銀行會計-第9章 年度決算及財務會計報告

清華大學出版社第9章年度決算及財務會計報告9.1年度決算9.1.1年度決算的意義1．全面核實和整理各項會計資料2．綜合反映全年業(yè)務活動和財務情況3．系統(tǒng)反映宏觀經(jīng)濟決策的信息數(shù)據(jù) 9.1.2年度決算前的準備工作1．清理資金2．清理各項實物資產(chǎn)3．清理賬務4．核實損益5．編制試算平衡表9.1.3年度決算日的主要工作1．全面處理和核對賬務2．檢查各項庫存3．計算外匯買賣損益4．核實應交稅款5．結轉本年損益6．辦理新舊賬目的結轉9.2財務會計報告9.2.1財務會計報告的作用1．財務會計報告可以為國家的宏觀經(jīng)濟管理部門提供有用信息，促進社會資源的合理配置2．財務會計報告是投資者進行投資決策的重要依據(jù)3．通過分析財務會計報告有利于商業(yè)銀行加強自身的管理以及預測未來趨勢4．財務會計報告具有平衡賬戶，檢查與監(jiān)督日常核算的作用9.2.2財務會計報告的組成1．會計報表。2．會計報表附注。3．財務狀況說明書。9.2.3財務會計報告的報送《商業(yè)銀行會計制度》規(guī)定，月度財務會計報告應當于月度終了后6日內（節(jié)假日順延）對外提供；季度財務會計報告應當于季度終了后15日對外提供；半年度財務會計報告應當于年度中期結束后60日對外提供；年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提供。因特殊原因不能按時披露的，應至少提前15日向中國人民銀行申請延遲。9.2.4財務會計報告的編制要求1．數(shù)字真實2．內容全面完整3．編制口徑一致4．及時編報9.3資產(chǎn)負債表9.3.1資產(chǎn)負債表的格式9.3.1資產(chǎn)負債表的格式9.3.2資產(chǎn)負債表的編制方法1．資產(chǎn)負債表“年初數(shù)”的填列方法2．資產(chǎn)負債表內期末數(shù)的填列方法9.4利潤表利潤表是反映商業(yè)銀行在一定會計期間（月份、季度、年度）內經(jīng)營成果的報表。9.4.1商業(yè)銀行利潤的計算用公式表示：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用9.4.2利潤表的格式與內容9.4.2利潤表的格式與內容9.4.3利潤表的編制方法1．“本月數(shù)”的填列方法2．利潤表的“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。9.4.4利潤分配表利潤分配表是反映利潤分配情況和年末未分配利潤的結余情況的會計報表，它是利潤表的附表。9.5現(xiàn)金流量表9.5.1現(xiàn)金及現(xiàn)金流量1．現(xiàn)金按照《企業(yè)會計準則－現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。在商業(yè)銀行，現(xiàn)金是指的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。（1）現(xiàn)金流量分類9.5.1現(xiàn)金及現(xiàn)金流量2．現(xiàn)金流量①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。9.5.1現(xiàn)金及現(xiàn)金流量2．現(xiàn)金流量（2）現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金流量總額現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。9.5.2現(xiàn)金