你的財務(wù)報告什么

商海導(dǎo)航--惠普經(jīng)銷商大學(xué)?高級課程

2000年6月5日第九期你的財務(wù)報告什么？■引言對資金的妥善支配等財務(wù)操縱是維持一個企業(yè)所必需的生存手段，它大大超出了財務(wù)主任和會計的職權(quán)范圍。完成財物方案任務(wù)的，要緊是靠企業(yè)里從上到下的各級上期探討了企業(yè)現(xiàn)金流量表，能夠瞧出財務(wù)報表不只是純粹給銀行或者給類似風(fēng)險投資的投資者瞧的，它們是企業(yè)治理者一種重要的監(jiān)督、方案的工具?，F(xiàn)金流量表加上本期將要介紹的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及預(yù)算，它們就像X-射線能夠使大夫了解病人的狀況一樣，能為治理者分析歷史和方案今后提供了決策依據(jù)。損益表：保底線損益表表示企業(yè)在一段時刻

內(nèi)的收進(jìn)和支出情況。它是

公司的“保底線〃，即公司

在什么情況下盈利或虧損一損益表表示企業(yè)在一段時刻內(nèi)的收進(jìn)和支出情

況。它記錄了對股東制服了多少股息，該財務(wù)期中企

業(yè)的保持盈余是多少，而保持盈余是聯(lián)系損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的一個工程。損益表與現(xiàn)金流量表特別相似，它通常按季度編制。首先從銷售收進(jìn)中減往傭金，然后再從中減往直截了當(dāng)人工費(fèi)和直截了當(dāng)材料費(fèi)，得出的結(jié)果是一個小計值，它是企業(yè)的毛利或虧損額〔毛利占收進(jìn)的百分比是一個特不有用的值，它能夠關(guān)懷你將自己的企業(yè)同其他同類企業(yè)進(jìn)行比立，進(jìn)而考察勞動力費(fèi)用或其它費(fèi)用支出是否超出正常范圍〕。從毛利中再減往間接人工費(fèi)用、治理人員費(fèi)用、日常性支出費(fèi)用〔日常治理的〕及各種折舊費(fèi)用，那個小計是稅前的凈利或虧損額。然后再從中減往應(yīng)納稅款，最后的結(jié)果確實是根基企業(yè)的凈收進(jìn)或凈增加〔或減少〕。關(guān)于規(guī)模較小的企業(yè)來講，損益表不象現(xiàn)金流量表那樣有有用價值。因為用損益表分析出的結(jié)果可能是在季度末盈利，但關(guān)于小企業(yè)，特別可能未到季度末時就會因沒有資金而無法運(yùn)營?，F(xiàn)金流量表和損益表的全然區(qū)不是時刻性。資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)狀況報告資產(chǎn)負(fù)債表表示公司在特定時點(diǎn)上的

財務(wù)狀況，即資產(chǎn)與負(fù)債的狀況。正

象公司資源報告一樣，它是判不公司

經(jīng)營狀況的重要因素。 資產(chǎn)負(fù)債表把所有工程分不列在資產(chǎn)〔資

金的使用〕一邊和負(fù)債〔資金的來源〕一邊。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的、能夠帶來收益的資源。資產(chǎn)的計算通常是用原始本鈔票〔或歷史本鈔票〕減往后來的損耗和貶值，包括固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是長期性質(zhì)的資源，用于提供產(chǎn)品或效勞。在正常的經(jīng)營過程中，固定資產(chǎn)不用于出售。固定資產(chǎn)包括土地、建筑、設(shè)備和運(yùn)輸工具。流淌資產(chǎn)是短期性質(zhì)的資源，能夠在資產(chǎn)負(fù)債表編制后的12個月以內(nèi)轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金。按流淌性從小到大排列，三種要緊的流淌資產(chǎn)是庫存、應(yīng)收賬款和現(xiàn)金。負(fù)債是企業(yè)欠不人的貨幣，包括長期負(fù)債和流淌負(fù)債。流淌性負(fù)債是指在資產(chǎn)負(fù)債表編制以后至多12個月以內(nèi)應(yīng)當(dāng)回還的債務(wù)。用全部流淌資產(chǎn)減往全部流淌性負(fù)債，就得到流淌資金，或稱為凈流淌資產(chǎn)。凈資產(chǎn)代表資金的凈的長期使用數(shù)額。凈資產(chǎn)必須有長期性質(zhì)的資金來源來支持，即所用資本。長期負(fù)債是指在資產(chǎn)負(fù)債表編制以后12個月以上才需回還的債務(wù)。長期負(fù)債應(yīng)依據(jù)其數(shù)量，按期支付利息。資產(chǎn)負(fù)債表也稱為“平衡表〞，確實是根基指它的資產(chǎn)與負(fù)債總計必須相等，如此才能維持平衡。資產(chǎn)負(fù)債表能夠用來從度量設(shè)備或庫存所占的資金方面來評價制造企業(yè)、批發(fā)商及其它生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)的經(jīng)營狀況，特別少用來評價效勞性企業(yè)經(jīng)營狀況。確實，關(guān)于建筑業(yè)或人才效勞公司，由于其要緊資產(chǎn)是人，因而使用資產(chǎn)負(fù)債表評價輕易產(chǎn)生誤導(dǎo)。算的巧與控的好往常，預(yù)算和操縱是財務(wù)主管們獨(dú)

領(lǐng)風(fēng)騷的領(lǐng)域。但現(xiàn)在，關(guān)于高級

治理人員來講，預(yù)算和操縱差不多

成為工程經(jīng)理們的職能之一，許多

工程都要進(jìn)行合理的預(yù)算和操縱。關(guān)于高級治理人員來講預(yù)算和操縱差不多成為

工程經(jīng)理們的職能，許多工程都要進(jìn)行合理的預(yù)算

和操縱，才能夠真正地保證實施的成功性。實例分析情形:A是一個一個服裝公司的經(jīng)理，他給公司各業(yè)務(wù)部門起草了一份年度預(yù)算。在預(yù)算中，他把各部門的費(fèi)用平均分配到十二個月里。過了半年，1部門從預(yù)算中省下了許多鈔票。與此同時，2部門卻大大的超支了。A銳利的批判了2部門的治理人員在操縱使用預(yù)算上沒有盡力，然而，在解決咨詢題時，他建議把1部門積余的局部轉(zhuǎn)至I」2部門的預(yù)算上，以次平衡這一年度的開支。B是2部門的治理人員，他講自己完全有理由為超支辯白。C是1部門的主管，他果斷反對從預(yù)算中挪走那筆資金。咨詢題1：2部門治理人員有哪些理由為自己狡辯？咨詢題2：1部門的主管不愿挪走預(yù)算中積余的鈔票，他會有什么理由？咨詢題3：這位公司經(jīng)理應(yīng)該如何樣革新他的預(yù)算程序？預(yù)備操縱和追加操縱是許多經(jīng)營者都面臨的咨詢題，如何合理調(diào)配呢？治理者們首先要為企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)設(shè)立目標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)，然后依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資金的合理搭配，以保證資金的充分利用。操縱的手段要緊是進(jìn)行經(jīng)費(fèi)（工程）預(yù)算。預(yù)算。大多數(shù)的經(jīng)理、基層治理人員、工程主任對這種操縱手段再熟悉只是了。從字面上講，預(yù)確實是根基一項特定的業(yè)務(wù)，是一個措施、一項方案或一個部門確定的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。確定預(yù)算也有一定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，那確實是根基依據(jù)業(yè)務(wù)的實際情況進(jìn)行資金分配。預(yù)算以數(shù)字來表達(dá)，要緊是用現(xiàn)金在時刻跨度上是明確的。預(yù)算派生出方案中的目標(biāo)和推測。對大多數(shù)企業(yè)來講，銷售預(yù)算——用鈔票和售出商品的數(shù)字來表示收進(jìn)——是其他一切預(yù)算的根基。預(yù)算中的收進(jìn)，能夠標(biāo)準(zhǔn)的按比例分配給兩種要緊的費(fèi)用預(yù)算：首先是可變預(yù)算，在這項預(yù)算中，費(fèi)用是依據(jù)銷售量或者生產(chǎn)量而變化的；第二是治理費(fèi)用預(yù)算，它負(fù)擔(dān)了與銷售或生產(chǎn)的關(guān)系相對固定的那些費(fèi)用。彈性預(yù)算。預(yù)算具有彈性。由于對礙事預(yù)算的因素和銷售收進(jìn)的推測是極不確定的，因此，許多公司寧可用彈性預(yù)算，而不用固定預(yù)算。彈性預(yù)確實是根基一套預(yù)算系列，其中每一項預(yù)算都取決于不同的銷售量或生產(chǎn)量，可參閱下面的彈性預(yù)算表。實際采納哪一個預(yù)算將依據(jù)前一時期的銷售量、生產(chǎn)量來選擇判定。彈性預(yù)算的例子〔表〕如下：依據(jù)每月生產(chǎn)的噸位、費(fèi)用分4種限制名目3500噸4000噸4500噸5000噸直截了當(dāng)人工費(fèi)7000元8000元9000元5000元間接人工費(fèi)材料治理員6006009001200廠部辦事員500500500500治理人員1200120012001200加班費(fèi)00450450值班費(fèi)（二級和三級〕000100業(yè)務(wù)用品費(fèi)3530400450500維修保養(yǎng)費(fèi)1200140020002800煤氣、水、蒸汽、電1500180021002400可操縱本鈔票總數(shù)達(dá)13050147001750020210保險費(fèi)120120120120納稅80808080設(shè)備折舊400400400400建筑費(fèi)用800850900950可分?jǐn)偙锯n票總數(shù)達(dá)1400145015001550本鈔票限額總數(shù)達(dá)14450161501900021700差異報表。預(yù)算遞交到具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的經(jīng)理或基層治理人員手中，才由他們來實施操縱手段。預(yù)算的時期一結(jié)束，便要公布一份差異報表。差異報表提供了預(yù)算數(shù)字和實際使用的數(shù)字，顯示了其中每一項上的差額是多少。依據(jù)先前確立的對這些偏差的容限程度，治理人員應(yīng)該采取適當(dāng)?shù)募m正措施，或者追加行動，也許兩者都需要。瞧完上面的課程，我們回過頭來瞧前面的案例，也許能尋到答案：咨詢題1：2部門治理人員有哪些理由為自己狡辯？分析：由于服裝銷售旺季和淡季的區(qū)不，在年頭的幾個月，2部門的銷售費(fèi)用特別高。到了春天，銷售費(fèi)用會落下來，然而夏天幾個月，為了促銷，費(fèi)用又要升上往。在預(yù)算中，每個月平均開支是不現(xiàn)實的。咨詢題2：