全過程跟蹤審計實施方案1

全過程跟蹤審計實施方案準備階段1、向委托方了解工程基本情況并收集相關資料；2、簽訂《審計業(yè)務約定書》；3、組成包括項目經(jīng)理和各類專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)的工作小組，差進行合理分工，明確每個人員的職責范圍；4、編制工作計劃，對工作進行合理安排，在實施過程中，可根據(jù)實際情況及時進行調(diào)整，確保咨詢質(zhì)量。實施階段（一）施工前期審計工作內(nèi)容包括審計進場前已完的概算、預算、招投標、合同管理及其內(nèi)部控制的審查與評價。1、項目法人制度建設與實施情況審計（1）審計是否嚴格遵守國家有關建設程序和規(guī)劃、環(huán)保、土地、勞動、安全、消防、建筑、稅收等有關法律法規(guī)；（2）審計行政許可手續(xù)是否齊全；（3）審計是否存在擅自提高或降低建設標準，改變建設內(nèi)容，擴大或縮小投資規(guī)模的情況。2、概算審計設計概算審計的主要目的是促進概算編制單位嚴格執(zhí)行國家有關概算編制的規(guī)定和費用標準，防止任意擴大投資規(guī)模和出現(xiàn)漏項，減少投資缺口，打足投資，避免發(fā)生實際造價大幅度地突破概算的現(xiàn)象。主要采取重點審計法和對比審計法，即選擇建設項目中工程量大、單價高，對造價有較大影響的單位工程、分部工程進行重點審查。3、招投標審計（包括項目全過程中招投標情況）招投標審計的主要目的是審查和評價招投標環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；招投標資料的充分性和可靠性；招投標程序及其結(jié)果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。主要審計方法采取詢問法、分析性復查法和文字描述法。審查的主要內(nèi)容是：（1）招投標前準備工作的審計①審核招投標條件是否具備，招標申請是否經(jīng)有關部門批準，手續(xù)是否齊全；②審核是否建立、健全招投標的內(nèi)部控制，執(zhí)行是否有效；③審核是否存在人為肢解工程項目、違規(guī)操作招投標等問題；④審核招投標程序和方式是否符合有關法規(guī)制度的規(guī)定；⑤審核標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細，增加工程成本和管理成本的問題；⑥審核是否公開發(fā)布招標公告，招標公告中的信息是否全面、準確；⑦審核是否存在因有意違反招投標程序的時間規(guī)定而導致的串標風險。（2）招標文件及標底文件的審計①審核招投標文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況和招標人的實質(zhì)要求。②作為評標依據(jù)或在“無標底投標”中供評標委員會參考的招標標底，是否由具備編標資格的預算員、造價工程師或委托具備相應資質(zhì)的中介機構(gòu)完成，并經(jīng)過了地方招標、投標管理機構(gòu)審核；③審核采取工程量清單報價方式招標時，是否按《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定填制，是否按當?shù)匦畔r格及當?shù)貙嶋H價格情況確定其標底；④審核施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標文件的規(guī)定；⑤審核投標文件和投標保函（額度）送達時間是否符合招標文件的規(guī)定，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；⑥審核招投標文件的內(nèi)容是否存在“量身定做”現(xiàn)象，有無排斥潛在投標人的條款。屬于承包人自行采購的主要材料、設備，招標人應當在招標文件中提出材料、設備的技術(shù)標準或者質(zhì)量要求。（3）開標、評標、定標的審計①審核是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，以及執(zhí)行情況；②審核開標、評標、定標程序是否符合相關法規(guī)的規(guī)定，評標標準是否公正，有無排斥投標人的條款；③審核是否有可能發(fā)生泄漏標底的情況。4、預算的審計預算審計的主要目的是檢查施工預算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理，施工圖預算審計包括直接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。主要審計方法采取重點審計法和對比審計法。5、合同管理審計合同審計的目的主要是審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的造當性、合理性和有效性；檢查合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；檢查合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性。主要審計方法一般為審閱法、核對法和重點追蹤審計法。主要審計內(nèi)容為：①審核是否設置有專門的合同管理機構(gòu)和專職（或兼職）的合同管理人員，合同管理人員是否具備合同管理資質(zhì)；②審核是否建立了適當?shù)暮贤芾碇贫?；③審核合同管理機構(gòu)是否建立健全防范重大設計變更、不可抗力、政策變動等的風險管理體系。（2）專項合同通用條款的審計①審核合同當事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關法律和法規(guī)的要求；②審核合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力；③審核合同的內(nèi)容是否與招標文件的要求相符合；④審核合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制條件，（5）審核最終合同費用及其支付；（6）審核索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；（7）審核檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。3、現(xiàn)場簽證和工程變更審計設計變更、現(xiàn)場簽證審計的目的主要是審查工程變更的真實性和合理性。主要審計內(nèi)容如下：（1）審核設計變更現(xiàn)場簽證手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容是否真實（必要時，審查人員需要進行現(xiàn)場量測與核實）；（2）審查變更的依據(jù)是否符合現(xiàn)行的有關規(guī)定、是否與施工合同和招投標精神相違背；（3）審核設計變更、現(xiàn)場簽證計算過程是否有誤，引起造價調(diào)整的計算是否準確，計算結(jié)果是否正確，是否有變相的重復計取等問題；（4）審核工程變更是否已按當?shù)叵嚓P規(guī)定進行備案等。4、工程進度款審計工程進度款審計目的是使進度款拔付額真實、準確，保證工程建設正常進行。主要審計方法為審閱法和詢問法。審計主要內(nèi)容如下：（1）進度款審批程序是否符合相關法規(guī)及合同的約定；（2）審核月計劃完成情況及形象控制點完成情況與報表是否一致；（3）審核工程進度款的拔付是否符合合同約定，是否與實際完成情況相一致辭；（4）拔付進度款是否按合同約定扣除了甲供材料及預付款、質(zhì)保金等。5、財務核算審計主要審計的目的是審核賬務處理的真實性、合規(guī)性。主要審計方法為調(diào)查法、分析性復核法和抽查法。主要審計內(nèi)容如下：（1）建設單位是否已設置了獨立的財務管理機構(gòu)；（2）建設單位是否已建立了健全內(nèi)部財務管理制度；（3）建設單位對基本建設中的采購材料、設備、存貨以及各項財產(chǎn)物資是否建立了出入庫手續(xù)，賬物是否相符；（4）建設單位是否能及時掌握工程進度。6、資金管理審計主要審計的目的是檢查建設項目資金管理的真實性、全規(guī)性。主要審計內(nèi)容如下：（1）審核建設項目資金管理的真實性、合規(guī)性；（2）審核建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等現(xiàn)象；（3）審核建設項目資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題；（4）對往來資金數(shù)額較大且長時間不轉(zhuǎn)結(jié)的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；（5）審核建設項目結(jié)余資金及剩余設備材料等物資的真實性以及處置的合規(guī)性。7、內(nèi)部控制的審查和評價建設單位內(nèi)控審計的主要目的是審查保證和服務建設項目規(guī)范運行的內(nèi)控制度是否健全、有效。主要審計方法為分析核查法。主要審計內(nèi)容如下：（1）審核建設單位的組織結(jié)構(gòu)是否符合投資項目效益、效率的要求；（2）審核建設單位的人員數(shù)量及素質(zhì)是否滿足各崗位需要，有無冗員現(xiàn)象；（3）審核設備采購制度、合同管理制度、現(xiàn)場簽證制度、工程變更制度、工程進度款審批和支付制度、財務核算制度、資金管理制度等的規(guī)范性等；（4）審核處理每一項經(jīng)濟業(yè)務是否有明確的職責分工；（5）審核是否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（6）審核是否有完備的稽查和核對制度；（7）審核是的制度規(guī)定過于原則而難以執(zhí)行；（8）審核是否有的制度內(nèi)容已經(jīng)過時或與國家相關政策有悖。（三）工程結(jié)算審核工程結(jié)算審計的主要目的是審定工程建造實際成本的真實性、合理性、合規(guī)性。主要審計方法為重點審計法、現(xiàn)場檢查法和對比審計法。審計的主要內(nèi)容如下：（1）對前期已審核過的洽商、材料設備價格等資料進行計算匯總；（2）審查施工單位的工程結(jié)算資料是否完整，結(jié)合前面已匯總的數(shù)據(jù)，審核工程量變化和套用相關清單單價的情況，是否與施工中的審核情況相符；（3）審核竣工結(jié)算是否與竣工圖相符，并對現(xiàn)場進行勘察，對竣工圖紙進行核查，是否與工程現(xiàn)場相符；（4）依據(jù)當期經(jīng)濟政策調(diào)整文件，審核工程結(jié)算經(jīng)濟政策的調(diào)整變化是否真實可靠；（5）對照建設工程合同條款，檢驗補充合同或補充協(xié)議內(nèi)容的真實性、可靠性；（6）根據(jù)工程的實際驗收情況，審核合同工期的執(zhí)行和合同質(zhì)量的完成情況；（7）根據(jù)施工單位提出的索賠要求，認真審核索賠的論據(jù)是否合理，內(nèi)容是否真實，向建設單位提出參考意見；（8）通過對施工單位工程結(jié)算的全面審核，在保證工程造價真實合理的基礎上，提出初審意見，送建設單位審查；（9）經(jīng)建設單位審查后，及時調(diào)整，并與建施雙方交換意見；（10）對施工現(xiàn)場進行勘察核實，以確保實際施工與竣工資料相符；（11）與建設單位、施工單位進行核對會審后，作出審核定案表，由各方簽字；（12）通過對該工程造價結(jié)算審核，將工程管理中存在的問題向委托方及時匯報，并針對存在問題提出改進建議。（四）竣工決算審計審計目的主要是審查建設項目總投資的真實性、合規(guī)性。主要審計方法為調(diào)查和分析性復核法。主要審計內(nèi)容如下：1、審核所編制的竣工決算是否符合建設項目實施程序，有無將未經(jīng)審批立項、可靠性研究、初步設計等環(huán)節(jié)而自行建設的項目編入竣工工程決算的問題；2、審核竣工決算編制方法的可靠性，有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價值不實的問題；3、審核有無將不具備竣工決算編制條件的建設項目提前或強行編入竣工決算的情況；4、審核“竣工工程決概算表”中的各項支出，并與設計概算進行比較，分析節(jié)約或超支數(shù)額；5、審核“交付使用資產(chǎn)明細表”，將各項資產(chǎn)的實際支出與設計概算數(shù)進行比較，以確定各項資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額；6、分析投資支出偏離設計概算的主要原因；7、審