會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)方法

會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)方法篇一：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的方法和內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的方法和內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會(huì)計(jì)科目審核和異常情況審核等。對(duì)于合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表除進(jìn)行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)的本部（母公司）和占合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表比重較大的子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行審查。1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核。主要是對(duì)客戶提供的審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注、驗(yàn)資報(bào)告、有關(guān)資格證書等原件的正確性和真實(shí)性進(jìn)行審核。同時(shí)也對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以重視和關(guān)注，對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行特殊形式審核。各行進(jìn)行評(píng)級(jí)、授信、信貸審查時(shí)，原則上應(yīng)要求客戶提供經(jīng)過(guò)無(wú)不良記錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，如有特殊情況未經(jīng)審計(jì)的，應(yīng)說(shuō)明原因。（1） 審計(jì)報(bào)告的形式審核。主要審查：標(biāo)題是否為“審計(jì)報(bào)告”。收件人是否正確。是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字及蓋章。是否已注明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址。是否簽署了報(bào)告日期。是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證。是否已核對(duì)審計(jì)報(bào)告的騎縫章無(wú)誤。是否為標(biāo)準(zhǔn)的年度審計(jì)報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容是否完整齊全。（2） 審計(jì)報(bào)告結(jié)論審核。主要審核審計(jì)報(bào)告意見段是否明確列示以下審計(jì)結(jié)論：無(wú)保留意見。帶有說(shuō)明段的無(wú)保留意見。保留意見。拒絕表示意見。否定意見。（3） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形式審核。主要審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有證券從業(yè)資格，是否有以下不良記錄：受過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處罰。受過(guò)國(guó)家證券監(jiān)督管理部門處罰。受過(guò)財(cái)政稅務(wù)審計(jì)等國(guó)家機(jī)關(guān)處罰。曾向我行提供過(guò)虛假審計(jì)報(bào)告。有過(guò)其他不良記錄。（4） 會(huì)計(jì)報(bào)表及附注的形式審核。主要審核：報(bào)表名稱是否符合規(guī)定。報(bào)表編制單位是否蓋章。報(bào)表是否有編制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽字及蓋章。資產(chǎn)負(fù)債表是否為賬戶式。利潤(rùn)表是否為多步式。（5） 驗(yàn)資報(bào)告的形式審核。主要審核：標(biāo)題是否為“驗(yàn)資報(bào)告”。收件人是否正確。是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字及蓋章。是否已注明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址。是否簽署了報(bào)告日期。（6） 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核。主要審查以下內(nèi)容：是否為匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。了解合并報(bào)表的編制范圍，并審核其合規(guī)性。資產(chǎn)負(fù)債表是否有合并價(jià)差及少數(shù)股東權(quán)益科目。損益表是否有少數(shù)股東收益科目。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核。主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表四者之間科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的審核。（1） 企業(yè)“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”中的“注冊(cè)資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間勾稽關(guān)系審核。除外商投資企業(yè)經(jīng)我國(guó)有關(guān)部門批準(zhǔn)，資本金可以分期到位，“實(shí)收資本”等于“實(shí)際投入資金”并可能小于“注冊(cè)資本”外，一般情況下上述三者之間應(yīng)相等，如果存在差異應(yīng)向企業(yè)了解原因，并作說(shuō)明。（2） “資產(chǎn)負(fù)債表”中“期末未分配利潤(rùn)”和“利潤(rùn)表”中的“凈利潤(rùn)”勾稽關(guān)系，通過(guò)以下公式進(jìn)行審核：期末未分配利潤(rùn)=本期凈利潤(rùn)+期初未分配利潤(rùn)一提取的盈余公積、公益金（或提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)工資、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤(rùn)歸還投資）一應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分如通過(guò)上述公式進(jìn)行測(cè)算的“期末未分配利潤(rùn)”數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)據(jù)不符，應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說(shuō)明。（3） “現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系通過(guò)以下公式審核：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量=1X主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額X（1+17）+2X主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額X（1+13）+（1—1—2）X主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+應(yīng)收賬款（期初一期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初-期末）+預(yù)收賬款（期末一期初）+其他應(yīng)收款（期初一期末）+營(yíng)業(yè)外收入X20—當(dāng)期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬其中，1、2分別為當(dāng)期商品銷售中增值稅銷項(xiàng)稅率為17、13的商品的占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會(huì)存在一定誤差，用上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。（4） “現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系，可以通過(guò)以下公式進(jìn)行審核：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+當(dāng)年計(jì)提的折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用（期初一期末）+預(yù)提費(fèi)用（期末一期初）+財(cái)務(wù)費(fèi)用一投資收益+存貨（期初一期末）+應(yīng)收賬款（期初一期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初一期末）+預(yù)收賬款（期末一期初）+其他應(yīng)收款（期初一期末）+應(yīng)付賬款（期末一期初）+應(yīng)付票據(jù)（期末一期初）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末一期初）+應(yīng)付工資（期末一期初）+未交稅金（期末一期初）+其他應(yīng)付款（期末一期初）+其他應(yīng)交款（期末一期初）+預(yù)付賬款（期初一期末）一（營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出）X80因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會(huì)存在一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符，否則，要做具體分析。（5） “現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”同“資產(chǎn)負(fù)債表”部分科目勾稽關(guān)系可以通過(guò)以下公式審核：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）二（期初應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款-期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）+（期末預(yù)收賬款-期初預(yù)收賬款）因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會(huì)存在一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測(cè)算出“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符，否則，要求作具體分析。（6） “現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”同“資產(chǎn)負(fù)債表”部分科目勾稽關(guān)系可以通過(guò)以下公式審核：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）二（期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款一期初應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款）+（期初預(yù)付賬款-期末預(yù)付賬款）因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會(huì)存在一定誤差，應(yīng)根據(jù)重要性原則判斷，經(jīng)上述公式測(cè)算出“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20以內(nèi)以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符，否則，要求作具體分析。3、重要會(huì)計(jì)科目的審核。重要會(huì)計(jì)科目是指對(duì)我行的信用等級(jí)評(píng)定或銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)有重大影響的科目，主要是對(duì)非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告中涉及的科目、客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中異常變化的科目和在企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)中占據(jù)份額較大或達(dá)到一定比例的科目。重要會(huì)計(jì)科目審核是指通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重點(diǎn)科目的核實(shí)審核，判斷會(huì)計(jì)報(bào)表在重大方面所反映財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，進(jìn)行審核。在審核過(guò)程中，先逐個(gè)對(duì)重點(diǎn)科目進(jìn)行審核，根據(jù)每個(gè)科目的審核要點(diǎn)進(jìn)行性質(zhì)和金額的說(shuō)明，最后形成對(duì)整個(gè)報(bào)表的審核結(jié)論。重點(diǎn)科目可以通過(guò)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見和科目金額的重要程度確定。（1） 審核要點(diǎn)資產(chǎn)類科目應(yīng)審查其是否實(shí)際存在、所有權(quán)的歸屬以及計(jì)價(jià)是否合理；負(fù)債類科目應(yīng)審查其金額是否正確、負(fù)債到期日以及是否存在未入賬的負(fù)債事項(xiàng)；權(quán)益類科目應(yīng)審查其來(lái)源的合理性、確認(rèn)的合法性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性；收入、成本和費(fèi)用類科目應(yīng)審查其確認(rèn)的合法性、是否當(dāng)期發(fā)生以及收入成本費(fèi)用相互之間是否配比。（2） 審核細(xì)則根據(jù)審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見確定重點(diǎn)科目并審核。審計(jì)報(bào)告的意見有無(wú)保留意見、帶說(shuō)明段無(wú)保留意見、保留意見、拒絕表示意見、否定意見以及其他情況，如審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見不為無(wú)保留意見，要求對(duì)解釋段的意見作詳細(xì)分析，并根據(jù)解釋段中所提事項(xiàng)的真實(shí)性確定其對(duì)評(píng)級(jí)的影響。根據(jù)金額確定重點(diǎn)科目并審核。重點(diǎn)科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、在企業(yè)資產(chǎn)中通常占有較大份額的科目，具體包括應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)。條件審核科目是指當(dāng)有關(guān)科目達(dá)到一定數(shù)額比例時(shí)才予以審核，包括短期投資、待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、實(shí)收資本、資本公積、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入。審核要點(diǎn)是從銀行的角度出發(fā)，核實(shí)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確反映企業(yè)真實(shí)償債能力。應(yīng)收賬款的審核。主要審查企業(yè)是否存在較大數(shù)額賬齡超過(guò)1年的應(yīng)收賬款；是否存在較大數(shù)額且已判定不能回收的應(yīng)收賬款而未核銷；是否由于經(jīng)營(yíng)效益下降導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收而數(shù)額增加；是否存在收款期大于一年的大額應(yīng)收賬款，是否提取足額壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，是否存在虛列應(yīng)收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象；是否為了刺激銷售，降低信用政策標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大額增加；以及其他需要審核的問題。存貨的審核。核實(shí)存貨的主要組成；是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象，核實(shí)存貨的真實(shí)存在；核實(shí)說(shuō)明存貨收入、發(fā)出計(jì)價(jià)方法及其一貫性，是否存在多計(jì)存貨，少計(jì)成本的現(xiàn)象；存貨是否大量積壓變質(zhì)，而未提取足額的跌價(jià)準(zhǔn)備；核實(shí)是否由于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益下降，存貨銷不出去導(dǎo)致存貨數(shù)額較大；通過(guò)對(duì)存貨的審核了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力；以及其他需要說(shuō)明的情況。固定資產(chǎn)審核。主要核實(shí)說(shuō)明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認(rèn)固定資產(chǎn)劃分是否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)是否歸企業(yè)所有，是否存在將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象；核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否真實(shí)公允，是否及時(shí)提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；審查固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象；審查是否存在已經(jīng)過(guò)時(shí)報(bào)廢、不使用的固定資產(chǎn)還列入賬中；是否存在固定資產(chǎn)評(píng)估增值事項(xiàng)，若有，就其事項(xiàng)要求作具體說(shuō)明；是否存在接受捐贈(zèng)、融資租賃的固定資產(chǎn)，若有，要求作具體說(shuō)明；是否存在期間費(fèi)用固化現(xiàn)象；以及其他需要核實(shí)說(shuō)明的事項(xiàng)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審核。審核是否存在通過(guò)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象；銷售收入確認(rèn)時(shí)是否同時(shí)滿足已將銷售商品上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方、失去對(duì)己出售商品的控制權(quán)、有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)、相關(guān)的收入和成本能可靠計(jì)量四個(gè)條件；是否存在通過(guò)銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象；是否存在信用標(biāo)準(zhǔn)降低導(dǎo)致銷售收入增加現(xiàn)象；以及其他需要審核的情況。如果企業(yè)其他應(yīng)收款/流動(dòng)資產(chǎn)總額N10，則應(yīng)審核其他應(yīng)收款。要求核實(shí)說(shuō)明該企業(yè)其他應(yīng)收款的主要項(xiàng)目，以證實(shí)是否存在抽逃投資、錯(cuò)列現(xiàn)象，同時(shí)要對(duì)其他應(yīng)收款的回收性進(jìn)行審核說(shuō)明。一般情況下，其他應(yīng)收款具體項(xiàng)目包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，備用金，存出保證金，預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入等。如果企業(yè)近兩年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都滿足待攤費(fèi)用：流動(dòng)資產(chǎn)N10，則應(yīng)審核待攤費(fèi)用。主要核實(shí)該企業(yè)待攤費(fèi)用的組成，是否存在把遞延費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用現(xiàn)象或者待攤費(fèi)用未及時(shí)攤銷計(jì)入當(dāng)期成本和費(fèi)用。一般情況下，待攤費(fèi)用包括低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、以及一次購(gòu)買印花稅票等。如果企業(yè)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：（總資產(chǎn)一流動(dòng)資產(chǎn)）^10，則要求審核長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。要求說(shuō)明該企業(yè)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的組成，核實(shí)其攤銷期限是否合理合法，是否存在期間費(fèi)用長(zhǎng)期化等現(xiàn)象。一般情況下，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)大修理支出，以及籌建期發(fā)生費(fèi)用支出等。如果企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)：（總資產(chǎn)一流動(dòng)資產(chǎn)）^20，則要求審核無(wú)形資產(chǎn)，主要核實(shí)說(shuō)明該企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的組成及其真實(shí)存在；核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，是否提取足額減值準(zhǔn)備；是否虛列商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)；是否存在無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值，若有，要求作具體說(shuō)明。如果連續(xù)兩年在建工程：固定資產(chǎn)N40，要求審核在建工程，主要核實(shí)說(shuō)明該企業(yè)在建工程的主要項(xiàng)目及金額，是否真實(shí)存在；是否存在已投入使用而未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否存在已經(jīng)停工的在建工程；是否存在期間費(fèi)用長(zhǎng)期化現(xiàn)象，利息資本化是否合規(guī)；其他需要說(shuō)明的情況。當(dāng)資本公積：凈資產(chǎn)N10或者期初資本公積不等于期末資本公積，應(yīng)審核資本公積，主要審核資本公積增加減少的原因。資本公積增加的途徑包括資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣折算差額；資本公積減少的主要原因有原評(píng)估增值再評(píng)估減值、減資、轉(zhuǎn)增資本等。當(dāng)期初實(shí)收資本不等于期末實(shí)收資本時(shí)，應(yīng)審核實(shí)收資本科目，主要核實(shí)說(shuō)明企業(yè)實(shí)收資本增加的真實(shí)存在性，是否存在虛增實(shí)收資本、抽逃投資現(xiàn)象。如果短期投資：流動(dòng)資產(chǎn)N15或者長(zhǎng)期投資：總資產(chǎn)N10，或者投資收益：（|營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|+1投資收益|+營(yíng)業(yè)外收入）^10，應(yīng)同時(shí)審核短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益科目，主要審核說(shuō)明短期投資的具體內(nèi)容，并確認(rèn)其真實(shí)存在性，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，是否提取足額減值準(zhǔn)備；是否存在利用銀行信貸資金買賣股票現(xiàn)象。通過(guò)現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)欄分析企業(yè)該期間內(nèi)是否有短期投資買賣行為；審核說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期投資核算的方法，成本法核算的長(zhǎng)期投資是否在當(dāng)期分派股利。權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資，被投資企業(yè)是否真實(shí)產(chǎn)生相應(yīng)比例的利潤(rùn)。長(zhǎng)期債權(quán)的利息投資收益核算是否準(zhǔn)確；根據(jù)對(duì)前兩項(xiàng)的審核說(shuō)明投資收益產(chǎn)生的真實(shí)性。如果營(yíng)業(yè)外收入：(|營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|+1投資收益|+營(yíng)業(yè)外收入)^10，應(yīng)審核企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。要求審查說(shuō)明營(yíng)業(yè)外收入的來(lái)源，以核實(shí)是否存在虛增利潤(rùn)現(xiàn)象，營(yíng)業(yè)外收入主要包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等。4、財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況審核，指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)所反映的財(cái)務(wù)狀況超過(guò)了正常情況下的置信區(qū)間或者表明財(cái)務(wù)狀況惡化等的異常情況進(jìn)行的審核。財(cái)務(wù)狀況異常包括靜態(tài)、動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常是指比率極端優(yōu)秀，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常包括比率突然好轉(zhuǎn)、利潤(rùn)表變化異常、銷售購(gòu)買循環(huán)異常。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)比率極端優(yōu)秀、比率突然好轉(zhuǎn)、利潤(rùn)表變化異常時(shí)，應(yīng)予以充分關(guān)注，并核實(shí)其真實(shí)性和可信性。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售購(gòu)買循環(huán)異常時(shí)，應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況。比率極端優(yōu)秀。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)優(yōu)于同行業(yè)該指標(biāo)的優(yōu)秀值時(shí)，并且同時(shí)滿足|該指標(biāo)值：該企業(yè)所處行業(yè)優(yōu)秀值-1|>40，則認(rèn)為該企業(yè)該指標(biāo)異常。具體考察的指標(biāo)包括流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長(zhǎng)率。比率突然好轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)本期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間-指標(biāo)上期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間N2,則認(rèn)為該指標(biāo)的變化異常。區(qū)間的確定原則為：低于極差值為區(qū)間1，較低值至極差值為區(qū)間2,較差值至平均值為區(qū)間3,平均值至良好值為區(qū)間4，良好值至優(yōu)秀值為區(qū)間5,高于優(yōu)秀值為區(qū)間6。具體考察的指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長(zhǎng)率。利潤(rùn)表異常變化①銷售收入與銷售成本的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長(zhǎng)率與銷售成本增長(zhǎng)率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增長(zhǎng)、銷售成本呈負(fù)增長(zhǎng)；銷售收入、銷售成本同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率/銷售成本增長(zhǎng)率＜80；銷售收入、銷售成本同向正增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率/銷售成本增長(zhǎng)率〉120。銷售收入與營(yíng)業(yè)費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增長(zhǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用呈負(fù)增長(zhǎng)；銷售收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率/營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率＜80；銷售收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用同向正增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率/營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率〉120。銷售收入與管理費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長(zhǎng)率與管理費(fèi)用增長(zhǎng)率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增長(zhǎng)、管理費(fèi)用呈負(fù)增長(zhǎng)；銷售收入、管理費(fèi)用同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率/管理費(fèi)用增長(zhǎng)率＜80；銷售收入、管理費(fèi)用同向正增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率/管理費(fèi)用增長(zhǎng)率〉120。（4）銷售購(gòu)買循環(huán)異常銷售收入和應(yīng)收賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售收入增長(zhǎng)率與應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率存在如下變化時(shí)，則認(rèn)為異常：銷售收入負(fù)增長(zhǎng)、應(yīng)收賬款正增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率＜-3、應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率＞3；銷售收入、應(yīng)收賬款同向正增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率/應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率＜80；銷售收入、應(yīng)收賬款同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率/應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率＞120。銷售成本和應(yīng)付賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售成本增長(zhǎng)率與應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率存在如下變化時(shí)，則認(rèn)為異常：銷售成本正增長(zhǎng)、應(yīng)付賬款負(fù)增長(zhǎng)，且銷售成本增長(zhǎng)率＞3、應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率＜-3；篇二：20年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮20年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。注意：第一，違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為。第二，違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位面臨罰款、訴訟或其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的后果。在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響。第三，在考慮被審計(jì)單位的一項(xiàng)行為是否違反法律法規(guī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。因?yàn)榕袛嗄承袨槭欠襁`法需要法律裁決，通常超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。第四，違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為。一、 管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下確保被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。注意：為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序。二、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的兩類不同的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的責(zé)任：（1）針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（2）針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮思路：三、對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮（一） 對(duì)法律法規(guī)框架的了解在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解下列事項(xiàng)：（1） 適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或領(lǐng)域的法律法規(guī)框架；（2） 被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)框架。（二） 對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（三） 識(shí)別違反其他法律法規(guī)的行為的程序其他法律法規(guī)可能因其對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有至關(guān)重要的影響，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以特別關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為：向管理層和治理層（如適用）詢問被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī)；檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件。（四） 實(shí)施其他審計(jì)程序使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到違反法律法規(guī)行為為形成審計(jì)意見所實(shí)施的審計(jì)程序，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。這些審計(jì)程序可能包括：閱讀會(huì)議紀(jì)要；向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況；對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（五） 書面聲明由于法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響差異很大，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。四、 識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序（一） 注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí)的審計(jì)程序如果注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1） 了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境；（2） 獲取進(jìn)一步的信息，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。（二） 懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)的審計(jì)程序如果治理層能夠提供額外審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)?？偨Y(jié)：（三） 評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為的影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為對(duì)審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和被審計(jì)單位書面聲明可靠性的影響。在例外情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，即使違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，如果法律法規(guī)允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。五、 對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告（一）與治理層溝通除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師己溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。（1）對(duì)故意和重大的違反法規(guī)行為的溝通要求。如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。（2）懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層時(shí)的溝通要求。如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。如果不存在更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定向誰(shuí)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要征詢法律意見。（二） 出具審計(jì)報(bào)告如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映。如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。2.考慮審計(jì)范圍受到限制的影響。（三） 向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告違反法律法規(guī)行為如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。注意：要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的是經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和確定的嚴(yán)重違反法規(guī)行為。所謂“嚴(yán)重”主要是指有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益。篇三：會(huì)計(jì)中的審計(jì)復(fù)習(xí)題及參考答案審計(jì)復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.下列提法中，表述正確的是（）。政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有一致性審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（）。一般目的審計(jì)和特殊目的審計(jì)的區(qū)別在于（）不同。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，這意味著（）。獨(dú)立審計(jì)的一般目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的（）進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況下述提法不正確的有（）。獨(dú)立審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三類審計(jì)機(jī)構(gòu)共同構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)處于主導(dǎo)地位獨(dú)立審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn)衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是（）。下列沒有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)定的是（）。某項(xiàng)目經(jīng)理多年對(duì)M公司審計(jì)，由于對(duì)M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng)（）。進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)是（）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否實(shí)施了質(zhì)量控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否有重大錯(cuò)報(bào)未能查出注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中始終保持了獨(dú)立性注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否堅(jiān)持了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確的是（）廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)廣告可以提高本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的知名度廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神注冊(cè)會(huì)計(jì)師有服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司提供（）審計(jì)服務(wù)和資產(chǎn)評(píng)估審計(jì)服務(wù)和代編會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)和IT系統(tǒng)服務(wù)審計(jì)服務(wù)和法律服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較為科學(xué)的是（）按照行業(yè)管理部門的規(guī)定按照被審計(jì)單位同行業(yè)的平均水平按照被審計(jì)單位資產(chǎn)規(guī)模大小以及按照審計(jì)工作量按照每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)費(fèi)用率或日費(fèi)用率為基礎(chǔ)計(jì)算業(yè)務(wù)收費(fèi)下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)（）?？紤]計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響改變審計(jì)目標(biāo)與范圍改變審計(jì)技術(shù)與方法考慮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)。.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所減少業(yè)務(wù)收費(fèi)拒絕接受委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是（）。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人承擔(dān)法律責(zé)任的理由的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代理行使委托單位管理決策的職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將（）加以區(qū)分。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任與被審計(jì)單位股東大會(huì)的責(zé)任如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算大，但綜合起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響就較大，會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此承擔(dān)（）。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是（）的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過(guò)訂貨單。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來(lái)查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種作法屬于（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)W公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大偷稅行為，則應(yīng)采取的措施是（）。以職業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊與該公司管理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿向證券監(jiān)管部門報(bào)告，并要求通知廣大股東注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)回函與賬面記錄有小額差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種作法屬于（）。26.內(nèi)部控制制度的控制環(huán)境不包括（）。A.組織機(jī)構(gòu)B.內(nèi)部審計(jì)C.交易授權(quán)D.管理控制方法27.為測(cè)試某項(xiàng)控制執(zhí)行的有效性，應(yīng)關(guān)注的問題不包括（）。A.這項(xiàng)控制設(shè)計(jì)的是否合理B.這項(xiàng)控制是怎樣應(yīng)用的C.這項(xiàng)控制由誰(shuí)來(lái)應(yīng)用D.這項(xiàng)控制在年度中是否一貫應(yīng)用28.雙重目的的測(cè)試是指（）。A.在了解的同時(shí)進(jìn)行控制測(cè)試B.在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制的了解C.在屬性抽樣的同時(shí)進(jìn)行變量抽樣D.在控制測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的控制測(cè)試的時(shí)間，通常安排在（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C.期中后期執(zhí)行D.完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行30.如被審計(jì)單位內(nèi)部控制在所審計(jì)會(huì)計(jì)期間發(fā)生顯著變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.分別進(jìn)行控制測(cè)試B.分別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.在審計(jì)報(bào)告中以適當(dāng)方式進(jìn)行披露31.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的下列說(shuō)法中，不正確的是（）。A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)B.相對(duì)于政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)而言，獨(dú)立性最弱C.它是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分D.與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的公正性相同32.不論如何劃分業(yè)務(wù)循環(huán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將主要精力集中在那些影響（）的內(nèi)部控制程序上。A.審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)B.會(huì)計(jì)報(bào)表反映C.交易實(shí)施D.管理當(dāng)局的認(rèn)定33.下列屬于籌資與投資循環(huán)的業(yè)務(wù)是（）。A.記錄銀行貸款B.記錄應(yīng)付賬款C.開具銷售發(fā)票D.記錄現(xiàn)金收入34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)不包括（）A.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理B.內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否科學(xué)D.內(nèi)部控制在審計(jì)會(huì)計(jì)期間是否一貫遵守35.被審計(jì)單位管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的一種書面證據(jù)，但不能（）。A.明確管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任B.在一定程度上保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.為審計(jì)意見提供直接證據(jù)D.避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局產(chǎn)生誤解38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的是為了（）。A?合理制定具體審計(jì)計(jì)劃B.識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過(guò)程和會(huì)計(jì)處理過(guò)程C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施D.評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測(cè)試的范圍是（）。A.有重大缺陷的內(nèi)部控制B.擬信賴的內(nèi)部控制C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制D.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤，以下的有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是（）。A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開具銷售發(fā)票C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中你認(rèn)為未做到恰當(dāng)控制的是（）。在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，W公司采用集體決策方式為了證實(shí)某月被審計(jì)單位關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的存在或發(fā)生認(rèn)定，下列程序中的（）是最有效的。匯總當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較匯總當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對(duì)匯總當(dāng)月銷售發(fā)票上的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單上的數(shù)量相比較循環(huán)審計(jì)方法相對(duì)于分項(xiàng)審計(jì)方法的最大優(yōu)點(diǎn)是（）。按業(yè)務(wù)循環(huán)去了解內(nèi)部控制、測(cè)試內(nèi)部控制，同時(shí)將特定業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目分配給一個(gè)或數(shù)個(gè)審計(jì)人員能夠提高審計(jì)效率和效果檢查開具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。為了證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)的記錄是否及時(shí)，將（）的日期相核對(duì)，看二者是否相近，是最有效的。為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無(wú)效的審計(jì)程序是（）。檢查所有銷售業(yè)務(wù)是否均登記入賬，最有效的程序是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)編制或索取應(yīng)收賬款賬齡分析表來(lái)分析應(yīng)收賬款賬齡以便了解（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）。確定應(yīng)收賬款的存在性確定應(yīng)收賬款記錄的完整性確定應(yīng)收賬款的回收期確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）。記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客二.、多項(xiàng)選擇題根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（