農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)課件

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

1農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)的基本概念就是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的專門方法，對(duì)農(nóng)村信用社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行綜合地、連續(xù)地、完整地、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。2一、會(huì)計(jì)的基本概念就是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的專門二、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。3二、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。三、記賬單位人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。4三、記賬單位人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的概括分類。包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。5四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象四、會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?？煞譃榱鲃?dòng)資產(chǎn)（如現(xiàn)金、短期貸款等）和非流動(dòng)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等）。負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，如存款就是農(nóng)信社現(xiàn)時(shí)最大的負(fù)債。6四、會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有四、會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。7四、會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩四、會(huì)計(jì)要素費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。8四、會(huì)計(jì)要素費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益五、會(huì)計(jì)要素之間的恒等關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債之間的恒等關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益損益類之間的恒等關(guān)系：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用9五、會(huì)計(jì)要素之間的恒等關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債之間的恒等關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債六、會(huì)計(jì)核算要求達(dá)到

“五無(wú)”、“六相符”“五無(wú)”是指賬務(wù)無(wú)積壓、結(jié)算無(wú)事故、計(jì)息無(wú)差錯(cuò)、記賬無(wú)串戶、存款無(wú)透支?！傲喾笔侵纲~賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實(shí)相符、賬表相符和內(nèi)外賬全部核對(duì)相符。10六、會(huì)計(jì)核算要求達(dá)到

“五無(wú)”、“六相符”“七、會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持

十六項(xiàng)基本規(guī)定十六項(xiàng)基本規(guī)定：堅(jiān)持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見(jiàn)面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無(wú)損；人員變動(dòng)，交接清楚。11七、會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持

十六項(xiàng)基本規(guī)定十六項(xiàng)基本八、會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進(jìn)行分類并規(guī)定適當(dāng)?shù)拿Q，據(jù)以總括反映和監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的一種專門辦法。12八、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其核八、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置。劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。13八、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要九、記賬方法會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。借貸記賬法就是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡原理為依據(jù)，以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則，記錄和反映資金增、減變化過(guò)程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。14九、記賬方法會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。借貸十、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶機(jī)構(gòu)分為借方、貸方和余額。借方、貸方記載的內(nèi)容及余額的方向，由資金的性質(zhì)決定。借方是用來(lái)記錄資產(chǎn)的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益的減少，費(fèi)用的增加。貸方是用來(lái)記錄資產(chǎn)的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益及收入的增加。15十、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶機(jī)構(gòu)分為借方、貸方和十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都一律采用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，以相等的金額、借貸相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行連續(xù)、分類的登記。即在一個(gè)賬戶中記借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記貸方。賬戶記錄只能是一借多貸，或一貸多借，不允許多借多貸，以便分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。但不論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多復(fù)雜，運(yùn)動(dòng)變化速度有多快，歸納起來(lái)不外乎四種情況：16十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（一）一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的增加，另一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的減少。（二）一方面負(fù)債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。17十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（一）一方面資產(chǎn)十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（三）一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的增加。（四）一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。18十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（三）一方面資產(chǎn)十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。19十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系（一）發(fā)生額試算平衡法。檢查本期每一項(xiàng)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸金額是否相等。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（二）余額試算平衡法。檢查本期所有賬戶的期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等。公式為：各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)20十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系（一）發(fā)生額試算平衡法。檢查本期每一項(xiàng)或全十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生額平衡的基礎(chǔ)上的。本期各方余額的計(jì)算公式是：本期借方余額=上期借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方余額=上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額21十二、會(huì)計(jì)平衡關(guān)系期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生十三、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。22十三、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是十三、會(huì)計(jì)憑證

（一）基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證。（二）特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。23十三、會(huì)計(jì)憑證

（一）基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始十四、信用社會(huì)計(jì)憑證的

八項(xiàng)基本要素（一）年、月、日；（二）收、付款單位（人）的戶名和賬號(hào)；（三）收、付款單位(人)開(kāi)戶社(行)的名稱和社(行)號(hào)；（四）人民幣符號(hào)和大小寫金額；24十四、信用社會(huì)計(jì)憑證的

八項(xiàng)基本要素十四、信用社會(huì)計(jì)憑證的

八項(xiàng)基本要素（五）款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù)；（六）會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；（七）按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或客戶支付密碼；（八）信用社及有關(guān)人員印章。25十四、信用社會(huì)計(jì)憑證的

八項(xiàng)基本要素十五、審查會(huì)計(jì)憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容在受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到：合規(guī)合法、真實(shí)清楚、手續(xù)齊全、并注意以下幾點(diǎn)：（一）是否為本社受理的憑證；（二）使用憑證是否正確、憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，金額是否符合規(guī)定起點(diǎn)，日期是否超過(guò)有效期限；26十五、審查會(huì)計(jì)憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容在受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)十五、審查會(huì)計(jì)憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（三）賬號(hào)與戶名是否相符；（四）大小寫金額是否一致，字跡有無(wú)涂改；（五）密押、印鑒是否真實(shí)齊全；（六）款項(xiàng)來(lái)源、用途是否符合政策和有關(guān)規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原則；27十五、審查會(huì)計(jì)憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（三）賬號(hào)與戶名是否相符；2十五、審查會(huì)計(jì)憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（七）是否超過(guò)存款金額或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額；（八）計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)字是否正確；（九）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。28十五、審查會(huì)計(jì)憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（七）是否超過(guò)存款金額或批準(zhǔn)十六、信用社會(huì)計(jì)憑證傳遞的

原則憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。29十六、信用社會(huì)計(jì)憑證傳遞的

原則憑證的傳遞必須十七、憑證的裝訂與保管（一）會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。30十七、憑證的裝訂與保管（一）會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和十七、憑證的裝訂與保管（二）憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長(zhǎng)不得超過(guò)十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號(hào)單附憑證最后。31十七、憑證的裝訂與保管（二）憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂十七、憑證的裝訂與保管（三）已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記會(huì)計(jì)檔案登記簿后入庫(kù)保管。32十七、憑證的裝訂與保管（三）已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求編制會(huì)計(jì)憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，書(shū)寫規(guī)范、防止涂改。33十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求編制會(huì)計(jì)憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（一）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁填寫，多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆，雙面復(fù)寫紙（含壓感紙）套寫，不準(zhǔn)分張單寫。34十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（一）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)用碳素十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（二）填寫憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號(hào)：第號(hào)為“＃”；每個(gè)為“＠”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡(jiǎn)寫為“％”；月利率簡(jiǎn)寫為“‰”；日利率簡(jiǎn)寫為“‰0”。35十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（二）填寫憑證、單據(jù)、賬折的各種十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（三）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前有人民幣符號(hào)“￥”，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分，無(wú)角分的應(yīng)在小數(shù)點(diǎn)之后以“0”補(bǔ)足，不得用“-”代替。36十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（三）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等不易涂改的正楷字或行書(shū)字書(shū)寫。不得用另（或0）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十等字樣代替。不得用“毛”代替“角”，不得任意自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書(shū)寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬(wàn)、圓的，也應(yīng)受理。37十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用壹、貳、叁、十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字，在“角”之后可以不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”或“正”字。大寫數(shù)字金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。38十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1，409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥6，007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。39十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。如￥1，680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107，000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。40十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16，409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。41十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（四）憑證未寫滿全張，其余金額欄的空格應(yīng)從右上角至左下角用斜線劃銷，兩筆以上的應(yīng)填合計(jì)數(shù)。憑證填寫錯(cuò)誤，除特定憑證按其業(yè)務(wù)核算手續(xù)規(guī)定準(zhǔn)予更改的項(xiàng)目可以更改外，其他各種憑證的日期、科目、賬號(hào)、戶名、金額寫錯(cuò)一律不得更改，均應(yīng)作廢另制。42十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（四）憑證未寫滿全張，其余金額欄十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）凡有特定格式憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)使用特定憑證，聯(lián)數(shù)不可缺漏，也不能隨便以其他格式的憑證代用。凡規(guī)定由客戶填寫的憑證，信用社人員一律不準(zhǔn)代填。43十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）凡有特定格式憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）票據(jù)的金額及匯票、本票、支票的日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效，對(duì)票據(jù)上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)在更改處由原記載人簽章證明。44十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（五）票據(jù)的金額及匯票、本票、支十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（六）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。45十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（六）票據(jù)的出票日期必須使用中文十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（七）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（八）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證，以借方科目和貸方科目對(duì)轉(zhuǎn)借、貸金額必須相等。但對(duì)三個(gè)以上科目對(duì)轉(zhuǎn)的一套憑證，只有采取一借多貸或一貸多借的方法對(duì)轉(zhuǎn)，不能采用多借多貸的對(duì)轉(zhuǎn)方法。46十八、編制會(huì)計(jì)憑證的基本要求（七）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的十九、賬務(wù)組織賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。47十九、賬務(wù)組織賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各二十、記賬規(guī)則（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書(shū)寫，套寫賬頁(yè)用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁(yè))、藍(lán)(黑)色圓珠筆書(shū)寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說(shuō)明。48二十、記賬規(guī)則（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、二十、記賬規(guī)則（三）憑證、賬簿上所寫文字及金額要靠橫格底線書(shū)寫，一般約占全格的二分之一。金額“元、角、分”之間不得留有空格或劃—。摘要文字如一格寫不完，可轉(zhuǎn)下格繼續(xù)寫，但金額應(yīng)填在末一行的金額欄內(nèi)。49二十、記賬規(guī)則（三）憑證、賬簿上所寫文字及金額要靠橫格底線書(shū)二十、記賬規(guī)則（四）因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁(yè)發(fā)生空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“—0—"表示結(jié)平。（五）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁(yè)代替原始賬頁(yè)。50二十、記賬規(guī)則（四）因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)二十一、錯(cuò)賬沖正（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。

1、日期和金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。51二十一、錯(cuò)賬沖正（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。51二十一、錯(cuò)賬沖正2、憑證填錯(cuò)科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項(xiàng)辦法更正賬簿。計(jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。3、賬頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的賬頁(yè)另行保管，俟裝訂賬頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤?2二十一、錯(cuò)賬沖正2、憑證填錯(cuò)科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照二十一、錯(cuò)賬沖正（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。1、記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。53二十一、錯(cuò)賬沖正（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。53二十一、錯(cuò)賬沖正2、憑證金額或科目、賬戶填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。54二十一、錯(cuò)賬沖正2、憑證金額或科目、賬戶填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，二十一、錯(cuò)賬沖正3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。55二十一、錯(cuò)賬沖正3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字二十一、錯(cuò)賬沖正（三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。（四）同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來(lái)規(guī)定憑劃(匯)出社電報(bào)或查詢查復(fù)書(shū)辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無(wú)權(quán)自行調(diào)賬。（五）凡沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。（六）所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。56二十一、錯(cuò)賬沖正（三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向二十二、賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。對(duì)賬就是把各種賬簿的記錄進(jìn)行核對(duì)。目的在于防止差異，保證賬簿記錄正確、真實(shí)可靠，使賬賬、賬據(jù)、賬款、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外賬六相符，防止?fàn)I私舞弊，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)信用社資產(chǎn)的安全完整。57二十二、賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。二十三、利息計(jì)算存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》辦理。58二十三、利息計(jì)算存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率二十三、利息計(jì)算（一）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。（二）利息計(jì)算的規(guī)定。1、利率分為年利率、月利率、日利率三種2、利率的換算：月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)59二十三、利息計(jì)算（一）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付二十三、利息計(jì)算3、計(jì)息起點(diǎn)。計(jì)息本金及利息積數(shù)合計(jì)，以元為單位，元以下角、分不計(jì)息，利息金額計(jì)至分，分以下四舍五入。分段計(jì)息的，其各段利息計(jì)至厘，合計(jì)后計(jì)至分。4、結(jié)息日期（1）定期結(jié)息。根據(jù)各種不同的存貸款分別采用按季、按年固定結(jié)息日期。按季結(jié)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；按年結(jié)息的，每年12月20日為結(jié)息日；活期存款、活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息。60二十三、利息計(jì)算3、計(jì)息起點(diǎn)。計(jì)息本金及利息積數(shù)合計(jì)，以元為二十三、利息計(jì)算（2）約期結(jié)息。對(duì)利隨本清的存貸款以到期日為結(jié)息日。定期存款到期結(jié)計(jì)利息，逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。（3）隨時(shí)結(jié)息。對(duì)存款戶中途結(jié)清賬戶，借款戶提前或逾期歸還貸款時(shí)，應(yīng)隨時(shí)結(jié)清利息。61二十三、利息計(jì)算（2）約期結(jié)息。對(duì)利隨本清的存貸款以到期日為二十三、利息計(jì)算5、計(jì)息方法。（1）定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率62二十三、利息計(jì)算5、計(jì)息方法。62二十三、利息計(jì)算（2）逐筆計(jì)息。采用對(duì)年對(duì)月加零頭天數(shù)方法計(jì)算天數(shù)。年對(duì)年360天，月對(duì)月30天，零頭天數(shù)以實(shí)際天數(shù)計(jì)算。在計(jì)算時(shí)應(yīng)注意儲(chǔ)蓄存款和貸款零頭天數(shù)的區(qū)別，儲(chǔ)蓄存款全年不論大月、小月、閏月、平月均按30天計(jì)算。貸款則按日歷天數(shù)計(jì)算零頭天數(shù)。63二十三、利息計(jì)算（2）逐筆計(jì)息。采用對(duì)年對(duì)月加零頭天數(shù)方法計(jì)二十三、利息計(jì)算例：①如2月25日為對(duì)月日（2月為28日），3月5日支取存款或歸還貸款，零頭天數(shù)分別為10天和8天。②如5月30日至6月1日儲(chǔ)蓄天數(shù)為1天，貸款天數(shù)則為2天。64二十三、利息計(jì)算例：64二十三、利息計(jì)算計(jì)算公式為：以整年整月計(jì)算的：利息=本金×?xí)r間(年或月)×(年或月)利率全部以天數(shù)計(jì)算的：利息=本金×天數(shù)×日利率65二十三、利息計(jì)算計(jì)算公式為：65二十三、利息計(jì)算6.其他規(guī)定。（1）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過(guò)期支取辦法辦理。（2）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。66二十三、利息計(jì)算6.其他規(guī)定。66二十三、利息計(jì)算（三）計(jì)息利率的規(guī)定1、活期存款、活期儲(chǔ)蓄存款均按結(jié)息日或支取日掛牌公告利率計(jì)息。2、定期存款、定期儲(chǔ)蓄存款均按存入日存單利率計(jì)息，提前支取全部天數(shù)或過(guò)期支取的過(guò)期天數(shù)均按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。67二十三、利息計(jì)算（三）計(jì)息利率的規(guī)定67二十三、利息計(jì)算3、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利率，存期不滿三個(gè)月的，按支取日掛牌公告活期利率計(jì)息，存期滿三個(gè)月以上不滿六個(gè)月，滿六個(gè)月以上不滿一年和在一年以上的，分別按支取日掛牌公告定期三個(gè)月、六個(gè)月、一年期同檔次利率打6折計(jì)付利息。4、貸款按合同約定計(jì)息。貸款定期結(jié)息的，對(duì)不能按期支付的利息計(jì)收復(fù)利。68二十三、利息計(jì)算3、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利率，存期不滿三個(gè)月的，二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）支付結(jié)算的概念指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。69二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）支付結(jié)算的概念69二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）支付結(jié)算的形式按貨幣收付的不同方式，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算，是指使用現(xiàn)款直接進(jìn)行的貨幣收付行為；轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指通過(guò)銀行或信用社賬戶辦理資金轉(zhuǎn)移的貨幣收付行為。70二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）支付結(jié)算的形式70二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬結(jié)算按區(qū)域分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。同城結(jié)算，是指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理的結(jié)算。主要使用支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款等四種結(jié)算方式。異地結(jié)算，是指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理的結(jié)算，方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付等。71二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬結(jié)算按區(qū)域分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。7二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（三）支付結(jié)算的原則單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：一、恪守信用，履約付款；二、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；三、銀行不墊款。72二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（三）支付結(jié)算的原則72二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（四）支付結(jié)算的紀(jì)律單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用帳戶。銀行辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)以任何理由壓票、意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開(kāi)立帳戶；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。73二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（四）支付結(jié)算的紀(jì)律73二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（五）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。74二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（五）支票74二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)1、支票的種類現(xiàn)金支票：支票上印有“現(xiàn)金”字樣，只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣，只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票：支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣，可以用于支取現(xiàn)金，也可以用