常見財(cái)務(wù)指標(biāo)異常-稅務(wù)檢查重點(diǎn)匯總之歐陽地創(chuàng)編

歐陽地創(chuàng)編歐陽地創(chuàng)編常見財(cái)務(wù)指標(biāo)異常、稅務(wù)檢查重點(diǎn)匯總時(shí)間：2021.03.04創(chuàng)作：歐陽地一、增值稅專用發(fā)票用量變動異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。3、預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月10份以上檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購銷合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對于臨時(shí)增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn)審查其合同履行情況。二、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常1、計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收帳款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進(jìn)行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源；實(shí)地檢查存貨是否與帳面相符。三、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動率；稅負(fù)變動率=（本期稅負(fù)-上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%；稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%.2、問題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。3、預(yù)警值：±30%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比較分析，對異常變動情況進(jìn)一步查明原因，以核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對外投資、捐贈等情況四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對比異常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。3、預(yù)警值：50%檢查重點(diǎn)：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查納稅人的存貨是否真實(shí)，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。五、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1）*100；進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本）*本期外購貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。2、問題指向：納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較，若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。3、預(yù)警值：10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；結(jié)合增值稅申報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題。實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項(xiàng)支付情況，判斷是否存在虛開問題。六、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上1、計(jì)算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。2、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入行為。3、預(yù)警：20%檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況。七、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率；銷售額變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額；應(yīng)納稅額變動率=（本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額）/上期應(yīng)納稅額。2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進(jìn)、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于申報(bào)情況進(jìn)行比對；審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點(diǎn)核實(shí)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“在建工程”等明細(xì)帳，并與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對，審核有無將收入長期掛往來帳、少計(jì)銷項(xiàng)稅額以及多抵進(jìn)項(xiàng)稅等問題；審核進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行稅額申報(bào)抵扣的情況。八、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務(wù)成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入，多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)原材料的價(jià)格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。九、進(jìn)項(xiàng)稅額變動率高于銷項(xiàng)稅額變動率1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（進(jìn)項(xiàng)稅額變動率-銷項(xiàng)稅額變動率）/銷項(xiàng)稅額變動率；進(jìn)項(xiàng)稅額變動率額=（本期進(jìn)項(xiàng)-上期進(jìn)項(xiàng)）/上期進(jìn)項(xiàng)；銷項(xiàng)稅額變動率=（本期銷項(xiàng)-上期銷項(xiàng)）/上期銷項(xiàng)。2、問題指向：納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額變動率高于銷項(xiàng)稅額變動率，納稅人可能存在少計(jì)收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。3、預(yù)警值：10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在銷售已實(shí)現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題。結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析，控制額超過預(yù)警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實(shí)地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行虛假申報(bào)抵扣的情況。十、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率）/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率*100；主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營業(yè)務(wù)收入。2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。3、預(yù)警值：檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”其他應(yīng)付賬款“出現(xiàn)紅字和”預(yù)收賬款“期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入，對這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢問；對企業(yè)銷售時(shí)間及開具發(fā)票的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。檢查納稅人營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的增長情況并判斷其增長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業(yè)采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進(jìn)行稅額；對企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，是否存在基建貸款利息擠入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問題，以判斷有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用是否資本化，同時(shí)要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。十一、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動率/÷銷售收入變動率；存貨周轉(zhuǎn)變動率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1；銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1；存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷存貨平均余額；存貨平均余額=（存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù)）÷2.2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：指標(biāo)分析：在流動資產(chǎn)中，存貨所占比重較大，存貨的流動性將直接影響企業(yè)的流動比率。因此，必須特別重視對存貨的分析。存貨流動性的分析一般通過存貨周轉(zhuǎn)率來進(jìn)行。存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價(jià)企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)，其意義可以理解為一個(gè)財(cái)務(wù)周期內(nèi)，存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)。分析存貨周轉(zhuǎn)情況，如存貨周轉(zhuǎn)率加快，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。針對疑點(diǎn)，應(yīng)到倉庫核實(shí)產(chǎn)成品驗(yàn)收、入庫、發(fā)售相關(guān)記錄，是否存在商品發(fā)出未及時(shí)確認(rèn)收入，是否將自產(chǎn)貨物用于在建工程、分配福利、對外投資等視同銷售的情況；檢查售價(jià)偏低有無正當(dāng)理由，是否將應(yīng)稅商品用于換取生產(chǎn)、消費(fèi)資料等。十二、納稅人收入利潤率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（納稅人收入利潤率-全市平均收入利潤率）/全市平均收入利潤率。收入利潤率=本期營業(yè)利潤/本期主營業(yè)務(wù)收入。2、問題指向：收入利潤率明顯低于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無少列收入、多列支出；收入利潤率明顯高于行業(yè)平均水平的，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策，有無利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤。檢查重點(diǎn)：同“成本”、“費(fèi)用”指標(biāo)。十三、納稅人銷售毛利率變動率與稅負(fù)率變動率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=毛利率變動率/稅負(fù)變動率。毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入。毛利率變動率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率。稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入。稅負(fù)變動率=（本期稅負(fù)-基期稅負(fù)）/基期稅負(fù)。2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因；了解企業(yè)收入變化情況。針對收入疑點(diǎn)，應(yīng)實(shí)地核實(shí)原材料、半成品、包裝物等購進(jìn)、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用、周轉(zhuǎn)等收發(fā)貨登記相關(guān)記錄；從供電部門調(diào)查實(shí)際用電量，測算單位產(chǎn)品能耗，檢查企業(yè)的工資表和相關(guān)費(fèi)用，推算實(shí)際生產(chǎn)能力；檢查企業(yè)各開戶銀行的對賬單，了解其資金流量，結(jié)合購銷合同，分析材料購進(jìn)及貨物銷售數(shù)量及價(jià)格；審核收款記錄，將收款情況于開票情況進(jìn)行核對，檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計(jì)提銷項(xiàng)稅的情況；針對多抵進(jìn)項(xiàng)的疑點(diǎn)，應(yīng)檢查企業(yè)存貨分配情況及“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等借方發(fā)生額，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；檢查“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等發(fā)生業(yè)務(wù)，是否存在將外購存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等情況；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、投售人資料、入庫記錄、款項(xiàng)支付等情況，結(jié)合歷史或同行業(yè)單位定耗量，判斷是否存在虛開問題。十四、所得稅申報(bào)收入與流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入差異1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入-所得稅申報(bào)收入。2、問題指向：所得稅申報(bào)收入小于流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入，可能存在收入未申報(bào)等問題。十五、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比1、計(jì)算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問題。3、預(yù)警：對納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例過高或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過20萬元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實(shí)其的收購業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)，是否存在人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)的情況，檢查投售人、款項(xiàng)支付等情況的真實(shí)性。十六、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：期末應(yīng)收賬款變動率=（本期應(yīng)收賬款期末值-上期應(yīng)收賬款期末值）/上期應(yīng)收賬款期末值。銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。指標(biāo)值=期末應(yīng)收賬款變動率/銷售收入變動率。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“庫存商品”、“產(chǎn)成品”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，并提供相應(yīng)的合同等舉證資料；實(shí)地檢查庫存等。十七、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比1、計(jì)算公式：運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問題。3、預(yù)警：對納稅人取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例10%或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過20萬元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實(shí)購進(jìn)業(yè)務(wù)的核實(shí)性，對運(yùn)費(fèi)發(fā)票的歷程、單價(jià)、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項(xiàng)。十八、消費(fèi)稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入差異1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=增值稅申報(bào)收入-消費(fèi)稅申報(bào)收入。2、問題指向：消費(fèi)稅申報(bào)收入小于增值稅申報(bào)收入，可能存在增值稅收入未申報(bào)繳納消費(fèi)稅等問題。十九、企業(yè)期末預(yù)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：期末預(yù)收賬款變動率=（本期預(yù)收賬款期末值-上期預(yù)收賬款期末值）/上期預(yù)收賬款期末值。銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。指標(biāo)值=期末預(yù)收賬款變動率/銷售收入變動率。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)，要求納稅人說明情況并提供相應(yīng)的資料。實(shí)地檢查企業(yè)的存貨是否真實(shí)。二十、納稅人期間費(fèi)用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=納稅人期間費(fèi)用變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動率。納稅人期間費(fèi)用變動率=（本期期間費(fèi)用期末值-上期期間費(fèi)用期末值）/上期應(yīng)收賬款期末值。主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)務(wù)收入。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等進(jìn)行測算，是否超過扣除比例；是否存在將外購存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)等情況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對外投資等視同銷售的情況未計(jì)收入；檢查在建工程、購買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進(jìn)行了資本化。二十一、納稅人主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤-上期主營業(yè)務(wù)利潤）/上期主營業(yè)務(wù)利潤指標(biāo)值=主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)利潤變動率。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；到倉庫核實(shí)存貨。二十二、納稅人成本費(fèi)用率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（納稅人成本費(fèi)用率-全市平均成本費(fèi)用率）/全市平均成本費(fèi)用率。成本費(fèi)用率=費(fèi)用/成本。2、問題指向：成本費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支；成本費(fèi)用率明顯低于行業(yè)平均水平，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品于在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入。二十三、納稅人流動資產(chǎn)變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=期末流動資產(chǎn)變動率/銷售收入變動率。流動資產(chǎn)變動率=（本期流動資產(chǎn)期末值-上期流動資產(chǎn)期末值）/上期流動資產(chǎn)期末值。銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。二十四、納稅人主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=主營業(yè)務(wù)成本變動率/主營業(yè)務(wù)成本變動率。主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入期末值-上期主營業(yè)務(wù)收入期末值）/上期主營業(yè)務(wù)收入期末值。主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本期末值-上期主營業(yè)務(wù)成本期末值）/上期主營業(yè)務(wù)成本期末值。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問題或多列成本問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；到倉庫核實(shí)存貨。二十五、納稅人固定資產(chǎn)變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=固定資產(chǎn)變動率/銷售收入變動率。固定資產(chǎn)變動率=（本期固定資產(chǎn)期末值-上期固定資產(chǎn)期末值）/上期固定資產(chǎn)期末值。銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。3、預(yù)警：（1）彈性系數(shù)>1，且兩者相差較大，兩者都為正；（2）彈性系數(shù)<1且二者都