初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)-3會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)、借貸記賬法

第二章

會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)2023/9/191本章要點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)科目的概念以及設(shè)置原則熟悉會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)熟悉會(huì)計(jì)賬戶(hù)的概念及結(jié)構(gòu)2023/9/192第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念2023/9/193第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則2023/9/194第一節(jié)會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)2023/9/195第二節(jié)賬戶(hù)一、賬戶(hù)的概念賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。2023/9/196第二節(jié)賬戶(hù)二、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)是用來(lái)連續(xù)記錄引起資金增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從數(shù)量上看，不外乎“增加”、“減少”兩種情況。2023/9/197賬戶(hù)的基本格式2023/9/198賬戶(hù)的名稱(chēng)日期和憑證號(hào)數(shù)摘要增加和減少的金額余額第二節(jié)賬戶(hù)教學(xué)過(guò)程中，常將復(fù)雜的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為“T”字形賬戶(hù)。賬戶(hù)的簡(jiǎn)化格式：2023/9/199借賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）貸哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，取決于所采用的記賬方法和該賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容第二節(jié)賬戶(hù)期末余額的計(jì)算公式:期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額2023/9/1910第三章借貸記賬法

本章要點(diǎn)復(fù)式記賬的概念借貸記賬法的概念借貸記賬法的記賬規(guī)則、理論依據(jù)、試算平衡會(huì)計(jì)分錄的要素及編制第一節(jié)記賬方法記賬方法，指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在賬戶(hù)中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)和方法。一、單式記賬法（略）二、復(fù)式記賬法指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中，以相等的金額進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展起源：13世紀(jì)意大利的威尼斯、熱那亞“借”、“貸”原意同債權(quán)債務(wù)有關(guān)，含“借進(jìn)”、“貸出”之意，現(xiàn)為一種純粹的記賬符號(hào)和會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)借貸記賬法：是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶(hù)相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）記賬符號(hào)（借、貸）（二）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（左借、右貸）資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益增加額減少額減少額增加額減少額增加額借資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)貸借負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)貸借所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)貸收入-費(fèi)用=利潤(rùn)借成本類(lèi)賬戶(hù)貸增加額減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額增加額借收入類(lèi)賬戶(hù)貸增加額減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額借費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)貸期末無(wú)余額期末無(wú)余額記賬口訣：借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。損益賬戶(hù)要分辨，費(fèi)用收入不一般。收入增加貸方看，減少借方來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)。資產(chǎn)增加成本增加費(fèi)用增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加收入增加借 科目名稱(chēng) 貸第二節(jié)借貸記賬法（三）記賬規(guī)則有借必有貸、借貸必相等（四）試算平衡三、借貸記賬法的應(yīng)用（一）賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶(hù)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，指運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，賬戶(hù)之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶(hù)例如，某公司銷(xiāo)售商品，取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300元，應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51元，共收到現(xiàn)金351元。其中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”為存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)。三、借貸記賬法的應(yīng)用（二）會(huì)計(jì)分錄指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)，以及記入賬戶(hù)的方向和金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄三要素：賬戶(hù)名稱(chēng)、方向、金額會(huì)計(jì)分錄格式：借：×××科目貸：×××科目說(shuō)明：借方科目在上，貸方科目在下；借方靠前，貸方比借說(shuō)退后一格。例題【1】從銀行提取現(xiàn)金2000元備用?！?】

收外到單位投資30000元，存入銀行。借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000貸：銀行存款 2000借：銀行存款 30000貸：實(shí)收資本 30000例題【3】

以銀行存款40000元償還銀行短期借款?！?】企業(yè)與債權(quán)人（供應(yīng)商）協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，將所欠債權(quán)人的100000元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。借：短期借款 40000

貸：銀行存款 40000借：應(yīng)付賬款 100000貸：實(shí)收資本 100000例題【5】向銀行借入流動(dòng)資金30000元，已存入銀行?！?】向東方公司購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)款4

000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付。借：銀行存款 30000貸：短期借款 30000借：原材料 4000貸：應(yīng)付賬款 4000例題【7】職工王勇出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金付訖?！?】以銀行存款償還前欠東方公司貨款4,000元。借：其他應(yīng)收賬款 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800借：應(yīng)付賬款 4000貸：銀行存款 4000例題【9】王勇出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)750元，余款退回?！?0】接銀行通知，公司投資人又投入資本100,000元。借：銀行存款 100000貸：實(shí)收資本 100000借：管理費(fèi)用 750庫(kù)存現(xiàn)金 50貸：其他應(yīng)收賬款 800例題【11】銷(xiāo)售商品，收入20,000元已存入銀行?！?2】用銀行存款支付公司行政管理部門(mén)水電費(fèi)8,000元。借：銀行存款 20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000借：管理費(fèi)用 8000貸：銀行存款8000例題【13】經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積16000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積 16000 貸：實(shí)收資本 16000練習(xí)題借現(xiàn)金貸期初余額1000（3）300（2）500（3）600

本期發(fā)生額800本期發(fā)生額期末余額6001200期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額練習(xí)題期初余額（1）（2）80000（3）60000（4）100000本期發(fā)生額200000本期發(fā)生額期末余額8500012000045000160000期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額借銀行存款貸練習(xí)題借應(yīng)付賬款貸（2）4500（3）期初余額6000（1）2000本期發(fā)生額7

000本期發(fā)生額2000期末余額25001000期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額練習(xí)題借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）12000（2）28000（3）（4）60000本期發(fā)生額本期發(fā)生額200006000060000練習(xí)題借應(yīng)收賬款貸期初余額8000（1）3000（2）4500本期發(fā)生額期末余額6000本期發(fā)生額（3