資產評估程序

2023/10/4尉京紅

《資產評估準則——評估程序》講解2023/10/4一、評估程序準則的起草背景二、起草的指導思想與定位三、程序準則的基本結構四、重要事項說明五、主要內容釋義主要內容2023/10/4評估師的職業(yè)責任是應當對評估結論的合理性承擔責任；評估過程合理性是評估結果合理性的重要前提；評估程序是反映評估師專業(yè)判斷痕跡的最重要依據；注重評估程序已經成為國際評估行業(yè)慣例；

評估程序是評價評估執(zhí)業(yè)質量、防范評估風險的重要依據。評估程序的重要性2023/10/4一、評估程序準則的起草背景（一）有關評估程序規(guī)范的歷史回顧1.1991年《國有資產評估管理辦法》：第三章評估程序，第十二條國有資產評估按照下列程序進行：申請立項、資產清查、評定估算、驗證確認。這里的評估程序更多的是指國有資產評估過程中的評估管理程序，是站在管理部門的角度對評估程序提出要求。2023/10/42.1996年《資產評估操作規(guī)范意見（試行）》：第三章資產評估操作程序，第十八條資產評估操作程序是指評估機構自接受評估項目委托起至完成評估項目、建立項目檔案止的全部工作過程和步驟。整體企業(yè)或單項資產的評估操作程序一般有15項。這里的評估程序是狹義評估程序，要求對各程序的細節(jié)關注較多，也體現了國有資產評估管理的特點。2023/10/43.

2004年《資產評估準則—基本準則》:第十二條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當根據業(yè)務具體情況履行適當的評估程序。第十三條評估程序通常包括：明確評估業(yè)務基本事項、簽訂業(yè)務約定書、編制評估計劃、現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告、工作底稿歸檔。注冊資產評估師不得隨意刪減評估程序。

這里的評估程序是廣義的評估程序；八個程序不得隨意刪減。2023/10/4（二）制定評估程序準則的必要性1.引導評估師重視評估程序，同時向業(yè)外宣傳評估程序的作用。

2.在我國評估實踐中，長期以成本法（資產基礎法）為主要方法進行整體資產評估，注冊資產評估師和評估機構對成本法的評估思路和評估程序較為熟悉。隨著我國資本市場的發(fā)展，收益法、市場法的運用成為必然，簡單沿用以前的評估習慣和程序已經無法滿足評估實踐的需求。2023/10/43.有助于引導司法實踐從注重評估結果轉向注重評估程序的恰當履行，保護評估師的合法權益。4.有助于制定明確的行業(yè)執(zhí)業(yè)質量標準，按照統一的執(zhí)業(yè)要求對評估機構和評估師的執(zhí)業(yè)情況進行監(jiān)督檢查。5.有助于提高評估師的執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)水平，強化風險意識。6.有助于評估機構加強內控制度，提高管理水平和服務意識。7.有助于提升評估師良好的行業(yè)形象和社會地位，更好地服務于經濟發(fā)展。

2023/10/4指導思想：（一）以基本準則為基準（二）繁簡適度。以大多數評估師應當和能夠做到為出發(fā)點，只提出框架式要求，不宜過細，是“應當做”，而不是“如何做”。（三）適當超前，兼顧穩(wěn)健。（四）注重與已發(fā)布評估準則和正在制定的其他評估準則的銜接，特別注重與業(yè)務約定書準則、報告準則、工作底稿準則等程序性準則的銜接，成為評估體系的重要組成部分。二、程序準則起草的指導思想與定位2023/10/4定位：（一）評估程序準則屬于具體準則層次中的程序性準則，承繼基本準則中的評估程序原則規(guī)定，是對注冊資產評估師履行評估程序的總體要求，涵蓋各類評估業(yè)務的評估程序要求，從評估業(yè)務縱向角度對主要評估程序的履行提出相關規(guī)定。（二）評估程序準則涵蓋評估業(yè)務全過程，引出業(yè)務約定書、工作底稿、評估報告等其他程序性準則。

2023/10/4（三）評估程序準則是執(zhí)行各種資產類型、各種評估目的評估業(yè)務所應當遵守的評估程序基本要求，各專業(yè)性準則、評估指南、指導意見將結合各類資產類型、評估目的等特點，提出細化和特殊要求。

2023/10/4三、程序準則的基本結構

本準則為四章三十三條第一章總則1-4條第二章基本要求5-10條第三章評估程序要求11-32條第四章附則33條2023/10/4四、重要事項說明（一）關于準則規(guī)范主體實踐中，評估程序的要求既是對注冊資產評估師的要求，也是對評估機構的要求。準則表述中仍以“注冊資產評估師”為規(guī)范主體，對其執(zhí)行評估業(yè)務提出要求。（二）關于八項基本評估程序執(zhí)行評估業(yè)務需要的工作步驟可能很多，這一系列工作步驟中，可以歸納出八個較明顯的步驟。評估程序不可能列舉窮盡，這八個程序是各種評估業(yè)務中通常應當執(zhí)行的程序。

2023/10/4（三）強化風險控制程序準則中明確要求注冊資產評估師在受到限制時考慮中止履行業(yè)務約定書的可能性。這一要求是從評估行業(yè)角度對注冊資產評估師提出要求，強化了風險控制程序。由于上述條款是評估準則中的特殊規(guī)定，目前尚無法律依據，這一規(guī)定的實施需要業(yè)務約定書準則和其他法規(guī)的配合。

2023/10/4（四）關于評估計劃為引導評估師重視評估計劃的實質作用，避免流于形式，重點強調以下方面：1.注冊資產評估師編制評估計劃，應當涵蓋現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業(yè)務實施全過程。2.評估計劃內容不僅僅是對時間及人員的安排，還對制定具體評估步驟提出了更高的要求。3.在高標準要求的同時，針對評估行業(yè)的評估業(yè)務有大有小，評估對象有單項資產及權益資產等實際情況，提出評估師在確定評估計劃的繁簡程度上可自行安排。2023/10/4第一章總則

第一條為規(guī)范注冊資產評估師履行評估程序行為，維護社會公共利益和資產評估各方當事人合法權益，根據《資產評估準則——基本準則》，制定本準則。

“資產評估各方當事人”具體指代對象包括注冊資產評估師、委托方和相關當事方，相關當事方包括產權持有者、其他評估報告使用者等與評估報告相關的單位或個人。五、主要內容釋義2023/10/4

第二條本準則所稱評估程序，是指注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務所履行的系統性工作步驟。本準則所稱評估程序是大程序，是執(zhí)行一項評估業(yè)務應該履行的所有必要步驟，具體表示為過程、步驟、順序、方式等，涵蓋評估業(yè)務全過程。評估程序準則主要從一個完整評估項目的組織與操作入手，規(guī)范注冊資產評估師的執(zhí)業(yè)行為。2023/10/4

第三條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當遵守本準則。第四條注冊資產評估師執(zhí)行與價值估算相關的其他業(yè)務，可以參照本準則。

規(guī)范評估師,同時適用于評估機構2023/10/4第二章基本要求第五條注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當遵守法律、法規(guī)和資產評估準則的相關規(guī)定，履行適當的評估程序。

適當的評估程序：八個主要評估程序

2023/10/4第六條注冊資產評估師通常執(zhí)行下列基本評估程序：（一）明確評估業(yè)務基本事項；（二）簽訂業(yè)務約定書；（三）編制評估計劃；（四）現場調查；（五）收集評估資料；（六）評定估算；（七）編制和提交評估報告；（八）工作底稿歸檔。注冊資產評估師不得隨意刪減基本評估程序。本條是依據《資產評估準則——基本準則》第十三條制定的。任何一項完整的業(yè)務，無論資產規(guī)?；蚪痤~的大小，無論是單項資產或企業(yè)整體資產評估都要履行八項基本評估程序，注冊資產評估師不得隨意刪減。2023/10/4第七條注冊資產評估師應當根據本準則，結合評估業(yè)務情況，制定并實施適當的具體評估程序?；驹u估程序是注冊資產評估師執(zhí)行一項完整評估業(yè)務時應該做的主要重點工作步驟及要求，針對每一基本程序還應有具體的實施安排或步驟，評估師應當根據評估對象、評估范圍、業(yè)務規(guī)模的不同，在制定評估計劃時落實現場調查、收集評估資料、確定估算方法的具體實施步驟。2023/10/4例如，存貨評估工作步驟可以為：1.獲取存貨申報表,與檢查明細賬、總賬、報表進行核對。2.了解分析存貨的構成、分布和企業(yè)內部控制管理制度，各類存貨的核算方法，并抽查有關存貨出入庫記錄，做好相應清查記錄。3.獲取并檢查被評估單位評估基準日或最近一次存貨盤點記錄，評價盤點的可信度。4.抽查盤點重點存貨，填寫《盤點表》。盤點結果如有差異，必要時加大盤點比例或全面盤點。存放方式特殊的或存放在異地的，采取其他程序確定存貨的存在性。2023/10/45.對盤盈、盤虧的存貨，查明原因并做記錄。6.關注有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未做賬務處理而置于異地的存貨。7.選擇適當的存貨評估方法，分別評估。8.對正常外購存貨，實施市場詢價，計算其評估價值。9.對特殊行業(yè)存貨，應聘請有關專家進行咨詢后確定評估值。對委托加工產品與受托加工產品、委托代銷商品與受托代銷商品，在確定評估值時應當考慮結算方式的差異性10。形成評估結論。

2023/10/41.收集并分析被評估企業(yè)的信息資料和與被評估企業(yè)相關的其他信息資料，獲得被評估企業(yè)的歷史財務數據并進行分析，對非經常性的項目和費用、經營性資產、溢余資產進行調整，以獲取正?；呢攧諗祿?；2.與被評估企業(yè)的主管領導和部門負責人進行訪談，了解企業(yè)經營戰(zhàn)略和發(fā)展方向以及重大經營決策和經營風險；3.在獲得被評估企業(yè)在經過正?；{整的歷史財務數據的基礎上編制財務預測，并進行分析；4.根據財務預測，計算用于折現的未來預測收益；5.求取折現率；6.將未來預期收益折現以計算初步評估結果；7.就非經營性資產和溢余資產的價值進行評估，并對上述初步評估結果進行相應調整。如利用收益法評估企業(yè)價值的工作步驟主要包括：2023/10/4

第八條注冊資產評估師在執(zhí)行評估業(yè)務過程中，由于受到客觀限制，無法或不能完全履行評估程序，可以根據能否采取必要措施彌補程序缺失和對評估結論是否產生重大影響，來決定繼續(xù)執(zhí)行評估業(yè)務或終止評估業(yè)務。

本條是對評估機構及注冊資產評估師在執(zhí)行評估業(yè)務的過程當中，對把握項目風險及實施程序的總體要求。

2023/10/41.主觀限制與客觀限制

注冊資產評估師由于執(zhí)業(yè)能力或判斷能力、自身能力無法達到，或可以做到而有意不去實施等情況屬于主觀限制；客觀限制是由于注冊資產評估師自身有能力，而受環(huán)境等客觀條件制約無法實施的情況。本準則條款中重點強調客觀限制。對于評估程序執(zhí)行中受到限制，應主要關注以下幾點：2023/10/4在接受委托環(huán)節(jié)，注冊資產評估師應將評估業(yè)務基本事項了解清楚，了解是否存在客觀限制，委托方是否有特殊要求，自身能力是否能做到（包括人員執(zhí)業(yè)能力、時間要求）等等，綜合判斷評估業(yè)務的風險，決定是否承接。在接受委托后項目執(zhí)行過程中，可能遇到項目中的一些具體問題，或出現一些客觀限制，注冊資產評估師應進行分析，判斷這些因素能否對評估目的下的評估結論造成重大影響；是否能通過合理披露或采取替代程序解決評估程序的缺失，綜合判定整體影響是否會誤導評估目的的實現。2.執(zhí)行業(yè)務過程中決定繼續(xù)或終止評估業(yè)務一般出現在接受委托或業(yè)務執(zhí)行中。2023/10/4（1）被評估單位不配合、不提供有關資料的情況：如委托方與產權持有者不一致、評估長期投資尤其是不占控股權的被投資單位、一些涉及司法案件或不良資產處置的評估；（2）評估范圍界定不清或當事人有意隱瞞不配合；（3）評估對象無法勘查（輪船在海上未泊在國內、資產在有危險的地帶、關系國家安全保密需要等）；（4）少數股權投資在國外；（5）由于歷史原因沒有辦理相關產權手續(xù)，無法核實到產權資料；（6）對某項實物資產的評估，注冊資產評估師無法取得有關技術參數、圖紙資料，等等。一般可能會出現的客觀限制有：2023/10/43．注冊資產評估師在具體實施評估步驟時，應具體分析上述限制。如果重大限制將對報告評估目的下的評估結論的合理性產生重大影響，應與委托方溝通，當委托方明知限制無法排除而又拒絕接受明確充分披露下的評估結論，或評估師認為即使進行充分披露也將影響報告的合理性時，注冊資產評估師應提出終止評估業(yè)務的要求，解除業(yè)務約定書。2023/10/44．注冊資產評估師應當在評估報告中披露執(zhí)行評估業(yè)務過程中受到的限制、無法履行的評估步驟和采取的必要措施，以及對評估結論的影響。當注冊資產評估師在執(zhí)行業(yè)務過程中，對于受到的客觀限制，通過采取其他替代程序或通過充分披露等措施后認為不影響評估結論整體合理性時，注冊資產評估師應說明所受限制，并揭示其對評估結論中的哪些因素有影響以及影響程度。2023/10/45.一般項目都要求履行本準則的既定程序，但基于評估業(yè)務的復雜性與特殊性，由于特殊情況需采用不同于本準則要求的程序時，注冊資產評估師應該在報告中進行相關的明確說明，即說明實際履行程序的合理性和具體實施情況，以及采用該程序是否會影響評估結論的合理性等。本條款是從程序角度對評估師的提示，關于業(yè)務終止和規(guī)定，評估師應在有法律依據的情況下，依據業(yè)務約定書準則，在業(yè)務約定書中與委托方進行相關約定。2023/10/4

第九條注冊資產評估師應當指導業(yè)務助理人員履行評估程序。

第十條注冊資產評估師應當記錄評估程序履行情況，形成工作底稿。執(zhí)行評估程序必須通過書面或電子記錄的方式留下痕跡，工作底稿是證明完整真實履行評估程序的必要證據。

2023/10/4主要是對八大評估程序的具體要求第三章評估程序要求2023/10/4（一）委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者；（二）評估目的；（三）評估對象和評估范圍；（四）價值類型；（五）評估基準日；（六）評估報告使用限制；（七）評估報告提交時間及方式；（八）評估服務費總額、支付時間和方式；（九）委托方與注冊資產評估師工作配合和協助等其他需要明確的重要事項。

評估程序一：明確評估業(yè)務基本事項

第十一條注冊資產評估師應當明確下列評估業(yè)務基本事項2023/10/41．注冊資產評估師在評估業(yè)務開始階段，首先應當明確評估業(yè)務的委托方和產權持有者以及是否存在委托方以外的其他報告使用者，在適當及切實可行的情況下了解評估報告使用者及其與委托方的關系。了解委托方與相關當事方的關系很重要，它關系到評估業(yè)務有關資料收集與現場調查等有關方面的配合程度，從而關系到評估程序的執(zhí)行程度。明確評估報告使用者是接受委托時要了解的另一方面內容，前期明確報告使用者群體，有利于規(guī)避不必要的報告使用風險，了解的目的主要是最大限度把握潛在風險和個性要求2023/10/42.注冊資產評估師應當與委托方協商，了解與評估業(yè)務相關的經濟行為，并明確評估目的。評估目的是由引起資產評估的特定經濟行為所決定的，它對評估方法的選取、評估結論以及價值類型等都有重要的影響。因此，要求注冊資產評估師了解經濟行為，盡量細化評估目的和用途，避免用“融資”、“重組”等比較籠統的詞語作為評估目的。2023/10/43.注冊資產評估師應當與委托方溝通，明確評估對象和評估范圍。一般評估對象可界定為單項資產、資產組合、部分權益價值和全部權益價值，從資產評估對象的構成角度，資產評估還可劃分為單項資產和整體資產，無論如何劃分，注冊資產評估師都應清楚地了解評估對象所對應的評估范圍是什么，包括數量、具體位置、賬面價值等。評估范圍的最終確定權在于委托方，為明確責任，避免日后產生糾紛，應由委托方就具體對象下的評估范圍明細清單進行簽章確認。2023/10/44．注冊資產評估師應當與委托方溝通，選擇恰當的價值類型，確信選擇的價值類型適用于評估目的，并與委托方就具體價值類型的定義達成一致理解。價值類型制約評估方法的選擇明確價值類型，可以更清楚的表達評估結果，可以避免報告使用者誤用評估結果。注冊資產評估師應告知委托方擬設定哪種價值類型，它的具體定義是什么，其基于哪些可能存在的各種明顯或隱含的假設及前提，通過溝通后使委托方了解所確定的價值類型，明確是否與評估目的相符，避免出具評估報告后委托方不理解或有異議。2023/10/45.注冊資產評估師應當與委托方溝通，明確評估基準日。注冊資產評估師應當提示委托方合理選取評估基準日，并根據專業(yè)知識和經驗，建議委托方選取評估基準日時重點考慮以下因素：（1）有利于評估結論有效服務于評估目的；（2）有利于現場調查、評估資料收集等工作的開展；（3）企業(yè)價值評估業(yè)務中評估基準日盡可能選擇會計期末（4）法律、法規(guī)有專門規(guī)定的，從其規(guī)定；相關部門有專門要求的，在不違反評估準則的前提下，可以遵照執(zhí)行。2023/10/46.明確評估報告使用限制主要是明確評估報告使用人和使用范圍等情況，并在業(yè)務約定書中進行明確。注冊資產評估師在與委托方溝通價值類型時，可以了解可能影響評估結論的評估假設及限制條件。2023/10/47.注冊資產評估師應當與委托方溝通評估報告的提交時間和方式。報告的提交時間不宜確定具體日期，一般確定為委托方提供必要資料并開始現場工作后某天。提交方式可確定為當面提交或郵寄等。2023/10/48.注冊資產評估師應當與委托方溝通，明確評估服務費總額、支付時間和方式。在評估費報價中明確評估服務費未包括的其他費用項目和承擔方式也是很重要的，注冊資產評估師應告知委托方收費總額是如何計算的，包括哪些內容，有關差旅費用、當地的食宿費用、現場辦公費用等是否包含在收費報價中，以便于雙方根據溝通的結果將有關條款落實并記載到業(yè)務約定書中。

2023/10/49.注冊資產評估師應當根據評估業(yè)務具體情況，與委托方溝通，明確委托方與注冊資產評估師工作配合和協助等其他需要明確的重要事項。2023/10/4第十二條注冊資產評估師應當根據評估業(yè)務具體情況，對專業(yè)勝任能力、獨立性和業(yè)務風險進行綜合分析和評價，并由評估機構決定是否承接評估業(yè)務。第十三條評估機構在決定承接評估業(yè)務后，應當與委托方簽訂業(yè)務約定書。評估目的、評估對象、評估基準日、或者評估范圍發(fā)生重大變化，評估機構應當與委托方簽訂補充協議或重新簽訂業(yè)務約定書。評估程序二：簽訂業(yè)務約定書

2023/10/4第十四條注冊資產評估師應當編制評估計劃。評估計劃的內容涵蓋現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業(yè)務實施全過程。

評估計劃通常包括評估的具體步驟、時間進度、人員安排和技術方案等內容。注冊資產評估師可以根據評估業(yè)務具體情況確定評估計劃的繁簡程度。評估程序三：編制評估計劃2023/10/4第十五條注冊資產評估師編制的評估計劃，應當根據評估業(yè)務實施過程中的情況變化進行必要調整。

1.注冊資產評估師應當根據評估業(yè)務實施過程中的情況變化，對評估計劃進行必要調整。2．一般來說，評估計劃的調整可以歸納為兩個大類，一是評估工作本身遇到了障礙，評估未能按照原計劃完成。二是由于評估業(yè)務內容發(fā)生了變化需要調整評估計劃，這種調整通常是較大幅度的。如評估對象或范圍的調整、基準日調整等

2023/10/4第十六條注冊資產評估師應當將編制和調整的評估計劃報評估機構相關負責人審核、批準。2023/10/4一般評估計劃審核的內容有：（1）評估目的、評估對象及范圍的確定是否恰當；（2）評估基準日的選取是否恰當；（3）評估的價值類型是否與評估目的相吻合；（4）重點評估范圍的確定是否恰當；（5）重要評估程序的確定是否恰當；（6）主要評估方法的選取是否恰當；（7）評估人員（包括專家和其他評估人員）的選派與分工是否恰當；（8）時間進度及人員安排是否合理；（9）時間、費用預算是否合理；（10）對評估風險的評價是否恰當，控制手段是否合理等。2023/10/4第十七條：注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當根據評估業(yè)務具體情況對評估對象進行必要的現場調查。主要包括三層含義：1.現場調查是對評估對象相關情況的調查，一般包括：（1）獲得需要評估的資產清單；（2）核實評估對象的存在性及完整性；（3）對評估對象品質、使用狀況的現場勘查；（4）對評估對象的法律權屬資料的查驗等，應涵蓋了解所有評估對象各種信息的工作。

評估程序四：現場調查2023/10/4

2.現場調查應當在評估對象或評估業(yè)務涉及的主要資產所在地進行。由于評估對象和評估業(yè)務特殊性，無法在評估對象或評估業(yè)務涉及的主要資產所在地進行現場調查的情況主要有：評估長期投資時尤其是不占控股權的被投資單位不配合，不能進現場或提供有關資料；分支機構在境外；關系國家安全保密需要等情況。這時，注冊資產評估師應當重點考慮以下因素，總體判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或中止評估業(yè)務：一是所受限制是否對評估結論或評估目的所對應經濟行為構成重大影響；二是能否采取必要措施彌補不能實施調查程序的缺失。2023/10/43.注冊資產評估師通常應當對評估業(yè)務涉及的主要資產進行資產勘查。要求注冊資產評估師根據重要性原則確定現場調查的重點及勘察盤點數量。由于受到客觀條件限制，無法實施資產勘查一般指的是對養(yǎng)殖的水產、分期收款發(fā)出商品、特殊容器盛放的氣體和液體、輪船在海上航行未泊在國內、地下管網、資產在有危險的地帶、軍工國防等涉及國家規(guī)定保密的企業(yè)的生產資料等實物資產無法實施資產勘查以及法院查封資產以及其他受限制類資產等等。在無法取得有效期內的國家質檢部門的檢測鑒定報告，也無法實施資產勘查的情形下，評估師應當重點考慮以下因素，決定繼續(xù)執(zhí)行或中止評估業(yè)務：一是所受限制是否對評估結論或評估目的所對應經濟行為構成重大影響；二是能否采取必要措施彌補不能實施調查程序的缺失。2023/10/4第十八條注冊資產評估師應當要求委托方提供涉及評估對象和評估范圍的詳細資料。需要提供的資料一般包括以下主要內容：（1）評估目的，相關經濟行為的申請、批件、協議等；（2）產權歸屬證明文件；（3）各類資產和負債清查申報明細表；（4）資產及負債清查核實情況說明；（5）有關原始憑證，包括會計報表，盤點表，對賬單，詢證函，平面圖，鑒定證書，決算資料，重要資產購置發(fā)票，重要合同，高、精、尖、重要設備運行記錄和大修理、改造記錄等；

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（6）待核銷、報廢資產情況說明及證明材料；（7）企業(yè)財務報表、盈利預測等財務信息資料；（8）其他對無形資產的現場調查可參照《資產評估準則——無形資產》第十四條，企業(yè)價值評估的現場調查可參照《企業(yè)價值評估指導意見》第十四條至第十七條的規(guī)定。

注冊資產評估師應當要求委托方或產權持有者對填制的評估明細表及相關證明材料以簽字蓋章或者其他方式進行確認。2023/10/4

第十九條注冊資產評估師應當通過詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進行調查，獲取評估業(yè)務需要的基礎資料，了解評估對象現狀，關注評估對象法律權屬。2023/10/4

資產勘查的方法主要包括：對評估對象存在的數量和金額所做的抽查、全面盤點等，對資產的物理屬性、技術屬性所做的觀察、運用專門儀器所做的檢測、獲取資產占有方的運行記錄和資產的定期檢測專業(yè)報告等。注冊資產評估師實施抽查方法，是從評估對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的方法。注冊資產評估師在設計與選擇樣本、評價抽樣結果時，應當運用專業(yè)判斷。

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在采用成本法評估時，資產的勘查應當重點關注資產的物理屬性和技術屬性，同時對資產的運行和使用進行適當關注；在采用收益法時，資產的勘查應當重點關注資產的運行和使用情況、經營財務狀況、行業(yè)發(fā)展狀況等，同時對資產的物理屬性和技術屬性進行適當關注；在采用市場法時，資產的勘查應當包括關注資產的物理屬性和技術屬性及資產的運行和使用情況，同時對參照物進行適當的現場調查。2023/10/4

注冊資產評估師的資產勘查必須達到以下要求：確信或證明評估對象是存在的、數量是正確的；確信對評估對象的技術狀況和物理狀況有充分的了解；確信對評估對象的運用或使用狀況有充分的了解。2023/10/4

評估對象法律權屬資料的具體內容：1）投資性股權、債權：章程、合作協議、工商營業(yè)執(zhí)照、股票、債券、借款合同等；2）設備、車輛、船舶：合同、發(fā)票、車輛行使證、船舶所有權證明等；3）房屋：房產證或房地產證；4）土地使用權：國有劃撥土地使用權證、國有出讓土地使用權證、集體土地所有權證或房地產證等；5）礦業(yè)權：探礦許可證、采礦許可證；6）知識產權：購買專利技術合同、協議和發(fā)明證書、專利證書、聯營合作開發(fā)協議、技術購買協議、商標工商注冊登記證等；7）存貨：發(fā)票、生產成本記錄；8）在建工程：《建設工程規(guī)劃許可證》、《建設用地規(guī)劃許可證》及《建設工程開工許可證》；9）銀行存款：銀行對賬單等。2023/10/4

第二十條注冊資產評估師在執(zhí)行現場調查時無法或不宜對評估范圍內所有資產進行逐項調查的，可以根據重要程度采用抽樣等方式進行調查。2023/10/4抽樣：注冊資產評估師在選取樣本時，應使評估對象總體內所有項目均有被選取的機會，以使樣本能夠代表總體。注冊資產評估師可以采用下列方法選取樣本：

(一)隨機選樣。隨機選樣是指對評估對象總體或次級總體的所有項目，按隨機規(guī)則選取樣本。

(二)系統選樣。系統選樣是指首先計算選樣間隔，確定選擇起點，然后按照間隔，順序選取樣本。

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注冊資產評估師對樣本實施必要的勘查程序后，應按下列步驟評價抽樣結果：

(一)分析樣本誤差；

(二)推斷總體誤差；

(三)重估抽樣風險；

(四)形成勘查結論。2023/10/4注冊資產評估師應根據樣本誤差，采用適當的方法，推斷評估對象總體誤差。如總體誤差不足以證實某一評估對象總體特征時，應擴大樣本的抽查面。注冊資產評估師應根據抽樣結果的評價，確定是否足以證實某一評估對象總體特征。注冊資產評估師對資產的物理屬性、技術屬性未采用適當方法進行檢測而采用觀察法時，應當確信其觀察結果不會與資產的實際情況帶來重大差異。當無法采用常規(guī)方法進行現場調查時，注冊資產評估師可采用適當的替代方法，如對有關當事方提供的有關資產數量、質量的資料進行確認。2023/10/4第二十一條注冊資產評估師應當根據評估業(yè)務需要和評估業(yè)務實施過程中的情況變化及時補充或調整現場調查工作。2023/10/4評估程序五：收集評估資料第二十二條注冊資產評估師應當根據評估業(yè)務具體情況收集評估資料，并根據評估業(yè)務需要和評估業(yè)務實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料。第二十三條注冊資產評估師收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨立獲取的資料，從委托方、產權持有者等相關當事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業(yè)機構和其他相關部門獲取的資料。評估資料有查詢記錄、詢價結果、檢查記錄、行業(yè)資訊、分析資料、鑒定報告、專業(yè)報告及政府文件等形式。2023/10/4收集評估資料關鍵的問題：（1）收集評估資料的渠道市場信息政府部門證券交易機構報刊、網站、專業(yè)雜志等媒體行業(yè)協會或管理機構及其出版物、學術出版物等2023/10/4（2）對評估資料來源的可靠性做出判斷對評估資料進行必要的查驗（如通過核實原件、分析資料的鉤稽關系和邏輯關系、不同渠道獲取的資料進行比對）有充足的理由確信評估資料與評估對象在行業(yè)、性質、特點、工藝、用途、價值構成等方面具有直接的相關關系；在時效上能夠保證對注冊資產評估師的專業(yè)判斷不構成實質性影響；所取得的資料全面地反映了評估對象的特征，沒有重大遺漏，能夠支持公允的、可信的評估結論。對評估資料來源的可靠性進行查驗，不涉及資料真?zhèn)蔚蔫b證，但應該考慮用做評估信息的可靠性?？疾煨畔⒃吹目煽啃裕涸撉肋^去提供信息的質量、該渠道提供信息的動因、該渠道是否通常被認為是該種信息的合理提供者、該渠道的可信度。

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第二十四條注冊資產評估師應當根據評估業(yè)務具體情況對收集的評估資料進行必要的分析、歸納和整理，形成評定估算的依據。評估程序六：評定估算2023/10/4

第二十五條注冊資產評估師應當根據評估