注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-高頻考點(diǎn)題-第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-高頻考點(diǎn)題-第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法[單選題]1.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的是（?）。A.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅B.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用的耕地C.航道占用耕地（江南博哥）D.醫(yī)院占用耕地正確答案：D參考解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查的是耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。相關(guān)內(nèi)容如下：（1）免征耕地占用稅：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。（2）減征耕地占用稅①鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。②農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。[單選題]2.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，不正確的是（?）。A.耕地占用稅的納稅人不包括個(gè)人B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅C.因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日D.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅正確答案：A參考解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。掌握“耕地占用稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]3.下列關(guān)于耕地占用稅征稅范圍的表述中錯(cuò)誤的是（?）。A.占用已開發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅B.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，暫不征收耕地占用稅C.占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅D.占用農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅正確答案：B參考解析：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。掌握“耕地占用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]5.某企業(yè)2019年年初占地面積共為20000平方米，其中企業(yè)子弟學(xué)校占地3000平方米，醫(yī)院占地2000平方米；企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，7月底經(jīng)批準(zhǔn)新占用耕地15000平方米，非耕地10000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米25元。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合計(jì)為（?）元。A.471000B.432500C.444750D.448500正確答案：B參考解析：對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅；新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000－3000－2000）×3+10000×3×5÷12=57500（元），應(yīng)納耕地占用稅=15000×25＝375000（元），應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合計(jì)=57500＋375000＝432500（元）。提示：耕地占用稅是占用耕地時(shí)繳納，只需要繳納一次，并不是按月或按年繳納的，因此不用折算成5個(gè)月的。[單選題]6.某公司2019年實(shí)際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，1500平方米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)地；另外在該地區(qū)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米，其中包括無償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場(chǎng)地100平方米。假設(shè)該公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（?）元。A.150000B.157500C.156500D.155000正確答案：D參考解析：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（30000－500－1500）×5＋3000×5＝155000（元）[單選題]7.2019年9月某公司在市郊新建一家分公司，共計(jì)占用耕地18000平方米，其中1000平方米修建幼兒園、2500平方米修建醫(yī)院，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為30元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（?）元。A.435000B.465000C.510000D.540000正確答案：A參考解析：幼兒園、醫(yī)院占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（18000－1000－2500）×30＝435000（元）[單選題]8.2018年12月A企業(yè)由于急需資金擴(kuò)建生產(chǎn)線，決定將位于甲市的一塊土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，轉(zhuǎn)讓合同約定2019年1月交付土地并辦理相關(guān)手續(xù)；2019年2月B企業(yè)以出讓方式獲得位于乙市的土地使用權(quán)并于當(dāng)月簽訂合同，土地出讓金為1000萬元，合同未約定交付時(shí)間。2019年3月B企業(yè)在乙市土地上建造廠房，于2019年12月竣工完成并交付使用。則下列選項(xiàng)中錯(cuò)誤的是（?）。A.B企業(yè)獲得的甲市的土地使用權(quán)自2019年2月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.B企業(yè)獲得的乙市的土地使用權(quán)自2019年2月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.B企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別向甲市、乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.B企業(yè)支付乙市的土地出讓金1000萬應(yīng)計(jì)入廠房原值計(jì)征房產(chǎn)稅正確答案：B參考解析：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B企業(yè)獲得的乙市的土地使用權(quán)自2019年3月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。掌握“城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅說法正確的是（?）。A.公園的咖啡廳占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅3~5年C.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地不需要繳納土地使用稅D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免土地使用稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，咖啡廳屬于經(jīng)營(yíng)用地，需要繳納土地使用稅；選項(xiàng)B，開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年；選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。掌握“城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]10.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的是（?）。A.實(shí)際使用市區(qū)權(quán)屬糾紛未解決土地的企業(yè)B.轉(zhuǎn)租集體所有建設(shè)用地的實(shí)際使用人C.實(shí)際使用共有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人D.使用農(nóng)村土地的工礦企業(yè)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租集體所有建設(shè)用地的單位和個(gè)人為納稅人；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人；選項(xiàng)D，城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。掌握“城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]1.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（?）。A.耕地占用稅實(shí)行一次性征收B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日C.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日D.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅正確答案：ABD參考解析：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。掌握“耕地占用稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]2.下列關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有（?）。A.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人B.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅，實(shí)行一次性征收C.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地的，免征耕地占用稅D.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。掌握“免征耕地占用稅”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]3.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（?）。A.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收耕地占用稅B.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地的，免征耕地占用稅C.根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案D.占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅正確答案：ACD參考解析：農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。掌握“耕地占用稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（?）。A.因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地B.外商投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)占用耕地開發(fā)項(xiàng)目C.占用耕地修建魚塘D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，不屬于耕地占用稅征稅范圍。掌握“耕地占用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有（?）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額B.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D.各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)；選項(xiàng)D，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。掌握“城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率與計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]6.下列減按每平米2元的稅額征收耕地占用稅的有（?）。A.港口占用耕地B.幼兒園占用耕地C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅D.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)B，免征耕地占用稅；選項(xiàng)C，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。掌握“減征耕地占用稅”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]7.下列關(guān)于耕地占用稅稅收優(yōu)惠的說法錯(cuò)誤的有（?）。A.軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，減半征收耕地占用稅C.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地，減半征收耕地占用稅D.農(nóng)村居民占用耕地改造果園，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)B，軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)C，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)D，改造為果園屬于從事農(nóng)業(yè)建設(shè)，不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。掌握“減征耕地占用稅”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]8.下列項(xiàng)目中，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?）。A.物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地B.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地C.城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地D.單獨(dú)建造的地下建筑用地正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)B，非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。掌握“城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。