物流運(yùn)輸企業(yè)的會計(jì)處理

物流公司的會計(jì)辦理：物流公司收貨時只登記不做分錄，由于不可以確以為銷售收入，只有結(jié)算運(yùn)費(fèi)時，才能確以為銷售。物流活動包含運(yùn)輸/儲藏/裝卸/搬運(yùn)/包裝/流通加工/配送/信息辦理等環(huán)節(jié)，會計(jì)核算與之相應(yīng)針對物流公司流程，會計(jì)分錄整理以下：?.實(shí)收資本的核算借：銀行存款固定財(cái)產(chǎn)無形財(cái)產(chǎn)貸：實(shí)收資本----各股東二.主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入（依據(jù)需要可設(shè)置三級科目，貨運(yùn)收入/其余收入）三.總站對分站之間能夠設(shè)置其余應(yīng)收款---進(jìn)款來往科目，以反應(yīng)總站與分站各項(xiàng)營業(yè)收入的解交和結(jié)算狀況收到分站交來運(yùn)輸收入借：銀行存款貸：其余應(yīng)收款--進(jìn)款來往四.依據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報(bào)按期匯總確認(rèn)營業(yè)收入借：其余應(yīng)收款----進(jìn)款來往貸：主營業(yè)務(wù)收入---運(yùn)輸收入五.預(yù)收運(yùn)費(fèi)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款.達(dá)成運(yùn)輸任務(wù)，結(jié)算多退少補(bǔ)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入銀行存款七.月底結(jié)轉(zhuǎn)今年收益其余業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運(yùn)服務(wù)/包裝物出租/固定財(cái)產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛維修/資料銷售等其余收入并按其設(shè)置二級科目。借記有關(guān)科目貸記本科目月底將本賬戶余額轉(zhuǎn)入今年收益，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。八.銷售資料，應(yīng)依據(jù)售價和應(yīng)收的增值稅借記銀行存款/應(yīng)收賬款等賬戶，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入貸記本帳戶。月度終了依據(jù)銷售原資料的實(shí)質(zhì)成本，借記其余業(yè)務(wù)支出貸記原資料。原資料采納計(jì)劃成本核算的公司，還要分?jǐn)傎Y料成本差別。舉例：下邊以汽車運(yùn)輸為例為大家總結(jié)了運(yùn)輸業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)核算。運(yùn)輸業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營的特色1．運(yùn)輸業(yè)務(wù)的基本功能是實(shí)現(xiàn)貨物的位移；2．運(yùn)輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不產(chǎn)生新的實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品；3．運(yùn)輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和花費(fèi)過程同時進(jìn)行；4．運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量擁有特別性。汽車運(yùn)輸?shù)囊话銟I(yè)務(wù)程序1．貨物托運(yùn)人簽填托運(yùn)單；2．托運(yùn)單內(nèi)容的審查和受理；3．核實(shí)理貨；4．貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入確實(shí)認(rèn)運(yùn)營部門在達(dá)成每單運(yùn)輸任務(wù)后，將托運(yùn)票據(jù)轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門依據(jù)收到確實(shí)認(rèn)達(dá)成的運(yùn)輸作業(yè)的票據(jù)，據(jù)以確認(rèn)收入，屆時填制增值稅專用發(fā)票?！臼吕控S礦物流公司2016年6月達(dá)成客戶欣欣洗煤廠的汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)3000噸精煤,均勻運(yùn)輸距離320公里，確認(rèn)運(yùn)輸收入384000元，款項(xiàng)未收到。增值稅稅率為11%，填開增值稅專用發(fā)票。該運(yùn)輸業(yè)務(wù)所有由第一車隊(duì)達(dá)成。會計(jì)分錄以下：借：應(yīng)收賬款——汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)（欣欣洗煤廠）?????384000貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車運(yùn)輸（第一車隊(duì)）??????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅???????汽車運(yùn)輸?shù)某杀竞怂阒饕褐苯淤Y料、直接人工、其余直接花費(fèi)和運(yùn)營間接費(fèi)用1、燃料的歸集和分派當(dāng)月實(shí)質(zhì)耗用量=月初車存數(shù)+本月領(lǐng)用數(shù)-月底車存數(shù)【事例】豐礦物流公司對燃料柴油采納實(shí)地盤存制。2016年6月30日，依據(jù)本月的柴油領(lǐng)料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。依據(jù)燃料耗用匯總表，作分錄以下：借：主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出（第一車隊(duì)）??138270主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出（第二車隊(duì)）??124080協(xié)助運(yùn)營花費(fèi)——共同花費(fèi)??3960運(yùn)營間接花費(fèi)——汽車運(yùn)輸分公司??2640管理花費(fèi)——油料費(fèi)??貸：原資料——燃料??2、直接人工的歸集和分派物流公司的直接人工由薪資花費(fèi)和其余人工花費(fèi)兩部分構(gòu)成。依據(jù)實(shí)質(zhì)發(fā)生額計(jì)入相應(yīng)的會計(jì)科目和部門。會計(jì)分錄以下：借：主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出（第一車隊(duì)）??52600主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出（第二車隊(duì)）??50000協(xié)助運(yùn)營花費(fèi)——共同花費(fèi)??9600運(yùn)營間接花費(fèi)——汽車運(yùn)輸分公司??7200管理花費(fèi)——人工花費(fèi)??11000貸：對付員工薪酬——員工薪資??130400?3、其余直接花費(fèi)的歸集和分派其余直接花費(fèi)包含：折舊費(fèi)、維修費(fèi)、過經(jīng)過橋費(fèi)、車輛保險費(fèi)以及行車事故花費(fèi)。折舊：運(yùn)營車輛采納工作量法、其余固定財(cái)產(chǎn)采納直線法；維修費(fèi)：平時維修和養(yǎng)護(hù)，直接計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，得益期在一年以上的大修，先計(jì)入長久待攤花費(fèi)賬戶，而后攤銷計(jì)入相應(yīng)的成本科目和部門；車輛保險費(fèi)：往常按年支付，支付時計(jì)入待攤花費(fèi)賬戶，按月攤銷時，依據(jù)車輛所屬部門計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本、運(yùn)營間接花費(fèi)、管理花費(fèi)。4、協(xié)助運(yùn)營花費(fèi)的歸集和分派物流公司發(fā)生的協(xié)助運(yùn)營花費(fèi)，花費(fèi)發(fā)生時在協(xié)助運(yùn)營花費(fèi)科目中核算，月尾依據(jù)每個車間的千噸行駛千米數(shù)比率分派。2016年6月份，第一車隊(duì)運(yùn)營貨物汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)3000噸精煤,均勻運(yùn)輸距離320公里，即960千噸/千米；第二車隊(duì)運(yùn)營貨物汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)4000噸焦煤,均勻運(yùn)