出納工作手冊

一、出納崗工作流程（一）現金收付1、收現(1)根據會計崗開具的收據（銷售會計開具的發(fā)票）收款(2)檢查收據開具的金額對的、大小寫一致、有經手人簽名(3)在收據（發(fā)票）上簽字并加蓋財務結算章(4)將收據第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人(5)憑記賬聯(lián)登記現金流水賬(6)登記票據傳遞登記本(7)將記賬聯(lián)連同票據登記本傳對應崗位簽收制證工資及固定資產崗（水電費、代收款項） 管理費用崗（其他應收款） 銷售核算崗（貨款） 成本核算崗（加工費、材料款）注：（1）原則上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據的，核算收據上已寫有"轉賬"字樣，后加蓋"轉賬"圖章和財務結算章，并登記票據傳遞登記本后傳給對應會計崗位。（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產崗開具收據，可以沒有交款人簽字。2、付現①費用報銷(1)審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一致(2)檢查并督促領款人簽名(3)據記賬憑證金額付款(4)在原始憑證上加蓋"現金付訖"圖章(5)登記現金流水賬(6)將記賬憑證及時傳主管崗復核②人工費、福利費發(fā)放(1)憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括工資差額、需以現金形式發(fā)放的兌現、獎金等款項）(2)在支出證明單上加蓋"現金付訖"圖章(3)登記現金流水賬(4)登記票據傳遞登記本(5)將支出證明單連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3、現金存取及保管(1)每天上午按用款計劃開具現金支票（或憑存折）提取現金(2)安全妥善保管現金、精確支付現金(3)及時盤點現金(4)下午3：30視庫存現金余額送存銀行注：（1）下午下班后，現金庫存應在限額內。（2）從銀行提取現金以及將現金送存銀行時都須告知保安人員隨從，注意保密，保證資金安全。4、管理現金日志賬，做到日清月結，并及時與微機賬查對余額。（二）銀行存款收付1、銀收①收貨款整頓銷售會計傳來支票、匯票(1)核查和補填進賬單(2)上午上班時交主管崗背書(3)送交司機進賬及取回單(4)整頓從銀行拿回的回款單據(5)將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起(6)在微機中編制回款登記表并共享-→打印-→將回款登記表連同回款單傳銷售會計②其他項目收款收到除貨款以外項目的支票、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據傳遞登記本——→有關崗位③貸款收到銀行貸款上賬回單——→登記票據傳遞登記本——→傳管理費用崗位2、銀付①平常性業(yè)務款項根據付款審批單、審核調整表中無該部門前期未報賬款項開具支票（匯票、電匯）登記支票使用登記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）加蓋"轉賬"圖章登記單據傳遞登記本進行有關的制證或傳有關人員制證適及崗位：材料核算崗（材料采購）、成本核算崗（外協(xié)加工、車間質保費用）、管理費用崗（管理部門用款）、銷售費用崗（銷售部門用款）、工資福利崗（工資兌現、福利）、及固定資產崗（固定資產購建、改良）注：（1）開出的支票應填寫完整，嚴禁簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應與協(xié)議、發(fā)票一致。（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務。②打卡工資根據工資崗位開具的付款審批單（經有關人員簽字）開具支票填寫進賬單送交銀行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋"轉賬"圖章登記單據傳遞登記本注：（1）每月根據工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款轉入銀行。（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。③業(yè)務員兌現(1)憑銷售會計傳來的付款審批單（經有關人員簽字）開具支票(2)填寫進賬單(3)送銀行倒進賬(4)登記支票使用登記本(5)將支票存根粘貼到付款審批單上并加蓋"轉賬"圖章(6)登記單據傳遞登記本(工資福利崗)④還貸及銀行結算(1)收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結算憑證(2)登記單據傳遞登記本(3)傳管理費用崗⑤交稅(1)完稅

收到稅務崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號及進單(2)進稅卡

憑稅務崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進賬單

——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證(3)從稅卡交稅

收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證⑥及時將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調整表，對調整表上掛賬及時進行清理和查詢，責成有關崗位進行下賬處理。3、根據銀行收付狀況記錄各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，防止空頭。4、純熟掌握企業(yè)各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。（三）工作規(guī)定1、

熟悉企業(yè)各類財務管理制度。2、

理解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、

精確收付現金，妥善保管現金及有價證券，保證資金安全。4、

堅持每天盤點現金，及時查對現金日志賬，做到日清月結。5、

隨時掌握各銀行戶頭余額，嚴禁簽發(fā)空頭支票。6、

樹立良好的窗口形象。二、銷售費用崗工作流程（一）部門平常費用(1)審核原始憑證完整、合法、金額對的(2)審核并改正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊(3)審核審批手續(xù)與否完備(4)審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）(5)編制記賬憑證借：銷售費用-有關明細科目（部門專題） 貸：現金/銀行存款/其他應收款

——→波及現金的憑證傳出納崗，不波及現金的憑證傳主管崗復核注：（1）非工資性費用支出原則上須獲得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整潔，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費用審核根據《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及原則》、《通訊費管理措施》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理指示的匯報；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；固定資產須經行政事務部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。（4）精確使用明細科目（見科目表），對的選用專題。（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先抵沖欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據。（6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應臨時保留記賬憑證，待出納取回現金時告知領款。（二）辦事處費用1、平常費用(1)審核原始憑證完整、合法、金額對的(2)審核原始憑證粘貼規(guī)范(3)審核審批手續(xù)與否完備(4)編制記賬憑證 借：銷售費用——有關明細科目（部門專題） 貸：現金/銀行存款/其他應收款

——→波及現金的憑證傳出納崗，不波及現金的憑證傳主管崗復核2、購置固定資產(1)審核與否附申請匯報(2)審核發(fā)票合法(3)審核與否有行政事務部開具的固定資產調撥單(4)審核審批手續(xù)與否完備(5)編制記賬憑證借：固定資產——有關明細科目 貸：現金

——→傳出納崗注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務部辦理固定資產登記手續(xù)。（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、辦事處。3、房租、倉租審核與否附租賃協(xié)議——→審核與否附合法收據——→審核簽字手續(xù)與否完備——→編制記賬憑證借：管理費用——房租\倉租\區(qū)域房租（部門專題） 貸：現金

——→傳出納崗4、運費審核運送發(fā)票合法，金額對的——→審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超過100元以上運送發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復印）-→審核審批手續(xù)與否完備——→編制記賬憑證借：管理費用——運費-市外運費\市內運費（部門專題） 應交稅金——應交增值稅-進項稅 貸：現金

——→傳出納崗注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。（2）抵扣聯(lián)或準予抵扣進項稅的運送發(fā)票上須標注憑證號和抵扣金額。5、途損審核途損合法根據、途損匯報——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證借：營業(yè)費用——途損（專題） 貸：應收賬款注：（1）途損須獲得客戶單位或運送單位出具的有效證明。（2）途損匯報須經有關人員審批后才能報損。（3）途損金額直接開具收據沖減對應客戶應收賬款，不容許提取現金，賬務處理上可以"現金"科目過渡。6、高開沖紅審核與否附高開沖紅表——→審核與否附合法收據——→審核與否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)與否完備——→編制記賬付款憑證借：營業(yè)費用——高開沖紅 貸：銀行存款\現金

——→傳出納崗注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應收賬款，確需以現金支付，須經有關人員同意，并在支出證明單上注有"現金"字樣。（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應收賬款，須由銷售核算崗開具收據，由于業(yè)務系統(tǒng)核算需要，應收賬款與沖紅、返利分開核算，以現金科目相聯(lián)絡。7、返利(1)審核與否附協(xié)議(2)審核與否附合法收據(3)審核與否有銷售會計審核簽名(4)審核審批手續(xù)與否完備(5)編制記賬憑證借：營業(yè)費用——宣傳費-現款返利\品種返利\年終返利（部門專題） 貸：銀行存款\現金

——→傳出納崗8、贊助費審核與否附申請匯報——→審核與否附合法收據——→審核審批手續(xù)與否完備——→編制記賬憑證借：營業(yè)費用——宣傳費-贊助費（部門專題）貸：銀行存款\現金

——→傳出納崗注：（1）費用報銷的原始憑證須分類規(guī)范粘貼。（2）各項非工資性費用支出原則上須獲得合法原始憑證，如不能獲得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。（3）審核詳細根據《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及原則》、《通訊費管理措施》、《年銷售政策》等。（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先抵沖欠款，由管理費用崗開具還款收據。（5）以貨款抵沖返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據金額記應收賬款，差額由經辦人補足。（三）廣告費用1、審核月度資金計劃(1)每月28日根據預付賬款、籌劃部廣告投入付款計劃及廣告協(xié)議的執(zhí)行狀況(2)審核籌劃部下月資金使用計劃(3)匯總資金計劃(4)報有關人員審批2、審核付款（1）根據月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告協(xié)議、發(fā)票、照片等——→審核"付款審批單"審批手續(xù)與否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款（2）簽收出納崗傳來的"付款審批單"及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證借：預付賬款 貸：銀行存款——→在對應的廣告協(xié)議上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復核注：（1）初次付款時，需留存一份協(xié)議復印件。（2）付款金額計劃內及如下的，直接傳出納崗付款，計劃內以上或計劃外款項須經有關人員同意后才能付款。（3）支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預付款除外。（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單、工商部門同意等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。3、費用報賬（1）媒體及宣傳品審核籌劃部有關崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）審核籌劃部有關崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)與否完備——→對照協(xié)議進行編制記賬憑證借：營業(yè)費用——媒體\宣傳品（部門專題） 貸：預付賬款

——→在協(xié)議上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核注：（1）根據預付賬款余額及協(xié)議執(zhí)行狀況及時督促籌劃部報賬，每月與籌劃部有關崗位查對各客戶賬簿余額。（2）媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設計、制作、發(fā)送等費用。（3）收到發(fā)票時與籌劃部有關崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處，不能明確分派到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入籌劃部，以便于投入產出分析。（4）收到發(fā)票時與籌劃部有關崗位一同確認廣告費用歸屬何產品品種，不能明確分派到詳細品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產出分析。（5）宣傳品入庫時費用全額計入籌劃部，部門或辦事處領用時沖減籌劃部費用。（2）宣傳品發(fā)出審核宣傳品倉庫明細賬——→審核倉庫傳來的當月宣傳品領用匯總表和領料單——→編制記賬憑證借：銷售費用——廣告費用-宣傳品（部門專題） ——招待費（部門專題） 管理費用——招待（部門專題）貸：銷售費用——宣傳品（籌劃部）〈紅字金額〉

——→傳主管崗復核（3）推廣會審核推廣會申請匯報及照片等有關材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續(xù)與否完備——→編制記賬憑證借：銷售費用-推廣會（部門專題） 貸：現金/其他應收款

——→分品種登記手工賬——→波及現金的憑證傳出納崗，不波及現金的憑證傳主管崗復核注：（1）審核推廣會費用時，應查詢與否為辦事處借款支出，若為借款，則告知管理費用崗開具還款收據，抵沖欠款。（四）管理性工作1、每月10日根據部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結束后15天出具費用分析匯報，能為企業(yè)費用管理控制提出合理化提議。3、每季度結束后15天出具產品投入產出分析匯報。4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細5、積極參與企業(yè)廣告招標和對廣告價格檢查。6、加強對預付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。7、參與制定和完善企業(yè)費用控制措施。8、參與年度費用控制計劃的制定。（五）工作規(guī)定1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度。2、理解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目的明確，責任心強，樹立良好的部門形象。三、管理費用崗工作流程（一）部門平常費用(1)審核原始憑證完整、合法、金額對的(2)審核并改正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊(3)審核審批手續(xù)與否完備(4)審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）(5)編制記賬憑證借：管理費用-有關明細科目（部門專題） 貸：現金/銀行存款/其他應收款

——→波及現金的憑證傳出納崗，不波及現金的憑證傳主管崗復核。注：（1）非工資性費用支出須獲得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整潔，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費用審核根據《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及原則》、《通訊費管理措施》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部審批；計劃外費用須有總經理指示的匯報；市內交通費、通訊費須經辦公室登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。（4）精確使用明細科目（見科目表），對的選用專題及摘要。（5）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應臨時保留記賬憑證，待出納取回現金時告知領款。（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先抵沖欠款。（二）資金付出1、審核月度資金計劃(1)每月28日根據年度費用計劃、有關往來賬及協(xié)議(2)審核管理部門下月資金使用計劃(3)匯總資金計劃(4)報有關人員審批注：研究開發(fā)中心的協(xié)議執(zhí)行費、行政事務部維修購置費、人力資源部大型培訓費、財務部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強的專題費用，需在月度資金計劃中報出。2、審核付款及報賬（1）根據月度資金計劃核查付款項目——→審核"付款審批單"審批手續(xù)與否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款注：付款金額計劃內及如下的，直接傳出納崗付款，計劃內以上或計劃外款項須經有關人員同意。（2）簽收出納崗傳來的"付款審批單"及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受管理部門有關人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)與否完備——→審核銀行票據存根上與否有領用或收款人簽字——→編制記賬憑證借：管理費用——有關明細科目 貸：銀行存款

——→傳主管崗復核注：（1）付款時除預付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。（2）款項付出后，督促支票一星期內報賬，匯票兩星期內報賬。（三）特殊費用核算1、辦公用品入庫與領用（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額、數量與否與入庫單一致——→編制記賬憑證借：低值易耗品——辦公用品庫 貸：銀行存款或現金

——→波及現金的憑證傳出納崗，不波及現金的憑證傳主管崗復核（2）領用：月末審核辦公用品明細賬——→審核辦公用品庫傳來的領用匯總表——→編制辦公用品領用憑證借：管理費用/營業(yè)費用——辦公用品（部門專題）

----清潔費 貸：低值易耗品——辦公用品庫

——→傳主管崗復核注：（1）辦公用品由行政事務部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領用。（2）年末組織對辦公用品進行盤點。2、修理費（1）汽車維修審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證借：管理費用——修理費-有關明細科目 貸：現金/銀行存款

——→波及現金的憑證傳出納崗，不波及現金的憑證傳主管崗復核注：若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）零星維修根據行政事務部傳來的修剪發(fā)票——→審核發(fā)票與否注明修理項目及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字承認）——→編制記賬憑證借：管理費用/制造費用——修理費-有關明細科目 貸：現金/銀行存款

——→波及現金的憑證傳出納崗，不波及現金的憑證傳主管崗復核注：（1）考慮到由行政事務統(tǒng)一組織的廠房設施維修，由行政事務部統(tǒng)一結算，故維修也也許波及管理費用以外的制造費用等。（3）維修物資①入庫：審核支票存根與發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額、數量與否與入庫單一致——→編制記賬憑證借：工程物資——專用材料-維修材料 貸：銀行存款或現金

——→波及現金的憑證傳出納崗，不波及現金的憑證傳主管崗復核②領用：每季度末審核維修物資明細賬——→審核倉庫傳來的領用匯總表——→編制維修物資領用憑證借：管理費用/制造費用——修理費（有關明細科目） 貸：工程物資——專用材料-維修材料

——→傳主管崗復核注：（1）維修物資指由行政事務部根據修理需要購入的木材等，供木工房零星領出應用。（2）審核詳細根據《工程維修物資核算管理措施》。（3）年末組織對維修物資進行盤點。3、研究開發(fā)費審核產品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證借：管理費用——研究開發(fā)費 貸：現金/銀行存款

——→波及現金的憑證傳出納崗，不波及現金的憑證傳主管崗復核注：（1）若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）研究開發(fā)費包括產品開發(fā)中心購置檢查試驗工具器具（按固定資產管理的除外）、試驗藥材、試驗費用、臨床費用、中藥物種保護費等。4、無形資產攤銷月末攤銷無形資產——→編制記賬憑證借：管理費用——無形資產攤銷 貸：無形資產

——→傳主管崗復核注：無形資產按攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）（四）財務費用簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證借：財務費用——有關明細科目 貸：銀行存款

——→傳主管崗復核注：根據利息支出時間、金額及時向出納查詢余額與否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉資金保證付息。（五）貸款、還款簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證借：銀行存款

借：短期借款 貸：短期借款

貸：銀行存款——→傳主管崗復核注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。（2）根據還款時間、金額編入財務部月度資金計劃中，及時提醒有關人員安排還貸資金。（六）其他應收款核算及管理1、借款：審核與否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證借：其他應收款 貸：現金

——→出納崗注：（1）前欠不清者，拒絕再借。（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。2、還款：開具還款收據——→傳出納崗收款——→根據出納崗收款簽字后的收據第三聯(lián)編制記賬憑證借：現金 貸：其他應收款

——→出納崗3、清理、催收：（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單告知其他崗位。（2）月末倒數第2天清理各部門人員借款狀況——→編制"部門借款狀況明細表"（列明借款人、借款金額、與否逾期）——→下發(fā)各部門提醒借款人償還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制"扣款明細表"（列明應扣款人、本月扣款金額）——→告知工資福利崗從借款人工資中扣除（如波及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。（七）管理性工作1、每月10日根據部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負責人，并提請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結束后15天出具費用分析匯報，能為企業(yè)費用管理控制提出合理化提議。3、參與制定和完善企業(yè)費用控制措施。4、參與年度費用控制計劃的制定。5、及時清理催收其他應收款項。6、參與制定和完善企業(yè)其他應收款管理措施。7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。（八）工作規(guī)定1、熟悉企業(yè)費用管理措施、財務制度、資金使用措施等有關制度。2、理解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目的明確，責任心強，樹立良好的部門形象。四、固定資產核算崗工作流程（一）固定資產1、

購進審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產調撥單——→查詢已付款狀況——→編制憑證借：固定資產 貸：銀行存款/預付賬款

——→傳主管崗核注：（1）款項付出應嚴格遵守《資金付出管理措施》。（2）根據協(xié)議及付款狀況及時督促有關部門辦理報賬手續(xù)。（3）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產調撥手續(xù)，詳細為生產用固定資產由生產部負責，非生產用固定資產由行政事務部負責。（4）固定資產入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、型號及使用部門。（5）固定資產在各車間、部門之間調撥應進行賬務處理，以便加強對固定資產的管理和精確提取折舊。2、提取折舊根據固定資產明細賬查詢上月新增或減少固定資產——→對應固定資產原值及企業(yè)使用的折舊政策計算增減變動的合計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用——合計折舊 貸：合計折舊——有關明細科目

——→傳主管崗復核注：（1）年初根據固定資產明細表計算各部門、各類資產每月應提折舊金額，每月根據固定資產增減變動狀況及時調整，編制折舊計算表。（2）固定資產折舊采用按個別資產進行計算，分部門、分類別匯總提取。（3）月度提取合計折舊金額發(fā)生變動時應將提取折舊的根據應傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應固定資產清單核算固定資產的存在及折舊提取的精確性。（4）年末根據固定資產明細表計算整年折舊，沖回由于凈值低于整年應提折舊的個別資產多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數。3、固定資產清理（1）盤點年中、年末組織行政事務部、生產部有關人員進行固定資產盤點——→整頓固定資產明細表——→出具盤點匯報注：（1）針對盤點過程中出現的固定資產盤盈盤虧狀況應及時上報，督促有關部門進行處置。①盤盈

借：固定資產

②盤虧

借：營業(yè)外支出 貸：合計折舊

合計折舊 營業(yè)外收入

貸：固定資產（2）清理報廢定期組織行政事務部及生產部對固定資產進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產——→核算報廢或長期閑置的固定資產原值、已使用年限及折舊提取狀況——→審核固定資產清理轉出匯報——→編制記賬憑證①注銷固定資產

借：固定資產清理 合計折舊（已提折舊） 貸：固定資產（原值）②收到清理收入

借：現金/銀行存款 貸：固定資產清理③支出清理費用

借：固定資產清理 貸：現金/銀行存款④結轉凈損益

借：固定資產清理（賬面余額） 貸：營業(yè)外收入 或

借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理（賬面余額）

——→傳主管崗復核（二）在建工程1、平常費用審核原始憑證完整、合法、金額對的——→審核并改正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)與否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證借：更改工程——GMP-有關明細貸：現金/銀行存款/其他應收款

——→波及現金的憑證傳出納崗，不波及現金的憑證傳主管崗復核。注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到詳細項目的費用。（2）為便于費用記錄分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。（3）非工資性費用支出須獲得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（4）保證憑證及附件左上角整潔，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（5）費用審核根據《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及原則》、《通訊費管理措施》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理指示的匯報；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。（6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應臨時保留記賬憑證，待出納取回現金時告知領款。（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先抵沖欠款，由管理費用崗開具還款收據。2、在建工程核算（1）工程立項凡工程項目確定——→向有關部門索取核準后的立項匯報及工程預算——→設置明細科目（2）工程招標閱讀招標文獻——→開具投標保證金收據并制證——→參與議標、評標、定標——→參與協(xié)議條款的簽訂——→保留協(xié)議復印件①收到投標保證金時：借：現金 貸：其他應付款——投標保證金②退還時：借：其他應付款——投標保證金在建工程有關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）貸：現金（3）支付工程款①審核月度資金計劃每月28日核查工程協(xié)議及在建工程款項付出狀況——→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批②款項付出及報賬ⅰ、根據月度資金計劃核查付款項目——→審核工程協(xié)議、進度款收據或發(fā)票等——→審核"付款審批單"審批手續(xù)與否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款ⅱ、簽收出納崗傳來的"付款審批單"及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證借：基建工程——工程名稱-建筑工程-客戶單位 -安裝工程-客戶單位 -在安裝設備-設備 -待攤基建費用支出-其他（一次性費用） -客戶單位（與客戶簽有協(xié)議） 更改工程——工程名稱-技術改造-客戶單位 -裝飾裝修-客戶單位 -待攤基建費用支出-其他（一次性費用） -客戶單位（與客戶簽有協(xié)議） 大修理工程——工程名稱-客戶單位 -待攤改造費用支出-其他（一次性費用） -客戶單位（與客戶簽有協(xié)議） 工程物資——工程名稱-客戶單位（購置設備預付款） 貸：銀行存款

——→傳主管崗復核ⅲ、收到工程項目中購置單個設備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證借：基建工程——在安裝設備-設備 貸：工程物資——工程名稱-客戶單位

——→傳主管崗復核注：（1）付出款項時須憑收據或發(fā)票，賬務處理詳細根據《基建工程核算管理措施》。 （2）付款款項為計劃內及如下的，直接傳出納崗付款，計劃內以上或計劃外款項須經有關人員同意后才能支付。 （3）支付尾款時須獲得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質保金在其他應收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。 （4）收到發(fā)票轉入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號等。（4）轉入固定資產清查竣工工程的各項支出——→組織竣工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向有關部門提供峻工決算表——→審查固定資產調撥單——→編制記賬憑證借：固定資產 貸：基建工程/更改工程/大修理工程

——→傳主管崗復核（四）管理性工作1、每月5日根據GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。2、年末組織固定資產盤點工作。3、不定期進行固定資產盤查工作。4、參與制定和完善企業(yè)固定資產核算管理措施。5、加強對預付賬款——設備、在建工程賬務的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。6、參與制定和完善企業(yè)基礎建設核算管理措施。（五）工作規(guī)定1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度。2、理解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目的明確，責任心強，樹立良好的部門形象。五、材料審核崗工作流程（一）材料采購報賬根據應付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用借：原材料/包裝物/低值易耗品-各二級科目 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款——客戶單位——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核注：（1）采購發(fā)票必須真實、合法、有效，原則上須獲得增值稅專用發(fā)票。（2）獲得的增值稅專用發(fā)票嚴格遵守填寫規(guī)范。（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入對應材料價款中。（4）100元以上運送專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且"收料倉庫"欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數量、金額與發(fā)票必須一致。（6）根據最新原輔料招標成果審查招標材料采購價格的執(zhí)行狀況，關注價格的波動狀況，按季提供采購價格執(zhí)行狀況分析匯報。（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并對的選用明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相似客戶名稱位于不一樣的科目中。（二）采購付款1、審核月度資金計劃根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所屆時間等有關狀況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批2、審核付款(1）根據月度資金計劃審查付款項目——→審核"付款審批單"審批手續(xù)與否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末記錄本月資金計劃使用狀況——→同下月資金計劃一同報財務部長(2）簽收出納崗傳來的"付款審批單"及銀行付款憑證——→編制記賬憑證借：應付賬款——客戶單位 貸：銀行存款

——→傳主管崗復核注：（1）付款金額計劃內及如下的，直接傳出納崗付款，計劃內以上或計劃外款項須經有關人員同意后才能支付。（2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發(fā)票開具單位三者應一致。（3）有持續(xù)業(yè)務的客戶單位應設置應付賬款明細科目，設置科目時須對的選用省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。（4）編制記賬憑證時須對的選用應付賬款明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相似客戶名稱位于不一樣的科目中。3、應付賬款不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與對的注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和催促報賬。（三）審核倉庫明細賬1、收料（1）入庫定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單注：以上倉庫明細賬波及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包括的所有明細賬。（2）配單月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到狀況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證借：原材料/包裝物/低值易耗品-各二級科目 貸：應付賬款——材料暫估

——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員尚未到財務部報賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。（2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種狀況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應及時查明原因。（3）暫估入庫材料驗收合格到達可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數量金額須填寫完整，經倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格臨時無法確定期，先由采購員按協(xié)議價、近來歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)留倉庫記賬，第③④聯(lián)與估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。2、計算加權平均價格材料加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額，為本期材料發(fā)出單價。本期收貨數量+期初結余數量3、發(fā)料（1）工程部門領料審核領料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數量精確——→抽出領料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計算得領料單金額（=發(fā)出數量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印工程領料單明細表傳工程核算員——→查對領料數量，傳遞發(fā)出成本數據——→查對無誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證借：開發(fā)成本——→基本成本（材料費用）（工程用直接原材料） 開發(fā)成本——→輔助成本

（間接工程領用） 開發(fā)間接費用

（工程領用非直接材料） 管理費用

（管理領用） 銷售費用

（銷售領用） 貸：原材料/包裝物/低值易耗品-各二級科目

——→傳成本崗審核注：部門領料單須經部門負責人審核，分管領導簽字，車間領料單須經車間主任簽字。（3）零星對外銷售①結轉銷售材料成本領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星發(fā)售材料記賬憑證借：其他業(yè)務支出（發(fā)票） 制造費用——倉儲費（收據） 貸：原材料/包裝物/低值易耗品

——→傳成本崗審核注：實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領料單合編一張記賬憑證。②銷售材料收入審核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據編制記賬憑證借：現金/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入（發(fā)票） 應交稅金——增值稅（銷項）或借：現金/銀行存款 借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據）

——→傳成本崗審核注：（1）倉庫發(fā)發(fā)售材料須經生產部長簽字匯報，經材料審核崗審核，并有財務部收款憑據（蓋有"現金收訖"或"銀行收訖"的發(fā)票或收據復寫聯(lián)）。（2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的匯報開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。（3）不必開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據，并同步復寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。（4）倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款狀況進行查對。4、結材料倉庫明細賬材料倉庫明細賬審核登記完畢，結出各材料余額，督促倉庫管理員與實物查對，并將賬本余額分類匯總與財務賬查對。5、盤點每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點成果——→協(xié)助倉庫管理員匯報有關問題事項——→根據企業(yè)處理決定編制記賬憑證（1）盤盈借：原材料/包裝物/低值易耗品-各二級科目 借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉（2）盤虧借：管理費用——處理財產損失 貸：原材料/包裝物/低值易耗品（五）管理性工作1、材料采購、材料成本、庫存管理和應付賬款實行有效監(jiān)督，定期對存貨資產進行質量評價。2、參與原輔料采購招標，審查采購價格執(zhí)行變動狀況，及時匯報價格變動狀況。3、每月與采購員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應付賬款真實精確。4、每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。（六）工作規(guī)定1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度。2、理解財務部各崗位及生產部倉庫管理員、采購員等崗工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、熟悉各原輔料倉庫的組織狀況，熟悉重要原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點等。4、工作目的明確，責任心強，樹立良好的部門形象。（一）生產成本核算流程框架費用核算

費用歸集與分派

產品成本核算

產成品入庫

產成品發(fā)出平常費用

生產費用質保費用

醫(yī)藥庫

中轉庫輔助費用

產成品返工制造費用

塑料庫材料發(fā)出

半成品

自制材料

費用產成品發(fā)出

材料費用在產品

材料工資提取

人工費用（二）生產部門平常費用報銷審核原始憑證完整、合法、金額對的、原始憑證與支出證明單與否一致——→審核并改正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)與否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證借：制造費用——車間部門-有關明細科目貸：現金/銀行存款/其他應收款

——→波及現金的憑證傳出納崗，不波及現金的憑證傳主管崗復核。注：（1）非工資性費用支出須獲得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整潔，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費用審核根據《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及原則》、《通訊費管理措施》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理指示的匯報；市內交通費（出租車費）、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。（4）精確使用明細科目（見科目表）。（5）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應臨時保留記賬憑證，待出納取回現金時告知領款。（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先抵沖欠款，由管理費用崗開具還款收據。（三）其他核算1、水（電）費收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證——→分出非生產用水（電）發(fā)票——→將生產用水（電）發(fā)票傳生產部有關崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證借：生產成本——輔助生產成本-水/電應交稅金——增值稅（進項）管理費用——水/電貸：銀行存款

——→傳主管崗復核2、審核原輔材料領用每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證——→對照領料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗注：（1）材料領用波及基本生產成本、輔助生產成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結轉制造費用、輔助生產。（四）制造費用及輔助生產歸集與分派1、生產質保費用結賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產部（含分管領導）/質保部（含分管領導）科目時段余額表——→向生產部記錄崗獲得各車間產量工時——→編制生產費用（含分管領導）、質保部費用（含分管領導）分派表——→編制記賬憑證借：生產成本——基本生產成本-車間-生產費用/質保費用貸：制造費用——生產部（分管領導）/質保部（分管領導）

——→傳主管崗復核2、車間制造費用車間制造費用由財務系統(tǒng)自動結轉，并生成記賬憑證借：生產成本——基本生產-車間-制造費用貸：制造費用——車間-有關明細科目3、輔助生產成本結賬后第三日查詢并打印當月輔助生產成本科目時段余額表——→傳輔助生產車間核算員進行輔助生產分派——→根據輔助生產車間核算員編制的輔助生產分派明細表編制記賬憑證借：生產成本——基本生產成本-車間-輔助費用管理費用——輔助費用貸：生產成本——輔助生產-有關明細科目

——→傳主管崗復核注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬有關狀況。（2）審定輔助生產車間記錄分攤的工時，保證攤入各車間的費用精確合理。（3）結賬后第三日結轉生產、質保費用，結轉后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當月費用憑證所有編制完畢。（五）生產成本核算1、基本生產成本的歸集檢查制造費用、輔助生產成本與否結轉完畢——→檢查工資分派、原材料領用、產成品發(fā)放憑證與否已編制——→結賬后第三日打印各車間生產成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員2、產品成本核算由車間成本核算員根據當月車間生產的產品品種數量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本匯總表等，將車間當月生產成本在竣工產品、在產品和半成品之間，竣工產品、半成品品種之間進行分派，結賬后第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。3、產成品入庫（1）審核產成品明細賬定期審核倉庫產成品、自制材料賬——→查對入庫單（第④聯(lián)）數量與倉庫管理員登記的明細賬借方數一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種臨時保留（2）審核成本計算表檢查車間成本核算員編制的成本表——→查對竣工產品、半成品數量和入庫單（第④聯(lián)）數量一致——→根據成本計算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料貸：生產成本——基本生產-車間-工資福利/材料費用/生產費用/質保費用/輔助費用/制造費用

——→傳主管崗復核（3）編制產成品平均成本表將每月竣工產品成本資料輸入《產品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反應各產品成本變動狀況。（4）登記倉庫產成品（自制材料）明細賬借方金額根據已審核成本計算表，將入庫產成品、自制材料成本金額登記在倉庫產成品、自制材料明細賬借方。3、計算加權平均單價產成品（自制材料）加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額，為本期產成品發(fā)出單價。本期收貨數量+期初結余數量4、退貨入庫貨品退回，根據銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數量計算出退貨金額，并將品種，數量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據其匯總表，編制記賬憑證。借：庫存商品——醫(yī)藥庫貸：庫存商品——中轉庫注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。5、產成品出庫審核倉庫產成品明細賬登記的發(fā)出數量——→抽出產成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計算發(fā)出金額（=數量×產成品加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證（1）銷售單借：庫存商品——中轉庫貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

——→傳銷售核算崗審核注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數進行核算。（2）發(fā)出武馬產品須向銷售部索取銷售單清單，據此由武馬向企業(yè)開具發(fā)票，辦理產成品入庫手續(xù)。（2）領出返工借：生產成本——基本生產-車間-材料貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

——→傳主管崗復核注：（1）摘要欄須注明產品名稱及產量。（2）須將領出返工產品明細提供應車間成本核算員。（3）部門領用借：管理費用——研究開發(fā)費（產品開發(fā)中心臨床、檢查用）制造費用——質保部-檢查費（質保部抽樣、檢查用）營業(yè)費用——辦公費-樣品（試賣樣品）

（成本+價差）營業(yè)費用/管理費用——招待費

（成本+價差）更改工程——GMP-其他

（成本+價差）貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫其他應付款——價差

（產品執(zhí)行價/1.17）×17%

——→傳主管崗復核注：（1）領料單內容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。6、結倉庫產成品明細賬倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務賬查對。7、盤點每六個月組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點成果——→協(xié)助倉庫管理員匯報有關問題事項——→根據企業(yè)處理決定編制記賬憑證（1）盤盈借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉（2）盤虧借：管理費用——處理財產損失貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫（六）管理性工作1、每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產品成本升降狀況。2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供精確的原始資料。3、參與制定成本費用控制措施和完善成本管理制度。4、深入車間、倉庫熟悉企業(yè)各產品生產工序、原輔材料耗用等有關知識，有效挖掘成本管理的潛能。5、每六個月組織倉庫進行一次盤點。（七）工作規(guī)定1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度。2、理解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目的明確，責任心強，樹立良好的部門形象。一）流程框架調庫單

B類銷售單——→

——→

下發(fā)出賬上庫存賬

下庫存賬，上發(fā)出賬

銷售發(fā)票

——→

-----→A類銷售單

上應收賬

------→

回款單

銷售會計上發(fā)出商品賬

——→

——→（兌現）下應收款（二）庫存商品核算每月月底審核成本崗傳來的"送貨單匯總表"的數量及成本——→分出調庫品種的數量及成本，登記庫存商品賬借方——→計算庫存商品賬加權平均單價——→憑據從業(yè)務系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表，登記庫存商品賬貸方——→結庫存商品賬——→月末與銷售會計查對庫存商品賬。（三）發(fā)出商品的核算每月月底審核成本崗傳來的"送貨單匯總表"的數量及成本——→分出銷售品種的數量及成本，登記發(fā)出商品賬借方——→同步，憑據從業(yè)務系統(tǒng)倒出的A類銷售單匯總表，登記發(fā)出商品賬借方——→計算發(fā)出商品賬加權平均單價——→憑"主營業(yè)務收入明細表"登記發(fā)出商品賬貸方——→結發(fā)出商品賬——→月末與銷售會計查對發(fā)出商品賬。注：中轉庫加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額

作為本期結轉主營業(yè)務成本單價。本期收貨數量+期初結余數量（四）退貨的核算每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單——→根據銷售單備注及單號，分出辦事處退貨數量和業(yè)務單位退貨數量——→根據庫存商品賬和發(fā)出商品賬上月結存單價，算出退貨成本，形成退貨一覽表——→憑據退貨一覽表分品種沖轉庫存商品賬和發(fā)出商品賬——→并將退貨一覽表交于成本崗記賬。（五）主營業(yè)務收入核算1、正常銷售根據本月銷售會計銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（6月1日此前發(fā)貨）和新賬（6月1日后來發(fā)貨）——→將發(fā)票分品種、分辦事處進行數量、金額匯總——→與銷售會計銷售結算崗查對——→編制"主營業(yè)務收入明細表"——→編制記賬憑證（1）新賬：運行新業(yè)務系統(tǒng)自動結轉生成憑證借：應收賬款——業(yè)務轉財務貸：主營業(yè)務收入應交稅金——增值稅（銷項）（2）老賬：直接在財務系統(tǒng)中編制記賬憑證借：應收賬款——老賬-辦事處貸：主營業(yè)務收入應交稅金——增值稅（銷項）2、退貨發(fā)生退貨時，規(guī)定客戶單位退回原發(fā)票，或向企業(yè)開具銷售發(fā)票。開票崗憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票（當月開出的發(fā)票可作作廢處理）。核算收入時以負數作正常核算。（六）主營業(yè)務成本核算根據"主營業(yè)務收入明細表"及中轉庫加權平均單價計算當月主營業(yè)務成本——→編制"主營業(yè)務成本明細表"——→編制記賬憑證借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品-中轉庫

——→傳主管崗復核（七）回款的核算1、開收據根據業(yè)務員提供的交款明細客戶和金額開具收款收據——→將收據傳給出納崗據此收款——→收回出納收款蓋章后的收據存根2、編制回款憑證收受銷售會計核算崗傳來的分辦事處回款單（現金收據、銀行回單）——→分出老賬回款和新賬回款（1）老賬：直接在財務系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證借：現金/銀行存款貸：應收賬款——老賬-辦事處——→傳主管崗復核（2）新賬：根據回款單據在業(yè)務系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據號、回款金額、備注填寫——→運行業(yè)務系統(tǒng)自動生成記賬憑證——→從業(yè)務系統(tǒng)中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證借：現金/銀行存款貸：應收賬款-業(yè)務轉財務

——→傳主管崗復核注：（1）新賬回款須按辦事處分開，一種辦事處固定用一種臨時憑證號，保證財務系統(tǒng)一種辦事處回款生成一張記賬（2）自動結轉生成的回款記賬憑證，通過修訂后，摘要欄"應收賬款"行應填寫業(yè)務系統(tǒng)中的臨時憑證號，"銀行存款行"須注明單位和票據號及回款日期。（3）修訂自動結轉記賬憑證，應保證銀行存款明細科目與回款單一致。（4）若一張回款單同步有老賬和新賬，應將老賬應收賬款補充到記賬憑證中，并修改銀行存款金額，使銀行存款與回款單一致。（八）編制產品銷售利潤表各品種銷售數量、銷售收入、銷售成本根據當月"主營業(yè)務收入及成本明細表"有關數量、金額進行填列，有加工收入應納入"其他"中；銷售稅金、銷售費用根據當月"利潤及利潤分派表"的主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用本月發(fā)生額進行填列。（九）管理性工作1、

按月編制各產品利潤表，每季度結束后15日提交銷售狀況分析。2、每月與銷售會計查對中轉庫余額、應收賬款余額。3、理順業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間的核算程序，協(xié)調銷售會計核算與財務銷售核算關系，保證票據傳遞及時明晰，銷售核算精確規(guī)范。（八）工作規(guī)定1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度，純熟掌握銷售業(yè)務系統(tǒng)及財務系統(tǒng)操作。2、理解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目的明確，責任心強，樹立良好的部門形象。八、工資福利崗位工作流程（一）工資發(fā)放1、現金工資性支出（1）平常零星工資性支出收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證借：應付工資——部門管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其他貸：現金

——→傳出納崗付款注：（1）注明"工資"字樣的支出記入"應付工資"，未注明的記入有關部門費用。（2）差額工資、兌現、獎金等工資性支出簽收出納崗傳來的已付款支出證明單——→分類——→編制記賬憑證借：應付工資——部門管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其他貸：現金

——→傳出納崗登記查對注：對于集中發(fā)放差額工資、兌現、獎金等，為簡化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據匯總后傳工資核算崗制證。2、在職工工工資發(fā)放（1）整頓異動信息簽收人力資源部、行政事務部、車間核算員及其他會計崗傳來的有關異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄注：（1）將異動信息按編制工資表時間不一樣分為在職長假、勞保內退、退休三類，再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目。（2）須根據分類后的異動信息精確登記備忘錄。（3）備忘錄須將異動信息在估計發(fā)生月份分別登記一次。（2）根據備忘錄編制工資表打開Foxbase數據庫——→清零上月異動信息字段——→根據本月異動狀況編制工資表——→計算應發(fā)工資——→輸入所得稅計算公式計算應扣所得稅——→重新計算應發(fā)工資——→匯總各部門工資注：（1）只要不是正常增減項目全須在異動信息字段中反應。（2）不能代扣代發(fā)的事項須列出清單向發(fā)出告知的部門人員反饋。（3）驗算工資表工資計算完畢——→驗算：上期實發(fā)工資±上期異動項+上期所得稅±本期異動項-本期所得稅=本期實發(fā)數（4）打印、拷盤打印工資明細表——→送人力資源部審核——→審核無誤后拷盤（5）銀行代發(fā)工資款付出每月9日前填寫付款審批單——→財務部長審批——→連同工資軟盤交出納崗劃款，保證10日到賬注：（1）工資發(fā)放日須委托出納領回新開戶存折，登記后由領取人簽字發(fā)放。（6）編制正式工資表從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部有關規(guī)定編制Excel正式工資表——→打印工資明細表——→傳人力資源作檔案保留（7）編制記賬憑證根據正式工資明細表開具扣款收據——→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證借：應付工資——部門（在冊人員工資）管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其他（招聘人員、臨時工工資）管理費用/營業(yè)費用——差旅費（外勤補助）更改工程——GMP-其他（GMP部門工資）應付福利——醫(yī)藥費/福利（醫(yī)貼、物資補助）管理費用——電費（扣個人水電費）（負數）貸：其他應付款——長期服務金/養(yǎng)老金/公積金其他應收款應交稅金——所得稅——個人所得稅銀行存款

——→傳給主管崗復核（8）裝訂工資信息資料工資發(fā)放完畢，將多種信息資料分類裝訂成冊，妥善保管。2、勞保/內退人員工資及代付款發(fā)放（1）編制工資表程序與在職工工相似（2）每月4日前劃款，保證5日到賬（3）編制憑證借：管理費用——勞保（勞保人員工資）應付工資——其他（內退人員工資）管理費用——電