七 財務(wù)會計報告

學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，理解財務(wù)會計報告的意義，了解財務(wù)會計報告的編制及提供的基本要求，熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注的內(nèi)容與格式，初步掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表編制的基本方法。

前進(jìn)第七章財務(wù)會計報告引導(dǎo)案例

四達(dá)公司最近資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，只有向銀行借款才能擺脫困境。公司在與幾家銀行協(xié)商的過程中，銀行均提出要公司提供會計報表，以便分析公司的償債能力。討論題：究竟什么是會計報表？為什么銀行通過會計報表就能知曉公司的償債能力？前進(jìn)第一節(jié)概述

一、財務(wù)會計報告的概念二、財務(wù)會計報告的意義三、財務(wù)會計報告的構(gòu)成四、會計報表的分類五、財務(wù)會計報告的編制要求

一、財務(wù)會計報告的概念

財務(wù)會計報告，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計休息的文件。

二、財務(wù)會計報告的意義財務(wù)會計報告對企業(yè)本身來說，通過財務(wù)會計報告，可以使企業(yè)管理人員和職工全面了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況。有利于企業(yè)對經(jīng)營活動進(jìn)行分析、考核、評價，并且利用財務(wù)會計報告提供的信息資料，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。對投資人、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人來說，通過財務(wù)會計報告所披露的信息數(shù)據(jù)，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力，作為投資、貸款和貿(mào)易的決策依據(jù)。對財政、稅務(wù)、審計及企業(yè)上級主管部門來說，通過財務(wù)會計報告，可以了解企業(yè)經(jīng)營資金的構(gòu)成及使用是否合理，檢查企業(yè)稅收的計算是否正確，應(yīng)交稅金是否及時、足額繳庫，監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營活動與會計核算中有無違法違紀(jì)問題，考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績及各項經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，從而更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。三、財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告會計報表會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分，它是根據(jù)會計賬簿和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報告文件。企業(yè)向外提供的會計報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)附表。

會計報表附注會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報告。四、會計報表的分類1.按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分

①反映財務(wù)狀況的報表②反映經(jīng)營成果的報表③反映現(xiàn)金流入流出的報表2.按編報時間分①年報②中期報表3.按編報的單位分①基層報表②匯總報表③合并報表4.按報送對象分①內(nèi)部報表②外部報表五、財務(wù)會計報告的編制要求1.數(shù)字真實2.計算準(zhǔn)確3.內(nèi)容完整4.說明清楚

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。特定日期：月末、季末、年末；財務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度；可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，據(jù)以判斷企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金的周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會計報表的使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.由兩表頭和主體兩部份組成2.表頭由以下構(gòu)成：①報表名稱②編制單位③編制日期④報表編號⑤貨幣名稱⑥計量單位3.主體由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等內(nèi)容構(gòu)成。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個方面：1.資產(chǎn)一般按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項列示。2.負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動負(fù)債、長期負(fù)債等。3.所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式包括賬戶式和報告式：1.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方：左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列：流動性大的資產(chǎn)排在前面，流動性小的資產(chǎn)排在后面；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列：流動負(fù)債排在前面，長期負(fù)債排在中間，所有者權(quán)益項目排在最后。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式

2.報告式資產(chǎn)負(fù)債表分為上下兩部分：上半部分列示為資產(chǎn)，下半部分列示為負(fù)責(zé)。其排列形式有兩種：①按資產(chǎn)＝負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益的原理排列②按資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益的原理排列注：我國采用帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)；

資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費用流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源1、根據(jù)總賬科目余額直接填列：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“其它未交款”、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”項目。四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源2、根據(jù)總賬科目余額計算填列“貨幣資金”項目=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項目=物資采購+原材料+生產(chǎn)成本-存貨跌價準(zhǔn)備+其他存貨科目

“未分配利潤”項目=本年利潤+

利潤分配四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源3、根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額“預(yù)付賬款”項目=“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源4、總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列“長期借款”項目=“長期借款”總賬科目的期末余額-“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

“無形資產(chǎn)”項目=無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表填寫方法1.年度項目和內(nèi)容不一致時要進(jìn)行調(diào)整；2.銀行匯票和銀行本票的區(qū)別：本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。我國的票據(jù)法所稱本票，是指銀行本票，不承認(rèn)商業(yè)本票。匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人票據(jù)。

3.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別：商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，由銀行以外的付款人承兌的即為商業(yè)承兌匯票4.部分項目的內(nèi)容見書P151.第三節(jié)利潤表

一、利潤表的意義

二、利潤表的內(nèi)容與格式三、利潤表的編制一、利潤表的意義

利潤表是總括反映企業(yè)在一定時期（月份、季度、年度）經(jīng)營成果的報表。

一、利潤表的意義可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況；可以反映企業(yè)一定會計期間的費用耗費情況；可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果；可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料。二、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容包括收入、費用和利潤三個方面：收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等。費