物流運輸企業(yè)的會計處理

物流公司的會計辦理：物流公司收貨時只登記不做分錄，由于不可以確以為銷售收入，只有結(jié)算運費時，才能確以為銷售。物流活動包含運輸/儲藏/裝卸/搬運/包裝/流通加工/配送/信息辦理等環(huán)節(jié)，會計核算與之相應(yīng)針對物流公司流程，會計分錄整理以下：?.實收資本的核算借：銀行存款固定財產(chǎn)無形財產(chǎn)貸：實收資本----各股東二.主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入（依據(jù)需要可設(shè)置三級科目，貨運收入/其余收入）三.總站對分站之間能夠設(shè)置其余應(yīng)收款---進款來往科目，以反應(yīng)總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算狀況收到分站交來運輸收入借：銀行存款貸：其余應(yīng)收款--進款來往四.依據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報按期匯總確認營業(yè)收入借：其余應(yīng)收款----進款來往貸：主營業(yè)務(wù)收入---運輸收入五.預(yù)收運費借：銀行存款貸：預(yù)收賬款.達成運輸任務(wù)，結(jié)算多退少補借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入銀行存款七.月底結(jié)轉(zhuǎn)今年收益其余業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運服務(wù)/包裝物出租/固定財產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛維修/資料銷售等其余收入并按其設(shè)置二級科目。借記有關(guān)科目貸記本科目月底將本賬戶余額轉(zhuǎn)入今年收益，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。八.銷售資料，應(yīng)依據(jù)售價和應(yīng)收的增值稅借記銀行存款/應(yīng)收賬款等賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記本帳戶。月度終了依據(jù)銷售原資料的實質(zhì)成本，借記其余業(yè)務(wù)支出貸記原資料。原資料采納計劃成本核算的公司，還要分攤資料成本差別。舉例：下邊以汽車運輸為例為大家總結(jié)了運輸業(yè)務(wù)有關(guān)的會計核算。運輸業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營的特色1．運輸業(yè)務(wù)的基本功能是實現(xiàn)貨物的位移；2．運輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不產(chǎn)生新的實物形態(tài)的產(chǎn)品；3．運輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和花費過程同時進行；4．運輸產(chǎn)品位移的計量擁有特別性。汽車運輸?shù)囊话銟I(yè)務(wù)程序1．貨物托運人簽填托運單；2．托運單內(nèi)容的審查和受理；3．核實理貨；4．貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。汽車運輸業(yè)務(wù)收入確實認運營部門在達成每單運輸任務(wù)后，將托運票據(jù)轉(zhuǎn)交給財務(wù)部門，財務(wù)部門依據(jù)收到確實認達成的運輸作業(yè)的票據(jù)，據(jù)以確認收入，屆時填制增值稅專用發(fā)票?！臼吕控S礦物流公司2016年6月達成客戶欣欣洗煤廠的汽車運輸業(yè)務(wù)3000噸精煤,均勻運輸距離320公里，確認運輸收入384000元，款項未收到。增值稅稅率為11%，填開增值稅專用發(fā)票。該運輸業(yè)務(wù)所有由第一車隊達成。會計分錄以下：借：應(yīng)收賬款——汽車運輸業(yè)務(wù)（欣欣洗煤廠）?????384000貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車運輸（第一車隊）??????應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅???????汽車運輸?shù)某杀竞怂阒饕褐苯淤Y料、直接人工、其余直接花費和運營間接費用1、燃料的歸集和分派當(dāng)月實質(zhì)耗用量=月初車存數(shù)+本月領(lǐng)用數(shù)-月底車存數(shù)【事例】豐礦物流公司對燃料柴油采納實地盤存制。2016年6月30日，依據(jù)本月的柴油領(lǐng)料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。依據(jù)燃料耗用匯總表，作分錄以下：借：主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出（第一車隊）??138270主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出（第二車隊）??124080協(xié)助運營花費——共同花費??3960運營間接花費——汽車運輸分公司??2640管理花費——油料費??貸：原資料——燃料??2、直接人工的歸集和分派物流公司的直接人工由薪資花費和其余人工花費兩部分構(gòu)成。依據(jù)實質(zhì)發(fā)生額計入相應(yīng)的會計科目和部門。會計分錄以下：借：主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出（第一車隊）??52600主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出（第二車隊）??50000協(xié)助運營花費——共同花費??9600運營間接花費——汽車運輸分公司??7200管理花費——人工花費??11000貸：對付員工薪酬——員工薪資??130400?3、其余直接花費的歸集和分派其余直接花費包含：折舊費、維修費、過經(jīng)過橋費、車輛保險費以及行車事故花費。折舊：運營車輛采納工作量法、其余固定財產(chǎn)采納直線法；維修費：平時維修和養(yǎng)護，直接計入主營業(yè)務(wù)成本，得益期在一年以上的大修，先計入長久待攤花費賬戶，而后攤銷計入相應(yīng)的成本科目和部門；車輛保險費：往常按年支付，支付時計入待攤花費賬戶，按月攤銷時，依據(jù)車輛所屬部門計入主營業(yè)務(wù)成本、運營間接花費、管理花費。4、協(xié)助運營花費的歸集和分派物流公司發(fā)生的協(xié)助運營花費，花費發(fā)生時在協(xié)助運營花費科目中核算，月尾依據(jù)每個車間的千噸行駛千米數(shù)比率分派。2016年6月份，第一車隊運營貨物汽車運輸業(yè)務(wù)3000噸精煤,均勻運輸距離320公里，即960千噸/千米；第二車隊運營貨物汽車運輸業(yè)務(wù)4000噸焦煤,均勻運