新事業(yè)單位會計(jì)制度

事業(yè)單位會計(jì)制度目錄第三局部會計(jì)科目使用說明第第一局部總說明二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，以下事業(yè)單位除外：〔一〕按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度的事業(yè)單位；〔二〕納入企業(yè)財(cái)務(wù)治理體系執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。參照公務(wù)員法治理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。三、事業(yè)單位對根本建設(shè)投資的會計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)根本建設(shè)會計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。四、事業(yè)單位會計(jì)核算一般承受收付實(shí)現(xiàn)制，但局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)依據(jù)本制度的規(guī)定承受權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)章》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)展攤銷。對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)展攤銷的，依據(jù)本制度規(guī)定處理。不對固賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計(jì)折舊六、事業(yè)單位會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)以下規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目：〔一〕事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的〔二〕本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于填制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計(jì)信息化治理。事業(yè)單位不得打亂重編?！踩呈聵I(yè)單位在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)以下規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：〔一〕事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表?！捕呈聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依據(jù)月度和年度編制?！踩呈聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)本制度規(guī)定編制并對外供給真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，任憑轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得任憑轉(zhuǎn)變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑?！菜摹呈聵I(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字〔五〕事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕簽名并蓋章。九、事業(yè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)根底工作、會計(jì)檔案治理、內(nèi)部把握等，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法〔試行》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)依據(jù)財(cái)政部制定的相關(guān)會計(jì)信息化工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。202311日起施行。1997717〔財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288號〕同時廢止。其次局部會計(jì)科目名稱和編號序號一、資產(chǎn)類科目編號科目名稱11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶用款額度41101短期投資51201財(cái)政應(yīng)返還額度120231財(cái)政直接支付120232財(cái)政授權(quán)支付61211應(yīng)收票據(jù)71212應(yīng)收賬款81213預(yù)付賬款91215其他應(yīng)收款101301存貨111401長期投資121501固定資產(chǎn)131502累計(jì)折舊141511在建工程151601無形資產(chǎn)161602累計(jì)攤銷171701待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)債類182023短期借款192101應(yīng)繳稅費(fèi)202102應(yīng)繳國庫款212103應(yīng)繳財(cái)政專戶款222201應(yīng)付職工薪酬232301就付票據(jù)242302應(yīng)付賬款252303預(yù)收賬款262305其他應(yīng)付款272401長期借款282402長期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類293001事業(yè)基金303101非流淌資產(chǎn)基金310101長期投資310102固定資產(chǎn)310103在建工程310104無形資產(chǎn)313201專用基金323301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)330101根本支出結(jié)轉(zhuǎn)330102工程支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余343401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營結(jié)余373404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排四、收入類384001財(cái)政補(bǔ)助收入394101事業(yè)收入404201上級補(bǔ)助收入414301附屬單位上繳收入424401經(jīng)營收入434501其他收入五、支出類445001事業(yè)支出455101上繳上級支出465201對附屬單位補(bǔ)助支出475301經(jīng)營支出485401其他支出第三局部會計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。

1001庫存現(xiàn)金二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)國家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并依據(jù)本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，依據(jù)實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，依據(jù)實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。〔二〕因內(nèi)部職工出差等緣由借出的現(xiàn)金，依據(jù)實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時，依據(jù)應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，依據(jù)實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。〔三〕因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購置四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬款憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生挨次逐筆登記。做到賬款相符。每日賬款核對中覺察現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時進(jìn)展處理。如覺察現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的局部，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明緣由的局部，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如覺察現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明緣由的局部，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬。五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別依據(jù)人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)展明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并依據(jù)本制度規(guī)三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金等有關(guān)科目。〔二〕提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日〔或當(dāng)期期初，下同〕的即期匯率，將外幣期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)依據(jù)期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出?！惨弧骋酝鈳刨徶梦镔Y、勞務(wù)等，依據(jù)購入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人〔二〕以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，依據(jù)收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的〔三〕期末，依據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯出”等科目。五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬由出納人員依據(jù)收付款憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生挨次逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明緣由并進(jìn)展處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)整表六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1011零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位依據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款打算收到和支用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，依據(jù)通知書所列數(shù)〔二〕按規(guī)定支用額度時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！踩硰牧阌囝~賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。〔四〕因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項(xiàng)，依據(jù)退回金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出〔五〕年度終了，依據(jù)代理銀行供給的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，依據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行供給的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余三、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。1101短期投資1年〔含1年〕的投資，主要是國債投資。二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定。三、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)國債投資的種類等進(jìn)展明細(xì)核算。四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其實(shí)際本錢〔包括購置價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)〕作〔二〕短期投資持有期間收到利息時，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目?！踩吵鍪鄱唐谕顿Y或到期收回短期國債本息，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，依據(jù)出售或收回短期國債的本錢，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資本錢。1201財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕財(cái)政直接支付年度終了，事業(yè)單位依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目〔財(cái)政直接支付，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目〔財(cái)政直接支付?！捕池?cái)政授權(quán)支付年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行供給的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目〔財(cái)政授權(quán)支付，貸記“零余額賬戶標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，依據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目〔財(cái)政授權(quán)支付，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行供給的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目〔財(cái)政授權(quán)支付。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目〔財(cái)政授權(quán)支付。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。1211應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、供給有償效勞等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕因銷售產(chǎn)品、供給效勞等收到商業(yè)匯票，依據(jù)商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，依據(jù)確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，依據(jù)應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目?！捕吵治吹狡诘纳虡I(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，依據(jù)實(shí)際收到的金額〔即扣除貼現(xiàn)息后的凈額行存款”科目，依據(jù)貼現(xiàn)息，借記“經(jīng)營支出”等科目，依據(jù)商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目?！踩硨⒊钟械纳虡I(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，依據(jù)取得物資的本錢，借記有關(guān)科目，依據(jù)〔四〕商業(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分別以下狀況處理：收回應(yīng)收票據(jù)，依據(jù)實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票狀況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。1212應(yīng)收賬款一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、供給有償效勞等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)購貨、承受勞務(wù)單位〔或個人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕發(fā)生應(yīng)收賬款時，依據(jù)應(yīng)收未收金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”〔二〕收回應(yīng)收賬款時，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核〔一〕轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！捕硤?bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。〔三〕已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，依據(jù)實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款。1213預(yù)付賬款一、本科目核算事業(yè)單位依據(jù)購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)供給單位〔或個人〕進(jìn)展明細(xì)核算。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或關(guān)心登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)〔區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕〔二〕收到所購物資或勞務(wù)，依據(jù)購入物資或勞務(wù)的本錢，借記有關(guān)科目，依據(jù)相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，依據(jù)補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度支出”等科目，依據(jù)相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，依據(jù)補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣由已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保存登記?！惨弧侈D(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)待核銷的預(yù)付賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！捕硤?bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！踩骋押虽N預(yù)付賬款在以后期間收回的，依據(jù)實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。1215其他應(yīng)收款一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位〔或個人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款〔二〕收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金“銀行存款”等科目，貸記本科目?！踩呈聵I(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。依據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核〔一〕轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。〔二〕報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！踩骋押虽N其他應(yīng)收款在以后期間收回的，依據(jù)實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。1301存貨一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實(shí)際本錢。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)存貨的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)展明細(xì)核算。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或關(guān)心登記方式，登記取得存貨成本的資金來源〔區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金。發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)本錢”明細(xì)科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際本錢〔包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和安排的間接費(fèi)用。三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其實(shí)際本錢入賬。購入的存貨，其本錢包括購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得存貨到達(dá)目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。事業(yè)單位依據(jù)稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購進(jìn)非自用〔如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品〕材料所支付的增值稅款不計(jì)入材料本錢。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的本錢〔不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時，借記本科目〔生產(chǎn)本錢，貸記本科目〔關(guān)的明細(xì)科目加工完成的存貨驗(yàn)收入庫，依據(jù)所發(fā)生的實(shí)際本錢，借記本科目〔相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目〔產(chǎn)本錢。承受捐贈、無償調(diào)入的存貨，其本錢依據(jù)有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其本錢比照同類或類似存貨的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價(jià)格也無法牢靠取得的，該存貨依據(jù)名義金額〔即人民幣1元，下同〕入賬。相關(guān)財(cái)務(wù)制度僅要求進(jìn)展實(shí)物治理的除外。承受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫，依據(jù)確定的本錢，借記本科目，依據(jù)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，依據(jù)其差額，貸記“其他收入”科目。依據(jù)名義金額入賬的狀況下，依據(jù)名義金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目；依據(jù)發(fā)生的相〔二〕存貨在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際狀況承受先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際本錢。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得任憑變更。低值易耗品的本錢于領(lǐng)用時一次攤銷。開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際本錢，借記“事業(yè)支出等科目，貸記本科目。對外捐贈、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈、無償調(diào)出購進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)的〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目。實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時，依據(jù)“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。四、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)展清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時查明緣由，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)展賬務(wù)處理?！惨弧潮P盈的存貨，依據(jù)同類或類似存貨的實(shí)際本錢或市場價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似存貨的盤盈的存貨，依據(jù)確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。〔二〕盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，依據(jù)“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。處置存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實(shí)際本錢。1401長期投資一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年〔不含1年〕的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對外投資的規(guī)定。三、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)長期投資的種類和被投資單位等進(jìn)展明細(xì)核算。四、長期投資的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其實(shí)際本錢作為投資本錢。以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，依據(jù)實(shí)際支付的全部價(jià)款〔包括購置價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)〕作為投資本錢，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，依據(jù)投資本錢金額，借記以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，依據(jù)評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資本錢，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存—固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，依據(jù)評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資本錢，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，依據(jù)評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資本錢，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記本科目。實(shí)際轉(zhuǎn)讓時，依據(jù)所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金——長期投轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)銷。將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)待核銷的長期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“非流淌資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！捕抽L期債券投資實(shí)際支付的全部價(jià)款〔包括購置價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)〕作為投資本錢，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，依據(jù)投資本錢金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——長期投資”科目。長期債券投資持有期間收到利息時，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，依據(jù)收回長期投資的本錢，貸記本科目，依據(jù)其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的長期投資本錢。1501固定資產(chǎn)一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年〔不含1年、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使1〔不含1年〕的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和治理。二、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳設(shè)品；圖中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)展核算；假設(shè)其不構(gòu)成相關(guān)硬件不行缺少的組成局部，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。事業(yè)單位以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)展登記。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)領(lǐng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體狀況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)名目、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其實(shí)際本錢入賬。以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，依據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格的比例對總本錢進(jìn)展安排，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬本錢。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，依據(jù)確定的固定資產(chǎn)本錢，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，依據(jù)實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時，借記本科目，貸建工程”科目。購入固定資產(chǎn)拘留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時，依據(jù)確定的本錢，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時取得固[拘留期在1年以內(nèi)〔含1年〕]或“長期應(yīng)付款”[拘留期超過1年]金的支出金額，借記“事業(yè)支出長期應(yīng)付款”科目，或借記“事業(yè)支出自行建筑的固定資產(chǎn)，其本錢包括建筑該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時，按自行建筑過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流淌資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，依據(jù)估量價(jià)值入賬，待確定實(shí)際本錢后再進(jìn)展調(diào)整?！肮獭?再扣除固定資產(chǎn)撤除局部的賬面價(jià)值后的金額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，按固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記1本制度所稱賬面價(jià)值，是指某會計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目〔〕賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其本錢依據(jù)租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定融資租入的固定資產(chǎn)，依據(jù)確定的本錢，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，依據(jù)租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，依據(jù)其差額，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時，依據(jù)實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)存款”等科目。定期支付租金時，依據(jù)支付的租金金額，借記“事業(yè)支出資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)。承受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其本錢依據(jù)有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其本錢比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)承受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，依據(jù)確定的固定資產(chǎn)本錢，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；依據(jù)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。〔二〕按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，依據(jù)實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目?！踩撑c固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下狀況處理：資產(chǎn)本錢，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢，借記“事業(yè)支出行存款”等科目。〔四〕報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下狀況處理：出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，依據(jù)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，依據(jù)固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時，依據(jù)處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。出售固定資產(chǎn)過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，繳稅費(fèi)”等科目；同時，依據(jù)投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，依據(jù)投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。五、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)展清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、〔一〕盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的〔二〕盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，依據(jù)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，依據(jù)固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，依據(jù)處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金——固定處置毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。1502累計(jì)折舊一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、工程等進(jìn)展明細(xì)核算。三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對除以下各項(xiàng)資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：〔一〕文物和陳設(shè)品；〔二〕動植物；〔三〕圖書、檔案；〔四〕以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)?！惨弧捕呈聵I(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)承受年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊?！踩呈聵I(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其本錢，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮估量凈殘值。〔四〕事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起〔五〕固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否連續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再〔六〕計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當(dāng)承受與自有固定資產(chǎn)相全都的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)全部權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)全部權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊?！财摺彻潭ㄙY產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等緣由而延長其使用年限的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重確定的固定資產(chǎn)的本錢以及重確定的折舊年限，重計(jì)算折舊額。五、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，依據(jù)應(yīng)計(jì)提折舊金額，借記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！捕彻潭ㄙY產(chǎn)處置時，依據(jù)所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，依據(jù)已計(jì)六、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1511在建工程一、本科目核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑〔包括建、改建、擴(kuò)建、修繕等〕二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)工程性質(zhì)和具體工程工程等進(jìn)展明細(xì)核算。三、事業(yè)單位的根本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時依據(jù)本制度的規(guī)定事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程本錢。有關(guān)四、在建工程〔非根本建設(shè)工程〕的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕建筑工程將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時，依據(jù)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，依據(jù)固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，依據(jù)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，依據(jù)固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！胺橇魈寿Y產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”“零目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工交付使用時，依據(jù)建筑工程所發(fā)生的實(shí)際本錢，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流淌資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目?！捕吃O(shè)備安裝融資租入需要安裝的設(shè)備，依據(jù)確定的本錢，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，依據(jù)其差額，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——在建工程”科目。同時，依據(jù)實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等，借記“事業(yè)支出“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入設(shè)備安裝完工交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際本錢。1601無形資產(chǎn)一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)。無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可識別非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不行缺少組成局部的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)無形資產(chǎn)的類別、工程等進(jìn)展明細(xì)核算。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其實(shí)際本錢入賬。他支出。購入的無形資產(chǎn)，依據(jù)確定的無形資產(chǎn)本錢，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”托付軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)展處理。記“非流淌資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，依據(jù)依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，依法取得前所發(fā)生的爭論開發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期支出，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。憑據(jù)的，其本錢比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格也無法牢靠取得的，該資產(chǎn)依據(jù)名義金額入賬。承受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，依據(jù)確定的無形資產(chǎn)本錢，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；依據(jù)發(fā)生的相關(guān)〔二〕貸記“累計(jì)攤銷”科目?！踩撑c無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下狀況處理：出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出〔四〕報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下狀況處理：轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)待處置無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，依據(jù)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，依據(jù)無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時，依據(jù)處置無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金——轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，以已入賬無形資產(chǎn)對外投資，依據(jù)評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資本錢，借記“長期投資”科目，——無形資產(chǎn)”科目，依據(jù)投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，依據(jù)投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！参濉碂o形資產(chǎn)預(yù)期不能為事業(yè)單位帶來效勞潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)待核銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，依據(jù)已計(jì)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，依據(jù)核銷無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金——無形四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)。1602累計(jì)攤銷一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、工程等進(jìn)展明細(xì)核算。三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)進(jìn)展攤銷，以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外。攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，依據(jù)確定的方法對應(yīng)攤銷金額進(jìn)展系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說明如下：〔一〕事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，依據(jù)法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，依據(jù)相關(guān)合同或單位申請書中的受益年限作為10年的期限攤銷。〔二〕事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)承受年限平均法對無形資產(chǎn)進(jìn)展攤銷?！踩呈聵I(yè)單位無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其本錢。〔四〕事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。〔五〕因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)本錢的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重確定的無形資產(chǎn)本錢，重計(jì)算攤銷額。四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕貸記本科目?！捕碂o形資產(chǎn)處置時，依據(jù)所處置無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，依據(jù)已計(jì)五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。1701待處置資產(chǎn)損溢一、本科目核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。事業(yè)單位資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)待處置資產(chǎn)工程進(jìn)展明細(xì)核算；對于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)三、事業(yè)單位處置資產(chǎn)一般應(yīng)領(lǐng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后準(zhǔn)時進(jìn)展賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。四、待處置資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)[]報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目[應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷]或“非流淌資產(chǎn)基金——長期投資、無形資產(chǎn)”科目[長期投資、無形資產(chǎn)核銷]，貸記本科目。〔二〕盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記本科目〔處置資產(chǎn)價(jià)值]，[處置存貨][處置固定資產(chǎn)]〔處置資產(chǎn)價(jià)值。處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，借記“庫存〔處置凈收入。處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借記本科目〔處置凈收入處置完畢，依據(jù)處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借記本科目〔處置凈收入國庫款”等科目?！踩硨ν饩栀洝o償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記本科目[捐贈、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊計(jì)攤銷”科目]實(shí)際捐出、調(diào)出時，借記“其他支出”科目[捐出、調(diào)出存貨]或“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目[]，貸記本科目。〔四〕轉(zhuǎn)讓〔出售〕長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記本科目〔處置資產(chǎn)價(jià)值〕[轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)]，貸記“長期投資實(shí)際轉(zhuǎn)讓時，借記“非流淌資產(chǎn)基金——長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目〔處置資產(chǎn)價(jià)值。轉(zhuǎn)讓過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四〔二”有關(guān)毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)展處理。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，二、負(fù)債類2023短期借款一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)〔含1年)的各種借款。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)貸款單位和貸款種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕借入各種短期借款時，依據(jù)實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。〔二〕銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，依據(jù)銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。〔三〕支付短期借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！菜摹硽w還短期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未歸還的短期借款本金。2101應(yīng)繳稅費(fèi)一、本科目核算事業(yè)單位依據(jù)稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)展明細(xì)核算。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)繳三、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入”科目[出售不動產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)]或有關(guān)支出科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。〔二屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，〔不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目〔應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，依據(jù)材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按材料的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記本科目〔應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或供給應(yīng)稅服務(wù)，按包含增值稅的價(jià)款總額，借記收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目〔應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)際繳納增值稅時，借記本科目〔應(yīng)繳增值稅——已交稅金記“銀行存款”科目。屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或供給應(yīng)稅效勞，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記記“經(jīng)營收入”等科目，按應(yīng)繳增值稅金額，貸記本科目〔應(yīng)繳增值稅。實(shí)際繳納增值稅時，借記本科目〔應(yīng)繳增值稅，貸記“銀行存款”科目。〔三〕發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記〔四〕代扣代繳個人所得稅的，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪〔五〕發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排”〔六〕發(fā)生其他納稅義務(wù)的，依據(jù)應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時，四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位多繳納的稅費(fèi)金額；本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。2102應(yīng)繳國庫款一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)〔應(yīng)繳稅費(fèi)除外。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)繳國庫的各款項(xiàng)類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)繳國庫款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國庫的款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。〔二〕事業(yè)單位處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國庫的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！踩成侠U款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳入國庫但尚未繳納的款項(xiàng)。2103應(yīng)繳財(cái)政專戶款一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)繳財(cái)政專戶的各款項(xiàng)類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕取得應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！捕成侠U款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳入財(cái)政專戶但尚未繳納的款項(xiàng)。2201應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括根本工資、績效工二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定依據(jù)“工資〔離退休費(fèi)〔部門〕人收入”以及“社會保險(xiǎn)費(fèi)三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“事業(yè)支出〔二〕〔三〕按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個人所得稅”科目?！菜摹场傲阌囝~賬戶用款額度〔五〕四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬。2301應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算事業(yè)單位因購置材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)債權(quán)單位進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目，貸記本科目。以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目?！捕持Ц躲y行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目?！踩成虡I(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分別以下狀況處理：收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，依據(jù)匯票票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，依據(jù)匯票票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。2302應(yīng)付賬款一、本科目核算事業(yè)單位因購置材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)債權(quán)單位〔或個人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付的，依據(jù)應(yīng)付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目?！捕硟敻稇?yīng)付賬款時，依據(jù)實(shí)際支付的款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。〔三〕開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目?！菜摹碂o法償付或債權(quán)人豁免歸還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應(yīng)付賬款。2303預(yù)收賬款一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)債權(quán)單位〔或個人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕從付款方預(yù)收款項(xiàng)時，依據(jù)實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！捕炒_認(rèn)有關(guān)收入時，借記本科目，依據(jù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，依據(jù)付〔三〕無法償付或債權(quán)人豁免歸還的預(yù)收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。2305其他應(yīng)付款一、本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)歸還期限在1年內(nèi)〔含1年〕的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位〔或個人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！捕持Ц镀渌麘?yīng)付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！踩碂o法償付或債權(quán)人豁免歸還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。2401長期借款一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)貸款單位和貸款種類進(jìn)展明細(xì)核算。對于基建工程借款，還應(yīng)按具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕借入各項(xiàng)長期借款時，依據(jù)實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！捕碁橘徑ü潭ㄙY產(chǎn)支付的特地借款利息，分別以下狀況處理：流淌資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！踩称渌L期借款利息，依據(jù)支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！菜摹硽w還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未歸還的長期借款本金。2402長期應(yīng)付款一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的歸還期限超過1年〔不含1年〕的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位〔或個人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕發(fā)生長期應(yīng)付款時，借記“固定資產(chǎn)等科目。〔二〕〔三〕無法償付或債權(quán)人豁免歸還的長期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長期應(yīng)付款。三、凈資產(chǎn)類3001事業(yè)基金一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余安排后滾存的金額。二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排”科目，貸記或借記本科目?！捕衬昴?，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)〔工程已完成〕剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非〔三〕以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，依據(jù)實(shí)際支付的全部價(jià)款〔包括購置價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)〕〔四〕對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，依據(jù)收回長期投資的本錢，貸記“長期投資”科目，依據(jù)其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時，依據(jù)收回長期投資對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目。三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。3101非流淌資產(chǎn)基金一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)占用的金額。二核算。三、非流淌資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕非流淌資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)。目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時或待以后發(fā)生相關(guān)支出時，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“財(cái)〔二〕計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)當(dāng)沖減非流淌資產(chǎn)基金。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，依據(jù)計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記本科目〔固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)〔三〕處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金。以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，依據(jù)評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資本錢，借記“長期投資”科目，貸記本科目〔長期投資，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等同時，依據(jù)投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記本科目〔固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，依據(jù)出售或以其他方式處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記“待處置資產(chǎn)損[處置固定資產(chǎn)]或“累計(jì)攤銷”[處置無形資產(chǎn)]“無形資產(chǎn)”等科目。實(shí)際處置時，借記本科目〔有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目，貸記“待處四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流淌資產(chǎn)占用的金額。3201專用基金一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有特地用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)專用基金的類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕目，貸記本科目〔修購基金?！捕程崛÷毠じ＠鹉昴匆?guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，依據(jù)提取金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排”科目，貸記本科目〔?！踩程崛?、設(shè)置其他專用基金假設(shè)有按規(guī)定提取的其他專用基金，依據(jù)提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排”等科目，貸記本科目。假設(shè)有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，依據(jù)實(shí)際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！菜摹呈褂脤Ｓ没鸢匆?guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括根本支出結(jié)轉(zhuǎn)和工程支出結(jié)轉(zhuǎn)。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“根本支出結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)展明細(xì)核算；本科目還應(yīng)依據(jù)《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)展明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——根本支出、工程支出”科目，貸記本科目〔基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)；將事業(yè)支出〔財(cái)政補(bǔ)助支出〕本期結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目〔根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〕，貸記“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出〔根本支出、工程支出”或“事業(yè)支出——根本支出〔財(cái)政補(bǔ)助支出、工程支出〔財(cái)政補(bǔ)助支出”目?！捕衬昴?，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)工程執(zhí)行狀況進(jìn)展分析，依據(jù)有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的工程余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記本科目〔工程支出結(jié)轉(zhuǎn)——××工程，貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目?！踩嘲匆?guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，依據(jù)實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助工程支出結(jié)余資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)展明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕年末，對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)工程執(zhí)行狀況進(jìn)展分析，依據(jù)有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的工程余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〔××工程”科目，或借記本科目?！捕嘲匆?guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，依據(jù)實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”或“事業(yè)支出——工程支出〔非財(cái)政專項(xiàng)資金支出〔二〕年末，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各工程狀況進(jìn)展分析，將已完成工程的工程剩余資金區(qū)分以下狀況處理：繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記本科目〔××項(xiàng)目貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目〔××工程，貸記“事業(yè)基金”科目。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。3402事業(yè)結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位確定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”或“事業(yè)支出——根本支出〔其他資金支出、工程支出〔其他資金支出”科其他支出”科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目〔二〕年末，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排”科目，借記或三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。3403經(jīng)營結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位確定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營〔二〕年末，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排”科目，借記本科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營虧損。年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方結(jié)余，反映事業(yè)單位累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營虧損。3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排一、本科目核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排的狀況和結(jié)果。二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目?！捕秤衅髽I(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目?！踩骋罁?jù)有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目?！菜摹衬昴?，按規(guī)定完成上述〔一〕至〔三〕處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。四、收入類4001財(cái)政補(bǔ)助收入一、本科目核算事業(yè)單位從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括根本支出補(bǔ)助和工程支出補(bǔ)助。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“根本支出”和“工程支出”兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下依據(jù)《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)展明細(xì)核算；同時在“根本支出”明細(xì)科目下依據(jù)“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)展明細(xì)核算，在“工程支出”明細(xì)科目下依據(jù)具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕財(cái)政直接支付方式下，對財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位依據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)托付代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證，依據(jù)通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年度終了，依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)〔二〕書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，依據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。〔三〕其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！菜摹骋蛸徹浲嘶氐劝l(fā)生國庫直接支付款項(xiàng)退回的，屬于以前年度支付的款項(xiàng)，依據(jù)退回金額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔五〕期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4101事業(yè)收入一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其關(guān)心活動取得的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)事業(yè)收入類別、工程三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕承受財(cái)政專戶返還方式治理的事業(yè)收入貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時，依據(jù)實(shí)際上繳的款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時，依據(jù)實(shí)際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！捕称渌聵I(yè)收入收到事業(yè)收入時，依據(jù)收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營收入”科目?！踩称谀?，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4201上級補(bǔ)助收入一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助工程等進(jìn)展明細(xì)核算。上級補(bǔ)助收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕收到上級補(bǔ)助收入時，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！捕称谀?，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4301附屬單位上繳收入一、本科目核算事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位依據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)附屬單位、繳款工程明細(xì)核算。附屬單位上繳收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕收到附屬單位繳來款項(xiàng)時，依據(jù)實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！捕称谀?，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4401經(jīng)營收入一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其關(guān)心活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)營活動類別、工程行明細(xì)核算。三、經(jīng)營收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)在供給效勞或發(fā)出存貨，同時收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時，依據(jù)實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時，依據(jù)確定的收入金額，借記“銀行存款應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目?！皯?yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。上注明的增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅〔銷項(xiàng)稅額”科目?！捕称谀瑢⒈究颇勘酒诎l(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4501其他收入一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)其他收入的類別細(xì)核算。對于事業(yè)單位對外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)展核算；其他收入中如有專項(xiàng)資金收入〔如限定用途的捐贈收入，還應(yīng)按具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕投資收益對外投資持有期間收到利息、利潤等時，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目〔投資收益。出售或到期收回國債投資本息，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，依據(jù)出售或收回國債投資的本錢，貸記“短期投資〔投資收益?！捕炽y行存款利息收入、租金收入收到銀行存款利息、資產(chǎn)承租人支付的租金，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！踩尘栀浭杖氤惺芫栀洭F(xiàn)金資產(chǎn)，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。承受捐贈的存貨驗(yàn)收入庫，依據(jù)確定的本錢，借記“存貨”科目，依據(jù)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，承受捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)，不通過本科目核算?！菜摹超F(xiàn)金盤盈收入每日現(xiàn)金賬款核對中如覺察現(xiàn)金溢余，屬于無法查明緣由的部分，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目?！参濉炒尕洷P盈收入盤盈的存貨，依據(jù)確定的入賬價(jià)值，借記“存貨”科目，貸記本科目?！擦呈栈匾押虽N應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，依據(jù)實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！财摺碂o法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)無法償付或債權(quán)人豁免歸還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款及長期應(yīng)付款，借記“應(yīng)付賬款〔八〕期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。五、支出類5001事業(yè)支出一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其關(guān)心活動發(fā)生的根本支出和工程支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)“根本支出”和“工程支出他資金支出”等層級進(jìn)展、明細(xì)核算，并依據(jù)《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)展明細(xì)核算；“根本支出”和“工程支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)展明細(xì)核算；同時在“工程支出”明細(xì)科目下依據(jù)具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其關(guān)心活動人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目?！捕池洝笨颇俊！踩场菜摹称谀?，將本科目〔財(cái)政補(bǔ)助支出〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助〔財(cái)政補(bǔ)助支出——根本支出、工程支出〕〔〔非財(cái)政專項(xiàng)資金支出〕〔非財(cái)政專項(xiàng)資金支出〕或本科目〔工程支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出；將本科目〔其他資金支出〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目〔其他資金支出〕〔根本支出——其。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5101上繳上級支出一、本科目核算事業(yè)單位依據(jù)財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)收繳款項(xiàng)單位、繳款工程等進(jìn)展明細(xì)核算。三、上繳上級支出的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級單位的，依據(jù)實(shí)際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。〔二〕期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5201對附屬單位補(bǔ)助支出一、本科目核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)承受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助工程等進(jìn)展明細(xì)核算。三、對附屬單位補(bǔ)