公司總經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告樣本

XX總企業(yè)原總經(jīng)理XX離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計匯報

中國XX（集團(tuán)）企業(yè)：我們接收委托，對XX總企業(yè)原總經(jīng)理XX同志任職期間（1998年3月31日至8月31日）相關(guān)年度會計報表和和其經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)資料進(jìn)行了審計。這些會計報表及相關(guān)資料真實性、完整性由XX總企業(yè)負(fù)責(zé)，我們責(zé)任是對這些會計報表及相關(guān)資料進(jìn)行審計，并出具XX同志離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計匯報。我們審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》及國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)進(jìn)行。在審計過程中我們結(jié)合XX總企業(yè)實際情況，實施了包含抽查會計統(tǒng)計、調(diào)查內(nèi)部控制制度等我們認(rèn)為必需審計程序?，F(xiàn)將審計情況匯報以下：一、企業(yè)基礎(chǔ)情況XX總企業(yè)是中國XX（集團(tuán)）企業(yè)全資子企業(yè)，其前身為XX管理企業(yè)，成立于1991年5月，是由國家旅游局同意全國首批十六家管理企業(yè)之一，關(guān)鍵從事飯店資產(chǎn)管理、物業(yè)管理、飯店業(yè)務(wù)咨詢、飯店從業(yè)人員培訓(xùn)、飯店設(shè)備用具供給等業(yè)務(wù)。1999年經(jīng)過重組，擁有XX大廈有限責(zé)任企業(yè)、XX飯店、XXXXX飯店、XX秀飯店、XXXX大酒店有限責(zé)任企業(yè)等全資、控股星級飯店子企業(yè)。元月“XX管理企業(yè)”更名為“XX總企業(yè)”，成為集飯店資產(chǎn)和飯店管理為一體大型飯店企業(yè)。末XX集團(tuán)將大連XX建XX廈等八家飯店股權(quán)授權(quán)給XX總企業(yè)管理，將XX飯店等三家飯店股權(quán)和權(quán)益委托XX總企業(yè)監(jiān)管。1998年3月31日至8月31日審計期間XX總企業(yè)法定代表人XX；現(xiàn)法定代表人為XX，注冊資金22,239萬元。依據(jù)委托協(xié)議，此次審計范圍僅包含XX總企業(yè)及其子企業(yè)，列入審計范圍子企業(yè)概況以下：

企業(yè)名稱資產(chǎn)總額（萬元）注冊資本(萬元)股權(quán)百分比XX大廈有限責(zé)任企業(yè)56,35610099.75%北京XX飯店1,8671,149100%XXXX飯店2,086512.1100%蘇XX飯店2,494571.8100%無XXX大酒店有限責(zé)任企業(yè)7,0682,10051%其中XX飯店自1983年起由X店代為管理，XX總企業(yè)沒有參與經(jīng)營管理。1999年至年審時，會計師事務(wù)所均出具拒絕表示意見審計匯報。二、基礎(chǔ)會計政策1.

會計制度實施《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》及補(bǔ)充要求。2.

會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止為一個會計期間。3.

記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。4.

記賬基礎(chǔ)和計價標(biāo)準(zhǔn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價標(biāo)準(zhǔn)。5.固定資產(chǎn)及其折舊、在建工程（1）固定資產(chǎn)計價標(biāo)準(zhǔn)：使用年限超出十二個月房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其它和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵設(shè)備物品，單價在元以上，使用年限超出二年，作為固定資產(chǎn)核實。（2）固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法計算。（3）在建工程按各項工程實際發(fā)生支出核實。在建設(shè)期內(nèi)為該工程所發(fā)生借款利息支出和外匯折算差額計入該工程成本。已驗收合格并交付使用工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。6.關(guān)鍵稅項（1）營業(yè)稅餐飲、客房等收入按營業(yè)額5%計繳，交通運(yùn)輸收入按營業(yè)額3%計征；（2）城市維護(hù)建設(shè)稅按流轉(zhuǎn)稅7%計繳；（3）所得稅按應(yīng)納稅所得額33%計繳；（4）教育費(fèi)附加按流轉(zhuǎn)稅3%-4%計繳；三、審計情況（一）審計程序及審計調(diào)整情況為了真實地反應(yīng)XX總企業(yè)原總經(jīng)理XX在任期間財務(wù)情況和經(jīng)營業(yè)績，我們對XX總企業(yè)及下屬子企業(yè)自1998年3月31日至8月31日期間會計報表進(jìn)行了審計，對需調(diào)整事項進(jìn)行了調(diào)整，關(guān)鍵調(diào)整內(nèi)容包含：1、對審計期間“以前年度損益調(diào)整”科目標(biāo)調(diào)整XX總企業(yè)及其子企業(yè)在審計期間“以前年度損益調(diào)整”科目，我們根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-會計政策、會計估量變更和會計差錯更正》要求，追溯調(diào)整了對應(yīng)年度會計報表相關(guān)科目。2、對年度會計報表年初數(shù)調(diào)整XX總企業(yè)及其子企業(yè)依據(jù)會計師事務(wù)所審計意見，部分年度會計報表對以前年度需調(diào)整事項直接調(diào)整會計報表年初數(shù)，我們根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-會計政策、會計估量變更和會計差錯更正》要求，追溯調(diào)整了對應(yīng)年度會計報表相關(guān)科目。3、對8月會計報表損益科目標(biāo)調(diào)整XX總企業(yè)及其子企業(yè)對投資收益等科目標(biāo)調(diào)整及會計師事務(wù)所審計調(diào)整事項應(yīng)在年末處理，因為此次審計截止日為8月31日，我們根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)對8月份會計報表相關(guān)科目進(jìn)行了對應(yīng)調(diào)整。4、對華僑飯店會計報表調(diào)整華僑飯店于和新禧汽車企業(yè)分賬，末又合并為一體，考慮到審計期間經(jīng)營指標(biāo)可比性，我們將新禧汽車企業(yè)及8月份會計報表，均分別并入XXX會計報表。5、其它相關(guān)事項調(diào)整。在審計過程中除上述四項調(diào)整外，對財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果有影響會計事項也進(jìn)行了調(diào)整。6、相關(guān)年度會計報表合并范圍XX總企業(yè)1999年以后將XX大廈有限責(zé)任企業(yè)等五個企業(yè)納入子企業(yè)進(jìn)行核實。1998年沒有建立投資關(guān)系而沒有納入子企業(yè)范圍進(jìn)行核實，這次審計為了對審計期間會計指標(biāo)進(jìn)行比較，我們對1998年財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了匯總，并作為基期數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。（二）財務(wù)情況及分析1、審計調(diào)整后資產(chǎn)負(fù)債關(guān)鍵情況以下：單位：萬元項目1998.3.31.1998.12.31.1999.12.31.12.31.8.31流動資產(chǎn)7,740.367,724.6622,071.777,733.377,530.49固定資產(chǎn)60,499.3857,475.9955,420.5160,247.6258,591.87資產(chǎn)總計73,414.4170,300.0283,382.1770,108.2268,331.88負(fù)債累計62,490.2258,641.5860,073.9544,455.3143,564.51全部者權(quán)益10,924.1811,658.4322,831.9725,283.0124,473.26資產(chǎn)負(fù)債率85.1%83.4%72.0%63.4%63.8%2、數(shù)據(jù)變動情況分析從上表數(shù)據(jù)能夠看出，審計期間資產(chǎn)總額改變不大，負(fù)債降低18,925.71萬元，全部者權(quán)益增加13,549.08萬元。關(guān)鍵原因是中國XX（集團(tuán)）企業(yè)對XX總企業(yè)增加投資18,280.90萬元，和1998年3月至8月累計虧損4574.65萬元造成；資產(chǎn)負(fù)債率由1998年3月31日85.1%降低到8月31日63.8%，從而提升了企業(yè)償債能力。（三）經(jīng)營情況及利潤分析 1、審計調(diào)整后利潤表關(guān)鍵數(shù)據(jù)以下：單位：萬元項目1998.4-12.1999.1-12..1-12..1-8.營業(yè)收入8,952.4110,368.9610,677.317,511.74主營業(yè)務(wù)成本1,173.201,479.371,340.33999.10稅金及附加470.84542.21566.70397.29經(jīng)營費(fèi)用4,018.744,938.373,660.072,191.61管理費(fèi)用3,157.574,537.426,077.164,441.97財務(wù)費(fèi)用891.71686.06559.31322.31利潤總額-763.09-1,586.88-1,405.28-819.40營業(yè)利潤率-8.52%-15.30%-13.16%-10.91%2、數(shù)據(jù)變動情況分析從上表數(shù)據(jù)能夠看出，審計期間營業(yè)收入波動不大，主營業(yè)務(wù)成本有所下降，關(guān)鍵是因為實施GOP考評模式和部門考評制度后，經(jīng)營者加強(qiáng)了成本費(fèi)用管理力度；期間費(fèi)用改變不大，虧損額逐年降低，而營業(yè)利潤率從1999年-15.3%，到1-8月-10.91%，說明總企業(yè)十分重視經(jīng)營質(zhì)量。（四）權(quán)益情況及其分析1、

審計調(diào)整后股東權(quán)益情況以下：單位：萬元項目1998.3.31.1998.12.311999.12.31.12.31.8.31實收資本5,243.186,758.0824,560.5528,462.3428,462.34資本公積4,943.644,943.645.375.375.37盈余公積1,374.091,462.551,529.111,529.111,529.11未分配利潤-636.72-1,505.83-3,263.06-4,713.81-5,523.57資本保值增值率92.85%85.50%93.65%96.80%92.85%2、權(quán)益變動情況分析審計期間實收資本增加23,219.16萬元，比1998年3月31日增加了4.43倍，關(guān)鍵是1999年中國XX（集團(tuán)）企業(yè)將XX大廈等企業(yè)改組為XX總企業(yè)子企業(yè)，增加了對XX總企業(yè)投資。因為市場競爭壓力增大，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，扣除增資原因外，XX總企業(yè)保值增值率環(huán)比計算為下降趨勢。（五）內(nèi)部控制制度情況XX同志任職期間，重視對飯店管理模式改革，主動推廣國際優(yōu)異飯店管理經(jīng)驗，并從硬件和軟件上加大改革力度，強(qiáng)化并完善了XX總企業(yè)內(nèi)部控制制度。1、在全企業(yè)范圍內(nèi)推廣計算機(jī)應(yīng)用和電算化管理自1999年起企業(yè)下發(fā)文件，要求各子企業(yè)在財務(wù)核實和日常管理中進(jìn)行微機(jī)管理，在硬件上向正規(guī)化、國際化靠攏，節(jié)省了成本，為管理層快速決議、細(xì)化考評提供了確保。2、在所屬企業(yè)范圍內(nèi)推行國際飯店管理模式——GOP指標(biāo)管理模式因為飯店經(jīng)營業(yè)績受飯店投資規(guī)模、負(fù)債比率、歷史形成包袱等影響，傳統(tǒng)考評指標(biāo)不能公正、正確地評價飯店經(jīng)營者業(yè)績。從1999年起，實施GOP指標(biāo)考評措施，將飯店管理方分為業(yè)主方和經(jīng)營方，經(jīng)營方負(fù)責(zé)核實和日常經(jīng)營相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，即只對經(jīng)營方能夠控制收入、費(fèi)用負(fù)責(zé)；業(yè)主方負(fù)責(zé)核實和日常經(jīng)營無關(guān)、經(jīng)營者無法控制成本費(fèi)用，如對外投資、固定資產(chǎn)折舊、基建借款利息支出、以前形成往來款等。實施GOP考評措施，分清了經(jīng)營者經(jīng)營責(zé)任和業(yè)績，調(diào)動了飯店經(jīng)營者主動性。3、實施目標(biāo)責(zé)任制管理XX同志任職期間，XX總企業(yè)打破了“大鍋飯”，對各部門定編定崗，并將考評指標(biāo)分解到各部門，將部門利益和職員利益掛鉤，有效地控制了成本，調(diào)動了職員主動性。我們認(rèn)為，以上舉措更新了飯店經(jīng)營管理理念，打破了傳統(tǒng)思維束縛，為XX總企業(yè)提升管理水平、走向國際化奠定了基礎(chǔ)。（六）任期內(nèi)廉政情況審計過程中，我們沒有發(fā)覺XX同志任職期間有違反國家法律、法規(guī)和廉政要求事項。四、審計中發(fā)覺關(guān)鍵問題（一）會計核實工作存在微弱步驟1、因XX市中國旅行社當(dāng)初承建酒店時基建賬務(wù)至2月還未轉(zhuǎn)入XXXX大酒店有限責(zé)任企業(yè)，造成XXXX大酒店有限責(zé)任企業(yè)前期固定資產(chǎn)沒有立即結(jié)算入賬，故少計提折舊較大，影響相關(guān)年度損益。2、依據(jù)1999年XX集團(tuán)和XX大廈有限責(zé)任企業(yè)簽署《債務(wù)確定協(xié)議》，債權(quán)人由XX集團(tuán)變更為XX總企業(yè)，現(xiàn)因為內(nèi)部債務(wù)總額發(fā)生改變，且相關(guān)債務(wù)手續(xù)尚不完備，賬面上沒有表現(xiàn)相關(guān)財務(wù)費(fèi)用。（二）內(nèi)部經(jīng)營管理須深入深化1、無XX飯店自1983年起委托無XX濱飯店管理，和無XX飯店統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核實，其收益按XX占65%、秀XX35%百分比分配，貴企業(yè)沒有派駐高級管理人員參與管理。XX因為會計主體不清，XX秀飯店資產(chǎn)負(fù)債項目和收支無法確定。所以1999至審計匯報均為拒絕表示意見審計匯報。此次審計我們根據(jù)XX水秀飯店已經(jīng)年報審計會計報表進(jìn)行了合并，但依據(jù)我們審計，XX水秀飯店和XX湖濱飯店在財務(wù)上劃分不清，我們無法對其會計報表給予確定。2、XXXX飯店在財務(wù)核實上先按職員享受補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計提進(jìn)入成本費(fèi)用，同時掛“其它應(yīng)付款”，然后實際支出時沖減“其它應(yīng)付款”。但我們發(fā)覺：XXXX飯店食堂以現(xiàn)金形式收到誤餐補(bǔ)助撥款，形成職員食堂資金關(guān)鍵起源，部分起源于“應(yīng)付福利費(fèi)”中職員福利補(bǔ)助。而在該飯店食堂內(nèi)部核實中，全部支出均以人事經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理審核職員餐廳收支明細(xì)表形式進(jìn)行報銷，未附有任何原始單據(jù)，這不符合相關(guān)財務(wù)會計制度。（三）三家子企業(yè)存在不良資產(chǎn)306.72萬元1、XX飯店不良資產(chǎn)218.34萬元截止8月31日，該飯店三年以上應(yīng)收賬款142.79萬元；在存貨抽查盤點(diǎn)時發(fā)覺，應(yīng)報損存貨2.67萬元；長久積壓物品14.42萬元；待處理流動資產(chǎn)凈損失中，所列1998年伊東企業(yè)財產(chǎn)損失34.44萬元；應(yīng)收賬款中1995年丟失支票款24.02萬元。上述三項不良資產(chǎn)218.34萬元，有已形成壞賬損失，有將有可能部分或大部分形成壞賬損失。2.XXXX飯店不良資產(chǎn)79.38萬元該飯店截止8月31日存在逾期三年以上應(yīng)收款42.38萬元；長久投資：XX市實力物資貿(mào)易企業(yè)22萬元，該單位因經(jīng)營不善，已被工商主管部門注銷；XX燃器具經(jīng)營部5萬元，該經(jīng)營部已歇業(yè)；XXXX飯店經(jīng)營部10萬元，該經(jīng)營部已撤銷。上述不良資產(chǎn)累計79.38萬元均屬于1987年以前發(fā)生，其中有相當(dāng)部分可能形成壞賬損失。3、XXXX大酒店有限責(zé)任企業(yè)不良資產(chǎn)9萬