小微企業(yè)稅收優(yōu)惠培訓(xùn)PPT(7.18.)

小微企業(yè)及相關(guān)稅收優(yōu)惠

洪山地稅內(nèi)容先介紹小微企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅方面的新政策，再介紹下崗再就業(yè)及軍轉(zhuǎn)干部?jī)?yōu)惠政策，最后介紹辦理流程

小微政策稅收優(yōu)惠減免稅辦理注意事項(xiàng)一、小微企業(yè)稅收政策一、營(yíng)業(yè)稅一、小微企業(yè)稅收政策營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)按期納稅的由原月營(yíng)業(yè)額5000元提高到20000元；按次納稅的由原每次（日）營(yíng)業(yè)額100元調(diào)整到500元。對(duì)未達(dá)到上述起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，暫不征收個(gè)人所得稅。一、小微企業(yè)稅收政策財(cái)稅[2013]52號(hào)文2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅一、小微企業(yè)稅收政策1、“月銷售額不超過2萬(wàn)元”、“月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元”，是指月銷售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元）。月銷售額或營(yíng)業(yè)額超過2萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。一、小微企業(yè)稅收政策2、以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人中，季度營(yíng)業(yè)額不超過6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照規(guī)定，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。一、小微企業(yè)稅收政策日常申報(bào)中，綜合納稅申報(bào)表，當(dāng)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額小于2萬(wàn)時(shí)，可以自動(dòng)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的“減免稅（費(fèi)）額”一項(xiàng)。并且，同一個(gè)所屬期，小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅只能申報(bào)一次。一、小微企業(yè)稅收政策一、小微企業(yè)稅收政策二、企業(yè)所得稅一、小微企業(yè)稅收政策1、小型微利企業(yè)的條件:(應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三方面要求）工業(yè)企業(yè):年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元其他企業(yè):年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元一、小微企業(yè)稅收政策上述”從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算

”資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算一、小微企業(yè)稅收政策2、稅率:小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅一、小微企業(yè)稅收政策對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。一、小微企業(yè)稅收政策查賬征收企業(yè)所得稅：一、小微企業(yè)稅收政策一、小微企業(yè)稅收政策核定征收企業(yè)所得稅：一、小微企業(yè)稅收政策

一、小微企業(yè)稅收政策3、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

一、小微企業(yè)稅收政策《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說(shuō)明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。

一、小微企業(yè)稅收政策４、核定征稅的小型微利企業(yè)是否可以享受優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、小微企業(yè)稅收政策５、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠（1）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。一、小微企業(yè)稅收政策（2）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。

一、小微企業(yè)稅收政策（3）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

一、小微企業(yè)稅收政策６、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題

一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，結(jié)合實(shí)際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

二、優(yōu)惠政策一、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬優(yōu)惠政策１、對(duì)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)人數(shù)60%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；

二、優(yōu)惠政策項(xiàng)目名稱：對(duì)符合條件的為安置自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部新辦企業(yè)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記可免征營(yíng)業(yè)稅①減免稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；②稅收減免備案登記申請(qǐng)審核表；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及收入明細(xì)表；⑤企業(yè)蓋章的從業(yè)人員名冊(cè)；⑥師以上部隊(duì)頒發(fā)的軍官轉(zhuǎn)業(yè)證件；⑦工資支付憑證及工資表；⑧稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

二、優(yōu)惠政策２、對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；

二、優(yōu)惠政策項(xiàng)目名稱：對(duì)符合條件的為安置隨軍家屬新辦企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記可免征營(yíng)業(yè)稅①減免稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；②稅收減免備案登記申請(qǐng)審核表；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及收入明細(xì)表；⑤軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的為安置隨軍家屬開辦企業(yè)的證明

二、優(yōu)惠政策⑥師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其為隨軍家屬身份的證明；⑦職工名冊(cè)(企業(yè)蓋章)；⑧企業(yè)工資支付憑證(工資表)；⑨稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。二、優(yōu)惠政策３、對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅；

二、優(yōu)惠政策項(xiàng)目名稱：自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記可免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅①減免稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；②稅收減免備案登記申請(qǐng)審核表；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④個(gè)體雙定資料；⑤從業(yè)人員名冊(cè)及工資支付憑證（工資表）；⑥師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件復(fù)印件（原件備查）；⑦軍轉(zhuǎn)安置部門出具的“自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部證明”；⑧申請(qǐng)人身份證復(fù)印件(原件備查)。二、優(yōu)惠政策二、退役士兵優(yōu)惠政策1、2014年1月1日至2016年12月31日止，對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅；二、優(yōu)惠政策①減免稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；②稅收減免備案登記申請(qǐng)審核表；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④個(gè)體雙定資料；⑤從業(yè)人員名冊(cè)及工資支付憑證（工資表）；⑥退役士兵居民身份證復(fù)印件；⑦《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；⑧《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；⑨申請(qǐng)人身份證復(fù)印件(原件備查)。二、優(yōu)惠政策2、2014年1月1日至2016年12月31日止，對(duì)小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)的退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。二、優(yōu)惠政策①減免營(yíng)業(yè)稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；②稅收減免備案登記申請(qǐng)審核表；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證；④企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；⑤與安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定的相關(guān)證明材料；

二、優(yōu)惠政策⑥《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》；⑦《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；⑧職工名冊(cè)及企業(yè)工資支付憑證（工資表）；⑨《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》復(fù)印件；⑩稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

二、優(yōu)惠政策三、下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策1、對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。二、優(yōu)惠政策①減免稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；②稅收減免備案登記申請(qǐng)審核表；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）登記原件，留復(fù)印件；⑤個(gè)體雙定資料；⑥申請(qǐng)人身份證復(fù)印件(原件備查)。二、優(yōu)惠政策2、2014年1月1日至2016年12月31日止，對(duì)小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。(以前是4800）

二、優(yōu)惠政策①減免稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；②稅收減免備案登記申請(qǐng)審核表；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；⑤提供從業(yè)人員《就業(yè)失業(yè)登記證》驗(yàn)原件，交復(fù)印件；⑥市勞動(dòng)部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；

二、優(yōu)惠政策⑦與安置的人員簽訂1年以上（含1年）期限的勞動(dòng)合同或協(xié)議書復(fù)印件（安置10人以上報(bào)送合同編號(hào)造冊(cè)表）；⑧為安置的每位人員按月向勞動(dòng)社保部門繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的原始憑證及相關(guān)材料；⑨從業(yè)人員名冊(cè)；⑩支付工資時(shí)財(cái)務(wù)處理憑證及支付職工工資表。

二、優(yōu)惠政策3、企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)，實(shí)行限額減免營(yíng)業(yè)稅（按省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬(wàn)元）。

二、優(yōu)惠政策①減免稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；②稅收減免備案登記申請(qǐng)審核表；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；⑤經(jīng)民政部門發(fā)放的《社會(huì)福利企業(yè)證書》及年審證明材料復(fù)印件；⑥《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（包括盲、聾、啞、肢體殘疾）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件；二、優(yōu)惠政策⑦企業(yè)職工名冊(cè)及殘疾職工名冊(cè)；殘疾職工工種安排表、企業(yè)每月發(fā)放職工工資表及通過金融機(jī)構(gòu)支付殘疾職工不低于企業(yè)所在地區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資憑證；⑧企業(yè)與殘疾人簽訂的1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；⑨為安置的每位殘疾人按月足額向勞動(dòng)社保部門繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的原始憑證及相關(guān)材料；⑩殘疾人變動(dòng)情況說(shuō)明；?房屋產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件（減免房產(chǎn)稅提供）；?土地使用權(quán)證復(fù)印件（減免土地使用稅提供）；二、優(yōu)惠政策4、小型微型企業(yè)安置殘疾人所支付的工資，除據(jù)實(shí)扣除外，還可按照支付安置的殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除。二、優(yōu)惠政策①減免稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；②稅收減免備案登記申請(qǐng)審核表；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及收入明細(xì)表；⑤《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（包括盲、聾、啞、肢體殘疾）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退還）；⑥企業(yè)職工名冊(cè)及殘疾職工名冊(cè)；殘疾職工工種安排表、企業(yè)每月發(fā)放職工工資表；二、優(yōu)惠政策⑦通過金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資憑證、記錄；⑧企業(yè)依法與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（10人以上可列表）；⑨企業(yè)通過銀行等金融機(jī)構(gòu)為殘疾職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的憑證、記錄；⑩殘疾人變動(dòng)情況說(shuō)明。

三、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策

一、就業(yè)篇１、2014年1月1日至2016年12月31日止，對(duì)小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)