2022年注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考前模擬試卷五

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)的免抵退申報(bào)的陳述，正確的是（）。[1分]

A貨物出口在財(cái)務(wù)上做銷售后，應(yīng)該向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門辦理增值稅納稅和免稅、抵稅和退稅申報(bào)

B增值稅的納稅申報(bào)是每月的1日-15日，退稅申報(bào)是每月的20日-30日；逢節(jié)假日順延

C納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，不需要另外報(bào)送紙質(zhì)納稅申報(bào)表

D免抵退貨物不得抵扣稅額是按當(dāng)期全部出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差計(jì)算填報(bào)

2.某注冊(cè)稅務(wù)師2022年12月對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月將購進(jìn)原材料時(shí)應(yīng)計(jì)入成本的運(yùn)費(fèi)50000元計(jì)入了銷售費(fèi)用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，且當(dāng)期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偅ǎ┰?。[1分]

A14994

B15990

C16994

D14894

3.某酒廠5月生產(chǎn)銷售無醇啤酒40噸，每噸售價(jià)2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。[1分]

A2566.67

B8616.60

C8800.00

D9616.67

4.下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行核算的是（）。[1分]

A將上月購進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目

B本期收到的出口貨物增值稅退稅額

C當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨

D自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

5.某企業(yè)2022年3月應(yīng)納稅款20萬元，于3月25日申請(qǐng)延期繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)在4月3日收到該申請(qǐng)報(bào)告，4月20日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定，則該企業(yè)應(yīng)在4月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（）。[1分]

A20萬元稅款

B20萬元稅款和0.10萬元滯納金

C20萬元稅款和0.05萬元滯納金

D20萬元稅款和0.11萬元滯納金

6.下列稅收優(yōu)惠中，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。[1分]

A符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”

B金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，減按90%計(jì)入收入總額

C國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅的減免

7.按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅是（）。[1分]

A郵政部門發(fā)行報(bào)刊

B從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生的銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為

C文化公司進(jìn)行對(duì)外培訓(xùn)

D銀行銷售金銀

8.注冊(cè)稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（）。[1分]

A將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除

B企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝(地價(jià)款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)＋全部借款利息支出”的公式計(jì)算

C企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中

D將未計(jì)入房價(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅

9.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2022年取得境內(nèi)M公司支付的房屋租賃收入30萬元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值10萬元。2022年度M公司應(yīng)扣繳該境外公司企業(yè)所得稅（）萬元。[1分]

A5

B4

C12.5

D10

10.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是（）。[1分]

A企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

B納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”

C企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”

D增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失扣除的相關(guān)規(guī)定，正確的有（）。[2,0.5分]

A企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除

B法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除

C企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除

D企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在申報(bào)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣

E存貨被盜已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，不得與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除

2.下列關(guān)于車船稅法的規(guī)定，表述正確的有（）。[2,0.5分]

A車船稅采用定額稅率，即對(duì)征稅的車船規(guī)定單位固定稅額

B乘用車應(yīng)當(dāng)依排氣量從小到大遞增稅額

C凈噸位不超過1噸的小型船舶，按照0.5噸計(jì)算

D已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅

E車船稅是按年申報(bào)，分次繳納

3.關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（）。[2,0.5分]

A在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

B一般性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%

E重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失

4.注冊(cè)稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2022年1月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有（）。[2,0.5分]

A以產(chǎn)品換材料合同，以產(chǎn)品同類銷售價(jià)格按適用稅率繳納印花稅

B總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅

C與國外科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷售收入1％付款，尚無銷售暫不繳納印花稅

D與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅

E已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)退稅

5.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（）。[2,0.5分]

A支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

B股份有限公司股東向企業(yè)借款用于購買小汽車，納稅年度終了未歸還

C職工李某取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資

E獎(jiǎng)勵(lì)公司銷售人員的旅游費(fèi)

6.中國居民企業(yè)股東控制的外國企業(yè)滿足以下條件，可以免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視為股息分配額計(jì)入中國居民股東的當(dāng)期所得的有（）。[2,0.5分]

A設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的低稅率國家(地區(qū))

B年度利潤總額低于1500萬元人民幣

C外國企業(yè)并非出于合理經(jīng)營需要減少利潤分配

D主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得

E設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)大致為30%的國家

7.注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有（）。[2,0.5分]

A個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)

B某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)

C某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

D某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用

E某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)

8.《增值稅納稅申報(bào)表》（適用增值稅一般納稅人）中“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，應(yīng)當(dāng)填列以下（）業(yè)務(wù)。[2,0.5分]

A某工業(yè)企業(yè)發(fā)生外購材料的非正常損失

B某建材城將上月外購的建材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目

C某食品廠取得的銷售折讓

D某商場取得的銷售折扣款

E某生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品，當(dāng)期計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。[2,0.5分]

A航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)

B固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

C企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D對(duì)外投資期間的投資資產(chǎn)成本

E子公司支付給母公司的管理費(fèi)

10.下列項(xiàng)目中，不需要繳納印花稅的有（）。[2,0.5分]

A企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B企業(yè)將新建房屋贈(zèng)與當(dāng)?shù)匦W(xué)所立的書據(jù)

C搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證

D企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款日記賬

E憑證的抄本

三、簡答題

1.北京某融資租賃公司為經(jīng)過中國人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃的公司，2022年3月份該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）與A公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定租賃期限2年，設(shè)備租賃費(fèi)為每年30萬元，每年3月1日支付當(dāng)年的租賃費(fèi)用。（2）與B公司簽訂的合同，B公司將其電信設(shè)備以1690萬元的價(jià)格銷售給融資租賃公司，之后，該融資租賃公司將該設(shè)備租賃給B公司，租賃期限10年，設(shè)備租賃費(fèi)為每年272萬元，每年4月1日支付當(dāng)年的租賃費(fèi)用，租賃期結(jié)束后該設(shè)備歸B公司所有。針對(duì)上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，公司的財(cái)務(wù)人員小王向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢下列問題，請(qǐng)您代為答復(fù)：（1）該融資租賃公司如何繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅？（2）B公司銷售電信設(shè)備的行為如何納稅？（3）A公司、B公司支付的租賃費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否可以扣除？[6分]

2.甲建筑公司屬于大型綜合類公司，是增值稅一般納稅人，2022年承攬一項(xiàng)建筑施工工程，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，總承包額中包括自產(chǎn)建材價(jià)值1000萬元，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以6000萬元分包給乙建筑公司；(2)施工期間由于建材漲價(jià)，房地產(chǎn)開發(fā)公司又支付給甲建筑公司300萬元材料價(jià)差；后又支付給甲建筑公司提前竣工獎(jiǎng)100萬元，甲建筑公司將其中的50萬元支付給乙建筑公司；(3)工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的部分工程勞務(wù)費(fèi)；(4)甲建筑公司本期向某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)購進(jìn)的土地使用權(quán)，取得銷售價(jià)款185萬元，購進(jìn)時(shí)支付價(jià)款100萬元，同時(shí)支付契稅4萬元。問題：(1)簡要陳述題目中業(yè)務(wù)涉及的營業(yè)稅稅收政策；(2)請(qǐng)分別計(jì)算甲建筑公司和房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納營業(yè)稅、增值稅。[6分]

3.境內(nèi)公民王先生在市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊(cè)資金500萬元，因經(jīng)營活動(dòng)需要，自2022年4月1日起，王先生向朋友張某借款1200萬元，公司與張某簽訂借款合同，借款期限為2022年4月1日至2022年12月31日止，借款年利率為10%。（假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）問題：（1）張某收取的利息在公司2022年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說明理由。（2）張某按借款合同向公司收取的利息應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別為多少?[6分]

4.洪福家具城屬于增值稅一般納稅人，多年以來，銷售狀況一直良好，2022年為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，準(zhǔn)備引進(jìn)一個(gè)新的供應(yīng)商?，F(xiàn)準(zhǔn)備購入一批固定款式的家具，發(fā)出要約邀請(qǐng)后，收到兩份要約：甲公司是增值稅一般納稅人，銷售家具的不含稅價(jià)為80萬元，開具增值稅專用發(fā)票.可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅136.萬元；乙公司是小規(guī)模納稅人，銷售家具的含稅價(jià)為75萬元，可以開具普通發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；已知，洪福家具城就該批家具的對(duì)外銷售不含稅價(jià)為100萬元。請(qǐng)問從凈利潤的角度分析，洪福家具城應(yīng)選擇從哪家公司手中購買貨物對(duì)其最有利？（假定：城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%）[6分]

5.請(qǐng)分別針對(duì)以下不同情況，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，以下業(yè)務(wù)均通過銀行賬戶結(jié)算：(1)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機(jī)構(gòu)銷售葡萄酒10噸，含隨同產(chǎn)品銷售的包裝物在內(nèi)的銷售單價(jià)為1000元/噸，消費(fèi)稅稅率為10%。(2)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機(jī)構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價(jià)為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售的包裝物的不含稅收入是600元，消費(fèi)稅稅率為10%。(3)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機(jī)構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價(jià)為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售出借的包裝物的押金是600元，消費(fèi)稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。(4)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機(jī)構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價(jià)為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售的包裝物不含稅收入是600元，另收取了包裝物押金117元，消費(fèi)稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。[6分]

6.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元，稅額8500元,支付運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)出具的合規(guī)運(yùn)費(fèi)發(fā)票；借：庫存商品52000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款60500(2)銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)700000元；(3)出租設(shè)備取得收入100000元。問題：（1）該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。（2）該企業(yè)應(yīng)如何繳納當(dāng)期的增值稅和營業(yè)稅？分別繳納多少稅金？（3）根據(jù)上述計(jì)算的應(yīng)繳稅款，編制該企業(yè)計(jì)提和繳納增值稅、營業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄。[6分]

7.張某剛?cè)〉米?cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，現(xiàn)就業(yè)于某稅務(wù)師事務(wù)所，工作中遇到如下咨詢業(yè)務(wù)，請(qǐng)幫助張某回答下列問題：某增值稅一般納稅人，2022年9月至12月每月均固定外購材料，并取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，應(yīng)稅收入固定為200萬元，9月至12月取得免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，已知企業(yè)外購材料用于應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目無法劃分。（1）當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票是否必須抵扣此進(jìn)項(xiàng)稅？該增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、抵扣的期限規(guī)定，及不能在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證的后果是什么？（2）根據(jù)上述資料計(jì)算各月應(yīng)納的增值稅稅額。（3）若將9月和11月取得的專用發(fā)票分別在10月和12月進(jìn)行認(rèn)證，請(qǐng)計(jì)算各月應(yīng)納增值稅稅額，并作出哪種發(fā)票認(rèn)證的方式更合理的結(jié)論。[6分]

8.中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2022年收入情況如下：（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金6800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。王某繳納了相關(guān)稅費(fèi)。（2）5月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別在收入來源國繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。（3）5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會(huì)開展向農(nóng)村義務(wù)教育捐款活動(dòng)，王某當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過有關(guān)政府部門向某貧困山區(qū)捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。（4）3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得凈收入15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。（5）9月取得上年度全年一次性獎(jiǎng)金36000元，王某當(dāng)月工資3000元。（6）A上市公司于2022年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。要求：根據(jù)以上資料，分項(xiàng)計(jì)算王某在境內(nèi)應(yīng)納的個(gè)人所得稅。[8分]

四、綜合題

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)價(jià)值12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價(jià)0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。（2）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價(jià)0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。（3）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，因管理不善庫存原材料損失618.6萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元，不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費(fèi)用7600萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬元。（5）全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬元）。（6）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。（7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。（8）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬