第6講 資產(chǎn)管理

第六章資產(chǎn)管理【理解】各類資產(chǎn)的含義及其特征、政府組織和事業(yè)單位資產(chǎn)管理體制【掌握】各類資產(chǎn)的管理要求、計(jì)提折舊方法【熟悉】各類公共組織資產(chǎn)構(gòu)成、管理原則和基礎(chǔ)工作【了解】公共組織國(guó)有資產(chǎn)管理的改革趨勢(shì)學(xué)習(xí)目標(biāo)

第一節(jié)公共組織資產(chǎn)概述

第二節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的管理

第三節(jié)固定資產(chǎn)和在建工程管理資產(chǎn)管理

第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的管理

第五節(jié)公共組織國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作第一節(jié)公共組織資產(chǎn)的涵義

是指公共組織占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利等經(jīng)濟(jì)資源。第一節(jié)公共組織資產(chǎn)事業(yè)單位的資產(chǎn)政府組織資產(chǎn)民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)

第一節(jié)公共組織的資產(chǎn)特點(diǎn)政府組織的資產(chǎn)特點(diǎn)事業(yè)單位的資產(chǎn)特點(diǎn)民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)特點(diǎn)來(lái)源于國(guó)家，從國(guó)家取得資產(chǎn)具有無(wú)償性和非經(jīng)營(yíng)性，是國(guó)有資產(chǎn)。

是以國(guó)有資產(chǎn)初始投入，并由國(guó)家財(cái)政資金不斷補(bǔ)償積累形成，屬于國(guó)家所有。

屬于公益資產(chǎn)，持有資產(chǎn)并非為了獲取經(jīng)濟(jì)利益，而是為了向服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)。

第一節(jié)政府組織資產(chǎn)的形成渠道利用財(cái)政性資金購(gòu)置；國(guó)家調(diào)撥；單位按照國(guó)家政策規(guī)定組織收入購(gòu)置；接受捐贈(zèng)。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)形成的渠道財(cái)政撥款形成的資產(chǎn)、國(guó)家直接調(diào)撥實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)形成的資產(chǎn)、事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈(zèng)和經(jīng)營(yíng)收入形成的資產(chǎn)。民間投入、社會(huì)捐贈(zèng)、公共部門補(bǔ)助、經(jīng)營(yíng)收入及其增值等。民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)來(lái)源渠道政府組織資產(chǎn)分類圖現(xiàn)金

銀行存款政流動(dòng)資產(chǎn)零余額賬戶用款額度府庫(kù)存材料組暫付款織資房屋和建筑物產(chǎn)在建工程

專用設(shè)備

固定資產(chǎn)

通用設(shè)備

文物和陳列物

圖書(shū)和檔案其他固定資產(chǎn)第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)分類圖

現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度應(yīng)收票據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付款項(xiàng)材料存貨燃料包裝物低值易耗品事其他存貨業(yè)房屋和建筑物單在建工程位專用設(shè)備資固定資產(chǎn)通用設(shè)備產(chǎn)文物和陳列物圖書(shū)和檔案其他固定資產(chǎn)專利權(quán)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)無(wú)形資產(chǎn)非專利技術(shù)商譽(yù)其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利

對(duì)外投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資第一節(jié)民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)分類圖

現(xiàn)金

銀行存款

短期投資流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)存貨民待攤費(fèi)用間房屋和建筑物非在建工程

營(yíng)

專用設(shè)備

利

固定資產(chǎn)

通用設(shè)備

組文物和陳列物織

圖書(shū)和檔案資其他固定資產(chǎn)產(chǎn)專利權(quán)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)非專利技術(shù)商譽(yù)其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資受托代理資產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。中華人民共和國(guó)是國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的唯一主體，國(guó)務(wù)院代表國(guó)家行使國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)，財(cái)政部代表國(guó)務(wù)院對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行綜合管理。公共組織資產(chǎn)管理體制第一節(jié)行政事業(yè)單位資產(chǎn)實(shí)行三級(jí)管理各級(jí)財(cái)政部門是政府負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的職能部門，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)實(shí)行綜合管理；主管部門或接受委托的各相關(guān)部門，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)實(shí)行監(jiān)督管理；行政事業(yè)單位對(duì)本單位占有、使用的資產(chǎn)實(shí)施具體管理。第一節(jié)管理原則

行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理活動(dòng)，堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則，推行實(shí)物費(fèi)用定額制度，促進(jìn)資產(chǎn)整合與共享共用，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的緊密統(tǒng)一

堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分的原則堅(jiān)持資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的原則123第二節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的概念是指單位可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和各種存貨。流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)第二節(jié)靈活的變現(xiàn)性價(jià)值一次性消耗或者轉(zhuǎn)移周轉(zhuǎn)期限短第二節(jié)現(xiàn)金管理

現(xiàn)金狹義的現(xiàn)金僅指單位的庫(kù)存現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金除了庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金特點(diǎn)的票證現(xiàn)金管理，就是按照國(guó)家的方針、政策和現(xiàn)金管理的規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存進(jìn)行管理和監(jiān)督，以控制現(xiàn)金的流向和流量，實(shí)現(xiàn)貨幣流通計(jì)劃化。(一)遵守現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定(二)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額(三)不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

(四)現(xiàn)金的日常管理要求(五)建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度第二節(jié)管理要求第二節(jié)銀行存款：是指單位存放在銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 銀行存款管理1、銀行存款帳戶的開(kāi)立和管理2、支付結(jié)算方式3、建立內(nèi)部控制制度4、定期與銀行對(duì)帳第二節(jié) 零余額賬戶用款額度管理涵義零余額賬戶用款額度，是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的公共組織，根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。（1）單位應(yīng)當(dāng)建立零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和經(jīng)辦人、審核人等崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人、審核人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（3）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)零余額賬戶用款額度授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。（4）單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理零余額賬戶用款額度支付業(yè)務(wù)。第二節(jié)管理要求財(cái)政應(yīng)返還額度第二節(jié)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政事業(yè)單位年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。采用“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”核算。第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)管理應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)，是指公共組織應(yīng)收未收、暫時(shí)墊付或者預(yù)付給有關(guān)單位或者個(gè)人而形成的一種停留在結(jié)算過(guò)程中的資金，體現(xiàn)為公共組織對(duì)有關(guān)單位或者個(gè)人的一種債權(quán)。第二節(jié)

機(jī)會(huì)成本

應(yīng)收賬款成本構(gòu)成管理成本壞賬成本

第二節(jié)

存貨的管理分類一般非營(yíng)利組織材料低值易耗品辦公用品從事產(chǎn)品生產(chǎn)的非營(yíng)利組織原材料在產(chǎn)品半成品產(chǎn)成品低值易耗品其他存貨事商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的非營(yíng)利組織低值易耗品包裝物材料物料等第二節(jié)建立存貨管理制度

保管制度2

出庫(kù)管理制度3

驗(yàn)收入庫(kù)制度1第二節(jié)建立清查盤點(diǎn)制度存貨的清查盤點(diǎn)，是指采用一定的方法，通過(guò)對(duì)存貨實(shí)物的盤點(diǎn)并與帳面數(shù)據(jù)比較，以確定各項(xiàng)存貨溢余或短缺及其原因，也是單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。

第三節(jié)固定資產(chǎn)的概念和分類是指使用期限在一年以上（不含一年），單位價(jià)值在1000元及以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。概念第三節(jié)土地、房屋和建筑物專用設(shè)備通用設(shè)備文物和陳列品圖書(shū)和檔案其他固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的分類第三節(jié)固定資產(chǎn)的日常管理1234健全帳、卡設(shè)置，實(shí)行固定資產(chǎn)三級(jí)管理明確職責(zé)，建立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理責(zé)任制健全固定資產(chǎn)使用制度建立固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)制度第三節(jié)固定資產(chǎn)配置的管理資產(chǎn)配置是指公共組織根據(jù)單位履行職能的需要，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定的程序，通過(guò)購(gòu)置或者調(diào)劑等方式為單位配備資產(chǎn)的行為。概念第三節(jié)

與單位履行職能需要相適應(yīng)科學(xué)合理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度

勤儉節(jié)約，從嚴(yán)控制資產(chǎn)配置與預(yù)算管理相結(jié)合的管理制度資產(chǎn)配置原則第三節(jié)固定資產(chǎn)預(yù)算編制依據(jù)公共組織的存量資產(chǎn)的現(xiàn)狀分析1履行工作職能對(duì)資產(chǎn)的需要2對(duì)以上兩個(gè)方面的匹配分析3年度部門預(yù)算編