內(nèi)部控制流程圖

內(nèi)部控制流程圖目錄第一部分：內(nèi)部控制工作開展環(huán)節(jié)及流程一、工作環(huán)節(jié)二、工作流程圖三、重要經(jīng)濟(jì)活動的管理構(gòu)造四、制度框架第二部分：經(jīng)濟(jì)活動控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表第六節(jié)協(xié)議業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表第一部分內(nèi)部控制工作開展環(huán)節(jié)及流程一、工作環(huán)節(jié)（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)單位要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作（二）開展單位層面內(nèi)部控制1、建立集體議事決策制度重要內(nèi)容：議事組員構(gòu)成；決策事項(xiàng)范圍；投票表決規(guī)則；決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保留；決策事項(xiàng)的貫徹程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等2、建立關(guān)鍵崗位管理制度重要內(nèi)容：單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制；關(guān)鍵崗位輪崗制度和專題審計(jì)制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等3、建立會計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度重要內(nèi)容：會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置；會計(jì)人員配置及崗位責(zé)任制；財(cái)會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會計(jì)業(yè)務(wù)工作流程等4、按照單位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照內(nèi)控規(guī)范規(guī)定建立六項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動的管理構(gòu)造(見下文)（三）開展經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制1、梳理單位六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2、根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采用控制措施，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)3、深入完善單位的制度建設(shè)，制定內(nèi)部控制工作手冊二、工作流程圖三、重要經(jīng)濟(jì)活動的管理構(gòu)造業(yè)務(wù)活動管理部門崗位設(shè)置不相容崗位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子，部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成，履行預(yù)算管理職能的決策機(jī)構(gòu)。管理工作機(jī)構(gòu)，設(shè)在財(cái)會部門，履行預(yù)算平常管理職能執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行審批下達(dá)的預(yù)算設(shè)置預(yù)算編制、審批、執(zhí)行監(jiān)督、績效評價等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與分析評價收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般應(yīng)為財(cái)會部門）設(shè)置收費(fèi)、稽核、支出審批、審核、支付、核算和歸檔、票據(jù)、印章管理等關(guān)鍵崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限收款與會計(jì)核算；支出申請和內(nèi)部審批；付款審批和付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算等債務(wù)業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般應(yīng)為財(cái)會部門）設(shè)置債務(wù)申請、審批、經(jīng)辦、對賬檢查等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限舉債申請與審批；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)核算；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查政府采購業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，成立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門，財(cái)會部門和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成。實(shí)行機(jī)構(gòu)，由采購歸口部門（成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部門），財(cái)會部門，有關(guān)業(yè)務(wù)部門構(gòu)成監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置政府采購預(yù)算編制、采購活動執(zhí)行、采購活動監(jiān)督等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限政府采購預(yù)算的編制和審定，政府采購需求制定與內(nèi)部審批，招標(biāo)文獻(xiàn)準(zhǔn)備與復(fù)核，協(xié)議簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn)收與保管，付款審批與付款執(zhí)行，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查等資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金：指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般應(yīng)為財(cái)會部門）設(shè)置會計(jì)、出納、稽核等資金管理崗位，明確票據(jù)和印章管理負(fù)責(zé)人，其中，出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納崗位不得由臨時人員擔(dān)任。貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管和收支賬目的會計(jì)核算；貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查；貨幣資金的會計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督實(shí)物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸口管理部門設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、平常管理、記錄分析等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限對外投資：指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般應(yīng)為財(cái)會部門）設(shè)置對外投資經(jīng)辦、審核、管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置審批與執(zhí)行等建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)成立專門的管理部門或指定歸口管理部門設(shè)置項(xiàng)目前期工作管理、技術(shù)管理、基本建設(shè)施工管理、監(jiān)督管理、財(cái)務(wù)管理和建設(shè)檔案管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限。項(xiàng)目提議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)行與價款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等協(xié)議業(yè)務(wù)指定歸口管理部門，一般為內(nèi)設(shè)法制部門或辦公室設(shè)置協(xié)議確定、審核、協(xié)議執(zhí)行監(jiān)督、協(xié)議核算與歸檔等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限協(xié)議確定與審核；協(xié)議審核與審批；協(xié)議審批與簽訂；協(xié)議執(zhí)行與監(jiān)督等四、制度框架第二部分經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖（一）預(yù)算編制及批復(fù)一級預(yù)算部門編制本級部門預(yù)算并審核匯總所屬下級單位上報(bào)的部門預(yù)算，形成本部門預(yù)算提議數(shù)，提報(bào)財(cái)政部門一級預(yù)算部門編制本級部門預(yù)算并審核匯總所屬下級單位上報(bào)的部門預(yù)算，形成本部門預(yù)算提議數(shù)，提報(bào)財(cái)政部門財(cái)政部門審核匯總后，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)財(cái)政部門審核匯總后，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)一級預(yù)算部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，編制本部門預(yù)算草案，提報(bào)財(cái)政部門一級預(yù)算部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，編制本部門預(yù)算草案，提報(bào)財(cái)政部門財(cái)政部門審核匯總各預(yù)算部門預(yù)算草案后，報(bào)經(jīng)政府和人代會同意后，形成政府預(yù)算，并批復(fù)給一級預(yù)算部門財(cái)政部門審核匯總各預(yù)算部門預(yù)算草案后，報(bào)經(jīng)政府和人代會同意后，形成政府預(yù)算，并批復(fù)給一級預(yù)算部門一級預(yù)算部門根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算，及時批復(fù)各所屬單位預(yù)算一級預(yù)算部門根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算，及時批復(fù)各所屬單位預(yù)算（二）預(yù)算執(zhí)行與分析(三)預(yù)算追加調(diào)整預(yù)算調(diào)整流程節(jié)點(diǎn)簡要闡明節(jié)點(diǎn)流程簡要闡明Al業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中遇特殊緊急狀況，在預(yù)算局限性的狀況下，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)算追加調(diào)整程序，提出預(yù)算追加調(diào)整申請Bl財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人收到經(jīng)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算追加調(diào)整申請后，對預(yù)算追加調(diào)整申請進(jìn)行金額審核，出具審核意見，交單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批Cl單位分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財(cái)務(wù)部門出具的審核意見，在財(cái)政批復(fù)范圍內(nèi)，審批預(yù)算追加調(diào)整申請Cl預(yù)算追加調(diào)整申請經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)指示或同意后，動用財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算準(zhǔn)備金，如需上報(bào)財(cái)政部門追加，按規(guī)定上報(bào)財(cái)政部門審批B2財(cái)務(wù)部門在收到對業(yè)務(wù)部門預(yù)算追加調(diào)整申請的批復(fù)后，根據(jù)批復(fù)辦理業(yè)務(wù)部門對應(yīng)預(yù)算的追加工作，同步將批復(fù)下達(dá)業(yè)務(wù)部門A3業(yè)務(wù)部門收到財(cái)務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算追加調(diào)整批復(fù)后，根據(jù)批復(fù)組織實(shí)行對應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行工作(四)決算管理流程圖決算流程節(jié)點(diǎn)簡要闡明節(jié)點(diǎn)流程簡要闡明Al財(cái)務(wù)部門對年度會計(jì)核算數(shù)據(jù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)備Al財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算決算狀況，并作為預(yù)算績效考核的基礎(chǔ)信息B2業(yè)務(wù)部門對本年度預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行記錄，形成有關(guān)匯報(bào)C2財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核D2領(lǐng)導(dǎo)班子上會討論并審核D2公布預(yù)算績效考核成果A2財(cái)務(wù)部門根據(jù)成果制定下年度預(yù)算編制基礎(chǔ)（五）績效評價三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表（一）預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體預(yù)算編制及批復(fù)提出新增需求、評審新增項(xiàng)目提出的新增需求不真實(shí)，虛報(bào)人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增項(xiàng)目未通過科學(xué)論證和評審。1、建立財(cái)政補(bǔ)助人員和資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)需求審核；2、建立和完善項(xiàng)目評審制，對于建設(shè)工程、大型修繕、信息化項(xiàng)目等專業(yè)性較強(qiáng)的重大事項(xiàng)，需先進(jìn)行項(xiàng)目評審。提出新增需求的業(yè)務(wù)部門按規(guī)定的預(yù)算編審程序進(jìn)行預(yù)算編制預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算編制粗糙，不符合工作實(shí)際1、召開預(yù)算編制會議，全面把握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)算編制；2、建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；3、加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。預(yù)算編制部門預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進(jìn)行內(nèi)部批復(fù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度局限性，預(yù)算約束力弱化。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和審批下達(dá)。預(yù)算管理委員會（二）預(yù)算執(zhí)行與分析流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行預(yù)算支出管理沒有按照批復(fù)的預(yù)算安排支出、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支出1、業(yè)務(wù)部門申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)，再履行預(yù)算支出審批手續(xù)；2、無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序；3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理委員會，財(cái)會部門，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算收入管理沒有按照規(guī)定足額收取收入并對應(yīng)上繳財(cái)政建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度組織收入并及時上繳收入執(zhí)收部門，財(cái)會部門預(yù)算執(zhí)行效果管理沒有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，沒有建立有效溝通機(jī)制，也許導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，運(yùn)用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)控；2、建立預(yù)算分析機(jī)制，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行狀況，研究存在的問題，提出改善措施。單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理委員會，財(cái)會部門，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)（三）決算和預(yù)算績效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體決算和預(yù)算績效管理決算編制決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行狀況，導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下1、按照財(cái)政部門規(guī)定，按照規(guī)定的時間、格式、規(guī)定進(jìn)行決算編制；2、決算報(bào)表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)精確，審核人員進(jìn)行簽字確認(rèn)；3、加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，搜集數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原因，撰寫預(yù)算成果匯報(bào)；4、將分析匯報(bào)反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問題，制定整改措施。財(cái)會部門預(yù)算績效管理預(yù)算績效管理機(jī)制不完善，也許導(dǎo)致績效目的脫離實(shí)際，績效監(jiān)控不到位，績效措施不科學(xué)，評價成果流于形式1、建立績效管理制度；2、預(yù)算績效目的的設(shè)定要通過調(diào)查研究和科學(xué)論證，目的要指向明確，細(xì)化量化，符合客觀實(shí)際；3、評價原則和評價措施科學(xué)合理、客觀公正，要形成評價匯報(bào)；4、評價成果要及時反饋并進(jìn)行一定范圍的公開，作為改善預(yù)算管理和安排后明年度預(yù)算的重要根據(jù)?？冃Э己私M織單位和個人第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖（一）收入業(yè)務(wù)（二）支出業(yè)務(wù)（三）債務(wù)業(yè)務(wù)二、流程圖資金支出流程節(jié)點(diǎn)簡要闡明節(jié)點(diǎn)流程簡要闡明Al業(yè)務(wù)部門申請按照預(yù)算執(zhí)行申請成果執(zhí)行，對于按規(guī)定需要辦理借款的，部門經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)費(fèi)支出事項(xiàng)的批復(fù)，填寫《借款審批單》或《領(lǐng)用支票審批單》，并按《經(jīng)費(fèi)支出管理措施》的規(guī)定，附上與借款事項(xiàng)有關(guān)的審批單據(jù)，提出借款申請Bl借款審批崗對《借款審批單》或《支票領(lǐng)用單》進(jìn)行復(fù)核，無誤后交出納辦理借款；借款金額超過授權(quán)原則的也許需要由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者分管領(lǐng)導(dǎo)審批Dl出納根據(jù)已審核《借款審批單》或《支票領(lǐng)用單》辦理借款A(yù)2業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人嚴(yán)格按批復(fù)成果執(zhí)行，完畢后整頓票據(jù)，填寫《費(fèi)用報(bào)銷審批單》，提出報(bào)銷申請C2報(bào)銷審批崗。根據(jù)支出細(xì)則對《費(fèi)用報(bào)銷審批單》及有關(guān)附件進(jìn)行審核，并指定資金賬戶；報(bào)銷金額超過授權(quán)原則的也許需要由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者分管領(lǐng)導(dǎo)審批D2單位出納對報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核D3單位出納按照審核成果進(jìn)行付款，會計(jì)人員對單據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算處理三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體收入管理截留、坐支、挪用非稅收入，非稅收入不開具繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入1、建立非稅收入定期稽查制度，貫徹收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究；2、建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入分析，財(cái)會部門定期與收入執(zhí)收部門對賬；3、嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期查對；4、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)往來賬的清理和檢查工作。收入執(zhí)收部門，財(cái)會部門截留、坐支其他收入（二）支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體支出管理支出事項(xiàng)事前申請審核和審批支出范圍和開支原則不符合有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)1、申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)，無指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進(jìn)行申請；2、財(cái)會部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核；3、申請支出部門按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐層報(bào)批；4、審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。申請支出事項(xiàng)部門，財(cái)會部門事后支出審批支出事項(xiàng)缺乏事后監(jiān)控，也許導(dǎo)致亂列支出，超指標(biāo)列支出、虛假票據(jù)套取資金等風(fēng)險(xiǎn)1、財(cái)會部門進(jìn)行單據(jù)審核，簽訂審核意見；2、根據(jù)支出事項(xiàng)數(shù)額及支出事項(xiàng)性質(zhì)的審批權(quán)限由不一樣的審批人進(jìn)行審批。申請支出事項(xiàng)部門，財(cái)會部門支付控制資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)1、出納人員進(jìn)行復(fù)核；2、按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資金支付。財(cái)會部門核算和歸檔控制會計(jì)資料不全，導(dǎo)致責(zé)任確認(rèn)不清1、財(cái)會部門根據(jù)支出憑證及時精確登記賬簿；2、會計(jì)檔案妥善保管、嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不妥使用。財(cái)會部門（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體債務(wù)業(yè)務(wù)管理債務(wù)項(xiàng)目確定及審批未經(jīng)充足論證或未經(jīng)集體決策，私自對外舉借大額債務(wù)，也許導(dǎo)致不能按期還本付息，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、進(jìn)行債務(wù)項(xiàng)目論證和評估，財(cái)會部門編制債務(wù)融資和償還方案；2、大額債務(wù)在充足論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定；3、需報(bào)請主管部門和財(cái)政部門進(jìn)行外部審批的，按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門債務(wù)項(xiàng)目的履行債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，沒有做好還本付息的準(zhǔn)備，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或單位利益受損1、按照規(guī)定的用途使用資金；2、財(cái)會部門按照債務(wù)融資和償還方案準(zhǔn)時還本付息，做好償債準(zhǔn)備；3、財(cái)會部門定期查對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)的對賬和檢查控制；4、歸口部門及時進(jìn)行債務(wù)清理，防備控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門，財(cái)會部門債務(wù)核算與歸檔債務(wù)沒有及時納入賬內(nèi)核算，形成帳外債務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、財(cái)會部門及時進(jìn)行債務(wù)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算；2、做好檔案保管工作，妥善保管有關(guān)記錄、文獻(xiàn)和憑證。財(cái)會部門第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表1、采購預(yù)算編制與計(jì)劃管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體采購預(yù)算計(jì)劃管理政府采購預(yù)算編制與審核資產(chǎn)管理與預(yù)算編制部門之間缺乏夠溝通協(xié)調(diào)，政府采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金揮霍或資產(chǎn)閑置等問題建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，聯(lián)合進(jìn)行政府采購預(yù)算編制。采購預(yù)算編制部門、財(cái)會部門、業(yè)務(wù)部門采購計(jì)劃編制超預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容編制采購計(jì)劃，影響政府采購預(yù)算的執(zhí)行效果業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照政府采購預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和規(guī)定等編制政府采購計(jì)劃。業(yè)務(wù)部門采購計(jì)劃審核政府采購需求審核審批不嚴(yán)格，未按政府采購預(yù)算進(jìn)行采購，影響政府采購預(yù)算的嚴(yán)厲性和政府采購效果1、政府采購部門審核采購計(jì)劃的合理性：采購計(jì)劃與否列入預(yù)算、與否與業(yè)務(wù)部門的工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；與否與資產(chǎn)配置原則相符；2、專業(yè)性設(shè)備附有有關(guān)技術(shù)部門的審核意見；3、財(cái)會部門對采購計(jì)劃與否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進(jìn)行審核。政府采購部門、財(cái)會部門采購計(jì)劃審批1、合理設(shè)置政府采購計(jì)劃的審批權(quán)限、程序和責(zé)任；2、經(jīng)審核的政府采購計(jì)劃按攝影應(yīng)程序進(jìn)行審批；3、審批后政府采購計(jì)劃下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門，作為業(yè)務(wù)部門辦理政府采購業(yè)務(wù)的根據(jù)。政府采購部門2、采購活動管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體采購活動管理業(yè)務(wù)部門采購的申請與審核政府采購活動開展不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、公布采購信息，甚至化整為零或其他方式規(guī)避公共招標(biāo)1、業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府采購預(yù)算和計(jì)劃提出政府采購申請；2、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核業(yè)務(wù)部門政府采購部門審核政府采購部門對業(yè)務(wù)部門的政府采購申請進(jìn)行審核；1、審核重點(diǎn)與否符合政府采購計(jì)劃，采購成本與否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，采購組織形式與否合規(guī)等；2、對采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)加強(qiáng)審核和審批。采購管理部門政府采購信息的公布1、在政府指定的政府采購信息公布媒體上進(jìn)行公布；2、對招標(biāo)公告；邀請招標(biāo)資格預(yù)審公告；中標(biāo)公告等信息依法公開。采購管理部門、業(yè)務(wù)部門、外部采購中心采購項(xiàng)目驗(yàn)收1、根據(jù)政府采購組織形式的不一樣，確定驗(yàn)收方式；2、組建驗(yàn)收小組；3、出具驗(yàn)收證明；4、財(cái)會部門根據(jù)驗(yàn)收證明辦理款項(xiàng)支付。采購管理部門、財(cái)會部門質(zhì)疑投訴處理質(zhì)疑投訴處理不及時，不規(guī)范，既不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)揮社會監(jiān)督作用，也影響政府公信力1、專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作；2、規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程；3、答復(fù)中形成的多種文獻(xiàn)由政府采購部門進(jìn)行歸檔和保管；4、質(zhì)疑投訴問題要進(jìn)行定期梳理匯報(bào)，發(fā)現(xiàn)問題，改善工作。采購管理部門采購活動管理政府采購業(yè)務(wù)記錄控制政府采購檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整1、建立政府采購業(yè)務(wù)工作檔案；2、定期分類記錄政府采購信息；3、內(nèi)部通報(bào)政府預(yù)算執(zhí)行狀況、采購業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r。采購管理部門第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)（二）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)（三）對外投資業(yè)務(wù)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體現(xiàn)金管理建立健全貨幣資金崗位責(zé)任制崗位不健全，不相容崗位未實(shí)既有效分離，輕易出現(xiàn)財(cái)會人員舞弊的也許1、不相容崗位互相分離，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣；2、出納人員不得擔(dān)任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納人員不得由臨時人員擔(dān)任；3、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備；4、按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。財(cái)會部門銀行賬戶管理銀行賬戶管理不善，多頭開戶，不及時銷戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單位資金提供便利1、嚴(yán)格銀行賬戶開戶程序2、已開立未使用或長期不用的賬戶及時進(jìn)行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一種月，再由經(jīng)辦人員以外的會計(jì)人員向銀行核算銷戶狀況，保證銷戶已得到執(zhí)行；3、銀行預(yù)留印鑒由不一樣人員分開保管，嚴(yán)禁一人保管所有預(yù)留印鑒；4、防備網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會部門貨幣資金核查控制資金清查制度不完善，也許導(dǎo)致資金丟失和會計(jì)人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)貨幣資金核查控制：1、建立現(xiàn)金清查制度，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金；2、加強(qiáng)銀行對賬管理，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員查對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日志賬及銀行存款余額調(diào)整表，查對與否賬賬相符，賬實(shí)相符；3、出具資金核查匯報(bào)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行分析和整改，堵塞管理漏洞。財(cái)會部門（二）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn)管理資產(chǎn)配置超原則配置資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)損失揮霍，資產(chǎn)配置不合理，影響工作運(yùn)行。1、資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制控制；2、資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務(wù)活動控制；3、資金支付參見收支業(yè)務(wù)控制。預(yù)算編制部門、資產(chǎn)需求部門、政府采購部門、財(cái)會部門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、維護(hù)不妥導(dǎo)致資產(chǎn)毀損揮霍，缺乏資產(chǎn)有效記錄和清查盤點(diǎn)制度，產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等問題1、資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進(jìn)行管理；2、規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，對寶貴資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密特殊規(guī)定的資產(chǎn)指定專人保管；3、建立資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)管理部門、財(cái)會部門和資產(chǎn)使用部門定期對資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)查對，出具資產(chǎn)清查匯報(bào)、報(bào)經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批；4、及時做好資產(chǎn)記錄、匯報(bào)、分析工作，并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開。資產(chǎn)使用部門及人員、資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)收益管理資產(chǎn)收益未及時收取，導(dǎo)致，單位利益受到損失1、資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)控制；2、資產(chǎn)對外簽訂協(xié)議參照協(xié)議控制；3、收益管理參見對外投資業(yè)務(wù)控制。資產(chǎn)歸口管理部門，財(cái)會部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，未按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有關(guān)人員徇私舞弊，也許導(dǎo)致資產(chǎn)流失、單位利益受損1、重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機(jī)制；2、對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處置等制定管理制度，明確處置程序和審批權(quán)限；3、重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估或技術(shù)審核；4、資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理；5、資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時進(jìn)行記錄并提交財(cái)會部門進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部門，有關(guān)審批權(quán)限負(fù)責(zé)人，財(cái)會部門（三）對外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體對外投資對外投資決策未按國家規(guī)定進(jìn)行對外投資對外投資決策程序不妥，未經(jīng)集體決策，缺乏充足可行性論證，導(dǎo)致投資失敗。1、對外投資要進(jìn)行可行性論證和集體決策；2、重大對外投資實(shí)行專家評審制度；3、對外投資必須按照管理權(quán)限履行審批手續(xù)；4、財(cái)會部門詳細(xì)記錄投資決策過程、各方面意見，與可行性論證匯報(bào)等資料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管，以便貫徹投資決策的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人對外投資追蹤管理對投資業(yè)務(wù)缺乏有效追蹤管理，未能及時根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資方略或收回投資，導(dǎo)致投資損失和資產(chǎn)流失1、確定投資方案后，財(cái)會部門編制投資計(jì)劃，按照投資計(jì)劃進(jìn)行對外投資；2、投資簽訂協(xié)議的，按照協(xié)議控制進(jìn)行管理；3、資產(chǎn)管理部門及時理解被投資單位狀況，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控；4、財(cái)會部門加強(qiáng)對投資收益的會計(jì)核算和對外投資資料的歸檔管理；5、建立責(zé)任追究制度，對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進(jìn)行責(zé)任追究。單位負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理部門、財(cái)會部門第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表（一）項(xiàng)目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體項(xiàng)目管理項(xiàng)目決策立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不妥、審核審批不嚴(yán)、盲目上馬，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗1、建設(shè)項(xiàng)目屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，合用集體研究、專家論證和技術(shù)征詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制；2、項(xiàng)目決策程序、有關(guān)責(zé)任、決策過程和各方面意見要形成書面文獻(xiàn)，妥善保管，貫徹項(xiàng)目決策責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人項(xiàng)目審核項(xiàng)目未通過有效審核，項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案不能貫徹等，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控的問題建立項(xiàng)目審核機(jī)制1、崗位設(shè)置上，建設(shè)項(xiàng)目文檔的編制與審核應(yīng)當(dāng)互相分離；2、審核工作由具有有關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識的專家參與或委托具有對應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見；3、負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對出具的審核意見或評審意見承擔(dān)責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，項(xiàng)目審核機(jī)構(gòu)招標(biāo)管理招投標(biāo)過程存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，也許導(dǎo)致招標(biāo)工作違法違規(guī)，以及中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)1、建立建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理制度，明確招標(biāo)范圍和規(guī)定，規(guī)范招標(biāo)程序，公布招標(biāo)公告；2、需要編制項(xiàng)目的底的，財(cái)會部門要對標(biāo)底計(jì)價內(nèi)容、計(jì)價根據(jù)進(jìn)行審核；3、對標(biāo)底進(jìn)行保密，貫徹保密責(zé)任；4、開標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證；5、構(gòu)成評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)，評審小組組員對出具的評審意見承擔(dān)個人責(zé)任；小組組員名單保密；6、及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告，簽訂書面協(xié)議、明確權(quán)利和責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，財(cái)會部門建設(shè)項(xiàng)目變更建設(shè)項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格，工程變更頻繁，也許導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)1、項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的，建設(shè)項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行審核，并履行審批程序；2、因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致價款支付方式及金額發(fā)生變動的，建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門要提供完整的書面文獻(xiàn)和其他資料；3、財(cái)會部門要加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更所波及到價款支付的審核。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門、財(cái)會部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目檔案管理建設(shè)項(xiàng)目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交，資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬，也許導(dǎo)致帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)1、建設(shè)項(xiàng)目檔案統(tǒng)一管理；2、建設(shè)項(xiàng)目檔案的歸檔與項(xiàng)目建設(shè)同步，工作任務(wù)結(jié)束后，及時移交給建設(shè)項(xiàng)目管理部門。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門、財(cái)會部門（二）資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn)項(xiàng)目資金管理建設(shè)項(xiàng)目資金的支付建設(shè)項(xiàng)目資金管理不嚴(yán)格，價款結(jié)算不及時，項(xiàng)目資金使用管理混亂，導(dǎo)致工程建設(shè)進(jìn)度延遲或中斷，資金損失等風(fēng)險(xiǎn)1、單位要按照審批下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?；2、財(cái)會部門及時掌握工程進(jìn)度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款；3、價款支付要獲得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員的簽字確認(rèn)。財(cái)會部門建設(shè)項(xiàng)目資金投資概算變更工程投資概算一般不容許調(diào)整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核和審批程序，報(bào)經(jīng)同意后才能調(diào)整投資概算。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，財(cái)會部門建設(shè)項(xiàng)目竣工決算管理虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)余資金，未及時辦理竣工驗(yàn)收，導(dǎo)致竣工決算失真和帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)1、建設(shè)項(xiàng)目管理部門和財(cái)會部門及時編制竣工決算；2、及時提請主管部門或?qū)徲?jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)；3、及時提請有關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收；5、辦理建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交工作，財(cái)會部門及時將資產(chǎn)入賬。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，財(cái)會部門第六節(jié)協(xié)議業(yè)務(wù)控制一、工作環(huán)節(jié)示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及重要防控措施一覽表（一）協(xié)議簽訂階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重要防控措施責(zé)任主體協(xié)議簽訂協(xié)議調(diào)查調(diào)查成果與被調(diào)查單位的實(shí)際狀況不符致使協(xié)議履行存在風(fēng)險(xiǎn)，單位利益受損1、建立協(xié)議調(diào)查匯報(bào)制度，協(xié)議簽訂前，必須履行調(diào)查工作程序，出具調(diào)查匯報(bào)；2、建立牽制和復(fù)核機(jī)制，謹(jǐn)慎選擇調(diào)查組員。協(xié)議調(diào)查組織部門協(xié)議談判與協(xié)議對方和謀在重大問題做出不妥讓步或泄露本單位協(xié)議謀略導(dǎo)致單位利益受損1、實(shí)行協(xié)議談判聯(lián)席制度，法律、技術(shù)、財(cái)會人員聯(lián)合進(jìn)行談判；2、重大經(jīng)濟(jì)協(xié)議應(yīng)聘任外部專家參與協(xié)議談判；3、建立責(zé)任追究制度，談判的重要事項(xiàng)和各方意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄并妥善保留，作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。協(xié)議談判負(fù)責(zé)部門協(xié)議文本確定在協(xié)議確定中故意隱藏重大疏漏和欺騙，導(dǎo)致單位利益受損1、采用原則協(xié)議文本，簽訂書面協(xié)議；2、重大經(jīng)濟(jì)協(xié)議應(yīng)聘任法律顧問和第三方技術(shù)專家審查協(xié)議條款。協(xié)議文本確定負(fù)責(zé)部門協(xié)議審核對協(xié)議條款、格式審核不嚴(yán)格，也許使單位面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)或?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益損失1、建立會審制度，歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)會部門聯(lián)合審查；2、審查人員對做出的審查成果負(fù)責(zé)，歸口部門對協(xié)議審查成果負(fù)全面責(zé)任。財(cái)會部門、業(yè)務(wù)部門、協(xié)議業(yè)務(wù)歸口管理部門協(xié)議簽訂授意或合謀串通簽訂虛假協(xié)議，謀取私利或套取、轉(zhuǎn)移資金1、嚴(yán)格各類協(xié)議的