、購入板栗價(jià)102元/10KG,出口107元,利潤5.總體利潤率=5/107=4.67%

25、農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃25、農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃2，商戶購入板栗價(jià)102元/10KG賣給外貿(mào)105,外貿(mào)出口107----(200819911栗仁征13%退5%)上游:商戶102-102x0.13=88.74105/1.13=92.92利潤=92.92-88.74=4.18下游:外貿(mào)107-(92.92+92.92x0.08)=6.65合計(jì)利潤6.65+4.18=10.83利潤率=10.83/107=10.12%25、農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃25、農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃3，商戶購入板栗價(jià)102元/10KG賣給外貿(mào)105,外貿(mào)出口107---(200819912熟制按17%征稅退13%)上游:商戶102-102x0.13=88.74105/1.17=89.74利潤=89.74-88.74=1下游:外貿(mào)107-(89.74+89.74x0.04)=13.67合計(jì)利潤13.67+1=14.67利潤率=14.67/107=13.71%25、農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃

25、農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅的籌劃4.67%-----10.12%----13.71%

25、農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃專題2：加工貿(mào)易、保稅物流與海關(guān)特殊監(jiān)管稅收政策配套取消出口退稅與加工貿(mào)易---政策調(diào)控引起的企業(yè)走逃第一例。限制類加工貿(mào)易新政：保證金臺帳空轉(zhuǎn)實(shí)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型or轉(zhuǎn)移加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法新政解讀出口加工區(qū)是加工貿(mào)易的首選

特別關(guān)區(qū)鼓勵(lì)新政：取消退稅材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，適用退稅政策保稅物流園區(qū)：一日游與一小時(shí)游保稅物流為加工貿(mào)易梯度轉(zhuǎn)移配套專題2：加工貿(mào)易、保稅物流與海關(guān)特殊監(jiān)管稅收政策配套取消出口1、取消出口退稅與加工貿(mào)易財(cái)稅［2006］139號,財(cái)稅［2006］145號.doc取消退稅的商品，列入加工貿(mào)易禁止名單，商品進(jìn)口一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅疑問：不解1、95：4801-4816紙、紙漿、紙板禁止加工貿(mào)易----來料進(jìn)口紙板加工出口包裝手袋2、78042000鉛及鉛合金粉末、片狀粉末禁止加工貿(mào)易----來料進(jìn)口鉛加工出口工藝品（凡出口退零的加工貿(mào)易手冊暫不辦理，等通知）1、取消出口退稅與加工貿(mào)易財(cái)稅［2006］139號,財(cái)稅［2商務(wù)部海關(guān)總署環(huán)?？偩?007年第17號.doc一、進(jìn)=禁,出口=禁:不得加工貿(mào)易,進(jìn)口交稅，出口根據(jù)退稅率（可能退稅，也可能視同內(nèi)銷征稅）二、進(jìn)<>禁,出口=禁:不可以加貿(mào)，進(jìn)口交稅，出口根據(jù)退稅率（可能退稅，也可能視同內(nèi)銷征稅）三、進(jìn)=禁,出口<>禁:只此類材料不可以加貿(mào)，進(jìn)口交稅，其他可加貿(mào)。出口根據(jù)退稅率（可能退稅，也可能視同內(nèi)銷征稅，來料加工免稅）四、進(jìn)<>禁,出口<>禁:照舊商務(wù)部海關(guān)總署環(huán)?？偩?007年第17號.doc一、進(jìn)=禁,取消出口退稅與禁止加工貿(mào)易06-07財(cái)稅(2006)139號,財(cái)稅(2006)145號.doc商務(wù)部海關(guān)總署國家環(huán)?？偩?006年第82號公布.doc08上半年公告2008年第22號.doc取消出口退稅與禁止加工貿(mào)易06-07取消出口退稅與禁止加工貿(mào)易08年下半年公告2008年第121號.doc1)27個(gè)稅則號下的商品，如鋁條、未鍛軋的非合金鎳等，從禁止類目錄中刪除。調(diào)整后的禁止類目錄只有

1789項(xiàng)商品。2)該公告同時(shí)規(guī)定了凡用于深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出，或從具有保稅加工功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工進(jìn)入?yún)^(qū)外的商品，以及進(jìn)入上述區(qū)域內(nèi)企業(yè)加工生產(chǎn)的商品，不按加工貿(mào)易禁止類進(jìn)出口商品管理取消出口退稅與禁止加工貿(mào)易08年下半年石材加貿(mào)禁止的演變68章的8個(gè)稅號：退0特點(diǎn)：石材屬于資源類但不屬于高能耗，高污染所以：禁止出口加貿(mào)（6801-6802使用進(jìn)口石材的除外）取消退稅編碼庫與禁止加貿(mào)的編碼庫不一致來料政策：財(cái)稅(2004)116號.doc進(jìn)料政策：國稅發(fā)(2006)102號.doc石材加貿(mào)禁止的演變68章的8個(gè)稅號：退02、限制類加工貿(mào)易新政07-08上半年海關(guān)總署公告2007年第44號.doc海關(guān)總署公告2007年第46號.doc海關(guān)總署公告2007年第71號.doc2、限制類加工貿(mào)易新政07-08上半年2、限制類加工貿(mào)易新政經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，７月２３日，商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布公告，公布新一批加工貿(mào)易限制類目錄。主要涉及塑料原料及制品、紡織紗線、布匹、家具等勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，共計(jì)１８５３個(gè)十位商品稅號，加上之前已經(jīng)公布的394個(gè)商品稅號，限制類商品海關(guān)代碼已達(dá)2247個(gè)，約占全部海關(guān)商品編碼的21%。2、限制類加工貿(mào)易新政經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，７月２３日，商務(wù)部、海關(guān)2、限制類加工貿(mào)易新政1、對列入限制類的商品將實(shí)行銀行保證金臺賬實(shí)轉(zhuǎn)管理。東部地區(qū)的A類、B類企業(yè)保證金按50%實(shí)轉(zhuǎn)；所有C類企業(yè)保證金按100%實(shí)轉(zhuǎn)2、東部和中西部實(shí)行差別政策，東部新設(shè)外貿(mào)企業(yè)不批限制類加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，中西部Ａ、Ｂ類企業(yè)銀行保證金臺賬空轉(zhuǎn)管理。3、在2007年8月23日前已經(jīng)商務(wù)主管部門批準(zhǔn)并按規(guī)定持齊全的材料向海關(guān)申請備案的加工貿(mào)易業(yè)務(wù),以合同為單元管理的，仍按原規(guī)定管理；以企業(yè)為單元管理的，在2008年8月23日前仍按原規(guī)定執(zhí)行。此過渡期政策有待企業(yè)好好利用。4、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)將不受本次公告的影響，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)外的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)不受本公告影響2、限制類加工貿(mào)易新政1、對列入限制類的商品將實(shí)行銀行保證金3、加工貿(mào)易企業(yè)在新的形勢下該如何走出自己的發(fā)展道路？就地關(guān)停:半夜走逃逐草而居:候鳥遷徙產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型:轉(zhuǎn)型還是堅(jiān)持？本土加工貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展之路產(chǎn)業(yè)升級:貼牌與品牌，孰優(yōu)孰劣，孰是孰非？3、加工貿(mào)易企業(yè)在新的形勢下該如何走出自己的發(fā)展道路？《關(guān)于支持中西部地區(qū)承接加工貿(mào)易梯度轉(zhuǎn)移工作的意見》商務(wù)部于11月22日發(fā)布了上述《意見》（商產(chǎn)發(fā)[2007]428號），當(dāng)中提出至2010年，將培育形成50個(gè)優(yōu)勢明顯、各具產(chǎn)業(yè)特色的中西部加工貿(mào)易重點(diǎn)承接地，商務(wù)部已認(rèn)定九個(gè)重點(diǎn)承接地：重點(diǎn)承接地；江西省南昌、贛州，湖南省郴州，湖北省武漢，河南省新鄉(xiāng)、焦作，安徽省合肥、蕪湖，山西省太原《意見》指出：引導(dǎo)東部地區(qū)勞動(dòng)密集型加貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)到中西部發(fā)展，主要包括塑料、紡織、服裝、輕工等行業(yè)；引導(dǎo)運(yùn)輸成本占綜合成本比例相對低的加貿(mào)企業(yè)到中西部發(fā)展；引導(dǎo)可以充分發(fā)揮資源優(yōu)勢、可以與中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)配套的相關(guān)加貿(mào)企業(yè)到中西部發(fā)展；支持中西部地區(qū)積極發(fā)展運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、物流產(chǎn)業(yè)，改善加貿(mào)配套條件，發(fā)展軟件、設(shè)計(jì)、檢測等行業(yè)，開展較高層次加工貿(mào)易。提出了對承接地和實(shí)施梯度轉(zhuǎn)移企業(yè)的重點(diǎn)加貿(mào)項(xiàng)目給予金融支持，國家開發(fā)銀行300億政策性貸款額度，優(yōu)惠利率、債券承銷等其它金融服務(wù)?！蛾P(guān)于支持中西部地區(qū)承接加工貿(mào)易梯度轉(zhuǎn)移工作的意見》商務(wù)部于東莞三招助推臺商企業(yè)就地轉(zhuǎn)型升級

1、清理收費(fèi)全面讓利臺商，建立保稅物流中心，降低物流成本2、臺商訴求向國家相關(guān)部門反映，商務(wù)部已明確5年內(nèi)不再出臺打壓加工貿(mào)易方面政策3、每年10億“科技東莞”專項(xiàng)資金對臺商開放，鼓勵(lì)企業(yè)在莞建立研發(fā)中心東莞三招助推臺商企業(yè)就地轉(zhuǎn)型升級1、清理收費(fèi)全面讓利臺商4、限制類加工貿(mào)易保證金緊急叫停08下半年-09商務(wù)部公告2008年第97號.doc公告2008年第120號.doc限制類目錄進(jìn)行了重大的修改。1730個(gè)稅則號下的商品（如部分塑料原料及其制品、木制品、紡織品等）從加工貿(mào)易限制類目錄中刪除。調(diào)整后限制類目錄中僅列有500個(gè)稅則號。4、限制類加工貿(mào)易保證金緊急叫停08下半年-094、年末緊急叫停加工貿(mào)易企業(yè)保證金臺賬實(shí)轉(zhuǎn)政策為緩解加工貿(mào)易企業(yè)資金壓力，保持外貿(mào)穩(wěn)定增長，商務(wù)部會(huì)同海關(guān)總署21日聯(lián)合發(fā)布2008年第97號公告，暫停加工貿(mào)易限制類產(chǎn)品保證金臺賬“實(shí)轉(zhuǎn)”政策根據(jù)新政策的規(guī)定，暫停限制出口類目錄1853個(gè)海關(guān)編碼商品，以及限制進(jìn)口類目錄輕紡類272個(gè)海關(guān)編碼商品保證金臺賬“實(shí)轉(zhuǎn)”政策。A類和B類企業(yè)暫停銀行保證金臺賬“實(shí)轉(zhuǎn)”，實(shí)行“空轉(zhuǎn)”管理；C類企業(yè)仍實(shí)行100%“實(shí)轉(zhuǎn)”管理。對44號公告所列限制進(jìn)口類目錄中的122個(gè)海關(guān)編碼商品開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，A類企業(yè)暫停銀行保證金臺賬“實(shí)轉(zhuǎn)”，實(shí)行“空轉(zhuǎn)”管理；B類企業(yè)實(shí)行50%“實(shí)轉(zhuǎn)”；C類企業(yè)實(shí)行100%“實(shí)轉(zhuǎn)”管理。中西部地區(qū)A類和B類企業(yè)仍按44號公告規(guī)定實(shí)行“空轉(zhuǎn)”管理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，上述商品2007年加工貿(mào)易出口300億美元，進(jìn)口40億美元。據(jù)測算，此項(xiàng)措施將幫助企業(yè)減少年資金占壓約185億元人民幣4、年末緊急叫停加工貿(mào)易企業(yè)保證金臺賬實(shí)轉(zhuǎn)政策為緩解加工貿(mào)易5、加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法新政保稅加工外發(fā)貨物加工管理制度：對外發(fā)加工進(jìn)行重新定義：更合理，簡便、更具操作性；更切實(shí)際1、取消了主要工序不得外發(fā)加工的限制性規(guī)定，2、可以全外發(fā)加工3、外發(fā)加工貨物經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以不運(yùn)回本企業(yè)4、邊角料可以不運(yùn)回由此，外資擴(kuò)展產(chǎn)能而不用采用自己建廠海關(guān)總署令第168號.doc5、加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法新政保稅加工外發(fā)貨物加工管理制度：對加工貿(mào)易外發(fā)稅務(wù)政策：來料委外：免稅進(jìn)料委外：征稅加工貿(mào)易委外稅收政策.xls加工貿(mào)易外發(fā)稅務(wù)政策：來料委外：免稅加工貿(mào)易監(jiān)管加工貿(mào)易內(nèi)銷.xls緩稅利息新政海關(guān)總署2009年第14號公告.doc進(jìn)口免稅設(shè)備解除海關(guān)監(jiān)管補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣問題國稅函（2009）158號.doc加工貿(mào)易監(jiān)管6、出口加工區(qū)是加工貿(mào)易的首選便捷的通關(guān)條件:海關(guān)實(shí)行封閉式區(qū)域規(guī)范化管理模式，“一次申報(bào)，一次審單，一次查驗(yàn)”

出口加工區(qū)監(jiān)管的暫行辦法.doc

流轉(zhuǎn)稅:

國稅發(fā)(2000)155號.doc

財(cái)稅(2002)116號.doc

國稅函(2004)805號.doc所得稅:國稅發(fā)(2000)155號.doc外匯管理《保稅監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法》.doc6、出口加工區(qū)是加工貿(mào)易的首選便捷的通關(guān)條件:海關(guān)實(shí)行封閉式6、出口加工區(qū)是加工貿(mào)易的首選區(qū)內(nèi)實(shí)行“境內(nèi)關(guān)外”政策，即：四不、四免、一保、二退。

“四不”：開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)不實(shí)行加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度；海關(guān)不實(shí)行《登記手冊》管理；國家對加工區(qū)內(nèi)加工產(chǎn)品不征收增值稅、消費(fèi)稅；與境外之間進(jìn)出的貨物，不實(shí)行進(jìn)出口配額、許可證件管理。

“四免”：生產(chǎn)所需進(jìn)境的機(jī)器、設(shè)備、模具及其維修用零配件，予以免稅；生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需進(jìn)境的機(jī)器、設(shè)備和建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲(chǔ)設(shè)施所需進(jìn)境的基建物資，予以免稅；企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)進(jìn)境的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)加工的制成品及其在加工生產(chǎn)過程中的邊角料、余料、殘次品、廢品等銷往境外的，免征出口關(guān)稅。

“一?！保簽榧庸こ隹诋a(chǎn)品所需進(jìn)境的原材料、零部件、元器件、包裝物件及消耗材料，予以全額保稅?！岸恕保簭膮^(qū)外進(jìn)入加工區(qū)的貨物視同出口，可辦理出口退稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)使用水、電、氣實(shí)行退稅政策。

6、出口加工區(qū)是加工貿(mào)易的首選區(qū)內(nèi)實(shí)行“境內(nèi)關(guān)外”政策，即：進(jìn)料加工區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較進(jìn)料加工區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較加工貿(mào)易區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較輔料市場含稅價(jià)46.8區(qū)外輔料成本：40區(qū)內(nèi)輔料成本：40+6.8/0.17x（0.17-0.13）=41.6加工貿(mào)易區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較進(jìn)料加工區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較區(qū)外：應(yīng)納=0-[8.5-（350-100）x（0.13-0.05）

=11.5

應(yīng)退=0

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=（350-100）x（0.13-0.05）=20

成本=100+40(輔料）+10（水）+20(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)=170區(qū)內(nèi)：應(yīng)納=0

應(yīng)退=1.7/0.17x0.13=1.3

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=1.7/0.17x0.04=0.04

成本=100+41.6(輔料)+10（水)+0.04(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)=152進(jìn)料加工區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較區(qū)外：應(yīng)納=0-[8.5-（350來料加工區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較區(qū)外：應(yīng)納=0

應(yīng)退=0

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=8.5

成本=40+10+8.5=58.5區(qū)內(nèi)：應(yīng)納=0

應(yīng)退=1.7/0.17x0.13=1.3

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=1.7/0.17x0.04=0.04

成本=41.6+10+0.4=52來料加工區(qū)內(nèi)、區(qū)外成本比較區(qū)外：應(yīng)納=0出口加工區(qū)企業(yè)的采購結(jié)算1、成立外貿(mào)企業(yè)2、委托外貿(mào)出口----重新計(jì)算采購成本出口加工區(qū)企業(yè)的采購結(jié)算1、成立外貿(mào)企業(yè)7、特別關(guān)區(qū)鼓勵(lì)新政一、對取消出口退稅進(jìn)區(qū)并用于建區(qū)和企業(yè)廠房的基建物資，入?yún)^(qū)時(shí)海關(guān)辦理卡口登記手續(xù)，不退稅二、對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料(不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品)等原材料，進(jìn)區(qū)時(shí)按增值稅法定征稅率予以退稅財(cái)稅(2008)10號.doc7、特別關(guān)區(qū)鼓勵(lì)新政一、對取消出口退稅進(jìn)區(qū)并用于建區(qū)和企業(yè)廠7、保稅物流的新機(jī)遇1、深加工結(jié)轉(zhuǎn)免稅變退稅2、如何做到100%出口3、退稅下調(diào)的階段性避風(fēng)港7、保稅物流的新機(jī)遇1、深加工結(jié)轉(zhuǎn)免稅變退稅深加工結(jié)轉(zhuǎn)中的香港“一日游”外商外商加工企業(yè)A加工企業(yè)B深加工結(jié)轉(zhuǎn)外商外商加工企業(yè)A加工企業(yè)B香港一日游香港深加工結(jié)轉(zhuǎn)中的香港“一日游”外商外商加工企業(yè)A加工企業(yè)B深加深加工結(jié)轉(zhuǎn)中的港區(qū)“一日游”外商外商加工企業(yè)A加工企業(yè)B深加工結(jié)轉(zhuǎn)外商外商加工企業(yè)A加工企業(yè)B香港一日游保稅港區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)中的港區(qū)“一日游”外商外商加工企業(yè)A加工企業(yè)B深加7、保稅物流的新機(jī)遇

激烈的國際分工和區(qū)域經(jīng)濟(jì)競爭保稅區(qū)≠保稅物流園區(qū)保稅區(qū)：離境退稅：

財(cái)稅字[1995]第092號.doc

國稅發(fā)(2003)139號.doc保稅物流園區(qū)：入園即退：

國稅發(fā)[2004]117號.doc

國稅發(fā)[2004]150號.doc7、保稅物流的新機(jī)遇激烈的國際分工和區(qū)域經(jīng)濟(jì)競爭8、保稅物流與特別關(guān)區(qū)1、保稅倉、出口監(jiān)管倉2、保稅區(qū)3、出口加工區(qū)4、保稅物流園區(qū)5、保稅物流中心6、保稅港區(qū)、蘇州工業(yè)園綜合保稅區(qū)8、保稅物流與特別關(guān)區(qū)1、保稅倉、出口監(jiān)管倉1）、保稅倉保稅倉庫是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的專門存放保稅貨物及其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)貨物的倉庫1、公共保稅倉：向社會(huì)提供保稅倉儲(chǔ)服務(wù)2、自用保稅倉：僅存本企業(yè)自用的保稅貨物

保稅區(qū)政策的實(shí)質(zhì)，是通過企業(yè)延緩交納關(guān)稅和其他間接稅，減少企業(yè)的資金占用，實(shí)現(xiàn)零庫存管理，為企業(yè)創(chuàng)造相對優(yōu)惠的政策環(huán)境1）、保稅倉保稅倉庫是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的專門存放保稅貨物及其2）、出口監(jiān)管倉1、出口配送型監(jiān)管倉2、國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)型出口監(jiān)管倉深圳，廈門試點(diǎn)入倉退稅“入倉退稅”是指出口貨物不用實(shí)際離境，只要進(jìn)入特定的出口監(jiān)管倉庫即被視同實(shí)際出口，海關(guān)立即向出口企業(yè)簽發(fā)出口報(bào)關(guān)單退稅證明聯(lián)，企業(yè)可及時(shí)辦理出口退稅的政策。2）、出口監(jiān)管倉3）、保稅區(qū)

四大功能包括1、加工制造2、倉儲(chǔ)物流3、展示4、貿(mào)易-----國務(wù)院已經(jīng)審批了15個(gè)保稅區(qū)由于保稅區(qū)的地理的限制，導(dǎo)致了進(jìn)出口貨物的二次報(bào)關(guān)問題，即貨物由兩個(gè)海關(guān)進(jìn)行監(jiān)管、需兩次報(bào)