關(guān)于A公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的淺析

關(guān)于A公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的淺析摘要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使企業(yè)信用銷售和應(yīng)收賬款的誕生。對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和后續(xù)發(fā)展，持有應(yīng)收賬款的規(guī)模和時(shí)間具有重要意義。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，許多公司將采取放松自身信貸政策的方式，在有序立于不敗的地位搶占市場(chǎng)。當(dāng)公司繼續(xù)使用寬松的信貸政策并采用信貸銷售方式時(shí)，應(yīng)收賬款金額也快速增長(zhǎng)，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成本增加和潛在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。從而加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文首先以理論為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)目標(biāo)和與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的理論作了簡(jiǎn)單的介紹和評(píng)論。本文采用理論與實(shí)踐的結(jié)合，選取A公司作為案例背景，介紹了A公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，并根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，本文介紹了公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，在分析問(wèn)題原因的基礎(chǔ)上，我們發(fā)現(xiàn)A公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制存在問(wèn)題。最后，提出了改進(jìn)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的建議?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款內(nèi)部控制公司管理

AbstractThedevelopmentofmarketeconomyhaspromotedthebirthofenterprisecreditsalesandaccountsreceivable.Theholdingscaleandtimeofaccountsreceivableareofgreatsignificancetothesustainableoperationandsubsequentdevelopmentofenterprises.Manyenterpriseswillrelaxtheircreditpoliciesandseizethemarketinordertoremaininvincibleintheincreasinglyfiercemarketcompetition.Whenenterprisescontinuetouserelaxedcreditpoliciesandcreditsalesmethods,theamountofaccountsreceivablealsoincreasesrapidly,whichwillundoubtedlyleadtotheincreaseofthecostofaccountsreceivablemanagementandtheriskofpotentialbaddebts,thusincreasingthebusinessriskofenterprises.Firstly,basedonthetheory,thispapermakesasimplepresentationandcommentontheobjectivesofinternalcontrolandthetheoriesrelatedtointernalcontrolofaccountsreceivable.Basedonthecombinationoftheoryandpractice,thispaperchoosesCompanyAasthecasebackground,introducesthebusinesscharacteristicsofCompanyAandthestatusquoofaccountsreceivablemanagementunderitsbusinesscharacteristics.Thispaperintroducesthecurrentsituationofinternalcontrolofthecompany,analysesthereasonsfortheexistingproblems,andfindsouttheproblemsintheinternalcontrolofaccountsreceivableofCompanyA.Finally,somesuggestionsareputforwardtoimprovetheinternalcontrolofaccountsreceivable.【Keywords】Accountsreceivable；internalcontrol；companymanagement

目錄TOC\o"1-3"\u1.導(dǎo)論 41.1研究背景及意義 41.1.1研究背景 41.1.2研究意義 51.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 51.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述 51.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 51.3研究思路和內(nèi)容 71.3.1研究思路 71.3.2研究?jī)?nèi)容 72.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概述及理論依據(jù) 82.1內(nèi)部控制的概念界定 82.2應(yīng)收賬款含義及其特征 92.3應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用 103.A公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制 113.1A公司概況 113.2A公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀 113.2.1A公司應(yīng)收賬款狀況 113.2.2A公司應(yīng)收賬款對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的影響 124.A公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題 134.1缺乏對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的關(guān)注 134.2應(yīng)收賬款管理職責(zé)分工不明確 144.3信用管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度不足 145.加強(qiáng)A公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的建議 155.1提高應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視程度 155.2加強(qiáng)企業(yè)各部門之間信息溝通，明確分工 155.3建立信息控制系統(tǒng)和監(jiān)督部門，明確銷售人員職責(zé) 155.4建立合理的信用控制，對(duì)客戶進(jìn)行信用分析并分類管理 165.5設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，完善應(yīng)收賬款后期跟蹤及核對(duì) 16參考文獻(xiàn) 18導(dǎo)論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景由于社會(huì)中科技進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)信息和生產(chǎn)科技飛速提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在如此嚴(yán)格的環(huán)境中，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確控制變得尤為重要。公司的內(nèi)部應(yīng)收賬款管理已成為越來(lái)越多公司的重要場(chǎng)所。但是，仍然存在諸如安全意識(shí)薄弱，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足以及內(nèi)部控制系統(tǒng)不足等現(xiàn)象。公司在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)受應(yīng)收賬款控制。因此，應(yīng)收賬款數(shù)量持續(xù)增加，增加了企業(yè)資本流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。為了增加公司的銷售額，提高整體利潤(rùn)率，增強(qiáng)公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，有必要實(shí)行更多的分級(jí)信用銷售，這是公司應(yīng)收賬款。如果賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款公司中的相應(yīng)人員處理不當(dāng)，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然會(huì)受到影響。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于客戶使用信貸銷售銷售商品或通過(guò)信貸銷售提供勞務(wù)服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)很高。因此，公司管理層應(yīng)合理利用信貸銷售，使公司獲得更高的收益，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理;如果公司對(duì)不完善的應(yīng)收款項(xiàng)的處理不到位，很可能會(huì)使企業(yè)陷入現(xiàn)金流危機(jī)，制約企業(yè)的進(jìn)一步的生存，因此，建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是公司的重要目標(biāo)。目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)中求進(jìn)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了告訴進(jìn)步，但與此同時(shí)也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)如市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化、高層中營(yíng)商戰(zhàn)略、所處地方的法律法規(guī)等。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)特別需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取防范措施，并提前采取相應(yīng)戰(zhàn)略和行動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以調(diào)整和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，調(diào)整企業(yè)的整體管理流程。它在公司發(fā)展中起著重要作用，可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金安全性。但是，與社會(huì)相比，一些企業(yè)還沒(méi)有建立適合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的內(nèi)部控制體系。雖然有些公司已經(jīng)建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但它們只是管理層的外觀，并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)的效果。一旦市場(chǎng)環(huán)境動(dòng)蕩，公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力明顯不足，給公司的發(fā)展帶來(lái)不確定性，不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。許多企業(yè)只是缺少應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。當(dāng)他們?cè)庥鍪袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，最終失敗并走向破產(chǎn)。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展是非常重要和必要的，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)。1.1.2研究意義目前，在我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中，其公司治理體系也越來(lái)越規(guī)范，現(xiàn)代企業(yè)制度正在逐步建立。它在降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效率方面發(fā)揮著重要作用。管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的專家在相關(guān)理論和實(shí)踐中積累了大量的成果，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了廣泛的研究。但是，基于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體狀況，在理論規(guī)范，實(shí)際水平和健全系統(tǒng)方面仍有很大的提升空間本文通過(guò)案例分析的方法對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)于豐富企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐具有一定的理論意義。1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述內(nèi)部控制源于組織的形成和管理企業(yè)服務(wù)的需要。最早的內(nèi)部控制保護(hù)了公司資產(chǎn)的安全性和完整性，內(nèi)部控制的存在也在一定程度上防止了錯(cuò)誤和欺詐。隨著公司規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的擴(kuò)大，公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力不斷提高。自20世紀(jì)30年代以來(lái)，西方學(xué)者從不同的角度研究了這個(gè)問(wèn)題。1992年，美國(guó)Treadway委員會(huì)發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部控制整合框架的報(bào)告。該報(bào)告是內(nèi)部控制發(fā)展史上極具歷史性意義的文件，第一次從公司控制環(huán)境、控制活動(dòng)，信息與溝通，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部監(jiān)督分工，內(nèi)部控制理論。JayanthiKrishnan提出內(nèi)部控制有效性與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量呈正相關(guān)，而企業(yè)審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督管理質(zhì)量又決定了在他們對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果如何。借助于實(shí)證研究，他們發(fā)現(xiàn)了，如果審計(jì)部門的監(jiān)督質(zhì)量得到了提升，那么該企業(yè)的內(nèi)部控制水平則會(huì)在一定程度上也會(huì)得到提升。1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述在銷售和收款業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款是一個(gè)非常重要的部分，其質(zhì)量直接影響公司的經(jīng)營(yíng)能力。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不健全，實(shí)施不到位，直接影響公司的資金周轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)能力。在這種背景下，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制尤為重要。在“應(yīng)收賬款內(nèi)部控制調(diào)查”中，余小丹指出了現(xiàn)有應(yīng)收賬款內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制帶來(lái)了問(wèn)題和原因。并為客戶提供相應(yīng)的內(nèi)部控制建議，建立合理的信用控制，信用分析和分類管理。建立應(yīng)收賬款賬戶，改進(jìn)對(duì)未來(lái)應(yīng)收賬款的跟進(jìn)和審查。李新新在“企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究-以海爾為例”中指出了應(yīng)收賬款管理的必要性。信貸銷售形成的應(yīng)收款是否能夠得到有效管理，已成為各大企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和控制，降低風(fēng)險(xiǎn)和成本，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要意義。張向啟的“企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析與防控措施”表明，日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境使企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到信貸銷售政策的重要性。商業(yè)信用營(yíng)銷可以促進(jìn)銷售，穩(wěn)定和增加市場(chǎng)份額，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，必須高度重視企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。在“企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策”中，金航宇介紹了應(yīng)收賬款管理辦法：制定企業(yè)戰(zhàn)略，建立有效的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)信用營(yíng)銷公司進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理。唐shut濤在“企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究”中指出，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，越來(lái)越多的企業(yè)選擇銷售來(lái)抓住市場(chǎng)機(jī)遇。由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款也成為公司的共同資產(chǎn)。應(yīng)收賬款資產(chǎn)的安全性和完整性直接影響公司的資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)質(zhì)量和未來(lái)現(xiàn)金流量。更令人擔(dān)憂的是，壞賬損失率也在不斷上升，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和原因，提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低壞賬損失率的途徑?！皟?nèi)部審計(jì)視角下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理”由他表示，現(xiàn)代企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。迫使一些公司以信貸方式出售其產(chǎn)品和服務(wù)，使賣方能夠產(chǎn)生應(yīng)收賬款。曾志的“企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化分析”指出，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)流動(dòng)性管理的重要組成部分。但由于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制程序不完善，應(yīng)收賬款管理業(yè)績(jī)不佳。建議優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制要素，完善企業(yè)應(yīng)收賬款和營(yíng)運(yùn)資金管理。王光英指出“如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度”，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，增加產(chǎn)品銷售，增加利潤(rùn)，促銷和其他經(jīng)常使用的信貸銷售，但賬戶余額對(duì)公司的健康發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。商業(yè)信用是一種應(yīng)收賬款，這在業(yè)務(wù)流程中非常常見(jiàn)。它占據(jù)了公司的大部分資本，對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理構(gòu)成了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。并介紹了企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的對(duì)策。萬(wàn)慶均的“現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，原因及對(duì)策”指出，應(yīng)收賬款回收率逐年下降。大量壞賬和壞賬對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)影響很大，必須引起高度重視。本文闡述了現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款的成因。1.3研究思路和內(nèi)容1.3.1研究思路總結(jié)前人的研究成果，研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的思路，主要采用兩條研究路線：一是從企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程出發(fā)。第二個(gè)研究思路是在會(huì)計(jì)因素研究的基礎(chǔ)上建立健全的內(nèi)部控制體系。結(jié)合A公司的實(shí)際情況，從業(yè)務(wù)流程入手，選擇第一條研究路線。具體內(nèi)容是以A行業(yè)為研究對(duì)象，以內(nèi)部控制理論為理論基礎(chǔ)，分析了公司內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀、使用方法和應(yīng)用過(guò)程。發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題需要解決。在研究方法上，本文采用案例分析方法選擇公司A作為研究對(duì)象，一方面可以解決公司A的問(wèn)題。也可以為A部門類似情況的公司提供一些建議。此外，企業(yè)內(nèi)部控制研究涉及并貫穿于多個(gè)學(xué)科和領(lǐng)域，知識(shí)覆蓋面廣。因此，本文的研究方法也采用了調(diào)查方法，測(cè)試方法和觀察方法。1.3.2研究?jī)?nèi)容本文共分六章，具體內(nèi)容如下：第一章是緒論，主要介紹了本文的研究背景和意義，介紹了本文的研究思路和內(nèi)容，闡述了國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀。第二章是相關(guān)理論概述。本章首先介紹了內(nèi)部控制的概念，然后介紹了應(yīng)收賬款的相關(guān)內(nèi)容，最后介紹了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制對(duì)公司的作用。第三章是公司內(nèi)部控制的概況和現(xiàn)狀。本章重點(diǎn)介紹了公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，從而發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。第四章是A公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制問(wèn)題。第五章是對(duì)A公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理提出建議。第六章是結(jié)論，主要是對(duì)本文的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概述及理論依據(jù)2.1內(nèi)部控制的概念界定結(jié)合國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制的理論發(fā)展來(lái)看，不同組織對(duì)內(nèi)部控制給出了不同的定義。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)向內(nèi)部控制定義為“為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序”；COSO委員會(huì)將內(nèi)部控制定義為“受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過(guò)程?！北疚牟扇〉亩x是COSO委員會(huì)的定義，這一定義的特點(diǎn)是將內(nèi)部控制從過(guò)去平面結(jié)構(gòu)發(fā)展為立體框架模型。這一整體框架模型包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。結(jié)合內(nèi)部控制的概念及目標(biāo)，總結(jié)內(nèi)部控制的作用有以下幾方面：第一，保證公司業(yè)務(wù)流程有序進(jìn)行。即公司高管通過(guò)先前依照制定的內(nèi)部控制制度，對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督與檢查，并對(duì)公司業(yè)務(wù)涉及到的各部門員工進(jìn)行合理分工，確保制定的政策得到有效的執(zhí)行，進(jìn)而增加企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的協(xié)調(diào)性、有序性。第二，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全有效。即通過(guò)嚴(yán)格授權(quán)，保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互牽制，可以有效保證在進(jìn)行財(cái)務(wù)過(guò)程中的資產(chǎn)安全與完整。第三，保證公司中會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整。通過(guò)制定正確、合理、貼合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制政策，對(duì)于會(huì)計(jì)工作可以達(dá)到糾錯(cuò)防弊的作用，從而使得企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得以正確的確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報(bào)告。2.2應(yīng)收賬款含義及其特征應(yīng)收賬款是公司出售的商品項(xiàng)目，產(chǎn)品信息，以及應(yīng)向乙方或負(fù)責(zé)勞務(wù)的一方支付的項(xiàng)目。包含公司在提供貨物流程中代替購(gòu)買貨物的那一方承擔(dān)外包花銷的費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用和應(yīng)向購(gòu)買貨物那一方收取的增加價(jià)值的稅收款項(xiàng)。應(yīng)收賬款應(yīng)與公司的銷售行為，勞務(wù)和財(cái)產(chǎn)支付一起確定。確定的時(shí)間是創(chuàng)建銷售的時(shí)間。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而應(yīng)收賬款內(nèi)部控制程序的不健全造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作成效不佳，通過(guò)指出應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制要素，從而提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理和運(yùn)營(yíng)資金的水平曾志.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化的分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(25):P254.曾志.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化的分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(25):P254.（1）應(yīng)收取的金額是商業(yè)信貸。（2）應(yīng)該收取的賬目款項(xiàng)是，由于產(chǎn)品發(fā)賣和勞動(dòng)供給而形成的，處于公司與外公司之間。（3）公司形成應(yīng)該收取的賬目款項(xiàng)，通常說(shuō)明產(chǎn)品發(fā)賣和勞動(dòng)供給流程已完成。（4）應(yīng)該收取的賬目數(shù)額憑據(jù)實(shí)際形成的錢款記賬。（5）應(yīng)收賬款金額是指流動(dòng)資產(chǎn)的債權(quán)。應(yīng)收賬款與現(xiàn)金，銀行等其他流動(dòng)資產(chǎn)相比，作為一種獨(dú)特流動(dòng)財(cái)產(chǎn)的特征：（1）風(fēng)險(xiǎn)性較高。因?yàn)榭梢允杖〉馁~目金錢是公司敷衍顧主的一種權(quán)利，公司并未駕馭基礎(chǔ)的產(chǎn)業(yè)，公司所能代表債權(quán)的極少與賬款有關(guān)的字據(jù)。所以公司現(xiàn)實(shí)上在被動(dòng)的境地，債務(wù)的收取主要取決于對(duì)面公司的資產(chǎn)情況、誠(chéng)信情況。（2）停留時(shí)間較長(zhǎng)。公司應(yīng)該收取的賬目款項(xiàng)自它形成到收取回來(lái)，通常需花很長(zhǎng)的時(shí)間才可以結(jié)束，導(dǎo)致財(cái)務(wù)長(zhǎng)久為對(duì)面企業(yè)所用，而被其他企業(yè)所用通常是免費(fèi)的。（3）回收成本較高。為可以收取來(lái)超過(guò)時(shí)間的應(yīng)該收取的賬目款項(xiàng)，通常要支付很高成本，比如口頭清賬、人工成本等等。2.3應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用首先，它將有助于改善資金流動(dòng)并提高預(yù)付款的使用率。應(yīng)收賬款是一種負(fù)債資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量是制定和實(shí)施高級(jí)管理戰(zhàn)略的重要決策依據(jù)。應(yīng)收賬款的回收和收取率直接影響公司貨幣資金的存儲(chǔ)和流通。因此，有必要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少應(yīng)收賬款，加快資金提取，及時(shí)將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金資產(chǎn)。增加現(xiàn)金流的流動(dòng)性對(duì)公司的發(fā)展有著重要的影響，這也是應(yīng)收賬款的核心功能。其次，它將有助于改善資金結(jié)構(gòu)并繼續(xù)降低財(cái)務(wù)成本。資本是企業(yè)運(yùn)作的血液，應(yīng)收賬款是營(yíng)運(yùn)資金的重要組成部分。隨著應(yīng)收賬款流入貨幣資金，應(yīng)收賬款和營(yíng)運(yùn)資金實(shí)際現(xiàn)金存量的比例也在發(fā)生變化，從而改善了企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。提高企業(yè)償債能力，降低資金成本具有重要意義。第三，有利于維護(hù)甲方的關(guān)系，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。如何與甲方保持良好的關(guān)系，是企業(yè)必須集中解決的問(wèn)題。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理的范圍，可以看出應(yīng)收賬款已成為維持企業(yè)發(fā)展的重要資源。應(yīng)收賬款是賒銷的產(chǎn)物。第四，可以間接控制資金管理體系，帶動(dòng)企業(yè)更好的管理。應(yīng)收賬款必須通過(guò)企業(yè)有關(guān)部門的合作與協(xié)調(diào)來(lái)完成。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理的系統(tǒng)研究，完善應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度。明確工作職責(zé)，完善績(jī)效考核機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督等，調(diào)動(dòng)各職能部門和員工的積極性。加強(qiáng)各部們之間的協(xié)調(diào)與配合，提高企業(yè)的整體管理水平。A公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制3.1A公司概況A公司成立于1992年，主要從事建筑機(jī)械，農(nóng)業(yè)機(jī)械和環(huán)保等高科技設(shè)備的制造和生產(chǎn)。該公司擁有業(yè)務(wù)量巨大的起重機(jī)部門和混凝土機(jī)械部門，這兩個(gè)部門的業(yè)務(wù)量在全世界都位居前列。經(jīng)過(guò)二十多年的不斷創(chuàng)新，A公司已逐步發(fā)展成為一家擁有11大類51種產(chǎn)品的全球上市公司。我國(guó)現(xiàn)有1000余種，衛(wèi)生機(jī)械、工程機(jī)械居全國(guó)首位，農(nóng)業(yè)機(jī)械位居全國(guó)前三名。A有限公司已在深圳和香港上市，成為A+H股行業(yè)第一家上市公司，注冊(cè)資本770.5億元。就A公司目前的發(fā)展階段來(lái)看，正處于向一體化的高端裝備制造企業(yè)轉(zhuǎn)型階段。A在世界各地都有生產(chǎn)基地。廣東工業(yè)園區(qū)，關(guān)西工業(yè)園區(qū)，德山工業(yè)園區(qū)，德山工業(yè)園區(qū)，麗江工業(yè)園區(qū)，金工業(yè)園區(qū)，渭南工業(yè)園區(qū)，華陰（華山）工業(yè)園區(qū)，上海中聯(lián)（松江）工業(yè)園區(qū)，蕪湖工業(yè)園區(qū)，開封工業(yè)園區(qū)還有20多個(gè)其他公園。除此之外，A公司的子公司也是遍及世界各地，其生產(chǎn)基地特有的生產(chǎn)機(jī)制和獨(dú)特的生產(chǎn)技能為全球80多個(gè)國(guó)家的采購(gòu)商創(chuàng)造了巨大的財(cái)富和價(jià)值，自身創(chuàng)造的價(jià)值也在不斷提升。它擁有完整的銷售網(wǎng)絡(luò)和全球覆蓋的強(qiáng)大服務(wù)體系。就A公司目前的發(fā)展?fàn)顩r展望未來(lái)，公司會(huì)將業(yè)務(wù)重心側(cè)重于與海外投資商的合作，進(jìn)一步的拓寬經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，除此之外還會(huì)計(jì)劃進(jìn)一步完善地處歐洲，南亞和西亞的備件中心。在歐洲，西亞，南亞，東南亞和北美建立更先進(jìn)的制造中心，并在歐洲，南美洲，南亞和東亞建立客戶中心。3.2A公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1A公司應(yīng)收賬款狀況從過(guò)去三年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表（表3.1）來(lái)看，2010-2012年應(yīng)收賬款分別為7773.8萬(wàn)，12，796，400和620，116，600。A應(yīng)收賬款從2010年的757384萬(wàn)增加到2012年的20621.16萬(wàn)，變化172.27%;流動(dòng)資產(chǎn)的份額從2010年的17.07％增加到2012年的30.76％。應(yīng)收賬款變動(dòng)率=（年末應(yīng)收賬款-年初應(yīng)收賬款）/年初應(yīng)收賬款×100％;營(yíng)業(yè)收入變化率=（今年的營(yíng)業(yè)收入-去年的營(yíng)業(yè)收入）/去年的營(yíng)業(yè)收入×100％。A公司過(guò)去三年的應(yīng)收賬款變動(dòng)率分別為36.11％，68.96％和61.15％。營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率分別為55.05％，43.89％和3.77％，其中2011年和2012年應(yīng)收賬款變動(dòng)率超過(guò)營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/[（年末應(yīng)收賬款+年末應(yīng)收賬款）/2]，該指標(biāo)代表公司在一年內(nèi)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的平均次數(shù);應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指從收到應(yīng)收賬款到資金回收和轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的時(shí)間，反映了流動(dòng)性的使用效率。2010年至2012年，A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為4.9，4.55和2.88，呈逐年下降趨勢(shì);應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為73.47天，79.12天和125.0天。與2011年相比，2012年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降1.67倍，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增加45.88天?？梢钥闯觯珹的應(yīng)收賬款資金回報(bào)緩慢。3.2.2A公司應(yīng)收賬款對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的影響公司應(yīng)收賬款對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的影響。應(yīng)收信貸銷售可以增加公司的營(yíng)業(yè)收入，但在此期間不會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的現(xiàn)金流入。如果應(yīng)收賬款期末余額大于期初余額，則銷售商品和服務(wù)的現(xiàn)金可能低于營(yíng)業(yè)收入。從表3.1可以看出，除2013年第一季度外，A的2010年至2012年銷售商品和服務(wù)的營(yíng)業(yè)收入低于營(yíng)業(yè)收入。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為179.38百萬(wàn)、-1297.57百萬(wàn)、-1442.44百萬(wàn)和-2873.31百萬(wàn)。隨著應(yīng)收賬款的增加，第一季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生了相反的變化。除2010年第一季度外，其余三年均為負(fù)增長(zhǎng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。這也就是意味著企業(yè)的現(xiàn)金流量不足，最好的改善決策只能是通過(guò)發(fā)行債券和銀行貸款來(lái)彌補(bǔ)巨大的資金缺口。可以看出，巨額應(yīng)收賬款將影響公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。表3.1應(yīng)收賬款與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流單位：百萬(wàn)元A公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題雖然A股份有限公司看似有了比較完善的內(nèi)部控制制度，并在不斷的改進(jìn)之中，但是其中仍然有很多地方對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制不足。4.1缺乏對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的關(guān)注由于在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，很多企業(yè)只注重短期的營(yíng)銷業(yè)績(jī)，而對(duì)于應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)整體沒(méi)有建立強(qiáng)烈的應(yīng)收賬款回收意識(shí)，這樣就會(huì)降低企業(yè)運(yùn)行中應(yīng)收賬款管理的效率，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的回收造成阻礙，當(dāng)前我國(guó)很多行業(yè)還存在市場(chǎng)化程度不夠的問(wèn)題，一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的模式以及理念上還停留在過(guò)去傳統(tǒng)的企業(yè)管理階段，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，這會(huì)大大提高應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)李佳.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018(23):P139.。A有限公司經(jīng)理和員工的專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不均衡。大多數(shù)人嚴(yán)重缺乏應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，需要及時(shí)加強(qiáng)，公司的信貸銷售審批相對(duì)隨機(jī)。客戶選擇上也是關(guān)系大于責(zé)任。A有限公司的經(jīng)理忽視了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要性，并夸大了應(yīng)收賬款以增加銷售收入。最終的結(jié)果就是企業(yè)的利潤(rùn)被夸大其實(shí)李佳.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018(23):P139.4.2應(yīng)收賬款管理職責(zé)分工不明確雖然A有限公司的組織結(jié)構(gòu)比較齊全，但由于諸多因素，每個(gè)崗位的職責(zé)分工不夠明確。這使得公司的應(yīng)收賬款管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)明確的分工，各自履行職責(zé)。目前，公司應(yīng)收賬款的賬齡分析和收款工作均由公司財(cái)務(wù)部門處理，使得A公司財(cái)務(wù)人員面臨較大壓力。公司的財(cái)務(wù)人員通常與公司的客戶沒(méi)有太多聯(lián)系，也不太了解客戶的情況。這將給財(cái)務(wù)人員的應(yīng)收賬款收款工作帶來(lái)很大困難。另外，A有限公司的不兼容職位分離不均，不同的職位應(yīng)根據(jù)情況負(fù)責(zé)不同的交易。在決定是否與某個(gè)客戶合作時(shí)，A有限公司負(fù)責(zé)銷售部門經(jīng)理。此外，對(duì)于與客戶合作的具體事項(xiàng)，如是否給予信貸，以及特定信貸銷售中給出的銷售價(jià)格和折扣，都有銷售經(jīng)理來(lái)決定。這使得銷售經(jīng)理的權(quán)限變得非常大，權(quán)力相對(duì)集中，這將影響公司決策的方向和準(zhǔn)確性。在A有限公司中，銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)信用審批，負(fù)責(zé)具體的信用銷售決策，不符合不相容職責(zé)分離的原則。銷售人員不僅負(fù)責(zé)簽訂合同，還負(fù)責(zé)公司貨物的銷售。讓客戶在與客戶的合同細(xì)節(jié)上做出更大的讓步可能會(huì)給公司帶來(lái)?yè)p失。4.3信用管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度不足A股份有限公司在與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，并沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行更加深入的了解，也沒(méi)有對(duì)客戶的信用度進(jìn)行系統(tǒng)的信用管理，并依此來(lái)對(duì)客戶資源的優(yōu)劣進(jìn)行分類和管理，所以并不是每一個(gè)客戶群體都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展前景，相反有的還會(huì)給公司帶來(lái)很大的投資風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在企業(yè)內(nèi)部存在銷售部門的管理部門的信息不對(duì)稱或是忽視對(duì)方提供的客戶信息等情況，因?yàn)槟承﹥?nèi)因或是他因?qū)е落N售部門盲目對(duì)客戶進(jìn)行大量的賒銷，沒(méi)有考慮到這些賬款是否能夠收回，或是收回幾率的大小問(wèn)題，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量大量減少，影響公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，增大公司發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性。所以企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)該控制在一定范圍內(nèi)，過(guò)多過(guò)少都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響。企業(yè)的管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，那么將會(huì)直接影響到風(fēng)險(xiǎn)管理水平。如果A公司在沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入徹底的評(píng)估之前，就對(duì)采購(gòu)商提供大量的資金賒銷，使得公司的應(yīng)收賬款大大增加。但同時(shí)也帶來(lái)了很多應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)對(duì)公司造成一定的損失。當(dāng)真正的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，企業(yè)就會(huì)面臨困境，變得手足無(wú)措，稍有不慎就會(huì)使企業(yè)蒙受更多、更大的損失。加強(qiáng)A公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的建議5.1提高應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視程度對(duì)于上市公司而言，對(duì)于應(yīng)收賬款的有效管理是不可忽視的，企業(yè)的管理者要想對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行有效地內(nèi)部控制，就必須先創(chuàng)造出一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境。作為公司的管理層員工，要先從自身做起，提升自我素質(zhì)，對(duì)企業(yè)的員工起到模范帶頭作用，與員工共同建立一個(gè)有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的目標(biāo)。5.2加強(qiáng)企業(yè)各部門之間信息溝通，明確分工企業(yè)應(yīng)讓管理部門，會(huì)計(jì)部門，銷售部門，生產(chǎn)部門等部門明確界定分工，以便及時(shí)有效地傳遞信息。因此，建立合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是不可或缺的。有效的信息提供給相關(guān)部門和員工，以便部門和員工能夠清楚地了解他們的責(zé)任，以便及時(shí)提出解決方案。5.3建立信息控制系統(tǒng)和監(jiān)督部門，明確銷售人員職責(zé)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)定銷售人員的職責(zé)范圍，并將銷售人員的個(gè)人業(yè)績(jī)與應(yīng)收賬款的回收時(shí)間和回收率相結(jié)合。讓他們負(fù)責(zé)，認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)信用銷售業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)銷售和恢復(fù)。建立良好的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，可以確保部門之間及時(shí)有效地傳遞信息。有了這個(gè)信息系統(tǒng)，相關(guān)人員可以及時(shí)溝通，明確界定自己的工作范圍，各部門可以及時(shí)采取問(wèn)題，并有效地相互監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分與會(huì)計(jì)有關(guān)的職責(zé)，并根據(jù)人員的職責(zé)，權(quán)限和利益制定相關(guān)規(guī)定。建立監(jiān)督部門，對(duì)銷售部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)有關(guān)部門已經(jīng)確定的信息和資料，嚴(yán)格檢查信息是否真實(shí)有效。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售回款指標(biāo)作為業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)，根據(jù)銷售回款率實(shí)施獎(jiǎng)懲，銷售回款率應(yīng)當(dāng)按照合同個(gè)別計(jì)算，防止以新合同回款掩蓋逾期賬款湯淑桃.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究[J].納稅,2018,12(36):湯淑桃.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究[J].納稅,2018,12(36):P206.5.4建立合理的信用控制，對(duì)客戶進(jìn)行信用分析并分類管理重視對(duì)應(yīng)收賬款涉及的客戶管理，主要是要加強(qiáng)對(duì)客戶的了解以及與客戶的溝通等劉睿騰,廖康.完善企業(yè)應(yīng)收賬款分析和管理的對(duì)策[J].時(shí)代農(nóng)機(jī),2018,45(12):74-75劉睿騰,廖康.完善企業(yè)應(yīng)收賬款分析和管理的對(duì)策[J].時(shí)代農(nóng)機(jī),2018,45(12):74-755.5設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，完善應(yīng)收賬款后期跟蹤及核對(duì)首先改進(jìn)客戶的信息，并始終跟進(jìn)，然后分類和建立應(yīng)收賬款賬戶，以便您始終可以觀察每個(gè)客戶的信用狀況。但是，我們不能忘記應(yīng)收賬款的金額，退貨的日期和方法等，并確保雙方的記錄保持一致。這將極大地促進(jìn)催款工作的正常運(yùn)作。應(yīng)收賬款金額必須真實(shí)及時(shí)。對(duì)于不可恢復(fù)的帳戶，應(yīng)收集足夠的理由，然后在批準(zhǔn)后取消。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行抽查和銷售相關(guān)記錄，如銷售記錄，收集記錄和貨物出境記錄，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。應(yīng)收賬款管理存在諸多外部原因，但主要是內(nèi)部原因。因此，建立合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是公司可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的保證，應(yīng)對(duì)賬款的管理應(yīng)在事件發(fā)生前后進(jìn)行。之后，實(shí)時(shí)跟蹤調(diào)查研究，降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展鋪平道路。對(duì)于A公司的內(nèi)部控制，仍然有很多需要限制賬戶的募集。中國(guó)上市公司應(yīng)收賬款繼續(xù)增加，應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)額的很大比例，其增長(zhǎng)率甚至超過(guò)了主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)增加。另外，由于時(shí)間等因素，應(yīng)收賬款正逐步面臨老齡化和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面，執(zhí)法力度薄弱，中國(guó)上市公司普遍缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。責(zé)任分工不明確，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式落后，信用管理政策不足，沒(méi)有相應(yīng)的合理評(píng)價(jià)機(jī)制。給A有限公司的建議也給中國(guó)上市公司帶來(lái)了一些啟發(fā)。首先，上市公司的管理應(yīng)從自身入手，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并讓下列員工認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性。為了防止應(yīng)收賬款給公司帶來(lái)巨額壞賬損失。加強(qiáng)員工專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，完善公司激勵(lì)與考核機(jī)制，全面提升公司內(nèi)部控制環(huán)境。其次，合格單位應(yīng)設(shè)立專門的信貸管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信貸政策。監(jiān)督各部門信貸政策的實(shí)施，制定合理的信貸銷售配額和期限。應(yīng)劃分信貸管理職位和銷售業(yè)務(wù)職位。該單位應(yīng)配備合格人員，以處理銷售和收集業(yè)務(wù)。處理銷售和收集業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具有良好的業(yè)務(wù)質(zhì)量和職業(yè)道德。最后，上市公司應(yīng)完善應(yīng)收賬款監(jiān)管制度，