公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法

公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)

實(shí)施辦法第一條為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化自我約束機(jī)制，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、審計(jì)署關(guān)于《國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，以及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本辦法。第二條財(cái)務(wù)收支審計(jì)必須以國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針、政策、財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為依據(jù)，客觀公正地檢查、鑒證企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)違規(guī)違紀(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。第三條集團(tuán)公司、分公司、有限公司及其所屬各單位，凡有財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的，均屬審計(jì)范圍。第四條公司審計(jì)部負(fù)責(zé)實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)，行使審計(jì)職第四條公司審計(jì)部負(fù)責(zé)實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)，行使審計(jì)職權(quán)，對(duì)主管審計(jì)的公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)，并報(bào)告工作。第五條審計(jì)部按照公司年度審計(jì)計(jì)劃或公司主管審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的指示進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)需要選派審計(jì)人員，開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，編制審計(jì)方案，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。第六條在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)的同時(shí)，應(yīng)向被審計(jì)單位就所提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整等相關(guān)事項(xiàng)提出書(shū)面承諾的要求。審計(jì)部按規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法計(jì)資料和其他相關(guān)情況；被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書(shū)的要求作出書(shū)面承諾；并為審計(jì)人員提供必要的工作條件，配合審計(jì)工作。被審計(jì)單位不配合審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或者報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人以及其他有關(guān)人員，應(yīng)對(duì)此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。第七條審計(jì)人員在審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)遵循法律、法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則以及單位的相關(guān)規(guī)定，遵照審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，真實(shí)地披露審計(jì)中所了解的全部重要事項(xiàng)，不得隱瞞或遺漏。審計(jì)人員違反相關(guān)規(guī)定，沒(méi)有按照法律、法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則及單位的有關(guān)要求進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)對(duì)此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。第八條財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容1、流動(dòng)資產(chǎn)和投資審計(jì)（1） 審查現(xiàn)金、銀行存款、內(nèi)部存款、外幣和其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)貨幣資金管理制度；（2） 審查應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)的形成是否真實(shí)、安全可靠，壞帳準(zhǔn)備的提取、處理程序和手續(xù)是否合規(guī)，有無(wú)弄虛作假現(xiàn)象；（3） 審查存貨帳實(shí)是否相符，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的管理是否規(guī)范，內(nèi)控制度是否健全有效；（4） 審查待攤費(fèi)用適用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，發(fā)生和攤銷是否正確，年末余額以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的數(shù)據(jù)是否真實(shí)；（5） 審查長(zhǎng)期及短期投資的形成、收益及帳務(wù)處理是否真實(shí)、公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合規(guī)、對(duì)外投資的管理是否規(guī)范，特別是投資收益回收是否及時(shí)，有無(wú)體外循環(huán)問(wèn)題。2、 固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)（1） 審查固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、保管、使用、計(jì)提折舊、減值準(zhǔn)備是否符合國(guó)家和上級(jí)主管部門規(guī)定，固定資產(chǎn)清理是否按會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行帳務(wù)處理，固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度是否健全有效，報(bào)廢或損毀是否真實(shí)、正確、合理。（2） 審查在建工程是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)立項(xiàng)和論證，是否存在無(wú)效投資和擅自更改項(xiàng)目問(wèn)題，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及在建工程的減值準(zhǔn)備計(jì)提。3、 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)主要審查各項(xiàng)資產(chǎn)包括的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否正確，計(jì)價(jià)是否真實(shí)合規(guī)，攤銷期限是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、投資是否按規(guī)定辦理。4、 流動(dòng)負(fù)債審計(jì)（1） 審查各項(xiàng)短期負(fù)債的內(nèi)容、數(shù)量是否正確，是否按規(guī)定的期限交付或歸還，對(duì)逾期未付的應(yīng)付款項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)審批后進(jìn)行處理、預(yù)提費(fèi)用的提取是否符合有關(guān)規(guī)定；（2） 審查應(yīng)付工資總額的構(gòu)成內(nèi)容、福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)的提取比例及計(jì)算是否正確，獎(jiǎng)金、工資性津貼和福利費(fèi)的使用是否符合國(guó)家和上級(jí)主管部門的規(guī)定；公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法審查企業(yè)實(shí)際繳納稅金的稅種是否符合稅法的規(guī)定，稅金的稅率及稅額計(jì)算是否正確，應(yīng)交稅款是否及時(shí)申報(bào)交納，有無(wú)錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)、拖欠、截留、偷漏稅金問(wèn)題。5、長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)主要審查長(zhǎng)期借款的使用，歸還是否符合規(guī)定，發(fā)行各種債券是否經(jīng)過(guò)審批，債券價(jià)值的計(jì)算是否正確，溢價(jià)和折價(jià)發(fā)行是否按規(guī)定進(jìn)行攤銷，計(jì)算是否正確，有無(wú)人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益的情況。6、 資本金審計(jì)主要審查各方投資的日期、投資金額的正確性，各種資本(包括國(guó)家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、夕卜商資本等)的界定、管理是否符合規(guī)定，是否按照規(guī)定形成實(shí)收資本、資本公積和盈余公積，未分配利潤(rùn)的形成是否正確。7、 利潤(rùn)分配審計(jì)主要審查利潤(rùn)總額的形成是否真實(shí)，企業(yè)是否按時(shí)足額計(jì)交所得稅。是否按規(guī)定計(jì)提一般盈余公積公益金，分給投資者應(yīng)付的利潤(rùn)是否合理。8、 收入、費(fèi)用審計(jì)(1)審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等收入的確定是否合規(guī)，實(shí)現(xiàn)的收入是否正確、及時(shí)入帳，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移各項(xiàng)收入的現(xiàn)象；(2)審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況，審查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、現(xiàn)公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法金操作費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用是否符合規(guī)定，有無(wú)擅自提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，亂進(jìn)費(fèi)用問(wèn)題，審查是否嚴(yán)格掌握其他業(yè)務(wù)收支和營(yíng)業(yè)外收支范圍、標(biāo)準(zhǔn)。9、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)審查各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，報(bào)表是否真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果；報(bào)表內(nèi)容是否完整，勾稽關(guān)系是否相符，有無(wú)編制遺漏和書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，各項(xiàng)期初數(shù)是否和上年報(bào)表的期末數(shù)一致；合并會(huì)計(jì)報(bào)表是否規(guī)范；報(bào)表編制說(shuō)明及附注重點(diǎn)是否突出，分析評(píng)價(jià)是否正確合理。上市公司披露資料是否真實(shí)、完整、規(guī)范。10、 對(duì)經(jīng)過(guò)改制、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組發(fā)生產(chǎn)權(quán)變更的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，除按上述規(guī)定的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類會(huì)計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)外，還應(yīng)當(dāng)按照下列目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)：（1） 確定企業(yè)分立、合并過(guò)程中是否存在將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓非國(guó)有企業(yè)或者采用租賃形式而少收不收租賃費(fèi)、占用費(fèi)的問(wèn)題；是否存在給非國(guó)有企業(yè)低價(jià)提供產(chǎn)品，造成國(guó)有資產(chǎn)收益流失到非國(guó)有企業(yè)等問(wèn)題；（2） 確定企業(yè)改制過(guò)程中，評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的真實(shí)性、合法性，以及是否存在低估國(guó)有資產(chǎn)的問(wèn)題，是否存在只轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和權(quán)益，而少轉(zhuǎn)移負(fù)債或者將企業(yè)潛虧留給國(guó)有企業(yè)的問(wèn)題；（3） 確定企業(yè)合資改造中評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)各方投資的評(píng)估結(jié)果的正確性，是否存在人為提高外方出資比例，降低中方投資比例，隨意評(píng)估資產(chǎn)或者抽回資本的問(wèn)題；（4） 確定企業(yè)破產(chǎn)時(shí)是否存在借機(jī)私分、轉(zhuǎn)移、隱匿國(guó)家財(cái)產(chǎn)和資金，是否存在存貨積壓、潛虧隱匿不報(bào)等問(wèn)題，查明并分析造成破產(chǎn)的主、客觀原因；（5） 確認(rèn)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息批露的真實(shí)性，債務(wù)重組會(huì)計(jì)核算中主要問(wèn)題的確認(rèn)和計(jì)量以及債務(wù)重組形成的損益的真實(shí)性、合法性；（6） 法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)目標(biāo)。第九條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)按國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行。審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果擬定審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)企業(yè)意見(jiàn)后，向?qū)徲?jì)部提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員對(duì)其提交的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。第十條審計(jì)部應(yīng)按照規(guī)定的程序?qū)彾▽徲?jì)人員提交的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，需要給予處理處罰的，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或者向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門提出處理處罰建議；應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，移交司法機(jī)關(guān)處理。第十■一條經(jīng)審計(jì)部審定的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定應(yīng)及時(shí)上報(bào)公司主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)和主管被審計(jì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)公司領(lǐng)