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文檔簡介

審計任務(wù)二

控制測試與實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境二項目三審計風(fēng)險應(yīng)對某被審計單位針對銷售收入和銷售費用的業(yè)績評價控制如下:財務(wù)經(jīng)理每月審核實際銷售收入(按產(chǎn)品細分)和銷售費用(按費用項目細分),并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較,對于差異金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告,銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告,并看到上述管理人員在報告上簽字確認,證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而,注冊會計師在與銷售經(jīng)理的討論中,發(fā)現(xiàn)他對分析報告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因,也無法作出合理解釋,從而顯示該控制并未得到有效的運行。思考:控制未得到有效的運行時可以采用什么審計程序?【任務(wù)引例】12控制測試實施控制測試的條件、控制測試的內(nèi)容、雙重目的測試、實施控制測試、控制運行變化情況的處理、評價控制運行的有效性實質(zhì)性程序函證程序、與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序任務(wù)二

控制測試與實質(zhì)性程序課堂互動:控制測試是必需的嗎?無論被審計單位的控制有效性如何,注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。因為內(nèi)部控制存在固有限制，如管理層凌駕于控制之上等情況，控制的有效性與否只會影響需要收集審計證據(jù)的多與少?！救蝿?wù)引例解析】任務(wù)二

控制測試與實質(zhì)性程序?qū)徲媽W(xué)實施控制測試的條件控制測試的內(nèi)容雙重目的測試實施控制測試控制運行變化情況的處理評價控制運行的有效性一控制測試函證程序與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序

二實質(zhì)性程序?qū)嵤┻M一步審計程序應(yīng)注意的要素:1.控制環(huán)境良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實施進一步審計程序的局限性,使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。2.相關(guān)信息某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生,而之后可能難以再被觀察到;再如,某些電子化的交易和賬戶文檔如未能及時取得,可能被覆蓋。在這些情況下,注冊會計師如果希望獲取相關(guān)信息,則需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間。3.錯報風(fēng)險例如被審計單位可能為了保證盈利目標的實現(xiàn),而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入,此時注冊會計師需要考慮在期末(即資產(chǎn)負債表日)這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料以防范被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷

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