商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)介紹課件

商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)介紹

商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)介紹1主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》(1992年，2013年）巴塞爾委員會(huì)《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（1998年）其他國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)相關(guān)法規(guī)中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（1997年）中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2002年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》（2004年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2006年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2007年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2007年）五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年）及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》（2011年）財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般規(guī)定》（2014年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2014年）

主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)2內(nèi)控相關(guān)法規(guī)的發(fā)展演變過(guò)程1992COSO

《內(nèi)部控制—綜合框架》1997中國(guó)人民銀行

《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》1998巴塞爾委員會(huì)

《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》2002中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2004200720082010中國(guó)銀監(jiān)會(huì)

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中國(guó)銀監(jiān)會(huì)

《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》五部委（財(cái)政部、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》五部委

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》20112006中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》2013新COSO報(bào)告中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2014財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般規(guī)定》20033內(nèi)控相關(guān)法規(guī)的發(fā)展演變過(guò)程1992COSO

《內(nèi)部控制—綜合COSO報(bào)告《內(nèi)部控制—整體框架》（1992年）制定方：美國(guó)Treadway委員會(huì)發(fā)起組織委員會(huì)

（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,COSO）框架定義控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控內(nèi)部控制的局限職能與責(zé)任內(nèi)容摘要對(duì)外部各方的報(bào)告評(píng)價(jià)工具五大構(gòu)成要素對(duì)內(nèi)部控制框架的高度概括為準(zhǔn)備公開(kāi)報(bào)告其內(nèi)部控制的主體提供指南對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行

評(píng)估內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的、旨在為下列各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程：經(jīng)營(yíng)的有效性和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；符合適用的法律和法規(guī)。局限性如：判斷失誤；發(fā)生故障；管理層凌駕；串通；成本與效益等。組織中的每個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任：董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師、其他人員。4COSO報(bào)告《內(nèi)部控制—整體框架》（1992年）制定方：美國(guó)新COSO報(bào)告《內(nèi)部控制—整體框架》（2013年）1992年2013年21年基本概念、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)控的定義和五要素、評(píng)價(jià)內(nèi)控體系的有效性標(biāo)準(zhǔn)等方面均沒(méi)有變化。五大亮點(diǎn)在原有五要素基礎(chǔ)上提出了17個(gè)基本原則，并提煉出82個(gè)代表相關(guān)原則的主要特征和關(guān)注點(diǎn)。每一項(xiàng)原則都代表著與內(nèi)部控制五大要素相關(guān)聯(lián)的基本概念。更加具體新框架提出的報(bào)告目標(biāo)包括外部財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。更加全面新框架強(qiáng)調(diào)董事會(huì)、管理層和內(nèi)審人員要擁有“判斷力”，給予董事會(huì)、管理層和內(nèi)審人員適度的自由裁量權(quán)。內(nèi)控如何實(shí)施、如何評(píng)價(jià)、如何認(rèn)定有效性，企業(yè)可以有自己的判斷。更加自主新框架把管理層評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)歸在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段。要求“識(shí)別欺詐產(chǎn)生的各種途徑，如非法所得、非法使用或處理資產(chǎn)、篡改企業(yè)報(bào)表記錄等”，并“對(duì)欺詐風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素進(jìn)行評(píng)估”。更加嚴(yán)格新框架提出要建立技術(shù)獲取、開(kāi)發(fā)和維護(hù)機(jī)制，相應(yīng)的技術(shù)控制手段以及相關(guān)技術(shù)安全管理機(jī)制。更加先進(jìn)5新COSO報(bào)告《內(nèi)部控制—整體框架》（2013年）1992年新COSO報(bào)告十七條原則（1）新COSO報(bào)告十七條原則（1）6新COSO報(bào)告十七條原則（2）新COSO報(bào)告十七條原則（2）7新COSO報(bào)告十七條原則（3）新COSO報(bào)告十七條原則（3）8新COSO報(bào)告十七條原則（4）新COSO報(bào)告十七條原則（4）9新COSO報(bào)告十七條原則（5）新COSO報(bào)告十七條原則（5）10巴塞爾《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（1998年）內(nèi)控三大目標(biāo)操作性目標(biāo)：各種活動(dòng)的效果和效率信息性目標(biāo)：財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性合規(guī)性目標(biāo)：遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度六大組成部分管理層的督促與控制文化風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估控制活動(dòng)與職責(zé)分離信息與交流監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)與缺陷的糾正監(jiān)管當(dāng)局對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)價(jià)內(nèi)控定義由董事會(huì)、高級(jí)管理人員以及其他人員實(shí)施的一個(gè)過(guò)程，其目的是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果與效率、會(huì)計(jì)與管理信息的可靠、完整與及時(shí)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求。原則1-3原則4原則5-6原則7-9原則10-12原則13巴塞爾《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（1998年）內(nèi)控操作性目11其他國(guó)際上的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)其他國(guó)際上的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)12我國(guó)內(nèi)部控制法律制度《商業(yè)銀行法》第五十九條：商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定,制定本行的業(yè)務(wù)規(guī)則,建立、健全本行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度。第六十條：商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立、健全本行對(duì)存款、貸款、結(jié)算、呆賬等各項(xiàng)情況的稽核、檢查制度。原則性

法律規(guī)定《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第二十一條：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、損失準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)集中、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)流動(dòng)性等內(nèi)容。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則。我國(guó)內(nèi)部控制法律制度《商業(yè)銀行法》原則性

法律規(guī)定《銀行業(yè)監(jiān)13主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》(1992年，2013年）巴塞爾委員會(huì)《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（1998年）其他國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)相關(guān)法規(guī)中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（1997年）中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2002年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》（2004年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2006年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2007年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2007年）五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年）及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》（2011年）財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般規(guī)定》（2014年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2014年）

主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)14《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》15《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》15內(nèi)控的要素、內(nèi)容和基本要求內(nèi)控的要素、內(nèi)容和基本要求16內(nèi)控制度的管理與監(jiān)督內(nèi)控制度的

管理與監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)

稽核（審計(jì)）部門中央銀行

對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制建議。

檢查和評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制制度。

對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的問(wèn)題進(jìn)行專題檢查。

對(duì)違反內(nèi)部控制的單位和人員給予紀(jì)律處分。

對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施業(yè)務(wù)稽核。

對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控狀況做出評(píng)價(jià)。

委托外審部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控狀況做出評(píng)價(jià)。

提出整改建議，情節(jié)嚴(yán)重的給予處罰。

取消金融機(jī)構(gòu)高管一定期限內(nèi)甚至終身的任職資格。17內(nèi)控制度的管理與監(jiān)督內(nèi)控制度的

管理與監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)

稽核（審主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》(1992年，2013年）巴塞爾委員會(huì)《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（1998年）其他國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)相關(guān)法規(guī)中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（1997年）中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2002年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》（2004年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2006年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2007年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2007年）五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年）及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》（2011年）財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般規(guī)定》（2014年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2014年）主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)18《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的演變過(guò)程1997年中國(guó)人民銀行

《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部

控制的指導(dǎo)原則》2002年中國(guó)人民銀行

《商業(yè)銀行

內(nèi)部控制指引》2007年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)

《商業(yè)銀行內(nèi)部

控制指引》廢止內(nèi)容基本相同發(fā)文主體不同2003年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)

成立不同之處：1、董監(jiān)高職責(zé)等內(nèi)容根據(jù)新的業(yè)務(wù)和環(huán)境進(jìn)行修訂。2、本指引第三章至第八章未作具體規(guī)定的商業(yè)銀行其他業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)按照本指引的要求建立和完善內(nèi)部控制。3、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》（2004年）對(duì)商業(yè)銀行做出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要內(nèi)容。19《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的演變過(guò)程1997年中國(guó)人民銀行

《《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》20內(nèi)控的基本要求內(nèi)控五大要素內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估內(nèi)部控制措施信息交流與反饋監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正內(nèi)控的基本要求內(nèi)控內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估內(nèi)部控制措施信息21內(nèi)控的基本要求（1）內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)控的基本要求（1）內(nèi)部控制環(huán)境22內(nèi)控的基本要求（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估內(nèi)控的基本要求（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估23內(nèi)控的基本要求（3）內(nèi)部控制措施內(nèi)控的基本要求（3）內(nèi)部控制措施24內(nèi)控的基本要求（4）信息交流與反饋內(nèi)控的基本要求（4）信息交流與反饋25內(nèi)控的基本要求（5）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正內(nèi)控的基本要求（5）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正26根據(jù)業(yè)務(wù)條線的分類內(nèi)部控制授信的內(nèi)部控制資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制根據(jù)業(yè)務(wù)條線的分類內(nèi)部控制授信的內(nèi)部控制資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存27內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正（1）內(nèi)控制度的

監(jiān)督與糾正建設(shè)、執(zhí)行部門監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，組織、督促各業(yè)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制。

負(fù)責(zé)組織檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況定期進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，對(duì)違反規(guī)定的機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身掌握的內(nèi)部控制信息，對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況定期做出評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核的重要依據(jù)。上級(jí)機(jī)構(gòu)下級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正（1）內(nèi)控制度的

監(jiān)督與糾正建設(shè)、執(zhí)行部28內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正（2）對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。對(duì)違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。高級(jí)管理層對(duì)未執(zhí)行審計(jì)方案、程序和方法導(dǎo)致重大問(wèn)題未能被發(fā)現(xiàn)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)隱瞞不報(bào)或者未如實(shí)反映，審計(jì)結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題查處整改工作跟蹤不力等行為，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)報(bào)告和信息反饋制度：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的隱患和缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)、管理層或相關(guān)部門報(bào)告。根據(jù)內(nèi)部控制的檢查情況和評(píng)價(jià)結(jié)果，提出整改意見(jiàn)和糾正措施，并督促業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)落實(shí)。內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正（2）對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)內(nèi)部控29主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》(1992年，2013年）巴塞爾委員會(huì)《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（1998年）其他國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)相關(guān)法規(guī)中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（1997年）中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2002年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》（2004年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2006年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2007年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2007年）五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年）及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》（2011年）財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般規(guī)定》（2014年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2014年）主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)30《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》已廢止：

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于發(fā)布銀行業(yè)規(guī)章和規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》

（銀監(jiān)發(fā)〔2011〕1號(hào)

）31《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》已廢止：

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于發(fā)評(píng)價(jià)的目標(biāo)和原則內(nèi)部控制

評(píng)價(jià)目標(biāo)方法原則（一）促進(jìn)商業(yè)銀行嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)原則。（二）促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）促進(jìn)商業(yè)銀行增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。（四）促進(jìn)商業(yè)銀行各級(jí)管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。（五）促進(jìn)商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時(shí)，及時(shí)有效地評(píng)估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（一）充分性：過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)是否已被充分識(shí)別。（二）合規(guī)性：過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)的控制措施是否遵循相關(guān)要求、得到明確規(guī)定并得以實(shí)施和保持。（三）有效性：控制措施是否有效。（四）適宜性：控制措施是否適宜。（一）全面性原則（二）統(tǒng)一性原則（三）獨(dú)立性原則（四）公正性原則（五）重要性原則（六）及時(shí)性原則評(píng)價(jià)的目標(biāo)和原則內(nèi)部控制

評(píng)價(jià)目標(biāo)方法原則（一）促進(jìn)商業(yè)銀行32評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)

內(nèi)容內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估內(nèi)部控制措施監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正信息交流與反饋評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)

內(nèi)容內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估內(nèi)部控制措施監(jiān)督33評(píng)價(jià)程序評(píng)價(jià)準(zhǔn)備：組成評(píng)價(jià)組；制訂評(píng)價(jià)實(shí)施方案；準(zhǔn)備必要的工作文件；在現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)前應(yīng)先與被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)建立初步聯(lián)系，以便確認(rèn)有關(guān)評(píng)價(jià)事項(xiàng)和安排。評(píng)價(jià)實(shí)施：評(píng)價(jià)組應(yīng)按照既定的評(píng)價(jià)方案實(shí)施評(píng)價(jià)。通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占c評(píng)價(jià)目的、范圍和準(zhǔn)則有關(guān)的信息，根據(jù)評(píng)價(jià)方案對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄。評(píng)價(jià)報(bào)告形成：（一）被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及趨勢(shì)分析。（二）同類銀行比較。（三）監(jiān)管建議。（四）可能的諒解因素。評(píng)價(jià)反饋：對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后，應(yīng)與被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)管理層溝通，以核對(duì)數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實(shí)，并就評(píng)價(jià)中的問(wèn)題征求意見(jiàn)。評(píng)價(jià)程序評(píng)價(jià)準(zhǔn)備：評(píng)價(jià)實(shí)施：評(píng)價(jià)報(bào)告形成：評(píng)價(jià)反饋：34評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)過(guò)程評(píng)價(jià)

總分500分內(nèi)部控制環(huán)境

100分風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

100分內(nèi)部控制措施

100分監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正

100分信息交流與反饋

100分具體評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）被評(píng)價(jià)對(duì)象的過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)已被充分識(shí)別的，可得該項(xiàng)分值的百分之二十。

（二）在滿足前項(xiàng)的基礎(chǔ)上，被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的過(guò)程和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施被規(guī)定并遵循要求的，可得該項(xiàng)分值的百分之三十。

（三）在滿足前兩項(xiàng)的基礎(chǔ)上，被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的規(guī)定得到實(shí)施和保持，可再得該項(xiàng)分值的百分之三十。

（四）在滿足前三項(xiàng)的基礎(chǔ)上，被評(píng)價(jià)項(xiàng)目在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)果方面，控制措施有效且適宜的，可再得該項(xiàng)分值的百分之二十。公式：

調(diào)整后評(píng)價(jià)項(xiàng)目總得分=所有適用項(xiàng)目得分/(評(píng)價(jià)項(xiàng)目總分-不適用項(xiàng)目總分)×100%

單項(xiàng)分值小計(jì)和總分分值有小數(shù)時(shí)四舍五入。標(biāo)準(zhǔn)分值為500分，轉(zhuǎn)化為百分制后得出實(shí)際得分。結(jié)果評(píng)價(jià)主要包括十項(xiàng)指標(biāo)：：資本利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本收入比、大額風(fēng)險(xiǎn)集中度指標(biāo)、關(guān)聯(lián)方交易指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、不良貸款撥備覆蓋率、資本充足指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)、案件指標(biāo)等。過(guò)程評(píng)價(jià)的權(quán)重為70％，結(jié)果評(píng)價(jià)的權(quán)重為30％，兩項(xiàng)得分加總得出綜合評(píng)價(jià)總分。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)過(guò)程評(píng)價(jià)

總分500分內(nèi)部控制環(huán)境

100分風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別35評(píng)價(jià)等級(jí)

上述等級(jí)也適用于單項(xiàng)評(píng)級(jí)，單項(xiàng)評(píng)級(jí)結(jié)果主要用于對(duì)比分析。

內(nèi)部控制體系連續(xù)在三個(gè)評(píng)價(jià)期內(nèi)得不到改善的機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等級(jí)應(yīng)適當(dāng)下調(diào)。評(píng)價(jià)等級(jí)上述等級(jí)也適用于單項(xiàng)評(píng)級(jí)，單項(xiàng)評(píng)級(jí)結(jié)果主要用于對(duì)比36重大責(zé)任事故重大責(zé)任事故（一）因安全防范措施不當(dāng)，發(fā)生金融詐騙、盜竊、搶劫、爆炸等案件，造成重大影響或損失。（二）因經(jīng)營(yíng)管理不善發(fā)生擠提事件。（三）業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障，造成重大影響或損失。（四）經(jīng)查實(shí)的重大信訪事件。若被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)期內(nèi)發(fā)生重大責(zé)任事故，應(yīng)在上述評(píng)級(jí)的基礎(chǔ)上下調(diào)一級(jí)。重大責(zé)任事故（一）因安全防范措施不當(dāng)，發(fā)生金融詐騙、盜竊、搶37組織和實(shí)施"統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理"組織和實(shí)施"統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理"38罰則銀監(jiān)會(huì)根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果及評(píng)價(jià)報(bào)告所反映的情況，針對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題的性質(zhì)及嚴(yán)重程度，可分別采取以下一項(xiàng)或多項(xiàng)監(jiān)管措施：（一）約見(jiàn)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)第一負(fù)責(zé)人或董事長(zhǎng)。（二）就評(píng)價(jià)對(duì)象內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，向被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行提示和警告。（三）要求被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題限期整改。（四）加大現(xiàn)場(chǎng)檢查力度及頻率。（五）建議調(diào)整管理層。（六）取消有關(guān)人員一定期限或終身銀行業(yè)從業(yè)資格。（七）責(zé)令整頓或暫停辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。（八）延緩批準(zhǔn)或拒絕受理增設(shè)分支機(jī)構(gòu)、開(kāi)辦新業(yè)務(wù)的申請(qǐng)。未經(jīng)批準(zhǔn)或許可，任何單位和個(gè)人不得對(duì)外公布對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系等級(jí)評(píng)定結(jié)果。罰則銀監(jiān)會(huì)根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果及評(píng)價(jià)報(bào)告所反映的情況，針對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)39主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》(1992年，2013年）巴塞爾委員會(huì)《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（1998年）其他國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)相關(guān)法規(guī)中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（1997年）中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2002年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》（2004年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2006年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2007年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2007年）五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年）及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》（2011年）財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般規(guī)定》（2014年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2014年）主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)40《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》41《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》41董監(jiān)高的合規(guī)管理職責(zé)董監(jiān)高的合規(guī)管理職責(zé)42合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系合規(guī)政策合規(guī)管理部門的組織結(jié)構(gòu)和資源合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理流程合規(guī)培訓(xùn)與教育制度合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系合規(guī)政策合規(guī)管理部門的組織結(jié)43合規(guī)政策合規(guī)政策合規(guī)管理部門的功能和職責(zé)合規(guī)管理部門的權(quán)限合規(guī)負(fù)責(zé)人的合規(guī)管理職責(zé)保證合規(guī)負(fù)責(zé)人和合規(guī)管理部門獨(dú)立性部門之間的協(xié)作關(guān)系合規(guī)政策合規(guī)政策合規(guī)管理部門的功能和職責(zé)合規(guī)管理部門的權(quán)限合44合規(guī)管理部門職責(zé)商業(yè)銀行配備資源

提供系統(tǒng)的專業(yè)技能培訓(xùn)建立合規(guī)管理部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的協(xié)作機(jī)制分離合規(guī)管理職能與內(nèi)部審計(jì)職能

各業(yè)務(wù)條線和分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本條線和本機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性負(fù)首要責(zé)任。合規(guī)管理部門職責(zé)商業(yè)銀行配備資源45合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管合規(guī)政策、合規(guī)管理程序和合規(guī)指南等內(nèi)部制度商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)事件合規(guī)負(fù)責(zé)人任命或離任中國(guó)銀監(jiān)會(huì)

檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的適當(dāng)性和有效性；

（二）商業(yè)銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用；

（三）商業(yè)銀行績(jī)效考核制度、問(wèn)責(zé)制度和誠(chéng)信舉報(bào)制度的適當(dāng)性和有效性；

（四）商業(yè)銀行合規(guī)管理職能的適當(dāng)性和有效性。報(bào)告評(píng)估和檢查合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管合規(guī)政策、合規(guī)管理程序和合規(guī)指南等內(nèi)部制度商業(yè)銀46主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》(1992年，2013年）巴塞爾委員會(huì)《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（1998年）其他國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)相關(guān)法規(guī)中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（1997年）中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2002年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》（2004年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2006年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2007年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2007年）五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年）及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》（2011年）財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般規(guī)定》（2014年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2014年）主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)47《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》48《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》48操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要素操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要素董事會(huì)的監(jiān)督控制高級(jí)管理層的職責(zé)適當(dāng)?shù)慕M織架構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策、方法和程序計(jì)提操作風(fēng)險(xiǎn)所需資本的規(guī)定操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要素操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要素董事會(huì)的監(jiān)督控制49操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管重大操作風(fēng)險(xiǎn)事件（一）搶劫商業(yè)銀行或運(yùn)鈔車、盜竊銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金30萬(wàn)元以上的案件，詐騙商業(yè)銀行或其他涉案金額1000萬(wàn)元以上的案件；（二）造成商業(yè)銀行重要數(shù)據(jù)、賬冊(cè)、重要空白憑證嚴(yán)重?fù)p毀、丟失，造成在涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)中斷業(yè)務(wù)3小時(shí)以上，在涉及一個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)中斷業(yè)務(wù)6小時(shí)以上，嚴(yán)重影響正常工作開(kāi)展的事件；（三）盜竊、出賣、泄漏或丟失涉密資料，可能影響金融穩(wěn)定，造成經(jīng)濟(jì)秩序混亂的事件；（四）高管人員嚴(yán)重違規(guī)；（五）發(fā)生不可抗力導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失，造成直接經(jīng)濟(jì)損失1000萬(wàn)元以上的事故、自然災(zāi)害；（六）其他涉及損失金額可能超過(guò)商業(yè)銀行資本凈額1‰的操作風(fēng)險(xiǎn)事件；（七）銀監(jiān)會(huì)規(guī)定其他需要報(bào)告的重大事件。定期檢查評(píng)估

主要內(nèi)容（一）商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理程序的有效性；（二）商業(yè)銀行監(jiān)測(cè)和報(bào)告操作風(fēng)險(xiǎn)的方法，包括關(guān)鍵操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)；（三）商業(yè)銀行及時(shí)有效處理操作風(fēng)險(xiǎn)事件和薄弱環(huán)節(jié)的措施；（四）商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理程序中的內(nèi)控、檢查和內(nèi)審程序；（五）商業(yè)銀行災(zāi)難恢復(fù)和業(yè)務(wù)連續(xù)方案的質(zhì)量和全面性；（六）計(jì)提的抵御操作風(fēng)險(xiǎn)所需資本的充足水平；（七）操作風(fēng)險(xiǎn)管理的其他情況。操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管（一）搶劫商業(yè)銀行或運(yùn)鈔車、盜竊銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)50關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)代表某一風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域變化情況并可定期監(jiān)控的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)可用于監(jiān)測(cè)可能造成損失事件的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施，并作為反映風(fēng)險(xiǎn)變化情況的早期預(yù)警指標(biāo)（高級(jí)管理層可據(jù)此迅速采取措施）。具體指標(biāo)例如：

每?jī)|元資產(chǎn)損失率

每萬(wàn)人案件發(fā)生率

百萬(wàn)元以上案件發(fā)生比率

超過(guò)一定期限尚未確認(rèn)的交易數(shù)量

失敗交易占總交易數(shù)量的比例

員工流動(dòng)率

客戶投訴次數(shù)

錯(cuò)誤和遺漏的頻率以及嚴(yán)重程度關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)代表某一風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域變化情況并可定期監(jiān)控的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。51主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》(1992年，2013年）巴塞爾委員會(huì)《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（1998年）其他國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)相關(guān)法規(guī)中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（1997年）中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2002年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》（2004年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2006年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2007年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2007年）五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年）及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》（2011年）財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般規(guī)定》（2014年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2014年）主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)52《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財(cái)政部審計(jì)署銀監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行；小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。53《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財(cái)政部審計(jì)署內(nèi)部控制內(nèi)部控制目標(biāo)原則要素合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。機(jī)制

建立信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。

建立激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。

國(guó)務(wù)院有關(guān)部門對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部控制內(nèi)部控制目標(biāo)原則要素合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資54《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）55基本規(guī)范及配套指引的實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告

內(nèi)部控制有效性

的外部審計(jì)內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)內(nèi)控體系的

建設(shè)與實(shí)施企業(yè)從《基本規(guī)范》規(guī)定的五大要素出發(fā)，參照《應(yīng)用指引》的具體要求，建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制體系企業(yè)按照《評(píng)價(jià)指引》的相關(guān)要求，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)對(duì)象包括企業(yè)建立和實(shí)施的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，需對(duì)這些內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)審計(jì)師：按照《審計(jì)指引》的要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露評(píng)價(jià)對(duì)象為企業(yè)建立和實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引的實(shí)施內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)內(nèi)控體系的

56主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》(1992年，2013年）巴塞爾委員會(huì)《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（1998年）其他國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)相關(guān)法規(guī)中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（1997年）中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2002年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》（2004年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2006年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2007年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2007年）五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年）及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》（2011年）財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般規(guī)定》（2014年）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2014年）主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)57《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》58《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》58《指引》目錄第一章總則第二章業(yè)務(wù)連續(xù)性組織架構(gòu)第一節(jié)日常管理組織架構(gòu)第二節(jié)應(yīng)急處置組織架構(gòu)第三章業(yè)務(wù)影響分析第四章業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃與資源建設(shè)第一節(jié)業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃第二節(jié)業(yè)務(wù)連續(xù)性資源建設(shè)第五章業(yè)務(wù)連續(xù)性演練與持續(xù)改進(jìn)第一節(jié)業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃演練第二節(jié)業(yè)務(wù)連續(xù)性管理評(píng)估與改進(jìn)第六章運(yùn)營(yíng)中斷事件應(yīng)急處置第一節(jié)監(jiān)測(cè)、預(yù)警與報(bào)告第二節(jié)運(yùn)營(yíng)中斷事件處置第三節(jié)災(zāi)難恢復(fù)第四節(jié)危機(jī)處理第七章監(jiān)管和處置第一節(jié)監(jiān)管處置第二節(jié)持續(xù)監(jiān)管第八章附則建立組織架構(gòu)業(yè)務(wù)影響分析計(jì)劃與資源建設(shè)演練與持續(xù)改進(jìn)應(yīng)急處置監(jiān)管和處置《指引》目錄第一章總則建立組織架構(gòu)業(yè)務(wù)影響分析計(jì)劃與59主要內(nèi)容相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)COSO報(bào)