特殊群體稅收優(yōu)惠政策課件

特殊群體稅收優(yōu)惠政策講解特殊群體稅收優(yōu)惠政策講解支持安置殘疾人就業(yè)1支持殘疾人個(gè)人創(chuàng)業(yè)2支持重點(diǎn)群體自主創(chuàng)業(yè)4支持安置重點(diǎn)群體就業(yè)3目錄56支持退役士兵自主創(chuàng)業(yè)支持安置退役士兵就業(yè)支持安置殘疾人就業(yè)1支持殘疾人個(gè)人創(chuàng)業(yè)2支持重點(diǎn)群體自主創(chuàng)業(yè)

法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。支持安置殘疾人就業(yè)支持安置殘疾人就業(yè)支持安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠企業(yè)所得稅優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠支持安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠計(jì)算方法：本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍

月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。政策依據(jù)：《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)

）規(guī)定納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。支持安置殘疾人就業(yè)備案資料：（一）《稅務(wù)資格備案表》（二）安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。（三）安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。政策依據(jù)：《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)支持安置殘疾人就業(yè)

納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。支持安置殘疾人就業(yè)

納稅人本期已繳增值稅政策依據(jù)計(jì)算方法備案資料《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知

》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)

）對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。2.土地使用權(quán)證明原件及復(fù)印件。3.安置的殘疾職工名單（各月）及相應(yīng)的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》原件及復(fù)印件。4.勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，工資發(fā)放及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納清單（應(yīng)注明全體職工的個(gè)人明細(xì)情況）。5.職工名單，安置殘疾人名單及崗位安排，符合安置比例及相關(guān)條件的用工情況說明。支持安置殘疾人就業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策依據(jù)計(jì)算方法備案資料《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人支持安置殘疾人就業(yè)政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知

》

（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)

）計(jì)算方法：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。備案資料：1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；4.與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。支持安置殘疾人就業(yè)政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置支持安置殘疾人就業(yè)信息導(dǎo)入稅收管理系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳及時(shí)辦結(jié)支持安置殘疾人就業(yè)信息導(dǎo)入稅收管理系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳及時(shí)辦結(jié)支持殘疾人個(gè)人創(chuàng)業(yè)增值稅優(yōu)惠個(gè)人所得稅優(yōu)惠范圍：殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)、加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)

）備案資料：1.《納稅人減免稅備案登記表》2份；2.個(gè)人身份證明及殘疾資格證明材料原件及復(fù)印件；3.勞務(wù)或者服務(wù)的合同證明。范圍：減征僅限殘疾人的勞動(dòng)所得，具體項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。備案資料：1.《納稅人減免稅備案登記表》2份；2.個(gè)人身份證明及殘疾資格證明材料原件及復(fù)印件。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕329號(hào)）支持殘疾人個(gè)人創(chuàng)業(yè)增值稅優(yōu)惠個(gè)人所得稅優(yōu)惠支持安置重點(diǎn)群體就業(yè)1.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員3.畢業(yè)所在公歷自然年（1月1日至12月31日）內(nèi)，從實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的高校畢業(yè)生。2.零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員概念支持安置重點(diǎn)群體就業(yè)概念政策依據(jù)企業(yè)類型優(yōu)惠政策辦理?xiàng)l件財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

》（財(cái)稅〔2014〕39號(hào)

）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)。在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的。支持安置重點(diǎn)群體就業(yè)政策依據(jù)企業(yè)類型優(yōu)惠政策辦理?xiàng)l件財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局人力資支持安置重點(diǎn)群體就業(yè)1.勞動(dòng)保障部門出具《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》；2.勞動(dòng)保障部門出具的《持就業(yè)失業(yè)登記證人員在企業(yè)預(yù)定工作時(shí)間表》；3.就業(yè)人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》；4.招用失業(yè)人員勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；5.為招用失業(yè)人員繳納社保證明材料；6.企業(yè)工資支付憑證；7.每年度享受貨物與勞務(wù)稅抵免情況說明及其相關(guān)申報(bào)表。增值稅企業(yè)所得稅備案資料1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。2.《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。3.取得收入的相關(guān)證明材料。4.勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議原件及復(fù)印件，工資發(fā)放及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納清單。支持安置重點(diǎn)群體就業(yè)1.勞動(dòng)保障部門出具《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人支持重點(diǎn)群體自主創(chuàng)業(yè)政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

》（財(cái)稅〔2014〕39號(hào)

）優(yōu)惠政策：規(guī)定2014年1月1日起對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。備案資料：①《納稅人減免稅備案登記表》2份。②《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》、身份證明原件及復(fù)印件支持重點(diǎn)群體自主創(chuàng)業(yè)政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局人力資政策依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕42號(hào)

）企業(yè)類型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體優(yōu)惠政策在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。辦理?xiàng)l件新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的。安置退役士兵稅收優(yōu)惠政策依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就安置退役士兵稅收優(yōu)惠1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本）；3.企業(yè)為實(shí)際雇傭自主就業(yè)退役士兵繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；4.企業(yè)工資支付憑證；5.每年度享受貨物與勞務(wù)稅抵免情況說明及其相關(guān)申報(bào)表。

1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。2.《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。3.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同原件及復(fù)印件，工資發(fā)放清單、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證及清單。增值稅企業(yè)所得稅安置退役士兵稅收優(yōu)惠1.《納稅人減免稅備案登記表退役士兵自主創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策：對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)