商業(yè)銀行內部控制和管理體系

復習商業(yè)銀行經(jīng)營管理的特點：高負債、高風險、盈利低、管制嚴格商業(yè)銀行經(jīng)營管理的原則：盈利性、安全性、流動性復習商業(yè)銀行經(jīng)營狀況的衡量1、盈利性指標（6個）凈利息收益率、凈利潤率、資產(chǎn)使用益率、資產(chǎn)收益率、杠桿系數(shù)、資本收益率2、風險性指標（3個）流動性風險、利率風險、信貸風險

復習（回顧案例）資產(chǎn)負債現(xiàn)金1000定活兩便存款30000存款準備金930短期存款30000短期國庫券15000長期存款30000長期政府債券15000同業(yè)拆借3000保證貸款20000自有資金7000抵押貸款20000

信用貸款20000

固定資產(chǎn)8070

100000

100000某

銀行資產(chǎn)負債表（19*1年12月31日）千元人民幣復習（案例回顧）

類別公式計算式比率凈利息收益率（利息收入-利息支出）/盈利性資產(chǎn)（12256-9090）/909303.48%凈利潤率稅后利潤/經(jīng)營收入711/122565.8%資產(chǎn)使用率經(jīng)營收入/資產(chǎn)總額12256/10000012.26%資產(chǎn)收益率稅后利潤/資產(chǎn)總額711/1000000.71%杠桿系數(shù)資產(chǎn)總額/資本總額100000/700014.29資本收益率稅后利潤/資本總額711/700010.16%流動性比率流動性資產(chǎn)/負債總額（不包括自有資金）（1000+15000）/（100000-7000）17.2%利率風險利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負債（930+15000+20000+20000）/（30000+30000+3000）0.89信貸風險信用放款/資產(chǎn)總額20000/10000020%盈利性指標和風險性指標復習（案例回顧）資產(chǎn)負債現(xiàn)金1000定活兩便存款30000存款準備金1030短期存款35000短期國庫券25900長期存款35000長期政府債券15000同業(yè)拆借3000保證貸款20000自有資金8000抵押貸款20000

信用貸款20000

固定資產(chǎn)8070

111000

111000某

銀行資產(chǎn)負債表（19*2年12月31日）千元人民幣復習（案例回顧）類別比率凈利息收益率3.21%凈利潤率5.76%資產(chǎn)使用率12.12%資產(chǎn)收益率0.7%杠桿系數(shù)13.88資本收益率9．69%流動性比率26.12%利率風險0.98信貸風險18.02%盈利性指標和風險性指標復習（案例回顧）資產(chǎn)負債現(xiàn)金1000定活兩便存款30000存款準備金1030短期存款35000短期國庫券15000長期存款35000長期政府債券15000同業(yè)拆借3000保證貸款25450自有資金8000抵押貸款20000

信用貸款25450

固定資產(chǎn)8070

111000

111000某

銀行資產(chǎn)負債表（19*2年12月31日）千元人民幣復習（案例回顧）凈利息收益率3.64%凈利潤率7.49%資產(chǎn)使用率12.52%資產(chǎn)收益率0.94%杠桿系數(shù)13.88資本收益率13.01%流動性比率15.53%利率風險0.90信貸風險22.93%盈利性指標和風險性指標第七章商業(yè)銀行的內部控制和管理體系內部稽核規(guī)劃管理財務管理機構管理員工管理第一節(jié)商業(yè)銀行的內部控制制度內部控制制度是銀行最高管理層為保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)而制定并實施的，對內部各部門與人員相互制約和協(xié)調的一系列制度、措施、程序和方法。目的在于確保銀行的業(yè)務能根據(jù)銀行管理層制定的政策以謹慎的方式經(jīng)營。只有經(jīng)過適當?shù)氖跈喾娇蛇M行交易；資產(chǎn)受到保護而負債受到控制；會計及其它記錄能提供全面、準確和及時的信息；管理層能夠及時發(fā)現(xiàn)和評估業(yè)務的風險。一、內部控制體系的主要內容根據(jù)《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，內部控制主要包括3個方面的內容：組織結構職責的界定，貸款審批權限的分離和決策程序；會計規(guī)則對帳、控制單，定期試算等雙人原則不同職責的分離，交叉核對，資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字等。（一）建立組織結構和各種規(guī)章制度制定明確的銀行政策目標；每一個工作人員明確的授權；合理的組織架構；暢通的信息傳遞渠道；職業(yè)道德準則要求；標準化的操作規(guī)程；妥善保管會議記錄、往來函件、簽字樣本；重大事項的處理制定標準的操作程序。（二）監(jiān)控環(huán)節(jié)管理層對每天業(yè)務的發(fā)生、規(guī)章制度的執(zhí)行、銀行的經(jīng)營等給予經(jīng)常性地監(jiān)督與控制。各類頭寸報告；財務報表；流動性報告；貸款作業(yè)程序報告；存款報告；合法合規(guī)經(jīng)營報告。（三）職責分離原則根據(jù)職責分離原則，在分配任務和明確職責時，通過相互牽制的方式，防止單個人辦理業(yè)務時出現(xiàn)差錯和舞弊行為，萬一發(fā)生此類事件，也能及時覺察；任何一項業(yè)務的審批、具體執(zhí)行和會計記錄由不同的人員或部門完成。（四）授權有限原則授權是指銀行董事會向管理層及其下級機構和工作人員賦予的、一種能夠代表銀行從事一項業(yè)務或某些業(yè)務的權利。一般意義的授權是指任何業(yè)務只要滿足特定的標準和條件，都在授權之列；特定的授權往往是在特定的情況下所給予的明確授權，這時，金額、交易對手、期限等交易事項往往在授權書上給予明確的界定；授權是有限度的；避免越權、沒經(jīng)授權的行為發(fā)生；授權關系應以書面形式確定。（五）銀行檔案包括會計檔案、業(yè)務檔案；商業(yè)銀行應該把經(jīng)營活動中所有能夠對資產(chǎn)、負債、收入、支出等科目產(chǎn)生影響的交易事項，準確、及時地記錄在案；記錄要完整；會計人員應定期通過銷帳、試算、使用控制帳戶等手段，來檢查會計報表的準確性；制定適當?shù)牟僮鞒绦虮ＷC銀行檔案的準確、完整。（六）安全保衛(wèi)措施充分保護銀行的資產(chǎn)、器具、重要空白憑證業(yè)務秘密等；庫房專人進入；重要空白憑證的使用要建立領取和銷號制度；計算機和網(wǎng)絡設備、電訊設備等的安全保密。（七）會計銷帳商業(yè)銀行要經(jīng)常進行帳戶的核對、核銷工作，保證所有帳戶都能與控制帳戶、與聯(lián)行、代理行寄發(fā)的對帳單相符；欺詐行為和未經(jīng)授權的交易往往藏匿在聯(lián)行帳或者過渡性帳戶和暫記帳戶里。二、商業(yè)銀行內部控制制度的實例分析德意志銀行1996年的7.1億美元的潛在虧損，使其信譽大受損害。授權過分；牽制不夠；總行對附屬機構控制失當；當事人有意鉆法律的空子。三、我國商業(yè)銀行建立內控制度的思考中國人民銀行1997年5月6日發(fā)布了《加強金融機構內部控制的指導原則》：完善資產(chǎn)負債管理和風險管理辦法；貸款風險管理責任制度；統(tǒng)一的授信制度；外匯資金交易業(yè)務的風險管理制度；嚴禁信貸資金進入股票市場、嚴禁違反利率政策高息攬存等；內部稽核制度；錢帳分管，多種復核，總分帳核對等。建立我國商業(yè)銀行內控制度穩(wěn)健的經(jīng)營方針和健全的組織結構；合理的職責分離；嚴格的授權與審批；獨立的會計與核算體制；科學高效的管理信息系統(tǒng)；建立內部風險評估和監(jiān)測制度；有效的內部審計。第二節(jié)商業(yè)銀行內部稽核內部稽核是企業(yè)內部為企業(yè)服務的、對控制系統(tǒng)和經(jīng)營質量進行獨立評估的一項功能，它客觀地檢查、評估和報告內部控制是否足夠，以確保資源得到有效、適當、經(jīng)濟和高效的使用。一、商業(yè)銀行內部稽核的基本范疇1、目的維護資產(chǎn)的完整，促進資源的有效使用。2、職責檢查核證資產(chǎn)的完整性；評估內部控制的效驗性、效率性和效益性。；3、作用堵錯糾弊、補足、威懾商業(yè)銀行內部稽核的基本范疇4、范圍財務和經(jīng)營信息；外部政策；資產(chǎn)；資源；操作和程序。5、權力無行政命令和業(yè)務參與權。接觸、要求解釋、報告二、稽核流程（一）稽核計劃1、綜合風險分析；從眾多的業(yè)務品種中找出風險最大的作為稽核對象。2、業(yè)務流程檢查；3、個別風險分析；4、制定稽核程序。（二）現(xiàn)場檢查獲取各個風險點內部控制可靠性證據(jù)。遵從性測試實質性測試分析性測試細節(jié)性測試交易事項測試帳戶余額測試（三）稽核報告對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題進行評估并形成稽核意見和建議；針對性、可行性和經(jīng)濟性；時效性。（四）跟進階段稽核建議的落實；不僅是對被稽核單位的檢查，也是對自身稽核工作質量的檢查。東南大學遠程教育商業(yè)銀行經(jīng)營管理第十七講主講教師：曹卉宇復習商業(yè)銀行內部控制內部控制制度是銀行最高管理層為保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)而制定并實施的，對內部各部門與人員相互制約和協(xié)調的一系列制度、措施、程序和方法。目的在于確保銀行的業(yè)務能根據(jù)銀行管理層制定的政策以謹慎的方式經(jīng)營。只有經(jīng)過適當?shù)氖跈喾娇蛇M行交易；資產(chǎn)受到保護而負債受到控制；會計及其它記錄能提供全面、準確和及時的信息；管理層能夠及時發(fā)現(xiàn)和評估業(yè)務的風險。復習內部控制內容建立組織結構和各種規(guī)章制度；監(jiān)控環(huán)節(jié)；職責分離原則；授權有限原則；銀行檔案；安全保衛(wèi)措施；會計銷帳復習商業(yè)銀行內部稽核目的：維護資產(chǎn)的完整，促進資源的有效使用。流程稽核計劃現(xiàn)場檢查稽核報告跟進階段三、稽核方法風險分析法；遵從性測試方法；實質性測試方法；抽樣。四、稽核資料與稽核證據(jù)（一）稽核資料書面的和非出面的；內部的和外部的；真實的和虛假的；齊全的和不齊全的。（二）稽核證據(jù)真實性、相關性、充分性五、稽核原則、準則、標準（一）原則獨立性、權威性、客觀性、公正性、效益性（二）準則美國國際內部審計師協(xié)會1979年3月《內部審計實務準則》；中國內部審計學會１９９０年《內部審計標準》。（三）標準尺度和依據(jù)第三節(jié)商業(yè)銀行規(guī)劃管理一、商業(yè)銀行規(guī)劃管理的內容商業(yè)銀行規(guī)劃提出銀行發(fā)展的整體目標；并將銀行的利潤目標分解，落實到各個部門、各項工作中去；使每個層次的管理者和員工都能夠借助規(guī)劃了解銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)術，以及為達到此目標所需要資源的數(shù)量、質量及其分配等情況；更主動地為實現(xiàn)這個目標而努力工作。2、西方國家商業(yè)銀行的規(guī)劃戰(zhàn)略；反映在資產(chǎn)負債表和損益表測算中的財務指標；資產(chǎn)、負債、中間業(yè)務、人力資源和加強內部控制等方面要達到的近期目標和中長期戰(zhàn)略目標；實現(xiàn)主要設想的詳細行動方案；有關的財務預算；人力資源開發(fā)計劃；支持銀行發(fā)展規(guī)劃的電腦系統(tǒng)和技術方案。3、發(fā)展中國家銀行的特殊環(huán)境大部分銀行所承擔的責任及成本支出與其資金實力相比過于沉重；國有銀行的雙重職能；政府宏觀調控的職能不健全，對金融和貨幣政策的調整不規(guī)范；稅收重。二、商業(yè)銀行的規(guī)劃體系1、第一層次：戰(zhàn)略它提出銀行發(fā)展的指導思想、總體目標和全面的發(fā)展指標。著眼于長期發(fā)展，回答“為誰做”、“做什么”、“怎么做”；戰(zhàn)略性的發(fā)展規(guī)劃對于銀行生存是必不可少的。

2、第二層次：行動計劃制定與實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略相配套的具體工作任務。行動計劃主要是制定短期目標，用來支持發(fā)展戰(zhàn)略，并且要說明銀行的主要業(yè)務領域將如何達到預定的目標。行動計劃將通過具體的任務計劃反應出來，任務計劃確定了完成各項任務的時間表。行動計劃注重完成預定的任務，包括市場營銷方案、信貸風險管理體系、組織結構調整、人力資源開發(fā)政策與步驟等。3、第三層次：財務計劃和預算將發(fā)展規(guī)劃和行動計劃中確定的發(fā)展目標、戰(zhàn)略和任務轉變?yōu)樨攧战?jīng)營目標。編制財務計劃和預算可以預測銀行經(jīng)營管理的成效，以此為依據(jù)制定工資和獎勵、資金支出計劃。預算計劃中的各個科目為編制資產(chǎn)負債表和損益表確定了量化的目標，為來年的經(jīng)營管理活動提供了參考依據(jù)。預算指標在實行統(tǒng)一風險管理方面可以發(fā)揮作用。三、商業(yè)銀行規(guī)劃的編制方法自上而下的方法首先由高級管理人員為銀行制定發(fā)展戰(zhàn)略和財務經(jīng)營目標，然后每個職能部門據(jù)此提出自己的行動計劃和預算，說明他們如何實現(xiàn)銀行的總目標。自下而上的方法先由各個職能部門根據(jù)高級管理層提出的修改原則編制預算計劃，經(jīng)過部門管理人員與高層管理人員磋商后確定最終的規(guī)劃。四、影響商業(yè)銀行規(guī)劃管理的因素1、決定商業(yè)銀行競爭實力的因素