中國(guó)石化內(nèi)部控制介紹20100717

中國(guó)石化內(nèi)部控制介紹企業(yè)改革管理部?jī)?nèi)控管理處方春生1一、內(nèi)控制度建設(shè)回顧二、《內(nèi)部控制手冊(cè)》三、內(nèi)部控制運(yùn)行四、實(shí)施內(nèi)部控制的效果五、幾點(diǎn)體會(huì)內(nèi)容提要2中國(guó)石油化工集團(tuán)公司簡(jiǎn)介中國(guó)石油化工集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱“中國(guó)石化”）是中國(guó)最大的石油產(chǎn)品和主要石化產(chǎn)品生產(chǎn)商和供應(yīng)商，中國(guó)第二大原油生產(chǎn)商，世界第三大煉油公司，擁有比較完備銷售網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和主要市場(chǎng)集中在中國(guó)的東部、南部和中部地區(qū)。2010年中國(guó)石化列《財(cái)富》世界500強(qiáng)第7位。中國(guó)石化控股的中國(guó)石油化工股份有限公司，在境內(nèi)外（上海、香港、紐約、倫敦）四地上市，現(xiàn)有全資子公司、控股和參股子公司、分公司等共90余家，包括油氣勘探開(kāi)發(fā)、煉油、化工、產(chǎn)品銷售以及科研、外貿(mào)等。3化工事業(yè)部油田勘探開(kāi)發(fā)事業(yè)部油品銷售事業(yè)部煉油事業(yè)部機(jī)關(guān)職能部門(mén)總裁辦公室法律事務(wù)部發(fā)展計(jì)劃部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部財(cái)務(wù)部科技開(kāi)發(fā)部人事部安全環(huán)保部外事部工程部物資裝備部信息系統(tǒng)管理部審計(jì)部監(jiān)察部股東大會(huì)董事會(huì)股份公司總裁班子監(jiān)事會(huì)董事會(huì)秘書(shū)局戰(zhàn)略委員會(huì)

審計(jì)委員會(huì)薪酬與考核委員會(huì)煉、化分（子）公司油田分（子）公司銷售分（子）公司專業(yè)公司研發(fā)單位煉油部分化工部分中國(guó)石化股份公司組織結(jié)構(gòu)4中國(guó)石化內(nèi)控制度定位美國(guó)《薩班斯-奧克斯利法案》(2002)香港聯(lián)交所《企業(yè)管治常規(guī)守則》(2006)上海證交所《上市公司內(nèi)部控制指引》（2006)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(2006)五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008)財(cái)務(wù)、管理信息真實(shí)可靠；保障資產(chǎn)安全完整；規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平；促進(jìn)健全制度化管理體系；完善法人治理結(jié)構(gòu)。法律法規(guī)要求企業(yè)自身需要5中國(guó)石化采用的內(nèi)控框架內(nèi)部控制——是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工實(shí)施的、為經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的可靠性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督COSO擴(kuò)充三個(gè)要素，2004年9月推出：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體架構(gòu)”

COSO報(bào)告：內(nèi)部控制–綜合性框架6中國(guó)石化采用的內(nèi)控框架（續(xù)）公司層面分支機(jī)構(gòu)遵循運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略報(bào)告分、子公司業(yè)務(wù)板塊監(jiān)控信息與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別目標(biāo)設(shè)定內(nèi)部環(huán)境COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架（ERM）72003年，股份公司編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》2004年，股份公司試行，所屬分（子）公司制定實(shí)施細(xì)則2005年，股份公司正式實(shí)施內(nèi)控制度2006年，集團(tuán)公司試行內(nèi)控制度2008年，集團(tuán)公司正式實(shí)施內(nèi)控制度2006～2009年，股份公司接受外部審計(jì)，無(wú)“披露缺陷”中國(guó)石化內(nèi)控制度建設(shè)概況8股份公司內(nèi)控制度內(nèi)部控制制度體系股份公司《內(nèi)部控制手冊(cè)》（上、下冊(cè)）內(nèi)部控制相關(guān)的管理制度（上、中、下冊(cè)）分公司《實(shí)施細(xì)則》子公司《內(nèi)控手冊(cè)》《研究院內(nèi)部控制手冊(cè)》9集團(tuán)公司內(nèi)控制度內(nèi)部控制管理手冊(cè)總則（基本要求）附則（權(quán)責(zé)指引、制度索引、檢查指南）總部機(jī)關(guān)內(nèi)控流程非上市企業(yè)內(nèi)控流程10內(nèi)容提要一、內(nèi)控制度建設(shè)回顧二、《內(nèi)部控制手冊(cè)》三、內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)四、實(shí)施內(nèi)部控制的效果五、幾點(diǎn)體會(huì)11《內(nèi)部控制手冊(cè)》的結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制基本要求按業(yè)務(wù)分類控制的具體程序和措施財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)劃矩陣和業(yè)務(wù)控制矩陣相關(guān)重要附件股份公司內(nèi)控手冊(cè)總則業(yè)務(wù)流程控制矩陣附則權(quán)限指引檢查評(píng)價(jià)不同管理層次、級(jí)別的權(quán)限規(guī)定內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)與考核12內(nèi)控手冊(cè)－總則內(nèi)部控制的定義、原則、適用范圍內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督《內(nèi)部控制手冊(cè)》結(jié)構(gòu)、生效、更新總則包括七個(gè)方面13內(nèi)部控制：由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工實(shí)施的、為經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的可靠性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。（一）內(nèi)部控制的定義內(nèi)控手冊(cè)－總則五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。14內(nèi)部控制的原則合規(guī)性原則全面性與系統(tǒng)性原則重要性原則內(nèi)部牽制及不相容原則適應(yīng)性原則包容性原則成本效益原則內(nèi)控手冊(cè)－總則15總部、分公司和全資子公司分公司和全資子公司按照更嚴(yán)、更具體、更全面的原則，結(jié)合實(shí)際制定“實(shí)施細(xì)則”?？毓勺庸緟⒄罩贫ㄊ謨?cè)按照“業(yè)務(wù)覆蓋適用流程、權(quán)限比照分公司”的原則制定，履行本公司董事會(huì)審批程序。更具針對(duì)性滿足體制需要內(nèi)部控制適用范圍內(nèi)控手冊(cè)－總則16（二）內(nèi)部環(huán)境企業(yè)文化：設(shè)企業(yè)文化部，編制中石化文化建設(shè)綱要整合企業(yè)文化員工守則：倡導(dǎo)“守法紀(jì)、講誠(chéng)信”治理結(jié)構(gòu)：明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁班子的決策、執(zhí)行、監(jiān)督職責(zé)組織機(jī)構(gòu)：成立與調(diào)整內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)應(yīng)符合內(nèi)控要求責(zé)任分配與授權(quán)：明確崗位分離，授權(quán)管理人力資源政策：激勵(lì)與約束相結(jié)合反舞弊機(jī)制：建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度并公開(kāi)內(nèi)部審計(jì)：兩級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)部門(mén)的內(nèi)控評(píng)價(jià)職責(zé)內(nèi)控手冊(cè)－總則17（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估集團(tuán)公司成立風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，每年組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，制定應(yīng)對(duì)策略，編制風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。各部門(mén)、企業(yè)按業(yè)務(wù)目標(biāo)歸口收集信息，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)承受度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：高管人員、體制機(jī)制、技術(shù)創(chuàng)新、財(cái)務(wù)狀況、安全環(huán)保等。外部風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)政策、法律、社會(huì)、科技、自然環(huán)境等。內(nèi)控手冊(cè)－總則18（四）控制活動(dòng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)；控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、計(jì)劃控制、預(yù)算控制、合同管理控制、資金支付控制、信息技術(shù)控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等；綜合運(yùn)用控制措施：手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合；建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。通過(guò)編制業(yè)務(wù)流程具體控制：18大類、59個(gè)流程。內(nèi)控手冊(cè)－總則19（五）信息與溝通信息資源歸口管理，完善信息搜集機(jī)制；信息系統(tǒng)集中管理，完善系統(tǒng)溝通平臺(tái)；對(duì)外信息披露由辦公廳（董秘局、總裁辦）管理；分級(jí)、分類，重要信息及時(shí)傳遞董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總裁班子。內(nèi)控手冊(cè)－總則20（六）內(nèi)部監(jiān)督日常監(jiān)督：建立總部部門(mén)、企業(yè)兩級(jí)內(nèi)部控制自查測(cè)試機(jī)制，持續(xù)性監(jiān)督；專項(xiàng)監(jiān)督：協(xié)調(diào)專業(yè)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制某方面的監(jiān)督檢查；管理層每年評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)控手冊(cè)－總則21（七）《內(nèi)部控制手冊(cè)》結(jié)構(gòu)、生效、更新結(jié)構(gòu)－七個(gè)部分生效－董事會(huì)審批更新－每年集中修訂，授權(quán)單項(xiàng)內(nèi)容適時(shí)修訂內(nèi)控手冊(cè)－總則22內(nèi)控手冊(cè)－控制流程全面預(yù)算采購(gòu)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)成本費(fèi)用資金管理資本支出資產(chǎn)管理關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)告重大事項(xiàng)IT控制生產(chǎn)運(yùn)行安全環(huán)保稅務(wù)管理合同管理人力資源內(nèi)部審計(jì)信息披露內(nèi)控手冊(cè)業(yè)務(wù)流程分類（18類、59個(gè)流程）23內(nèi)控手冊(cè)－控制流程1.1原油采購(gòu)業(yè)務(wù)流程1.2進(jìn)口原油代理業(yè)務(wù)流程1.4物資采購(gòu)供應(yīng)業(yè)務(wù)流程……采購(gòu)類控制流程(舉例)4.1原油銷售業(yè)務(wù)流程4.2天然氣銷售業(yè)務(wù)流程4.3一般產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程……銷售類控制流程(舉例)24內(nèi)控手冊(cè)－控制流程物資采購(gòu)供應(yīng)業(yè)務(wù)流程舉例（一）業(yè)務(wù)目標(biāo)（二）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)財(cái)務(wù)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)1.1建立“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一儲(chǔ)備、統(tǒng)一結(jié)算”的物資采購(gòu)供應(yīng)管理體制。1.2推動(dòng)科學(xué)理性采購(gòu)，保證生產(chǎn)建設(shè)所需物資安全供應(yīng)、及時(shí)供應(yīng)和經(jīng)濟(jì)供應(yīng)。

……2.1資金支付安全。2.2會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)?！?/p>

3.1物資采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)、規(guī)范有序、合法合規(guī)。3.2物資采購(gòu)合同或協(xié)議符合國(guó)家法律、法規(guī)、外貿(mào)政策和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度。……1.1分散對(duì)外采購(gòu)，不能形成整體和批量采購(gòu)優(yōu)勢(shì)，造成采購(gòu)資金浪費(fèi)和流失。1.2國(guó)內(nèi)外采購(gòu)割裂，不能在全球范圍內(nèi)搜尋資源，對(duì)全球供應(yīng)市場(chǎng)行情缺乏了解、跟蹤、分析和研究，價(jià)格監(jiān)管不力，導(dǎo)致采購(gòu)性能價(jià)格比不合理?！?.1資金分散使用，付款時(shí)間、方式、金額不恰當(dāng)造成資金效益的流失。2.2結(jié)算不及時(shí)，多記、錯(cuò)記、漏記物資入庫(kù)、庫(kù)存或應(yīng)付賬款，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整?！?.1制度不健全或有漏洞，執(zhí)行制度不到位和監(jiān)督考核不力,導(dǎo)致違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題發(fā)生。3.2物資采購(gòu)合同或協(xié)議不符合國(guó)家法律、法規(guī)、外貿(mào)政策和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失?！?5物資采購(gòu)供應(yīng)業(yè)務(wù)流程舉例（續(xù)）（三）業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)物資供應(yīng)職責(zé)界定物資計(jì)劃編制與審核供應(yīng)商的準(zhǔn)入、選用與控制采購(gòu)價(jià)格確定與控制框架協(xié)議和采購(gòu)合同簽訂與審批供應(yīng)過(guò)程控制績(jī)效評(píng)價(jià)、考核與監(jiān)督采購(gòu)資金使用和控制內(nèi)控手冊(cè)－控制流程261.1 物資裝備部負(fù)責(zé)制定中國(guó)石化物資供應(yīng)管理規(guī)章制度，對(duì)各分（子）公司物資采購(gòu)供應(yīng)實(shí)施監(jiān)管。（職責(zé)要求）5.3對(duì)于超過(guò)合同有效期3個(gè)月以上未完成且不再執(zhí)行的采購(gòu)訂單，分（子）公司物資供應(yīng)部門(mén)要及時(shí)核銷。維護(hù)采購(gòu)訂單交貨容差時(shí)依據(jù)分（子）公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（ERP控制要求）內(nèi)控手冊(cè)－控制流程物資采購(gòu)供應(yīng)業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)舉例：27（四）相關(guān)制度目錄（制度后標(biāo)號(hào)為《內(nèi)控手冊(cè)配套規(guī)章制度匯編》目錄索引號(hào)）內(nèi)控手冊(cè)－控制流程物資采購(gòu)供應(yīng)業(yè)務(wù)流程舉例（續(xù)）……10.關(guān)于印發(fā)《中國(guó)石化物資供應(yīng)質(zhì)量管理規(guī)定》的通知（中國(guó)石化物[2007]182號(hào)）----1.9.10……282010年版內(nèi)控手冊(cè)共計(jì)1331個(gè)控制點(diǎn)，分類如下：控制點(diǎn)合計(jì)管理相關(guān)控制點(diǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)ERP控制點(diǎn)數(shù)量1331902429161內(nèi)控手冊(cè)－控制流程29為更好地遵循外部監(jiān)管要求，同時(shí)便于落實(shí)內(nèi)部管理責(zé)任，編制財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)劃矩陣和每項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制矩陣。

內(nèi)控手冊(cè)－控制矩陣30財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)劃矩陣：

旨在將會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和監(jiān)管事項(xiàng)與業(yè)務(wù)流程建立聯(lián)系，以確保內(nèi)控制度合理保證對(duì)外披露的會(huì)計(jì)報(bào)告及重大事項(xiàng)真實(shí)可靠。內(nèi)控手冊(cè)－控制矩陣3132業(yè)務(wù)控制矩陣：明確每一控制點(diǎn)的“目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任單位、不相容崗位、分值、記錄文檔、相關(guān)制度索引、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定、會(huì)計(jì)報(bào)表”，便于落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任。特別是：對(duì)控制點(diǎn)“業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”描述，容易識(shí)別內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否必要和充分，體現(xiàn)了內(nèi)部控制以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。舉例：內(nèi)控手冊(cè)－控制矩陣3334授權(quán)審批控制是內(nèi)部控制的重要手段。為適應(yīng)公司一級(jí)法人為主的經(jīng)營(yíng)體制，達(dá)到“授權(quán)有度、風(fēng)險(xiǎn)受控”的目的，按照分級(jí)授權(quán)的指導(dǎo)思想，特別制定了《權(quán)限指引》，統(tǒng)一規(guī)范權(quán)限管理。（一）制定權(quán)限指引，明確責(zé)任和授權(quán)內(nèi)控手冊(cè)－權(quán)限指引35（二）權(quán)限控制指標(biāo)的定義《權(quán)限指引》中的權(quán)限為該項(xiàng)業(yè)務(wù)的決定權(quán)、審批權(quán)、最終處置權(quán)，不包括過(guò)程中的建議權(quán)、擬議權(quán)。內(nèi)控手冊(cè)－權(quán)限指引36（三）權(quán)限控制指標(biāo)的設(shè)置原則內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)從寬，直接對(duì)外的業(yè)務(wù)事項(xiàng)從嚴(yán)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算（計(jì)劃）內(nèi)授權(quán)從寬，預(yù)算外從嚴(yán)常規(guī)授權(quán)從寬，特別授權(quán)及轉(zhuǎn)授權(quán)從嚴(yán)內(nèi)控手冊(cè)－權(quán)限指引37按照企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模分為大、中、小三類不同板塊的企業(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置不同權(quán)限分（子）公司在實(shí)施過(guò)程中可以制訂向下延伸的權(quán)限級(jí)別（四）《權(quán)限指引》的企業(yè)分類及應(yīng)用內(nèi)控手冊(cè)－權(quán)限指引38（五）《權(quán)限指引》的結(jié)構(gòu)《權(quán)限指引》列表，以矩陣式表格描述，由橫向、縱向兩個(gè)指標(biāo)體系構(gòu)成。編制權(quán)限指引說(shuō)明，對(duì)權(quán)限指引表中事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一解釋。內(nèi)控手冊(cè)－權(quán)限指引3940內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)體系檢查評(píng)價(jià)體系內(nèi)控手冊(cè)－檢查評(píng)價(jià)辦法審計(jì)部獨(dú)立檢查內(nèi)控辦補(bǔ)充測(cè)試總部年度檢查評(píng)價(jià)單位自查總部部門(mén)內(nèi)控自查責(zé)任流程測(cè)試流程責(zé)任部門(mén)組織至少每半年測(cè)試一次企業(yè)綜合檢查企業(yè)內(nèi)控辦/內(nèi)審部門(mén)組織至少每年自查一次企業(yè)內(nèi)控自查流程責(zé)任部門(mén)組織至少每半年自查一次41內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)指引內(nèi)控現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)指引總部部門(mén)檢查評(píng)價(jià)考核實(shí)施細(xì)則企業(yè)內(nèi)控自查指導(dǎo)意見(jiàn)內(nèi)控手冊(cè)－檢查評(píng)價(jià)辦法42設(shè)“內(nèi)控制度執(zhí)行”指標(biāo)，將各單位高層管理人員納入年度績(jī)效考核：設(shè)1-2分、2-3分、3-5分三個(gè)扣分檔次。根據(jù)內(nèi)部控制日常監(jiān)督、專項(xiàng)檢查和年度檢查評(píng)價(jià)結(jié)果及其整改情況，擬定考核扣分方案，報(bào)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審定后考核兌現(xiàn)。內(nèi)部控制考核內(nèi)控手冊(cè)－檢查評(píng)價(jià)辦法43內(nèi)控業(yè)務(wù)流程總部部門(mén)聯(lián)系人《內(nèi)部控制手冊(cè)》控制流程適用單位內(nèi)控手冊(cè)配套規(guī)章制度目錄及索引員工守則附則內(nèi)控手冊(cè)－附則44一、內(nèi)控制度建設(shè)回顧二、《內(nèi)部控制手冊(cè)》三、內(nèi)部控制的運(yùn)行四、實(shí)施內(nèi)部控制的效果五、幾點(diǎn)體會(huì)內(nèi)容提要45內(nèi)部控制運(yùn)行總部2005年正式成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小