全國(guó)自學(xué)考試00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案

2014-2015江西南昌大學(xué)自考在最痛的日子里都說自考的路，是坎坷的路，這一路我們縫縫補(bǔ)補(bǔ)。絕密★考試結(jié)束前全國(guó)2013年10月高等教育自學(xué)考試高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程代碼：00159選擇題部分一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。1．某公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日因銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的即期匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1目的即期匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的即期匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日即期匯率為1歐元=10.34元人民幣。該公司6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為人民幣(D)1-28A．10萬元 B．15萬元C．25萬元 D．35萬元計(jì)算：資產(chǎn)類項(xiàng)目匯兌損益=期末按市場(chǎng)匯率調(diào)整額－期末賬面余額=500萬*10.35-500萬*10.28=35萬2．我國(guó)企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)(D)1-50A．作為遞延收益列示 B．在相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示C．在相關(guān)負(fù)債類項(xiàng)目下列示 D．在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示3．2010年7月10日，某企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為500萬元，2010年12月31日其公允價(jià)值為400萬元。所得稅稅率為25％。2010年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)處理為(B)2-96A．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元 B．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元C．應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25萬元 D．應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債25萬元4．下列各項(xiàng)中，不屬于上市公司信息披露內(nèi)容的是(D)3-128A．招股說明書 B．年度報(bào)告C．上市公告書 D．公司管理辦法5．下列各項(xiàng)中，屬于上市公告書但不屬于招股說明書主要內(nèi)容的是(C)3-129A．發(fā)起人簡(jiǎn)況 B．籌資的目的C．同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易 D．成立以來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況6．關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)承租人的會(huì)計(jì)處理，下列做法中正確的是(C)4-197A．對(duì)租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計(jì)提折舊B．承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本C．在租賃開始日租入資產(chǎn)不作為本企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬D．在實(shí)際發(fā)生或有租金時(shí)，應(yīng)將或有租金計(jì)入資本公積7．下列項(xiàng)目中，屬于基礎(chǔ)金融工具的是(A)5-230A．銀行存款 B．固定資產(chǎn)C．無形資產(chǎn) D．生物資產(chǎn)8．下列項(xiàng)目中，不屬于金融期權(quán)的是(B)5-234A．外匯期權(quán) B．貨幣期權(quán)C．利率期權(quán) D．股票期權(quán)9．甲公司向乙公司發(fā)行股票10000萬股取得乙公司80％的股權(quán)，甲公司、乙公司法人資格保持不變。這種合并方式是(D)6-269A．橫向合并 B．新設(shè)合并C．吸收合并 D．控股合并10．2010年6月1日，甲公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)吸收合并乙公司，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為900000元，公允價(jià)值為960000元，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為930000元，公允價(jià)值為940000元，該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)是(A)6-300A．20000元 B．30000元C．40000元 D．60000元注：計(jì)算方法見精華版課程第6章第15個(gè)知識(shí)點(diǎn)。11．甲公司與乙公司是兩個(gè)彼此獨(dú)立的公司，丙、戌公司是甲公司的子公司，丁、戊、己公司是乙公司的子公司。下列合并中，屬于非同一控制下企業(yè)合并的是(A)6-277A．甲合并丁 B．丙合并戌C．戊合并丁 D．丁合并己12．下列各項(xiàng)中，不能體現(xiàn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)的是(C)7-306A．運(yùn)用獨(dú)特的編制方法B．由擁有控制權(quán)的母公司編制C．將母公司和子公司的個(gè)別報(bào)表匯總而成D．反映的主體只是經(jīng)濟(jì)意義上的復(fù)合會(huì)計(jì)主體13．在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中，抵消固定資產(chǎn)內(nèi)部交易中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不會(huì)涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是(B)8-370A．營(yíng)業(yè)收入 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．營(yíng)業(yè)外收入 D．未分配利潤(rùn)——年初14．在通貨膨脹時(shí)期，下列說法中正確的是(C)9-426A．貨幣性負(fù)債會(huì)發(fā)生購(gòu)買力損失B．貨幣性資產(chǎn)的購(gòu)買力會(huì)持續(xù)上升C．貨幣性項(xiàng)目會(huì)受到物價(jià)變動(dòng)的影響D．必須以通貨膨脹會(huì)計(jì)取代歷史成本會(huì)計(jì)15．在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)下，調(diào)整固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊項(xiàng)目的“基期一般物價(jià)指數(shù)”中的“基期”是指(C)10-445A．報(bào)告期初 B．報(bào)告期末C．取得固定資產(chǎn)時(shí) D．出售固定資產(chǎn)時(shí)16．一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中對(duì)貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)，需要調(diào)整的是(A)10-447作為資產(chǎn)項(xiàng)目，后者作為負(fù)債項(xiàng)目。（2）衍生金融工具在利潤(rùn)表的列示企業(yè)衍生金融工具產(chǎn)生的損益，根據(jù)不同的情況，分別反映在“投資收益”、“套期損益”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。在利潤(rùn)表中需要單列這幾個(gè)項(xiàng)目反映相關(guān)損益，編制利潤(rùn)表時(shí)根據(jù)有關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。（3）衍生金融工具在現(xiàn)金流量表的列示衍生金融工具引起的現(xiàn)金流人和流出屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，根據(jù)具體情況分別在“收回投資收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”和“投資支付的現(xiàn)金”等項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。32．簡(jiǎn)述融資租賃業(yè)務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。4-202-203根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》第六條的規(guī)定，如果一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)可以認(rèn)定為融資租賃業(yè)務(wù)：（1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。（3）資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)詿，但是，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)33．2010年12月1日，甲公司出口自產(chǎn)商品一批，銷售價(jià)格為100000美元，已辦理發(fā)貨手續(xù)，當(dāng)日即期匯率為1美元=7元人民幣，約定于2011年2月10日付款。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2010年12月31日的匯率為1美元=6.80元人民幣，2011年2月10日的匯率為1美元=6.70元人民幣。要求：分別按照單一交易觀和兩項(xiàng)交易觀，做出上述業(yè)務(wù)在交易日、報(bào)表日和結(jié)算日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1-30（1）單一交易觀交易日：借：應(yīng)收賬款700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000報(bào)表日：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000貸：應(yīng)收賬款20000結(jié)算日：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000貸：應(yīng)收賬款10000借：銀行存款670000貸：應(yīng)收賬款670000（2）兩項(xiàng)交易觀交易日：借：應(yīng)收賬款700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000報(bào)表日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：應(yīng)收賬款20000結(jié)算日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：應(yīng)收賬款10000借：銀行存款670000貸：應(yīng)收賬款67000034．2010年甲公司的利潤(rùn)總額為6000000元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異如下：支付稅收滯納金150000元。(2)對(duì)乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)年取得投資收益100000元，乙公司適用的所得稅稅率為25％。(3)年末計(jì)提了350000元的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(4)當(dāng)年取得的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本為2000000元，年末的公允價(jià)值為2800000元。按照稅法規(guī)定，持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)年末預(yù)提了因銷售商品承諾提供1年的保修費(fèi)500000元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。要求：(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅。(2)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用。(4)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2-119答：（1）應(yīng)交所得稅=（6000000+150000-100000+350000-800000+500000）×25%=1525000（元）（2）遞延所得稅資產(chǎn)=（350000+500000）×25%=212500（元）遞延所得稅負(fù)債=800000×25%=200000（元）（3）所得稅費(fèi)用=152500-212500+200000=1512500（4）借：所得稅費(fèi)用1512500遞延所得稅資產(chǎn)212500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1525000遞延所得稅負(fù)債20000035．甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)資料如下：(1)租賃期開始日為2009年12月31日，租期3年，每年末支付租金600000元。(2)該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為1200000元。(3)租賃期滿時(shí)，甲公司享有該設(shè)備的優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)100000元，估計(jì)期滿時(shí)公允價(jià)值為600000元。(4)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年，期滿無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。(5)假設(shè)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為1140000元。要求：(1)確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2012年12月31日租賃期滿時(shí)留購(gòu)租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。4-206答：（1）租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1140000（元）借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1140000未確認(rèn)融資費(fèi)用760000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1900000（2）2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1140000×1/5=228000（元）借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)228000貸：累計(jì)折舊228000（3）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款100000貸：銀行存款100000借：固定資產(chǎn)——自有固定資產(chǎn)1140000貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)114000036．2010年1月1日，甲公司以每股2元的價(jià)格發(fā)行每股面值1元的股票1400000股，吸收合并乙公司，以銀行存款支付發(fā)行股票的傭金30000元。假設(shè)該合并為同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下：要求：(1)編制甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司合并后所有者權(quán)益各構(gòu)成項(xiàng)目金額及所有者權(quán)益總額。6-288答：（1）借：資本公積30000貸：銀行存款30000借：銀行存款300000應(yīng)收賬款400000存貨600000固定資產(chǎn)900000無形資產(chǎn)200000資本公積400000盈余公積100000貸：短期借款600000長(zhǎng)期借款900000股本1400000（2）甲公司合并后股本=1300000+1400000=2700000（元）甲公司合并后資本公積=430000-30000-400000=0（元）甲公司合并后盈余公積=500000-100000=400000（元）甲公司合并后未分配利潤(rùn)=170000（元）甲公司合并后所有者權(quán)益金額=2700000+400