《管理會計》公式

#第六章預(yù)測分析有關(guān)公式一、銷售預(yù)測（P106）1、 算術(shù)平均法（P106）各期銷售量總和

期數(shù)計劃期銷售預(yù)測數(shù)各期銷售量總和

期數(shù)- Xi pxiXn n2、 趨勢移動平均法px移動平均值時間滯后期趨勢平均值3、指數(shù)平滑法Ft Ati1 Ft1上期預(yù)測銷售量預(yù)測期銷售量平滑系數(shù)上期實際銷售量 1平滑系數(shù)上期預(yù)測銷售量4、直線回歸法yabx2yib Xiax Yi22nnxiXinXjy人y

n x「( Xi)2二、成本預(yù)測（P111）1、 目標(biāo)成本預(yù)測目標(biāo)成本=預(yù)計的產(chǎn)品銷售收入-應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤2、 產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢的預(yù)測（1）高低點法最高產(chǎn)量的成本 最低產(chǎn)量的成本最高產(chǎn)量-最低產(chǎn)量a最高點成本總額b最高點產(chǎn)量 最低點成本總額b最低點產(chǎn)量（2）回歸直線法nxyxynx2 (x)23、因素變動預(yù)測法

(1)直接材料消耗數(shù)量變動材料消耗數(shù)量'(計劃期單基期單位基期變動對單位成=刀位產(chǎn)品材一產(chǎn)品材料x材料本的影響31料消耗量消耗額丿單價X料X2 人 Pi(2)直接材料單位價格變動P料 P2 Pi X2材料價格計劃期某基期某1計劃期單位”變動對單位=刀材料單位-材料單x產(chǎn)品耗用材成本的影響價 格位價格/料數(shù)量」(3)工資水平和勞動率變動工資和勞動生產(chǎn)率變「1+平均工資增長％1某期單位成動對單位成本的影響=1[1+ ]x本工資費用(4)產(chǎn)量變動aX產(chǎn)量變動對單位成本中固定費用的影響=1產(chǎn)量變動對單位成本中固定費用的影響=1-1+產(chǎn)量增長率基年單位成本x中的固定費用(5)總之，各因素變動對產(chǎn)品單位成本影響三、利潤預(yù)測(P121結(jié)合第五章)1、 根據(jù)銷售利潤率測算預(yù)計計劃期產(chǎn)品銷售利潤額=預(yù)計計劃期產(chǎn)品銷售收入x銷售收入利潤率2、 根據(jù)銷售成本利潤率測算預(yù)測計劃期產(chǎn)品銷售利潤額=預(yù)計計劃期產(chǎn)品銷售成本x銷售成本利潤率3、 根據(jù)產(chǎn)值利潤率測算預(yù)測計劃期產(chǎn)品銷售利潤額=預(yù)計計劃期產(chǎn)品總產(chǎn)值x產(chǎn)值利潤率四、籌資預(yù)測(銷售百分比法)解題："、即隨著銷售量變動而變動的項目用百分比形式表示，否則用xx或(不適用)表示；(2、 左%-右％=需增籌資的％；3、預(yù)測籌資基數(shù)；最后，在“籌資基數(shù)”之上，減去應(yīng)減的(企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源) ，加上應(yīng)加的(零星資金需要量)。計劃年度應(yīng)籌資金量=籌資基數(shù)一發(fā)放股利后剩余稅后利潤一折舊提取額 +零星資金需要量

第八章短期經(jīng)營決策一、產(chǎn)品生產(chǎn)的決策1、生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策公式 mpxabx2、零（部）件自制或外購的決策（四種）廣（1）不考慮固定成本，只考慮變動成本時，用不同差別成本比較法成本分界點法（或本量利分析法）本量利分析法“l(fā)y外決策臨界點產(chǎn)量abxbx追加固定成本外購單價追加前的自制成本令不同差別成本比較法成本分界點法（或本量利分析法）本量利分析法“l(fā)y外決策臨界點產(chǎn)量abxbx追加固定成本外購單價追加前的自制成本令y自=y外，算x（3）要增加固定成本，而且有兩個分界點時，用 成本平衡點法I（4）設(shè)備能力有限，只能自制 1種，外購1種時，用不同差別成本比較法3、半成品立即出售或繼續(xù)加工的決策公式cmxpxbx13、半成品立即出售或繼續(xù)加工的決策公式cmxpxbx1、、產(chǎn)品定價的決策完全成本訂價法pba1成本利潤%x產(chǎn)品預(yù)計單位完全成本 1產(chǎn)品預(yù)計單位完全成本 1利潤加成的%2、變動成本訂價法或或產(chǎn)品單位變動成本變動成本率產(chǎn)品單位銷售價格pbcm1cmR產(chǎn)品單位變動成本1貢獻(xiàn)毛益率bbR3、最優(yōu)售價的決策銷售收入銷售成本銷售利潤4、4、pxabxm邊際收入邊際成本邊際利潤（或邊際貢獻(xiàn)毛益）pxabx cmx或m,abx,cmx產(chǎn)品降價的決策（不屬于考試大綱，不考）以金額表現(xiàn)的目標(biāo)銷售量固定費用目標(biāo)利潤-~1貢獻(xiàn)毛益率1 1售價降低率以實物單位表現(xiàn)的目標(biāo)銷售量以金額表現(xiàn)的目標(biāo)銷售量

降價后的單位售價cmR'三、庫存決策1、 平均庫存量平均庫存量2、 經(jīng)濟(jì)訂貨批量(1)列表法訂購次數(shù)平均庫存ap'xcmR訂貨量2年需要量每次訂貨量每次訂貨量2p'xPDQQ2全年訂貨總成本 每次訂貨成本訂購次數(shù)全年平均儲存總成本單位存貨每年平均存儲成本平均庫存?|全年總成本TC全年訂貨總成本全年平均儲存總成本KDKcQQ2(2)數(shù)學(xué)模式TCQDKQKcQ2；2DK經(jīng)濟(jì)訂貨批量EOQ毛經(jīng)濟(jì)訂貨批量EOQ毛單位存貨每年平均存儲成本全年經(jīng)濟(jì)訂貨量總成本TCQ...2K_Kc,2每次訂貨成本年需要量單位存貨每年平均存儲成本3、 經(jīng)濟(jì)訂貨點（也稱再訂貨點）+安全儲備量安全儲備量=（預(yù)計每天最大耗用量一平均每天正常耗用量）x提前期訂貨點=（提前期x+安全儲備量4、 最優(yōu)生產(chǎn)批量最咼儲存量平均儲存量QPQ2全年生產(chǎn)準(zhǔn)備成本全年儲存成本K全年總成本最咼儲存量平均儲存量QPQ2全年生產(chǎn)準(zhǔn)備成本全年儲存成本K全年總成本TC（Q）Q2KDQDQdpKc1PfQ*――某產(chǎn)品成批生產(chǎn)一次投產(chǎn)的最優(yōu)批量（件）D――全年的總產(chǎn)量（件）P――生產(chǎn)周期內(nèi)產(chǎn)品的每天生產(chǎn)量d――產(chǎn)品每天的領(lǐng)用量K——該產(chǎn)品一批產(chǎn)品投產(chǎn)需花費的準(zhǔn)備成本（元）丄Kc――單位產(chǎn)品全年的儲存成本（元）Q*2KDP\KcPdTC(Q*)2KDKTC(Q*)2KDKc最優(yōu)生產(chǎn)批量T單位產(chǎn)品全年勺儲存量本每天產(chǎn)每天產(chǎn)量領(lǐng)用量最優(yōu)生產(chǎn)批量總成本2準(zhǔn)備成本總產(chǎn)量單位產(chǎn)品全年儲存成本每天領(lǐng)用量每天產(chǎn)量最優(yōu)生產(chǎn)批量總成本2準(zhǔn)備成本總產(chǎn)量單位產(chǎn)品全年儲存成本每天領(lǐng)用量每天產(chǎn)量第九章長期投資決策一、貨幣時間價值1、F2、3、Fa4、Pa5、復(fù)利終值=現(xiàn)值X復(fù)利終值系數(shù)復(fù)利現(xiàn)值=終值X復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)年金終值=年金額X年金終值系數(shù)年金現(xiàn)值=年金額X年金現(xiàn)值系數(shù)■m6、補(bǔ)充公式：i1丄1m二、 現(xiàn)金凈流量NCFNCF=CIF—COF現(xiàn)金凈流量=稅后凈利潤+年折舊額=銷售收入-付現(xiàn)營運(yùn)成本-所得稅其中：所得稅=稅前利潤X稅率三、 評價投資效益的公式1、投資利潤率ROI按投資原始總額計算的投資利潤率稅后利潤原投資總額按平均投資額計算投資利潤率平均現(xiàn)金凈流量按投資原始總額計算的投資利潤率稅后利潤原投資總額按平均投資額計算投資利潤率平均現(xiàn)金凈流量平均投資額2、投資回收期PP不考慮貨幣時間價值的投資回收期法:①如果每年凈現(xiàn)金流量相等，即呈年金形態(tài)時，可用此基本公式:回收期投資金額平均每年現(xiàn)金凈流量②如果每年的現(xiàn)金凈流量相差較大，其回收期則可按各年年末累計現(xiàn)金凈流量進(jìn)行計算。

(2)考慮貨幣時間價值的投資回收期法「①如果每年現(xiàn)金凈流量NCF相等，呈年金形態(tài)時，可用此公式：動態(tài)投資回收期原始投資額年均現(xiàn)金凈流量 年金現(xiàn)值系數(shù) 期數(shù)I②如果每年現(xiàn)金凈流量NCF不相等，則列表求復(fù)利現(xiàn)值累計后計算回收期。3、凈現(xiàn)值法NPVn凈現(xiàn)值 Ak1ikA0 (NPV>0)k1凈現(xiàn)值NPV=未來現(xiàn)金流入量的總現(xiàn)值-原始投資額4、現(xiàn)值指數(shù)法PVInA1ik現(xiàn)值指數(shù)k1U (PVI>1)A現(xiàn)值指數(shù)PVI=未來現(xiàn)金流入量的總現(xiàn)值十原始投資額5、內(nèi)部收益率法 內(nèi)含報酬率IRR或r是“凈現(xiàn)值=0”時的貼現(xiàn)率kr年金現(xiàn)值系數(shù)原始投資額年金金額Ao 0kr年金現(xiàn)值系數(shù)原始投資額年金金額四、資本成本和風(fēng)險程度估量1、資本成本資本成本率資金占用費資金占用費籌資總額籌資費用籌資總額1籌資費率債券資本成本率Kd債券每年利息支出總額 資本成本率資金占用費資金占用費籌資總額籌資費用籌資總額1籌資費率債券資本成本率Kd債券每年利息支出總額 1所得稅率發(fā)行債券總額1籌資費率優(yōu)先股成本率KpDpPp1f優(yōu)先股每年支付的股利總額優(yōu)先股股金總額1籌資費率普通股成本率KcDcPc1fF普通股成本率KcDcPc1fF期發(fā)放的普通股股利普通股股金總額1籌資費率普通股股利預(yù)計每年增長率留利資金成本率KnPCF期發(fā)放的普通股股利

普通股資金總額G普通股股利預(yù)計增長率n加權(quán)平均資本成本率Kw WKji1第i第i種渠道資金來源占全部i1資金來源的比重資金來源的個別資本成本2、風(fēng)險程度估量(1)未來收益期望值 n未來收益的期望值EV XWi1n各種情況下的預(yù)計年收益在i種情況下發(fā)生的概率i1標(biāo)準(zhǔn)離差與標(biāo)準(zhǔn)離差率標(biāo)準(zhǔn)離差Xii1 2標(biāo)準(zhǔn)離差Xii1 2EVR標(biāo)準(zhǔn)離差率R標(biāo)準(zhǔn)差

期望值EV投資風(fēng)險預(yù)期的風(fēng)險報酬率=風(fēng)險系數(shù)x標(biāo)準(zhǔn)離差率RRrFR預(yù)期的風(fēng)險報酬額收益的預(yù)期價值風(fēng)險報酬率貨幣的時間價值~~風(fēng)險報酬率EV預(yù)期的風(fēng)險報酬額收益的預(yù)期價值風(fēng)險報酬率貨幣的時間價值~~風(fēng)險報酬率EVRRiRR五、投資效益評價方法1固定資產(chǎn)購置或建造的決策方法 用凈現(xiàn)值法計算方法：首先，計算購買這套設(shè)備后的現(xiàn)金流出量，即投資額。W其次，計算購買設(shè)備后的現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值。〔最后，計算投資的經(jīng)濟(jì)效果。2、固定資產(chǎn)何時更新的決策 用年均總成本法年均使用總成本 年殘值資金成本率年維修成本購入價年殘值年金現(xiàn)值系數(shù)第十章全面預(yù)算一、 生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計生產(chǎn)量=（預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨）-預(yù)計期初存貨二、 直接材料預(yù)算預(yù)計采購量=（生產(chǎn)上預(yù)計需用量+預(yù)計期末存貨）-預(yù)計期初存貨三、 直接人工預(yù)算直接人工成本預(yù)算=（預(yù)計產(chǎn)量X單位產(chǎn)品需用小時）X小時工資四、 制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算=（預(yù)算期產(chǎn)量或工時需要量X每單位變動費用） +固定性制造費用一折舊五、 預(yù)計損益表按變動成本法mpxbxa稅金第^一章產(chǎn)品成本計算、制造費用分配1制造費用分配率1制造費用分配率需進(jìn)行分配的制造費用

分配標(biāo)準(zhǔn)2、應(yīng)分配與某一對象的制造費用=該對象的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)X2、應(yīng)分配與某一對象的制造費用=該對象的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)X制造費用分配率3、制造費用實際分配率實際發(fā)生額直接人工成本合計4、4、制造費用預(yù)計分配率預(yù)計全年制造費用

預(yù)計全年直接人工小時、約當(dāng)產(chǎn)量1約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量X完工百分比期初在產(chǎn)品本期投產(chǎn)數(shù)本期產(chǎn)成品期末在產(chǎn)品本期產(chǎn)成品期初在產(chǎn)品本期投產(chǎn)數(shù)期末在產(chǎn)品本期投產(chǎn)本期完成數(shù)本期投產(chǎn)數(shù)期末在產(chǎn)品本期產(chǎn)成品期末在產(chǎn)品本期投產(chǎn)數(shù) 本期投產(chǎn)本期完成數(shù) 期末在產(chǎn)品本期產(chǎn)成品期末在產(chǎn)品 期末在產(chǎn)品本期成本發(fā)生額2、先進(jìn)先出法：單位成本 -本期完成的約當(dāng)產(chǎn)量3、平均成本法:期初在產(chǎn)品成本 本期成本發(fā)生額3、平均成本法:期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 本期完成的約量單位三、聯(lián)產(chǎn)品成本計算：按實物單位分配聯(lián)合成本實物總量三、聯(lián)產(chǎn)品成本計算：按實物單位分配聯(lián)合成本實物總量第十二章標(biāo)準(zhǔn)成本一、直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 單位產(chǎn)品的用料標(biāo)準(zhǔn) 材料的標(biāo)準(zhǔn)單價 SQSP、直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本小時標(biāo)準(zhǔn)工資率預(yù)計直接人工工資總額標(biāo)準(zhǔn)總工時直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時 小時標(biāo)準(zhǔn)工資率 SHSR三、制造費用的標(biāo)準(zhǔn)成本變動性制造費用預(yù)算總數(shù)直接工資標(biāo)準(zhǔn)總工時1變動性制造費用預(yù)算總數(shù)直接工資標(biāo)準(zhǔn)總工時單位產(chǎn)品變動性制造費用的標(biāo)準(zhǔn)成本費用的標(biāo)準(zhǔn)分配率 =單位產(chǎn)品變動性制造費用的標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品直接 每工時變動性制造=SH-SR=SH-SR=工資的標(biāo)準(zhǔn)工時=SH-SR=SH-SR2、固定性制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本固定性制造費用每 固定性制造費用預(yù)算總額工時的標(biāo)準(zhǔn)分配率=直接工資標(biāo)準(zhǔn)總工時單位產(chǎn)品固定性制 單位產(chǎn)品直接 每工時固定性制造造費用的標(biāo)準(zhǔn)成本=工資的標(biāo)準(zhǔn)工時 X費用的標(biāo)準(zhǔn)分配率

四、成本差異⑴實際價格X實際數(shù)量APXAQ⑵標(biāo)準(zhǔn)價格X實際數(shù)量價格差異PV⑴四、成本差異⑴實際價格X實際數(shù)量APXAQ⑵標(biāo)準(zhǔn)價格X實際數(shù)量價格差異PV⑴-⑵SPXAQ⑶標(biāo)準(zhǔn)價格X標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量實際成本脫離標(biāo)準(zhǔn)成本總差異TV=⑴-⑶或=PV+QV數(shù)量差異QV人工小時12、I SPXSQ［⑴AR?AH?⑵SR?AH=⑶SR?SHQ原材料成本差異原材料成本總差異=原材料實際成本一原材料標(biāo)準(zhǔn)成本 TV=AP?AQ—SP-SQ原材料成本 原材料實際 原材料標(biāo)準(zhǔn) 原材料消耗量差異=(消耗數(shù)量-消耗數(shù)量)乂標(biāo)準(zhǔn)單價原材料成本價格差異=(原材料實際單價-原材料標(biāo)準(zhǔn)單價PV=(AP—SP)?AQ工資成本差異工資成本總差異=工資實際成本—工資標(biāo)準(zhǔn)成本 TV=AR工資成本人工效率差異=(實耗工時—標(biāo)準(zhǔn)工時)X標(biāo)準(zhǔn)工資率QV=(AH—SH)?SR工資成本工資率差異=(實際工資率—標(biāo)準(zhǔn)工資率)X實耗工時?PV=⑴-⑵［TV=⑴-⑶或=PV+QVV=⑵-⑶QV=(AQ—SQ)?SP)X原材料實際消耗數(shù)量-AH—SR?SHPV=(AR—SR)?AH3、3、(1)變動性制造費用差異變動性制造費用總差異=變動性制造費用實際成本-變動性制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本TV=PV+QV變動性制造費用耗用差異=實際工時X(實際分配率-標(biāo)準(zhǔn)分配率)PV=(AR—SR)?AH變動性制造費用效率差異=標(biāo)準(zhǔn)分配率x(實際工時一標(biāo)準(zhǔn)工時)QV=(AH—SH)?SR(2)固定性制造費用差異固