損益形成與利潤分配循-環(huán)審計(jì)案例

損益形成與利潤分配循環(huán)審計(jì)案例案例一宏光有限責(zé)任公司損益形成審計(jì)案例案例重點(diǎn)：損益形成環(huán)節(jié)的控制測(cè)試程序，損益形成核算中主要會(huì)計(jì)舞弊形式、審核方法及其審計(jì)調(diào)整。一、預(yù)備知識(shí)利潤的構(gòu)成2023/9/22

1《審計(jì)案例研究》二、案例介紹（一）案例背景1.審計(jì)人金舟會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出以張洋為項(xiàng)目組長及以程華秋、魯林、魏民為組員的項(xiàng)目組。2.被審計(jì)人宏光有限責(zé)任公司。宏光有限責(zé)任公司主營業(yè)務(wù)為家用電器原料、設(shè)備的加工、制造、銷售及電器百貨的零售買賣。2023/9/22

2《審計(jì)案例研究》（二）案例內(nèi)容1、損益形成的控制測(cè)試調(diào)查表流程圖描述調(diào)查了解文字描述檢查憑證實(shí)地考察控制測(cè)試結(jié)論2023/9/22

3《審計(jì)案例研究》健全的方面：與利潤形成相關(guān)的內(nèi)部控制制度已設(shè)置并發(fā)揮作用；責(zé)任分工明確，能夠按規(guī)定的程序和審批權(quán)限辦理審批手續(xù)。主要問題：對(duì)投資收益，尚未設(shè)置嚴(yán)格的登記制度，難以分清各項(xiàng)投資收益的界限；年末庫存證券的盤點(diǎn)清單沒有與投資明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)；損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間缺乏定期的核對(duì)制度；營業(yè)外收支存在不及時(shí)入賬的問題。2023/9/22

4《審計(jì)案例研究》2、損益形成的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（1）分析性復(fù)核——利潤總額分析表（2）審查利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目的明細(xì)賬審核營業(yè)利潤構(gòu)成項(xiàng)目的明細(xì)賬——是否虛構(gòu)和隱瞞利潤審核投資收益明細(xì)賬——記錄是否完整、計(jì)算是否正確；會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)審核營業(yè)外收支明細(xì)賬——記錄是否完整、計(jì)算是否正確；會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)（3）調(diào)整與審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額2023/9/22

5《審計(jì)案例研究》2023/9/22

6《審計(jì)案例研究》“冰峰公司”明細(xì)賬在12月29日有一筆借方發(fā)生額20萬元，審計(jì)人員認(rèn)為這項(xiàng)記錄金額較大并發(fā)生于月末不尋常將明細(xì)記錄與有關(guān)記賬憑證轉(zhuǎn)字912#進(jìn)行了核對(duì)審閱記賬憑證：發(fā)現(xiàn)未附任何原始憑證

追查發(fā)票存根，未發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的銷售發(fā)票

查閱產(chǎn)成品倉庫賬，也沒有發(fā)現(xiàn)提貨記錄

向冰峰公司發(fā)函詢證

結(jié)論：為完成2001年利潤目標(biāo)而虛構(gòu)的銷售2023/9/22

7《審計(jì)案例研究》審計(jì)調(diào)整借：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000貸：應(yīng)收賬款——冰峰公司34000借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅66000貸：所得稅66000借：所得稅66000盈余公積33500未分配利潤100500貸：主營業(yè)務(wù)收入2000002023/9/22

8《審計(jì)案例研究》審閱“長期投資”、“短期投資”明細(xì)賬：2000年1月1日10萬元長期投資業(yè)務(wù)核對(duì)投資合同：投資單位——風(fēng)華公司；每年2月1日分配利潤審閱“投資收益”明細(xì)賬：當(dāng)年無任何業(yè)務(wù)發(fā)生到風(fēng)華公司查詢：證明分配1.32萬元的利潤審閱“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬及82#記賬憑證：借：銀行存款13200貸：應(yīng)付賬款——風(fēng)華公司132002023/9/22

9《審計(jì)案例研究》結(jié)論：通過往來帳隱瞞投資收益1.32萬元審計(jì)調(diào)整借：應(yīng)付賬款——風(fēng)華公司13200貸：投資收益——風(fēng)華公司13200借：所得稅4356貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4356借：投資收益——風(fēng)華公司13200貸：所得稅4356盈余公積2211未分配利潤66332023/9/22

10《審計(jì)案例研究》發(fā)現(xiàn)購入的國庫券于當(dāng)年12月31日未確認(rèn)收益——漏記2001年度的國庫券投資收益16.8萬元借：長期債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息168000貸：投資收益——債券利息收入168000審計(jì)調(diào)整2023/9/22

11《審計(jì)案例研究》問題1：為綠鳥公司向銀行借款90萬元提供擔(dān)保這一訴訟案件未作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理審計(jì)調(diào)整借：營業(yè)外支出——賠償損失1080000貸：其他應(yīng)付款——瑞方工商銀行1080000借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅356400貸：所得稅356400借：所得稅356400盈余公積621000未分配利潤102600貸：營業(yè)外支出10800002023/9/22

12《審計(jì)案例研究》問題2：盤點(diǎn)庫存原材料短缺的賬務(wù)處理期間有誤審計(jì)調(diào)整——庫存原材料短缺借：營業(yè)外支出——非常損失1600000管理費(fèi)用——物料消耗550000其他應(yīng)收款——范明50000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22000002023/9/22

13《審計(jì)案例研究》審計(jì)調(diào)整——補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用——壞帳損失2500貸：壞帳準(zhǔn)備2500借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅710325貸：所得稅710325借：所得稅710325盈余公積360544利潤分配——未分配利潤1081631貸：營業(yè)外支出1600000管理費(fèi)用5525002023/9/22

14《審計(jì)案例研究》2023/9/22

15《審計(jì)案例研究》三、案例分析1、損益形成審計(jì)特定的審計(jì)目標(biāo)——審核會(huì)計(jì)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)利潤總額的真實(shí)性、合法性，揭示損益形成核算中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和弊端

2、損益形成審計(jì)的特殊性——審查范圍廣、內(nèi)容繁多，而且必須與收入、收益、費(fèi)用和成本的審查相聯(lián)系2023/9/22

16《審計(jì)案例研究》案例二申澤股份有限公司利潤分配審計(jì)案例

學(xué)習(xí)重點(diǎn)：重點(diǎn)掌握利潤分配業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及其測(cè)試過程，明確特定的審計(jì)目標(biāo)及其重要內(nèi)容。2023/9/22

17《審計(jì)案例研究》一、預(yù)備知識(shí)應(yīng)稅利潤（應(yīng)納稅所得額）的計(jì)算——稅前調(diào)整事項(xiàng)利潤分配的順序2023/9/22

18《審計(jì)案例研究》二、案例介紹（一）案例背景1.審計(jì)人景鳴會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出以董平為項(xiàng)目組長及以胡潤發(fā)、何明、吳組員的項(xiàng)目組。2.被審計(jì)人申澤股份有限公司。主營業(yè)務(wù)為制造、加工、銷售化學(xué)藥品、制劑、生化制品、醫(yī)療器械及技術(shù)服務(wù)。2023/9/22

19《審計(jì)案例研究》（二）案例內(nèi)容1、利潤分配的控制測(cè)試比較健全方面：利潤分配方案的制定程序；利潤的分配順序符合規(guī)定；設(shè)置利潤分配總賬、明細(xì)賬并由專人編制利潤分配表。存在的主要問題：財(cái)會(huì)部門未能對(duì)利潤分配進(jìn)行較嚴(yán)格的控制；缺乏總賬、明細(xì)賬之間及利潤分配總賬與其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目間的定期核對(duì)制度；存在不按順序進(jìn)行利潤分配的問題。2023/9/22

20《審計(jì)案例研究》2、利潤分配的實(shí)質(zhì)性測(cè)試復(fù)算利潤分配各項(xiàng)目核對(duì)復(fù)算結(jié)果與相關(guān)賬戶分析漏繳稅金虛增或虛減會(huì)計(jì)利潤、應(yīng)稅利潤和稅后利潤2023/9/22

21《審計(jì)案例研究》（1）稅前分配利潤問題的審查審閱“利潤分配”明細(xì)賬查閱股東情況及利潤分配方案初步測(cè)算利潤分配各項(xiàng)目差異分析并查閱相關(guān)憑證問題1：稅前向子公司分配投資利潤——轉(zhuǎn)移母公司利潤，漏交所得稅2023/9/22

22《審計(jì)案例研究》審計(jì)調(diào)整——共補(bǔ)繳所得稅198萬元（60033%）借：所得稅1980000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1980000問題2：違反規(guī)定用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損2023/9/22

23《審計(jì)案例研究》（2）不按規(guī)定確認(rèn)應(yīng)稅利潤的審查計(jì)算確定的問題工程領(lǐng)用的產(chǎn)品按成本轉(zhuǎn)賬（調(diào)增稅前利潤，計(jì)稅）永久性差異：違法經(jīng)營的罰沒支出、滯納金；（調(diào)增，計(jì)稅）超計(jì)稅工資實(shí)際發(fā)放工資并計(jì)提職工福利費(fèi)與工會(huì)經(jīng)費(fèi)；（調(diào)增，計(jì)稅）非公益性捐贈(zèng)及贊助支出；（調(diào)增，計(jì)稅）投資收益（被投資單位稅后利潤）；（調(diào)減）國庫券利息收入。（調(diào)減）2023/9/22

24《審計(jì)案例研究》調(diào)增應(yīng)稅利潤：調(diào)整額=10+7+34.8+6+3-2-8=50.8（萬元）借：所得稅167640貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1676402023/9/22

25《審計(jì)案例研究》（3）利潤分配項(xiàng)目不真實(shí)問題的審查審查分析“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶“職工福利基金”和“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”明細(xì)賬戶增加異常稅后利潤分配額計(jì)算有誤；分配比例不正確；由其他方面轉(zhuǎn)入。逆查“其他應(yīng)付款——待決應(yīng)付款”（材料成本差異累計(jì)貸差）轉(zhuǎn)入2023/9/22

26《審計(jì)案例研究》從1999年至2001年企業(yè)截留材料成本差異18萬元，目的是為了擴(kuò)大公司福利和增發(fā)獎(jiǎng)金審計(jì)調(diào)整借：應(yīng)付福利費(fèi)1200000貸：以前年度損益調(diào)整1200000借：以前年度損益調(diào)整396000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅396000借：以前年度損益調(diào)整804000貸：利潤分配——未分配利潤804000借：所得稅198000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1980002023/9/22

27《審計(jì)案例研究》3、調(diào)整并審定利潤分配表中的構(gòu)成項(xiàng)目借：盈余公積——提取法定盈余公積154164——提取法定公益金77082——提取任意盈余公積154164貸：利潤分配——提取法定盈余公積154164——提取法定公益金77082——提取任意盈余公積154164借：應(yīng)付股利——羽豐公司968082貸：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利968082借：應(yīng)付股利——應(yīng)付普通股股利123331.20貸：利潤分配——應(yīng)付普通股股利123331.202023/9/22

28《審計(jì)案例研究》2023/9/22

29《審計(jì)案例研究》三、案例分析1、利潤分配審計(jì)有其特定的審計(jì)目標(biāo)——本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤是否按規(guī)定的順序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配2、核查應(yīng)稅利潤的真實(shí)性是本次審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容

2023/9/22

30《審計(jì)案例研究》本章小結(jié)損益形成（利潤總額）審計(jì)——利潤總額的真實(shí)性利潤分配審計(jì)——順序、各項(xiàng)目的真實(shí)性完成作業(yè)三2023/9/22

31《審計(jì)案例研究》第5章財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解利用Excel進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和建立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)模型的相關(guān)知識(shí)。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握如下內(nèi)容：銷售預(yù)測(cè)方法及模型的建立利潤敏感性分析及利潤預(yù)測(cè)模型的建立成本預(yù)測(cè)模型的建立資金需要量預(yù)測(cè)模型的建立2023/9/22

32《審計(jì)案例研究》5.1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)概述預(yù)測(cè)是用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必要性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，由已知推斷未知的過程。5.1.1預(yù)測(cè)分析步驟5.1.2預(yù)測(cè)分析方法5.1.3預(yù)測(cè)分析內(nèi)容2023/9/22

33《審計(jì)案例研究》5.1.1預(yù)測(cè)分析步驟（1）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)。（2）收集和整理資料。（3）選擇預(yù)測(cè)方法。（4）分析判斷。（5）檢查驗(yàn)證。（6）修正預(yù)測(cè)值。（7）報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論。2023/9/22

34《審計(jì)案例研究》5.1.2預(yù)測(cè)分析方法—定量預(yù)測(cè)法1．定量預(yù)測(cè)法定量預(yù)測(cè)法是在掌握與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種要素的定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測(cè)模型的方法體系，可分為趨勢(shì)外推分析法和因果分析法。2023/9/22

35《審計(jì)案例研究》5.1.2預(yù)測(cè)分析方法—定量預(yù)測(cè)法（1）趨勢(shì)外推分析法。這種方法是將時(shí)間作為制約預(yù)測(cè)對(duì)象變化的自變量，把未來作為歷史的自然延續(xù)，屬于按事物的自身發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)的動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)方法。該方法的基本原理是：企業(yè)過去和現(xiàn)在存在的某種發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)延續(xù)下去，而且過去和現(xiàn)在發(fā)展的條件同樣適用于未來，可以將未來視為歷史的自然延續(xù)。因此，該方法又被稱為時(shí)間序列分析法。（2）因果分析法。這種方法是根據(jù)變量之間存在的因果關(guān)系函數(shù)，按預(yù)測(cè)因素的未來變動(dòng)趨勢(shì)來推測(cè)預(yù)測(cè)對(duì)象（即因變量）未來的相關(guān)預(yù)測(cè)方法。該方法的基本原理是：預(yù)測(cè)對(duì)象受到許多因素的影響，這些因素之間存在著復(fù)雜的關(guān)系，通過對(duì)這些變量內(nèi)在規(guī)律性的研究可以建立一定的數(shù)學(xué)模型，在已知自變量的條件下，可利用模型直接推測(cè)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來值。2023/9/22

36《審計(jì)案例研究》5.1.2預(yù)測(cè)分析方法—定性預(yù)測(cè)法2．定性預(yù)測(cè)法定性預(yù)測(cè)法是由有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對(duì)事物的未來狀況和發(fā)展趨勢(shì)做出推測(cè)的預(yù)測(cè)方法。它一般不需要進(jìn)行復(fù)雜的定量分析，適用于缺乏完備的歷史資料或有關(guān)變量之間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系等情況下的預(yù)測(cè)。實(shí)際工作中常常將二者結(jié)合應(yīng)用，相互取長補(bǔ)短，以提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和預(yù)測(cè)結(jié)論的可信度。2023/9/22

37《審計(jì)案例研究》5.1.3預(yù)測(cè)分析內(nèi)容預(yù)測(cè)分析的基本內(nèi)容包括：（1）銷售預(yù)測(cè)。（2）利潤預(yù)測(cè)。（3）成本預(yù)測(cè)。（4）資金預(yù)測(cè)。2023/9/22

38《審計(jì)案例研究》5.2銷售預(yù)測(cè)狹義的銷售預(yù)測(cè)是對(duì)銷售量的預(yù)測(cè)。用于銷售量預(yù)測(cè)的常用方法有判斷分析法、趨勢(shì)外推分析法、因果分析法和產(chǎn)品壽命周期推斷法等。其中，判斷分析法和產(chǎn)品壽命周期推斷法屬于定性預(yù)測(cè)法，趨勢(shì)外推分析法和因果分析法屬于定量預(yù)測(cè)法。5.2.1趨勢(shì)外推分析法:5.2.2因果分析法2023/9/22

39《審計(jì)案例研究》5.2.1趨勢(shì)外推分析法1．算術(shù)平均法2．移動(dòng)平均法2023/9/22

40《審計(jì)案例研究》1．算術(shù)平均法算術(shù)平均法又稱簡單平均法，它是直接將若干時(shí)期實(shí)際銷售業(yè)務(wù)量的算術(shù)平均值作為銷售預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算過程很簡單，缺點(diǎn)是沒有考慮遠(yuǎn)近期銷售業(yè)務(wù)量的變動(dòng)對(duì)預(yù)測(cè)銷售狀況的影響程度的不同，從而使不同時(shí)期資料的差異簡單平均化，所以，該方法只適用于對(duì)各期銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定，且沒有季節(jié)性變化的食品和日常用品等的銷售預(yù)測(cè)。2023/9/22

41《審計(jì)案例研究》2．移動(dòng)平均法（1）一次移動(dòng)平均法。一次移動(dòng)平均法根據(jù)時(shí)間序列逐項(xiàng)移動(dòng)，依次計(jì)算包含一定項(xiàng)數(shù)的序時(shí)平均數(shù)，形成一個(gè)序時(shí)平均時(shí)間數(shù)序列，據(jù)以進(jìn)行預(yù)測(cè)。其預(yù)測(cè)模型的計(jì)算公式為：從上述公式可以看出，第t期的移動(dòng)平均數(shù)只能作為t+1期的預(yù)測(cè)值，如果要預(yù)測(cè)數(shù)期以后的值，這種方法就無能為力了。但是，在實(shí)際工作中，當(dāng)企業(yè)或商店要逐月預(yù)測(cè)下個(gè)月的成百上千種產(chǎn)品的進(jìn)貨或銷售情況時(shí)，這種方法還是很適用的。2023/9/22

42《審計(jì)案例研究》2．移動(dòng)平均法—一次移動(dòng)平均法對(duì)于一次移動(dòng)平均序列值的計(jì)算，可以使用遞推算法來減少工作量。遞推算法的計(jì)算公式為：上述公式說明，第t+1期的預(yù)測(cè)值是在第t期預(yù)測(cè)值t的基礎(chǔ)上加上一個(gè)修正值得出的。不難看出，修正項(xiàng)的作用和n的大小有關(guān)。在實(shí)際應(yīng)用中，移動(dòng)平均時(shí)段n的選擇帶有一定的經(jīng)驗(yàn)性，n過長或過短，各有利弊，可以多取幾個(gè)n值，將取不同的n值得出的預(yù)測(cè)結(jié)果分別同實(shí)際值比較，計(jì)算其預(yù)測(cè)誤差，最后選用預(yù)測(cè)誤差最小的n值。2023/9/22

43《審計(jì)案例研究》一次移動(dòng)平均法操作步驟1．在EXCEL中，以列方式將數(shù)據(jù)輸入到工作表中，并建立一次移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)模型的基本結(jié)構(gòu)。2．打開“工具”菜單，選擇“數(shù)據(jù)分析”命令，打開“數(shù)據(jù)分析”對(duì)話框。3．在“數(shù)據(jù)分析”對(duì)話框中，選擇“移動(dòng)平衡”選項(xiàng)，單擊“確定”，會(huì)打開“移動(dòng)平均”對(duì)話框，4．在“輸入?yún)^(qū)域”中輸入各月份銷售量。5．在“間隔”中輸入“3”，即表示n=3。6．在輸出區(qū)域中輸入“C3”。7．在對(duì)話框中選擇“圖表輸出”。8．單擊“確定”。9．將C5：C13單元格區(qū)域復(fù)制到D6：D14單元格區(qū)域中。10．選定E6單元格，輸入公式：=（D6-B6）^2。然后將此公式分別復(fù)制到E7：E14單元格區(qū)域。2023/9/22

44《審計(jì)案例研究》2．移動(dòng)平均法—二次移動(dòng)平均法（2）二次移動(dòng)平均法二次移動(dòng)平均法是對(duì)時(shí)間序列計(jì)算一次移動(dòng)平均數(shù)后，再對(duì)一次移動(dòng)平均數(shù)序列進(jìn)行一次移動(dòng)平均運(yùn)算。二次移動(dòng)平均法的計(jì)算公式為：2023/9/22

45《審計(jì)案例研究》2．移動(dòng)平均法—二次移動(dòng)平均法二次移動(dòng)平均預(yù)測(cè)模型為：二次移動(dòng)平均數(shù)并不能直接用于預(yù)測(cè)，其目的是用來求出平滑系數(shù)。求解平滑系數(shù)估計(jì)值的公式為：2023/9/22

46《審計(jì)案例研究》2．移動(dòng)平均法—趨勢(shì)平均法趨勢(shì)平均法是指在移動(dòng)平均法計(jì)算n期時(shí)間序列移動(dòng)平均值的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步計(jì)算趨勢(shì)值的移動(dòng)平均值，進(jìn)而利用特定基期銷售量移動(dòng)平均值和趨勢(shì)值移動(dòng)平均值來預(yù)測(cè)未來銷售量的一種方法。其計(jì)算公式為：預(yù)測(cè)銷售量=基期銷售量移動(dòng)平均值+基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值*基期與預(yù)測(cè)期的時(shí)間間隔；某期的趨勢(shì)值=該期銷售量移動(dòng)平均值-上期銷售量移動(dòng)平均值；基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值=最后一個(gè)移動(dòng)期趨勢(shì)值之和/趨勢(shì)值移動(dòng)的期數(shù)。2023/9/22

47《審計(jì)案例研究》5.2.2因果分析法因果分析法也是預(yù)測(cè)分析中常用的方法，利用因果分析法預(yù)測(cè)銷售量的步驟如下：（1）確定影響銷售量的主要因素。（2）根據(jù)有關(guān)資料確定銷售量與自變量之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果分析模型。（3）根據(jù)未來有關(guān)自變量的變動(dòng)情況預(yù)測(cè)銷售量。2023/9/22

48《審計(jì)案例研究》5.3利潤預(yù)測(cè)5.3.1目標(biāo)利潤預(yù)測(cè)5.3.2利潤敏感性分析5.3.3概率分析法在利潤預(yù)測(cè)中的應(yīng)用2023/9/22

49《審計(jì)案例研究》5.3.1目標(biāo)利潤預(yù)測(cè)（1）調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)。（2）計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)。將選定的利潤率標(biāo)準(zhǔn)乘上企業(yè)預(yù)期應(yīng)該達(dá)到的有關(guān)業(yè)務(wù)量及資金指標(biāo)，便可測(cè)算出目標(biāo)利潤基數(shù)。其計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤基數(shù)=有關(guān)利潤標(biāo)準(zhǔn)*相關(guān)指標(biāo)（3）確定目標(biāo)利潤修正值。（4）最終下達(dá)目標(biāo)利潤并分解落實(shí)納入預(yù)算體系。最終下達(dá)的目標(biāo)利潤應(yīng)該為目標(biāo)利潤基數(shù)與修正值的代數(shù)和，即：最終下達(dá)的目標(biāo)利潤=目標(biāo)利潤基數(shù)+目標(biāo)利潤修正值2023/9/22

50《審計(jì)案例研究》5.3.2利潤敏感性分析1．利潤敏感性分析的主要任務(wù)利潤敏感性分析的主要任務(wù)是計(jì)算有關(guān)因素的利潤靈敏指標(biāo)，揭示利潤與有關(guān)因素之間的相對(duì)數(shù)量關(guān)系，并利用靈敏指標(biāo)進(jìn)行利潤預(yù)測(cè)。2．利潤敏感分析的假定條件利潤敏感性分析的假定條件如下：（1）有限因素的假定。（2）單獨(dú)變動(dòng)的假定。（3）利潤增長的假定。（4）同一變動(dòng)幅度的假定。2023/9/22

51《審計(jì)案例研究》5.3.2利潤敏感性分析3．利潤敏感性指標(biāo)的計(jì)算利潤敏感性分析的關(guān)鍵是計(jì)算利潤受各個(gè)因素影響的靈敏度指標(biāo)。某因素的利潤靈敏度指標(biāo)為該因素按上述假定單獨(dú)變動(dòng)1%后使利潤增長的百分比指標(biāo)，其計(jì)算公式為：第I個(gè)因素利潤靈敏度指標(biāo)（Si）=該因素的中間變量基數(shù)/利潤基數(shù)*1%=Mi/P*1%。式中的中間變量是指同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的計(jì)算替代指標(biāo)，即中間變量的變動(dòng)率必須等于因素的變動(dòng)率，中間變量變動(dòng)額的絕對(duì)值必須等于利潤的變動(dòng)額。2023/9/22

52《審計(jì)案例研究》5.3.3概率分析法在利潤預(yù)測(cè)中的應(yīng)用1．銷售業(yè)務(wù)量為不確定因素時(shí)的情況2．多因素為不確定因素時(shí)的情況2023/9/22

53《審計(jì)案例研究》5.4成本預(yù)測(cè)與資金需要量預(yù)測(cè)5.4