大型國有集團公司往來款會計核算操作規(guī)范

8-7-大型國有集團公司往來款會計核算操作規(guī)范一、范圍界定（一）往來款的范圍界定往來款包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款及預(yù)收賬款。（二）往來款的核算內(nèi)容應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。預(yù)付賬款核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。應(yīng)付賬款核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。其他應(yīng)付款核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。預(yù)收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。二、確認(rèn)（一）資產(chǎn)類往來款的確認(rèn)1.確認(rèn)條件資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。符合上述定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為資產(chǎn)：=1\*GB3①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；=2\*GB3②該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。各單位應(yīng)嚴(yán)格按照應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款的定義及確認(rèn)原則，確認(rèn)資產(chǎn)類往來款。2.主要賬務(wù)處理（1）確認(rèn)營業(yè)收入相關(guān)的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：營業(yè)收入審核要件：銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單、貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明、銷售結(jié)算單等（2）支付后續(xù)需收回的款項（如押金）、支付預(yù)付的購貨款等借：其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款貸：銀行存款審核要件：合同、付款審批單、收據(jù)、銀行單據(jù)等（二）負(fù)債類往來款的確認(rèn)1.確認(rèn)條件負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。符合上述定義的義務(wù)，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為負(fù)債：=1\*GB3①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；=2\*GB3②未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。各單位應(yīng)嚴(yán)格按照應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的定義及確認(rèn)原則，確認(rèn)負(fù)債類往來款。2.主要賬務(wù)處理（1）計提成本費用、計提應(yīng)支付的存貨及固定資產(chǎn)等款項借：營業(yè)成本、管理費用、存貨、固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款審核要件：采購合同、購貨發(fā)票、入庫單、貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明等（2）收到后續(xù)需支付的款項（如押金）、收到預(yù)收的租賃費等借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款審核要件：合同、收據(jù)、銀行單據(jù)等三、期末處理（一）對賬各單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在月度終了后兩日內(nèi)完成與往來單位往來款的對賬工作，并留存對賬記錄，對賬結(jié)果存在差異的應(yīng)及時查明原因。（二）結(jié)算核銷各單位應(yīng)當(dāng)在金蝶財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)收應(yīng)付模塊中對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款進行結(jié)算；在金蝶財務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中對其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款進行核銷。同一客商的同類性質(zhì)事項應(yīng)以凈額列示，每日進行結(jié)算核銷，不得虛增資產(chǎn)負(fù)債。（三）計提壞賬準(zhǔn)備1.金融資產(chǎn)類往來款的壞賬準(zhǔn)備計提各單位應(yīng)對已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款單獨確定其信用損失。當(dāng)在單項工具層面無法以合理成本評估預(yù)期信用損失的充分證據(jù)時，各單位應(yīng)參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的判斷，依據(jù)信用風(fēng)險特征將應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計算預(yù)期信用損失。主要賬務(wù)處理如下：（1）計提信用減值損失借：信用減值損失貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備審核要件：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡明細(xì)表、無法履行還款義務(wù)的證明等（2）轉(zhuǎn)回信用減值損失借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失審核要件：銀行單據(jù)、能夠履行還款義務(wù)的證明等2.其他資產(chǎn)類往來款的壞賬準(zhǔn)備計提各單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)付賬款進行減值測試，有客觀證據(jù)表明該預(yù)付賬款發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。主要賬務(wù)處理如下：（1）計提資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失貸：預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備審核要件：無法履行還款義務(wù)的證明等（2）轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失借：預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失審核要件：能夠履行還款義務(wù)的證明等（四）核銷壞賬準(zhǔn)備各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《集團公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，依據(jù)壞賬準(zhǔn)備財務(wù)核銷的職責(zé)分工，取得壞賬準(zhǔn)備財務(wù)核銷的相應(yīng)證據(jù)，履行相應(yīng)審批程序后核銷壞賬準(zhǔn)備。借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款審核要件：具有法律效力的相關(guān)財務(wù)證明、具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)鑒證報告、公證證明以及特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。四、終止確認(rèn)（一）資產(chǎn)類往來款的終止確認(rèn)1.終止確認(rèn)條件當(dāng)資產(chǎn)類往來款不再符合確認(rèn)條件時，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中收取經(jīng)濟利益的權(quán)利已經(jīng)實現(xiàn)或預(yù)付賬款中的經(jīng)濟利益已轉(zhuǎn)變?yōu)榇尕浀绕渌问?，?yīng)終止確認(rèn)資產(chǎn)類往來款。2.主要賬務(wù)處理如下：（1）收到應(yīng)收賬款、收到前期支付的需收回款項（如押金）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款審核要件：銷售合同、銀行單據(jù)、收據(jù)等（2）收到預(yù)付款的存貨、固定資產(chǎn)等并驗收入庫借：存貨、固定資產(chǎn)貸：預(yù)付賬款審核要件：采購合同、入庫單、貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明等（二）負(fù)債類往來款的終止確認(rèn)1.終止確認(rèn)條件當(dāng)負(fù)債類往來款不再符合確認(rèn)條件時，如應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中支付經(jīng)濟利益的義務(wù)已經(jīng)履行完畢或預(yù)收賬款中的經(jīng)濟利益已轉(zhuǎn)變?yōu)槭杖氲绕渌问?，?yīng)終止確認(rèn)負(fù)